Облагается ли страховыми взносами подарки сотрудникам

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Облагается ли страховыми взносами подарки сотрудникам». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Стоимость подарков, переданных за год одному лицу, в том числе сотруднику, не облагается НДФЛ в части, не превышающей 4 000 рублей (включая НДС) (Письма ФНС от 02.07.2015 N БС-4-11/[email protected], Минфина от 18.11.2016 N 03-04-06/67922, от 08.05.2013 N 03-04-06/16327). Применяя данное ограничение, нужно учитывать общую сумму подарков, выданных конкретному лицу в денежной и натуральной форме в течение календарного года. Со стоимости подарков, превышающей 4 000 рублей, необходимо исчислить НДФЛ.

Как исчислить НДФЛ со стоимости подарка (Письмо ФНС от 22.08.2014 N СА-4-7/16692):

  • если подарены деньги, то потребуется удержать налог при выдаче подарка и перечислить в бюджет не позднее чем на следующий день;

  • если подарена вещь, то необходимо удержать НДФЛ в день ближайшей выплаты денег одаряемому и перечислить в бюджет не позднее, чем на следующий день. Если до конца года, в котором передан подарок, организация не будет ничего платить одаряемому, надо сообщить ИФНС о невозможности удержания налога.

Облагаются ли страховыми взносами подарки сотрудникам

Страховые взносы не начисляются на стоимость подарка, переданного (п. п. 1, 4 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, Письма Минфина от 20.01.2017 N 03-15-06/2437, от 16.11.2016 N 03-04-12/67082, Минтруда от 27.10.2014 N 17-3/В-507):

  • работнику организации, если с ним заключен письменный договор дарения;

  • физлицу, не являющемуся работником организации (в том числе бывшему работнику, детям работников, клиентам), независимо от наличия письменного договора дарения.

В договоре дарения с сотрудником не должно содержаться никаких ссылок на трудовые и коллективные договоры, а также другие локальные акты организации. Кроме того, в договоре дарения не стоит производить расчет стоимости подарка в зависимости от должности сотрудника, его оклада, трудовых показателей, или каким-либо другим образом устанавливать взаимосвязь между трудовой деятельностью сотрудника и вручением ему подарка. В противном случае у налоговых органов будут все основания считать подарки поощрением за труд и начислить страховые взносы.

Страховые взносы начисляются в том случае, если подарки выдаются сотрудникам на основании трудовых и коллективных договоров без составления договоров дарения (то есть если подарок является поощрением за труд).

Если подарок не связан с трудовой деятельностью, однако письменный договор дарения с сотрудником не был составлен, то существует риск претензий со стороны контролирующих органов. В этом случае наиболее консервативной позицией будет начисление страховых взносов на стоимость подарка.

Даритель — плательщик НДС в день передачи одаряемому неденежного подарка должен начислить НДС по ставке 18% (Письмо Минфина от 22.01.2009 N 03-07-11/16):

  • если подарок куплен, то на его покупную стоимость (без НДС);

  • если подарок — собственная продукция дарителя, то налог начисляется на его себестоимость.

Счет-фактура на подарок выписывается в одном экземпляре и регистрируется в книге продаж, но одаряемому не передается. Если в одном квартале организация дарила подарки нескольким лицам, то на все подарки можно составить один счет-фактуру (Письмо Минфина от 08.02.2016 N 03-07-09/6171).

НДС со стоимости купленного подарка можно принять к вычету при наличии счета-фактуры поставщика.

При дарении товаров, не облагаемых НДС по ст. 149 НК РФ, счет-фактуру можно не составлять (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, Письмо Минфина от 07.11.2016 N 03-07-14/64908).

Не начисляется НДС на стоимость подарков:

  • Выданных сотрудникам в денежной форме;

  • Если компания-даритель применяет УСН.

Согласно официальной позиции Минфина России, как при ОСН, так и при УСН стоимость подарка, не связанного с выполнением трудовых функций, в налоговых расходах учесть нельзя (п. 16 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина от 17.11.2016 N 03-03-06/3/67725).

Трудовой кодекс РФ предусматривает право работодателя награждать своих работников ценными подарками в качестве поощрения за труд (ст. 191 ТК РФ).

В этом случае стоимость подарка выступает как часть оплаты труда, а передача подарка происходит не на основе договора дарения, а на основе трудового договора с сотрудником.

Подарки, выдаваемые работникам как поощрение за труд, по сути представляют собой производственные премии.

При вручении подарков сотрудникам в качестве поощрения за добросовестное исполнение трудовых обязанностей, нужно начислить взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, а также на страхование от несчастных случаев (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).

Стоимость подарка, переданного работнику в качестве поощрения за труд и учтенного для целей налогообложения прибыли, не облагается НДС. Такой позиции придерживаются судебные органы (Постановление ФАС Московского округа от 17.07.2013 по делу N А40-112932/12-91-575, Постановления ФАС Центрального округа от 02.06.2009 N А62-5424/2008, ФАС Уральского округа от 19.01.2010 N Ф09-10766/09-С2).

Вопрос

О страховых взносах с выплат социального характера, подарков и единовременной материальной помощи работникам, а также выходных пособий при увольнении в связи с выходом на пенсию.

Ответ

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение АО от 16.12.2020 по вопросам обложения страховыми взносами выплат социального характера, осуществляемых организацией своим работникам на основании трудового или коллективного договора, а также иного локального нормативного акта организации, и сообщает следующее.

1. Об обложении страховыми взносами различных выплат социального характера работникам

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Налоговый кодекс) определено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса), в частности, в рамках трудовых отношений.

В соответствии с пунктом 1 статьи 421 Налогового кодекса база для исчисления страховых взносов для организаций определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 Налогового кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 Налогового кодекса.

Статьей 422 Налогового кодекса установлен исчерпывающий перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Социальные выплаты, производимые организацией в виде дотации на питание работникам, занятым на работах с вредными и тяжелыми условиями труда, а также работникам, занятым в многосменном режиме работы, в дни фактической занятости на работе, компенсации работникам за проезд к месту работы и обратно, разовой премии за участие в конкурсах профессионального мастерства, премии в связи с праздничными и юбилейными датами не поименованы в упомянутом перечне статьи 422 Налогового кодекса и, следовательно, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

2. Об обложении страховыми взносами подарков работникам к профессиональному празднику День металлурга и к юбилейным датам

Пунктом 4 статьи 420 Налогового кодекса определено, что не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права).

Согласно пункту 1 статьи 572 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — Гражданский кодекс) по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

Таким образом, в случае передачи подарков работнику по договору дарения у организации объекта обложения страховыми взносами на основании пункта 4 статьи 420 Налогового кодекса не возникает.

3. Об обложении страховыми взносами выходных пособий при увольнении по соглашению сторон работников, достигших пенсионного возраста и добросовестно отработавших на предприятии не менее 10 лет

Исходя из положений абзаца 6 подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса не подлежат обложению страховыми взносами для организаций все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с увольнением работников, за исключением, в частности, суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Учитывая изложенное, компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, независимо от основания, по которому производится увольнение (в том числе выходные пособия при увольнении в связи с выходом на пенсию и т. д.), освобождаются от обложения страховыми взносами на основании вышеуказанных положений статьи 422 Налогового кодекса в сумме, не превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка.

Суммы упомянутых выплат при увольнении, превышающие трехкратный размер среднего месячного заработка, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Бухгалтерские записи на счетах по выданным подаркам на безвозмездной основе, которые были приобретены и поставлены на учёт как материалы, товары, продукция собственного производства или денежные документы, отражены в таблице:

Дт

Кт

Операция

73.03

10, 41, 43, 50.03

Списана стоимость ценностей, числящихся на счете материалы, товары или готовая продукция

91.2

73.03

Задолженность сотрудников за выданные подарки списана на прочие расходы, так как выдача носит безвозмездный характер

Затраты, списанные за счёт чистой прибыли (счёт 91.2) не участвуют в расходах по прибыли в налоговом учёте, далее по тексту НУ и в декларации по налогу на прибыль не отражаются. Поэтому возникает, согласно ПБУ 18/02 постоянное налоговое обязательство, которое отражается записью на счетах:

Дт

Кт

Операция

99.2.3

68.2

Начислено постоянное налоговое обязательство

В налоговом законодательстве есть четкий регламент тех выплат и вознаграждений, которые должны облагаться страховыми взносами. Поэтому чтобы определить облагаются ли подарки и вознаграждения сотрудников надо понять, как будет оформляться данный факт дарения:

  • Подарки, которые являются поощрением за трудовые достижения и выдаются работникам на основании внутреннего положения организации о премировании сотрудников без составления специальных документов о дарении, стоимость такого вознаграждения определяется как база для начисления страховых взносов;
  • Вознаграждения, которые сотрудники получают по случаю каких-либо торжественных событий на основании соответствующего приказа, не облагаются страховыми взносами, перечисляемые во внебюджетные фонды. Тоже самое происходит и в отношении подарков, которые организация дарит детям своих сотрудников.

При этом не надо забывать, что в приказе на вознаграждение не должно содержаться никакой связи с должностными обязанностями, выполняемыми сотрудниками. А также, чтобы не вызывать недовольство налоговых служб, не надо привязывать стоимость подарков к окладу, к нормам выработки, производственным показателям, KPI и т.д.

В противном случае это может привести к тому, что налоговые службы доначислять суммы страховых взносов и неуплаченных налогов.

Как и в остальных случаях, возможность отразить стоимость вознаграждения работников организации как расходы напрямую связна с целью и поводом, которыми компания руководствуется при вручении таких подарков:

  • Вознаграждение работников, не связанное с трудовыми достижениями и производительностью, полученные по случаю проведения праздничных мероприятий, не учитываются в расходах и не оказывает влияние на расчет налога на прибыль организации. Это также касается и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, так как данная операция не заявлена в разрешенном списке расходов.
  • Подарки, врученные как вознаграждение за трудовую деятельность, производительность, выполнение KPI и т.д. отражаются в расходах для исчисления налога на прибыль, так же как и заработная плата.

Исходные данные: Баланов О.П. работает в компании «Интелект.нет» 15 лет. В этом году компания празднует свой юбилей (30 лет), в честь данного события генеральным директором было приято решение выплатить всем сотрудником подарок в размере 5 000,00 рублей. Так же Баланову выплатили вознаграждение за его безукоризненную работу и его рабочий стаж в размере 10 000,00 рублей.

Расчет:

Сумма, выплаченная по случаю юбилея, не облагается страховыми взносами и не учитывается в расходах для исчисления налога на прибыль.

  • НДФЛ = (10 000,00 + (5 000, 00 – 4 000,00)) * 0,13 = 1 4300,00 рублей
  • Страховые взносы = 10 000,00 * 0,3 = 3 000,00 рублей
  • В расходах бухгалтер отразит сумму в размере 13 000,00 рублей.

При дарении составляются следующие проводки:

Дебет Кредит Описание
73 10 Выдано вознаграждение сотруднику по случаю юбилея компании (натуральная форма)
91 73 Стоимость вознаграждения списана на прочие расходы
70 68 Удержан НДФЛ
91 68 НДС списан на прочие расходы
20 (24,25…) 70 Вознаграждение за трудовые достижения списано на расходы (деньги)
20 (24,25…) 69 Начислены страховые взносы
70 50 (51) Выплачен подарок
69 50 (51) Перечислены страховые взносы

Налог начисляется по следующим принципам:

Налог Вознаграждение за трудовые достижения Праздничное вознаграждение
НДФЛ + +
Страховые взносы +
НДС +
Налог на прибыль +

Ошибка №1. Канцелярские товары в качестве подарков

Не надо забывать, что так называемые «полезные» в работе подарки (канцелярские товары, ручки, блокноты, книги) можно списать как расходные материалы, упростив работу бухгалтеру и не подвергая организацию риску получить лишние вопросы при налоговой проверке.

Ошибка №2. Некорректное отражение налогов

Для предотвращения административного нарушения надо очень внимательно отнестись к тому, с какой целью выдается вознаграждение сотрудникам, так как это напрямую влияет на налоговый учет организации. В противном случае при проверке налоговый инспектор имеет право доначислит налог, а также привлечь к ответственности.

Ошибка №3. Применение налогового вычета

Налоговый вычет на подарки можно применить на общую сумму 4 000,00 рублей в течение года, если стоимость вознаграждения меньше, то остаток можно использовать еще раз до достижения максимальной величины. С наступлением нового года величину налогового вычета можно использовать снова в максимальном размере, только не забывайте уточнять данную величину с актуальным законодательством, принятым для данного периода.

Празднование Нового года — это не только весело, но и затратно. Многие компании организуют корпоративы, покупают украшения для офисов, дарят подарки сотрудникам и партнерам. Можно ли списать расходы без налоговых последствий, нужно ли начислять страховые взносы и удерживать НДФЛ с работников за банкет — об этом вы узнаете из статьи.

Организуя корпоратив для своих сотрудников, руководство обычно тратит средства на фуршет, аренду зала, услуги ведущего и артистов, салюты и прочие новогодние радости. Иногда затраты полностью компенсируются работниками. В такой ситуации проблем не возникает. Но чаще всего работодатель с целью сплотить коллектив берет все расходы на себя. И вот здесь уже могут быть вопросы по учету таких затрат и их налогообложению.

Затраты на банкет не являются представительскими расходами. Такой вывод можно сделать из определения, содержащегося в п. 2 ст. 264 НК РФ, где четко указаны признаки принадлежности к таким расходам. Согласно Налоговому кодексу к представительским расходам можно отнести затраты организации на прием партнеров с целью повышения их лояльности. А вот затраты на развлечения и отдых не являются представительскими.

Нельзя списать «корпоративные» расходы и за счет статьи на оплату труда. Право учесть затраты на питание работников у организации возникает лишь в том случае, если это предусмотрено трудовым договором (п. 25 ст. 255, ст. 270 НК РФ). Еда и напитки на празднике не относятся к расходам на оплату труда.

Получается, что расходы предприятия на проведение новогоднего корпоратива не уменьшают налогооблагаемую базу по прибыли, т. к. такие затраты экономически не обоснованы (п. 29 и 49 ст. 270 НК РФ).

Отражение подарков сотрудникам, партнерам и клиентам в бухгалтерском учете

Многие фирмы перед Новым годом украшают свои офисы. Праздничную атрибутику (елку, гирлянды, мишуру и пр.) можно включить в расходную часть (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ), если найти экономическое обоснование этих затрат. Например, праздничный офис способен повысить имидж компании, повысить лояльность партнеров, улучшить настроение и трудоспособность коллектива — а все это, в свою очередь, может принести в будущем доход. Но включать украшения в расходы предприятия все-таки довольно рискованно. Если сумма затрат невелика, безопаснее не учитывать ее в целях налогообложения прибыли организации.

Подобная ситуация обстоит и с разного рода салютами и фейерверками. Действительно доказать экономическую необходимость таких затрат непросто. Но салют можно оформить как рекламную акцию, которая направлена на привлечение новых клиентов и поддержание статуса компании (п. 1 ст. 3 Федерального закона от 13.03.06 № 38-ФЗ). Главное — подготовить оправдательные документы о целесообразности такой рекламы (приказ, положение о рекламных акциях и пр.). Обосновать направленность рекламной акции на неопределенный круг лиц несложно, ведь фейерверки могут увидеть абсолютно любые люди.

В канун Нового года принято дарить подарки, в том числе партнерам по бизнесу, сотрудникам и их детям.

Чаще всего подарки контрагентам и партнерам расцениваются как безвозмездная передача, и поэтому учесть в расходах организации их нельзя (п. 16 ст. 270 НК РФ). Подобной точки зрения придерживается и Минфин РФ (письмо от 08.10.12 №03-03-06/1/523).

Отмена страховых взносов за 2 квартал

Пониженный тариф страховых взносов

Питание сотрудников за счет предприятия: налогообложение и страховые взносы

Страховые взносы в 2017 году – ставки (таблица)

Начисляются ли страховые взносы на премию?

Многие работодатели преподносят своим работникам подарки к всевозможным праздникам и знаменательным датам: дни рождения, 8 марта, 23 февраля и другие. Подарки могут дариться и детям сотрудников, например, к Новому году. Как правильно оформить вручение подарков, в каких случаях подарки облагаются страховыми взносами, а в каких нет — расскажем об этом в нашей статье.

В целях обложения страховыми взносами первым делом следует определить, к какому виду относится подарок.

Если подарок преподносится как благодарность или поощрение за трудовую деятельность работника, его стоимость фактически будет считаться премией, то есть частью оплаты труда (ст. 191 ТК РФ). Поскольку выплаты, полученные физлицом в процессе трудовых отношений, являются объектом обложения, то и врученные сотрудникам за их хорошую работу подарки облагаются страховыми взносами.

Если подарки сотрудникам не связаны с их трудовой деятельностью, а дарятся в связи с праздником, днем рождения сотрудника, юбилеем компании и т.п., и такие выплаты не предусмотрены трудовыми договорами или колдоговором, то объекта обложения страховыми взносами здесь нет. При этом нужно учесть следующие важные нюансы:

  • Не облагаются взносами доходы сотрудников, полученные ими по ГПХ-договорам, предмет которых – переход права собственности (п. 3 ст. 7 закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ; п. 4 ст. 420 НК РФ). Поэтому, даже если стоимость подарка менее 3000 рублей, лучше заключить с работниками письменный договор дарения, особенно если дарится денежная сумма (письмо ПФР № НП-30-26/9660, ФСС № 17-03-10/08\2786П от 29.07.2014; письмо Минтруда РФ от 22.09.2015 № 17-3/В-473).
  • Договор дарения не должен ссылаться на какие-либо внутренние нормативные акты о трудовых отношениях, также стоимость подарка не должна соотноситься с окладом, должностью или иными показателями трудовой деятельности сотрудника. Иначе проверяющие органы могут посчитать такой подарок премией и начислить страховые взносы.

В преддверии Нового года многие организации делают праздничные подарки детям своих сотрудников. Каким образом начислять страховые взносы на их стоимость? Как разъяснил Минтруд РФ в своем письме от 08.07.2015 № 17-3/В-335, здесь возможны два варианта:

  • если стоимость детских новогодних подарков выплачивается работникам лично, то такие выплаты облагаются страховыми взносами в общем порядке;
  • если же работодатель самостоятельно закупает детские новогодние подарки, то объект обложения взносами при этом отсутствует, поскольку дети сотрудников не являются застрахованными лицами работодателя и трудовых отношений здесь не возникает.

Итак, облагаются ли страховыми взносами подарки сотрудникам? Если презенты дарятся на основании локальных актов работодателя и трудовых договоров, то их стоимость подлежит обложению взносами, если же к подарку составлен письменный договор дарения, а повод для него не связан с выполнением трудовых обязанностей работником, то взносы начисляться не должны.

Рубрики: Налоги и взносы Tags:
  • Страховые взносы
  • ,

  • подарки

Когда подарки работникам не облагаются взносами
Налоги и взносы / 12:39 29 декабря 2017

Оплата питания работников в сторонних организациях облагается страховыми взносами
Налоги и взносы / 15:41 21 ноября 2017

Налоговики больше не будут взыскивать через суд недоимки по «старым» взносам
Налоги и взносы / 12:53 23 января 2018

Как заполнить приложение № 2 к разделу 1 РСВ
Налоги и взносы / 9:45 18 апреля 2018

Когда расходы на медосмотры работников облагаются взносами
Налоги и взносы / 10:41 11 сентября 2018

Чтобы понимать, начислять ли взносы на подарки работникам, необходима их передача на основании письменных гражданско-правовых соглашений (в первую очередь, дарение). Целью таких сделок выступает переход права собственности на вещь. При этом взносы на презент не начисляют по следующим причинам:

  • такая сделка совершенно не связана с выполнением обязанностей, указанных в трудовом контракте;
  • вручение подарка не носит стимулирующий или компенсирующий характер;
  • сделать подарок – это разовая и необязательная для нанимателя акция;
  • сама стоимость подарка не привязана к стажу и результату работы человека.

Учитывая вышесказанное, в период вручения подарка работнику в честь какого-либо праздника компания обязана составить в письменном виде и подписать договор дарения. В этом случае не должно возникнуть ситуации, в которых подарки облагаются страховыми взносами. То есть отсутствует сам объект.

Еще один важный момент – это ограничение стоимости подарка. В гражданском законодательстве указано, что договор дарения движимой вещи необходимо совершить в письменном виде, если цена подарка превышает ограничение в 3 тысячи рублей. Хотя на страховые взносы на подарки это не влияет: их все равно начислять не нужно.

Есть одно небольшое «но». В главе 34 Налогового кодекса, который с 2017 года регулирует страховые взносы, подобное ограничение в 3000 рублей не упомянуто. А это значит, что стоимость подарка для целей начисления взносов значения не имеет.

Сразу стоит отметить, что действующее законодательство предусматривает разные варианты подарков, и для правильного оформления передачи и корректного расчета взносов и налогов с этой операции нужно будет определиться с тем, каким образом квалифицируется сделанный порядок с точки зрения закона.

В первую очередь, есть подарки, которые не связаны с трудовой деятельностью работника, которыми признается определенное имущество, передающееся от одной стороне другой на безвозмездной основе.

В данном случае передача должна проводиться только при наличии соответствующего договора дарения, и платить налоги нужно будет только в том случае, если дарителем будет физическое лицо, а общая стоимость сделанного подарка будет выходить за пределы суммы в 3000 рублей.

Подарок, который предоставляется сотруднику в натуральной или денежной форме, представляет собой прибыль и должен облагаться по НДФЛ.

При этом стоит отметить тот факт, что налогом в данном случае будет облагаться не полая сумма сделанного подарка, а только та, которая превышает 4 000 рублей.

Используя данное ограничение, лучше всего заранее рассчитать общую сумму подарков, которые выдаются указанному работнику в натуральной или денежной форме на протяжении календарного года.

Соответственно, подарки классифицируются на презенты в натуральной или денежной величине. Если сотрудник получает подарок деньгами, то в таком случае удержание и перечисление налога с него будет осуществляться в тот день, когда сумма передается работнику из кассы или же переводится непосредственно на лицевой счет сотрудника.

Если же подарок оформляется в натуральном виде, то в таком случае перечислять с него налоги нужно в ближайший день, предусмотренный для выплаты денежных средств сотруднику (к примеру, во время выдачи ближайшей зарплаты).

Если после того, как сотрудник получит подарок, до конца календарного года ему не будет предоставлено каких-либо выплат, налог со стоимости данного презента должен быть выплачен на протяжении месяца, идущего с момента окончания отчетного периода.

Оформляем в учете разовые выплаты и подарки

Перед тем, как покупать какой-либо подарок, лучше заранее определиться с полным перечнем лиц, которым будет вручаться подарок. Подарки для сотрудников будут существенно отличаться от тех, которые вручаются клиентам или же партнерам компании, в связи с чем следующим этапом в данном случае является правильное оформление сметы расходов.

После проведения расчетов предварительных расходов по данной статье руководитель компании издает приказ, в котором обязательно указывается:

  • перечень лиц, которые несут ответственность за выдачу подарков;
  • срок предоставления всех презентов;
  • стоимость подарков.

Приобретение подарков должно в обязательном порядке оформляться путем заключения договора купли-продажи, причем покупка должна подтверждаться первичной документацией наподобие чека, накладной или же акта приема-передачи.

Оформление договора дарения предусматривает переход права собственности на определенное имущество другому лицу, причем взносы на презент не должны рассчитываться по следующим причинам:

  • оформляемая сделка никоим образом не связана с выполнением трудовых обязанностей указанных работников;
  • передача презента не является мотиватором или компенсацией для работника;
  • данный подарок представляет собой необязательную и разовую акцию для работодателя;
  • стоимость подарка никоим образом не зависит от результатов деятельности или стажа сотрудника.

Учитывая все это, при вручении подарка во время какого-нибудь праздника компания должна в обязательном порядке подготовить соответствующий договор дарения, и в такой ситуации можно будет не беспокоиться по поводу того, что предоставленный презент будет облагаться какими-либо страховыми взносами, так как будет отсутствовать сам объект.

Как говорилось выше, ценный подарок облагается НДФЛ даже в том случае, если он предоставляется в натуральной форме.

Оплачивать налог в данном случае требуется только с той суммы, которая превышает 4 000 рублей, а если же придерживаться той позиции, что ценный подарок представляет собой стимулирующую выплату, появляется спорный вопрос по поводу используемой базы доля отчислений, но большинство экспертов говорит о том, что неудержание налогов со всей суммы в данном случае является неправомерным.

Если же говорить взносах с тех подарков, которые предоставляются сотрудникам в честь каких-либо праздников, то их выплачивать не обязательно.

В соответствии с позицией арбитражных судов Западно-Сибирского и Северо-Западного округов, которые занимались рассмотрением этой проблемы, подобная передача осуществляется в соответствии с гражданско-правовыми договорами, которые предусматривают передачу права собственности, и она не имеет непосредственной связи с выполнением со стороны сотрудников их трудовых обязанностей, а также не относится к категории компенсирующих или стимулирующих выплат, имея только лишь необязательный и разовый характер.

Также стоит отметить тот факт, что в этой ситуации общая стоимость подарка никоим образом не будет зависеть от того, насколько результативно и долго действует указанный сотрудник. При этом нужно обязательно оформить договор дарения в письменном виде, и в такой ситуации в процессе передачи презента компания не должна будет учитывать его в качестве объекта обложения страховыми взносами.

Договор дарения в письменной форме обязательно нужно оформлять только в том случае, если общая стоимость подарка более 3 000 рублей, однако Федеральный закон №212-ФЗ не указывает в себе информации о подобных ограничениях, в связи с чем не стоит в принципе обращать какое-либо внимание на стоимость данного презента. В качестве письменного соглашения могут использоваться бумаги, отражающие волю каждой из сторон.

Передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией и облагается НДС (пп. 1 п. 1 ст.

НК РФ):

В этом случае на сотрудника заполняется справка 2-НДФЛ, в которой в поле «признак» необходимо указать значение «2», и предоставляется в ИФНС не позднее 31 января следующего года.Доход, полученный сотрудником в виде подарков, отражается в справке 2-НДФЛ в следующем порядке:

Призы, подарки

Если ваша организация дарит подарки детям своих работников либо иным лицам, с которыми у вас не заключен трудовой договор или гражданско-правовой договор на выполнение работ (оказание услуг), начислять со стоимости этих подарков взносы во внебюджетные фонды не нужно (Письма Минтруда от 08.07.2015 N 17-3/В-335, от 27.10.2014 N 17-3/В-507).

Все работодатели обязаны платить взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование с выплат сотрудникам. Правда, не со всех. Определить, на какие именно выплаты начислять страховые взносы, поможет эта рекомендация.

При каких обстоятельствах материальная помощь освобождается от обложения страховыми взносами

Материальная помощь освобождается от обложения страховыми взносами в следующих случаях:

  • Если одному работнику предоставлена материальная помощь в сумме до 4 000 рублей в пределах расчетного периода (подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ).
  • Если материальная помощь выдана единовременно в качестве возмещения материального ущерба, образовавшегося вследствие чрезвычайных обстоятельств, стихийных бедствий, а также если физические лица пострадали от террористических актов (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ).
  • Если материальная помощь выделена единовременно по причине смерти члена семьи работника (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ).
  • Если материальная помощь выделена сотруднику организации по причине рождения или усыновления ребенка (подп. 3 п. 1 ст. 422). Суммы такой помощи должны быть выделены в первый год после рождения или усыновления, а необлагаемый предел установлен на уровне 50 000 руб. Право на получение приведенной суммы имеет каждый родитель (письма Минфина от 16.05.2017 № 03-15-06/29546, от 16.11.2016 № 03-04-12/67082, Минтруда от 27.10.2015 № 17-3/В-521, от 21.01.2015 № 17-3/В-18 (п. 1), от 20.11.2013 № 17-3/1926).

О том, какие документы потребуются для получения матпомощи в связи с рождением ребенка, читайте в статье «Как оформить материальную помощь сотруднику?».

Исходные данные: Баланов О.П. работает в компании «Интелект.нет» 15 лет. В этом году компания празднует свой юбилей (30 лет), в честь данного события генеральным директором было приято решение выплатить всем сотрудником подарок в размере 5 000,00 рублей. Так же Баланову выплатили вознаграждение за его безукоризненную работу и его рабочий стаж в размере 10 000,00 рублей.

[adinserter block=”10″]

Расчет:

Сумма, выплаченная по случаю юбилея, не облагается страховыми взносами и не учитывается в расходах для исчисления налога на прибыль.

  • НДФЛ = (10 000,00 + (5 000, 00 – 4 000,00)) * 0,13 = 1 4300,00 рублей
  • Страховые взносы = 10 000,00 * 0,3 = 3 000,00 рублей
  • В расходах бухгалтер отразит сумму в размере 13 000,00 рублей.

Налог начисляется по следующим принципам:

Налог Вознаграждение за трудовые достижения Праздничное вознаграждение
НДФЛ + +
Страховые взносы +
НДС +
Налог на прибыль +

Порядок обложения подарков для сотрудников страховыми взносами и НДФЛ в 2021

В 2021 году, чтобы понять, какие доходы не облагаются страховыми взносами, нужно обращаться к статье 422 Налогового кодекса. Именно эта статья содержит закрытый перечень позиций. И это важно. Поясним, почему. Если вдруг задумались, какие начисления не облагаются страховыми взносами и в ст. 422 НК РФ не нашли упоминания соответствующих сумм из вашего случая, значит на них все же придется начислить взносы.

Учтите, что налоговики крайне не любят расширительного толкования проверяемыми ими лицами закрытых перечней в свою пользу. Так что, будьте готовы отстаивать свою позицию, если считаете, что в вашем случае суммы – не облагаемые страховыми взносами.

Для удобства покажем, какие выплаты не облагаются страховыми взносами в 2021 году, в форме таблицы.

Вид выплат Пояснение
Гос. пособия федерального, регионального и местного уровня Сюда входит пособие по безработице и иные положенные суммы в рамках обязательного соцстраха
Все виды компенсаций от государства (в пределах нормативов) Они могут быть связаны с: • вредом от повреждения здоровья; • бесплатным предоставлением жилья, оплатой ЖКХ, еды, топлива или их денежным эквивалентом; • выдачей продуктов или денег взамен их; • оплатой некоторого спортивного питания, иных атрибутов для профессионального спорта; • увольнием (исключение: а) компенсация за невостребованный отпуск; б) выходное пособие и средний оклад за месяц свыше 3х-кратного размера (шестикратн. – северные территории); в) компенсация руководителю, его замам и главбуху свыше трехкратного среднемесячного заработка); • подготовкой, переподготовкой и повышением квалификации персонала; • затратами исполнителя по гражданскому соглашению; • трудоустройством уволенных по сокращению, в связи с реорганизацией или закрытием организации, ИП, нотариуса, адвоката и др. • выполнением трудовых обязанностей, в т. ч. переезд в другое место (исключение: деньги за негативные факторы труда), компенсации за молочные продукты, за невостребованный отпуск (когда не связан с увольнением).
Единоразовая мат. помощь • людям по причине стихийных бедствий или других ЧС на возмещение материального ущерба или вреда их здоровью, а также пострадавшим в РФ от терактов; • сотруднику, у которого умер член семьи; • сотрудникам при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка (в т. ч. опека) в первый год. Лимит: до 50 т. р. на каждого ребенка.
Доходы коренных малочисленных народов от традиционного для них промысла Исключение: оплата труда
Суммы страховых отчислений Включает: • взносы по обязательному страхованию персонала; • взносы по договорам добровольного личного страхования работников со сроком от 1 года на оплату мед. расходов; • взносы по договорам на мед. услуги работникам на срок от 1 года с лицензированными мед. организациями; • взносы по договорам добровольного личного страхования на случай своей смерти /или вреда здоровью; • пенсионные взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.
Дополнительные взносы работодателя на накопительную пенсию До 12 т. р. в год на каждого сотрудника
Стоимость проезда работников с северных территорий к месту отпуска и обратно и провоз багажа до 30 кг килограммов Если отпуск за границей, то не облагается стоимость проезда или перелета (вкл. багаж до 30 кг)
Выплаты от избиркомов, комиссий референдума, из средств избирательных фондов В адрес избираемых в РФ должностей: от Президента РФ до местного уровня
Стоимость форменной одежды и обмундирования Выдают в силу закона, а также госслужащим. Бесплатно или с частичной оплатой. Остается в личном пользовании.
Стоимость льгот на проезд Положены на основании закона отдельным категориям работников
Мат. помощь работникам До 4000 руб. на одного человека за расчетный период
Оплата обучения работников По основным и дополнительным профессиональным образовательным программам
Суммы работникам на уплату процентов по займам, кредитам Имеется в виду, что кредит взят на покупку и/или строительство жилья
Денежное довольствие, обеспечение продуктами и вещами Касается военных, ОВД, противопожарной службы, начальников федеральной фельдъегерской связи, сотрудников УИС, таможенных органов
Выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам (в т. ч. авторского заказа) в пользу иностранцев, лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ Исключение: когда такие лица признаны по российскому закону застрахованными

Заметим, что во многих перечисленных выше случаях трудовое соглашение или договор гражданско-правового толка позволяет выдавать не только деньги, но и своего рода премии. Какие не облагаются страховыми взносами, будет ясно из типа договора (соглашения) с человеком. В остальных случаях премии, не облагаемые страховыми взносами, отсутствуют.

В 2021 году не облагают страховыми взносами выплаты по гражданско-правовым договорам, на покупку имущества или имущественных прав. Как, впрочем, и по договорам аренды, ссуды, лизинга, дарения и других, по которым имущество и имущественные права передают во временное пользование. Исключение – договоры подряда, возмездного оказания услуг, а также авторские договоры. Выплаты по этим договорам взносами облагаются. Это следует из пункта 4 статьи 420 НК.

Повторимся, что статьей 422 НК РФ зафиксирован закрытый перечень выплат, которые освобождены от обложения страховыми взносами в 2018 году. В частности, это:

  • государственные пособия, которые платят согласно законодательству РФ (подп. 1 п. 1 ст. 422 НК);
  • все виды определенных законом компенсаций сотрудникам в пределах норм, установленных законодательством РФ. Например, выходные пособия в пределах трехкратного размера среднемесячного заработка (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК);
  • суммы единовременной материальной помощи родителям, усыновителям или опекунам при рождении или усыновлении ребенка. Но только когда такая помощь выплачена в течение первого года после рождения или усыновления и на сумму не более 50 000 руб. на каждого ребенка (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК);
  • взносы на обязательное страхование сотрудников (подп. 5 п. 1 ст. 422 НК);
  • плата за обучение сотрудников по основным и дополнительным профессиональным программам (если обучение связано с профессиональной деятельностью сотрудника и проводится по инициативе организации) (подп. 12 п. 1 ст. 422 НК) и т. п.

Доходы в натуральной форме облагаются подоходным налогом. Налоговыми агентами по всем видам доходов в натуральной форме являются (п. 1 ст.226 НК РФ):

  • юридические лица и ИП;
  • частнопрактикующие нотариусы и адвокаты;
  • обособленные подразделения иностранных организаций, работающих на территории РФ.

Если с их стороны был выплачен работнику (или лицу, с которым заключен договор ГПХ) доход в натуральной форме, налоги они обязаны:

  • рассчитать;
  • удержать из дохода работника (налогоплательщика);
  • перечислить в бюджет.

Если по какой-либо причине удержать НДФЛ агент не имеет возможности, он обязан письменно уведомить об этом самого налогоплательщика и свою ИФНС не позднее 1 марта года, следующего за годом, в котором получен такой доход налогоплательщиком. Для этого на работника подается справка 2-НДФЛ с признаком «2» (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Новогодние корпоративы: налоги и страховые взносы

Некоторые суммы, не облагаемые страховыми взносами, стоят несколько особняком от всех вышеперечисленных. Их заведомо не включают в базу по взносам (см. таблицу ниже).

Какие взносы Какие суммы
Взносы на ОПС Выплаты: • прокурорам, следователям, федеральным и мировым судьям; • очникам за деятельность в официальных студенческих отрядах по трудовым или по гражданско-правовым соглашениям.
Взносы по болезням и материнству Любые выплаты по ГПД: авторскому, об отчуждении исключительного права, издательскому, лицензионному о праве использования произведения науки, литературы, искусства

Второй вариант оплаты медицинских услуг – через работников. То есть наемные сотрудники направляются на медосмотр, самостоятельно производят оплату всех процедур, а позже подают работодателю заявление на возмещение затраченных средств с приложением оправдательных документов. Роструд указывает, что такой способ оплаты является законным.

  • письмо Минфина от 02.02.2018 г. № 03-04-06/6205;
  • письмо ФНС от 03.09.2018 г. № БС-4-11/

Имеются решения судов по обложению страховыми взносами медосмотра, в которых указывается на отсутствие оснований для начисления взносов и НДФЛ по такому типу компенсационной выплаты. Главный аргумент в этих постановлениях – медосмотр является обязательным элементом трудовых взаимоотношений, его результаты нужны работодателю, а не самому работнику.

Компенсация расходов на медосмотр, страховые взносы на которую, по мнению контролирующих органов, должны быть начислены работодателем, признается налоговиками суммой дохода работника. В письменных разъяснениях ФНС говорится, что страховыми взносами не облагаются компенсационные выплаты, которые перечислены в пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ.

Минфин настаивает на том, что платить за медосмотр должен только работодатель напрямую, т.к. такой формы компенсации работникам Трудовой кодекс не предусматривает. Если же оплату внес работник, а потом затраты компенсировал работодатель, эти суммы у нанимателя не должны учитываться в налоговой базе по прибыли.

Таким образом, страховые взносы с медосмотра могут не начисляться только в случае, когда работодатель сам напрямую оплатил услуги медучреждения по договору.

Передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией и облагается НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Ссылаясь на эту норму, контролирующие органы отмечают, что стоимость подарков для физлиц включается в базу по налогу (письма Минфина России от 18.08.2017 № 03-07-11/53088, от 08.02.2016 № 03-07-09/6171).

Таким образом, во избежание споров с инспекцией необходимо начислить и уплатить НДС со стоимости подарков. При этом поскольку физлица плательщиками НДС не выступают и не принимают налог к вычету, счета-фактуры при вручении подарков можно не оформлять. Достаточно зарегистрировать в книге продаж бухгалтерскую справку-расчет или иной сводный документ, в котором будет отражена стоимость подарков (письмо Минфина России от 08.02.2016 № 03-07-09/6171).

Что касается «входного» НДС, при приобретении подарков организация вправе принять его к вычету в общем порядке при наличии счетов-фактур от продавца (письмо Минфина России от 18.08.2017 № 03-07-11/53088).

Базу по налогу на прибыль уменьшают только те расходы, которые понесены с целью получения дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Приобретение подарков для детей сотрудников не имеет такой цели. К тому же согласно п. 16 ст. 270 НК РФ не признается в расходах при расчете налога на прибыль стоимость безвозмездно переданного имущества и затраты, связанные с такой передачей.

Таким образом, расходы на подарки для детей работников не учитываются при исчислении налога на прибыль.

Стоимость подарков, которая за календарный год не превысила 4 000 рублей, освобождается от НДФЛ. Следовательно, чтобы понять, превышен или нет предел, не облагаемый НДФЛ, нужно суммировать стоимость всех подарков для каждого из сотрудников, врученных с начала года. Если их сумма превысит 4 000 руб., то величина превышения включается в базу по НДФЛ.

Поскольку подарок – это доход в натуральной форме, НДФЛ нужно удержать с ближайшей денежной выплаты (например, заработной платы за очередной месяц). См. п. 4 ст. 226 НК РФ.

Если же денежных выплат до конца текущего года у работника более не будет, нужно предоставить не позднее 1 марта следующего года в инспекцию и самому сотруднику справку по форме 2-НДФЛ (с признаком «2») с суммой дохода и величиной налога, который невозможно удержать (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Подарки, которые выдаются сотрудникам, можно разделить на два вида:

  • Подарок, который не связан с вознаграждением сотрудника за его трудовые заслуги.

Гражданский кодекс предусматривает дарение такого рода подарков, но необходимо учитывать, что если стоимость подарка более 3000 руб. и дарителем выступает юрлицо, то в этом случает должен быть заключен договор в письменной форме. Однако безопаснее для работодателя, если заключение договора будет производиться независимо от стоимости подарка.

[1]

  • Подарок как поощрение за труд.

В ТК РФ предусмотрено вознаграждение работников ценными подарками за добросовестное выполнение своих трудовых обязанностей. В этом случае стоимость подарка считается как часть оплаты труда, а передача подарка происходит на основе трудового договора с сотрудником. Помимо письменного договора дарения необходимо также издать приказ о поощрении работника подарком по форме № Т-11 или самостоятельно утвержденной форме.


Похожие записи:

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *