Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Факторный анализ прибыли предприятия методом цепных подстановок». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Факторный анализ — это способ комплексного и системного исследования влияния отдельных факторов на размер итоговых показателей. Основная цель проведения такого анализа — найти способы увеличить доходность фирмы.
Факторный анализ позволяет определить общее изменение прибыли в текущем периоде по отношению к предыдущему (базовому) периоду или изменение фактических показателей прибыли по отношению к плану, а также влияние на эти изменения следующих факторов:
- объем продажи продукции;
- себестоимость реализуемой продукции;
- цены реализации;
- ассортимент реализуемой продукции.
Таким образом, с помощью факторного анализа можно установить объем продаж, себестоимость или цену реализации, которые увеличат прибыль компании, а факторный анализ по ассортименту реализуемой продукции даст возможность выявить товар, который продается лучше всего, и товар, пользующийся наименьшим спросом.
Показатели для факторного анализа берут из бухгалтерского учета. Если анализируют итоги за год, то используют данные формы № 2 «Отчет о финансовых результатах».
Факторный анализ можно проводить:
1) способом абсолютных разниц;
2) способом цепных подстановок.
Математическая формула модели факторного анализа прибыли от продаж:
ПР = Vпрод × (Ц – Sед),
где ПР — прибыль от продаж (плановая или базовая);
Vпрод — объем продаж продукции (товаров) в натуральных величинах (штуки, тонны, метры и т. д.);
Ц — продажная цена единицы реализованной продукции;
Sед — себестоимость единицы реализованной продукции.
Способ цепных подстановок. Формула. Пример в Excel. Факторный анализ
За основу факторного анализа берется математическая формула ПР (прибыль от продаж). Формула включает три анализируемых фактора:
- объем продаж в натуральных единицах;
- цену;
- себестоимость одной единицы продаж.
Рассмотрим ситуации, влияющие на прибыль. Определим изменение величины прибыли за счет каждого фактора. Расчет строится на последовательной замене плановых значений факторных показателей на их отклонения, а затем на фактический уровень этих показателей. Приведем формулы расчета для каждой ситуации, оказавшей влияние на прибыль.
Ситуация 1. Влияние на прибыль объема продаж:
ΔПРобъем = ΔVпрод × (Цплан – Sед. план) = (Vпрод. факт – Vпрод. план) × (Цплан – Sед. план).
Ситуация 2. Влияние на прибыль продажной цены:
ΔПРцена = Vпрод. факт × ΔЦ = Vпрод. факт × (Цфакт – Цплан).
Ситуация 3. Влияние на прибыль себестоимости единицы продукции:
ΔПРSед = Vпрод. факт × (–ΔSед) = Vпрод. факт × (–(Sед. факт – Sед. план)).
Используя такой метод, сначала рассматривают влияние одного фактора при неизменности прочих, затем второго и т. д. За основу берут все ту же математическую формулу модели факторного анализа прибыли от продаж.
Выявим влияние факторов на сумму прибыли.
Ситуация 1. Изменение объема продаж.
ПР1 = Vпрод. факт × (Цплан – Sед. план);
ΔПРобъем = ПР1 – ПРплан.
Ситуация 2. Изменение цены продаж.
ПР2 = Vпрод. факт × (Цфакт – Sед. план);
ΔПРцена = ПР2 – ПР1.
Ситуация 3. Изменение себестоимости продаж единицы продукции.
ПРSед = Vпрод. факт × (Цфакт – Sед. факт);
ΔПРSед = ПР3 – ПР2.
Условные обозначения, применяемые в приведенных формулах:
ПРплан — прибыль от реализации (плановая или базовая);
ПР1 — прибыль, полученная под влиянием фактора изменения объема продаж (ситуация 1);
ПР2 — прибыль, полученная под влиянием фактора изменения цены (ситуация 2);
ПР3 — прибыль, полученная под влиянием фактора изменения себестоимости продаж единицы продукции (ситуация 3);
ΔПРобъем — сумма отклонения прибыли при изменении объема продаж;
ΔПРцена — сумма отклонения прибыли при изменении цены;
ΔПSед — сумма отклонения прибыли при изменении себестоимости единицы реализованной продукции;
ΔVпрод — разница между фактическим и плановым (базисным) объемом продаж;
ΔЦ — разница между фактической и плановой (базисной) ценой продаж;
ΔSед — разница между фактической и плановой (базисной) себестоимостью единицы реализованной продукции;
Vпрод. факт — объем продаж фактический;
Vпрод. план — объем продаж плановый;
Цплан — цена плановая;
Цфакт — цена фактическая;
Sед. план — себестоимость единицы реализованной продукции плановая;
Sед. факт — себестоимость единицы реализованной продукции фактическая.
Замечания
- Способ цепной подстановки дает те же результаты, что и способ абсолютных разниц.
- Суммарное отклонение прибыли будет равно сумме отклонений под влиянием всех факторов, по которым проводят факторный анализ.
Проведем факторный анализ прибыли от продаж с помощью Excel. Сначала сравним фактические и плановые показатели в Excel-таблицах, далее построим диаграмму и график, которые наглядно покажут результаты и отклонения проведенного факторного анализа.
В Excel можно построить стандартную план-факт таблицу, состоящую из нескольких блоков: в левой части таблицы в колонке будет стоять название показателя, в центре — данные с планом и фактом, в правой части — отклонение (в абсолютных и относительных величинах).
ПРИМЕР 1
Организация реализует металлопрокат. Косвенные расходы распределяются на себестоимость реализованной продукции, то есть формируется полная себестоимость продукции. Проведем факторный анализ прибыли от продаж двумя способами (метод абсолютных разниц и метод цепных подстановок) и определим, какие из показателей оказали наибольшее влияние на прибыль компании.
Плановые показатели взяты из бизнес-плана по продажам, фактические — из бухгалтерской отчетности (формы № 2) и бухгалтерского учета — (отчетов о продажах в натуральных единицах).
Данные о результатах финансовой деятельности компании (фактические и плановые) представлены в табл. 1.
|
Таблица 1. Данные о результатах финансовой деятельности компании, тыс. руб. |
||||
|
Фактор |
План |
Факт |
Отклонения от плана |
|
|
абсолютные |
в процентах |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 = [3] – [2] |
5 = [4] / [2] × 100 % |
|
Объем продаж, тыс. т |
520,20 |
510,10 |
–10,10 |
–1,94 |
|
Цена 1 т |
35,00 |
35,15 |
0,15 |
0,43 |
|
Выручка |
18 207, 00 |
17 930,02 |
–276,99 |
–1,52 |
|
Себестоимость продаж |
10 220,00 |
11 350,00 |
1130,00 |
11,06 |
|
Себестоимость продаж 1 т |
19,65 |
22,25 |
2,60 |
13,26 |
|
Прибыль |
7985,07 |
6580,29 |
–1404,78 |
–17,59 |
Из данных табл. 1 следует, что объем продаж фактический ниже планового на 10,1 тыс. т, продажная цена была выше плановой на 0,15 тыс. руб. При этом сумма фактической выручки меньше плановой на 276,99 тыс. руб., а себестоимость продаж, наоборот, выше плановой на 1130 тыс. руб. Все перечисленные факторы снизили фактическую прибыль по сравнению с плановой на 1404,78 тыс. руб.
П = К*(Ц — С)
где К — количество проданной продукции, ед.; Ц — цена реализации, руб.; С — себестоимость единицы продукции, руб.
Алгоритм расчета количественного влияния факторов методом абсолютных разниц:
ΔПобщ = Пф — Ппл
в том числе изменение прибыли за счет:
изменения объема продаж: ΔПк = (Кф — Кпл)*(Цпл — Спл);
изменения цены реализации: ΔПц = Кф * (Цф — Цпл);
изменения себестоимости: ΔПс = Кф * (Спл — Сф).
где ф, пл — плановые и фактические значения показателей.
Ее преимущество заключаются в более достоверном определении степени влияния факторов с учетом взаимосвязи объема продаж и переменных затрат:
П = К * (Ц — Зпер) — Зпост
где,
К — количество проданной продукции;
Ц — цена реализации;
Зпер — удельные переменные затраты (в расчете на единицу продукции);
Зпост — сумма постоянных затрат.
Постоянные затраты не зависят от объема производства (проценты по кредитам, амортизация при линейном методе начисления, расходы по аренде и др.).
Переменные затраты меняются прямо пропорционально изменениям объема производства товаров (работ, услуг) (затраты на сырье и материалы, сдельная заработная плата). Степень реагирования издержек на изменение объема производства можно найти делением изменения затрат за период на изменение объема производства. Если результат равен нулю, то в организации характер затрат – постоянные, равен единице – пропорциональные затраты, меньше единицы – дигрессивные и больше единицы – прогрессивные.
Чтобы обеспечить снижение себестоимости и повышение прибыли, необходимо выполнять следующее условие: темпы снижения дигрессивных расходов должны превышать темпы роста прогрессивных и пропорциональных расходов.
Однако не всегда все затраты можно разделить на постоянные и переменные. Существуют так называемые условно постоянные или условно переменные затраты. Например, оплата электроэнергии (используется и в технологическом процессе, и на нужды организации), зарплата продавцов (состоит из оклада и процентов от выручки).
Факторный анализ проводится методом цепных подстановок:
ΔПобщ = Пф — Ппл
Пусл1 = Кф * (Цпл — Зперпл) — Зпостпл
Пусл2 = Кф * (Цф — Зперпл) — Зпостпл
Пусл3 = Кф * (Цф — Зперф) — Зпостпл
Изменение прибыли за счет факторов:
объема продаж: ΔПк = Пусл1 — Ппл;
цены реализации: ΔПц = Пусл2 — Пусл1;
удельных переменных затрат: ΔП3пер = Пусл3 — Пусл2;
суммы постоянных затрат: ΔПЗпост = Пф — Пусл3.
Пример факторного анализа прибыли от продажи условного товара по российской методике и методом директ-костинг находит отражение в таблице.
| Показатель | Базисный год | Отчетный год | Абсолютное изменение |
|---|---|---|---|
| 1. Объем реализации, ед. | 8 782,0 | 9 823,0 | 1 041,0 |
| 2. Цена реализации, руб. | 75,2 | 91,3 | 16,2 |
| 3. Себестоимость 1 ед., руб., в том числе: | 84,8 | 86,0 | 1,2 |
| 4. Удельные переменные затраты, руб. | 63,6 | 68,8 | 5,2 |
| 5. Сумма постоянных затрат, руб. | 186 266,2 | 169 053,8 | -17 212,4 |
| 6. Прибыль (убыток), руб. | -84 834,1 | 52 061,9 | 136 896,0 |
| 7. Изменение прибыли (убытка), всего, руб., в том числе за счет: | 136 896,0 | ||
| российская методика: | |||
| — объема продаж | -10 056,1 | ||
| — цены реализации | 159 034,4 | ||
| — себестоимости продукции | -12 082,3 | ||
| методика маржинального анализа: | |||
| — объема продаж | 12 023,6 | ||
| — цены реализации | 74 200,3 | ||
| — удельных переменных затрат | -51 374,3 | ||
| — суммы постоянных затрат | 17 212,4 | ||
Расчетные данные позволяют констатировать, что в отчетном году по сравнению с прошлым годом от продажи продукции получена прибыль, которая с учетом покрытия убытка прошлого года увеличилась на 136896,0 руб. На ее рост существенное влияние оказало повышение цены реализации на 159034,4 руб. За счет количества проданной продукции прибыль снизилась на 10056,1 руб., а за счет роста себестоимости единицы продукции на 1,2 руб. — на 12082,3 руб. Так как при продаже анализируемой продукции в базисном году был получен убыток, то увеличение объема продаж в расчетных данных способствует не росту, а сокращению дохода.
Если проводить анализ расчетных значений показателей по методике директ-костинг, то видно, что снижение суммы постоянных затрат оказывает положительное влияние на сумму 17212,4 руб., а рост переменных издержек приводит к снижению прибыли на 51374,3 руб. Таким образом, компании следует уделить внимание прежде всего переменным затратам и сдерживать их рост.
Информационной базой анализа служат формы бухгалтерской отчетности №2 и №5, с 2011 года вместо формы №5 необходимо использовать справку о затратах организации, служащей приложением к форме №2 «Отчет о прибылях и убытках».
1. Расчет выручки отчетного года в сопоставимых ценах (Вос):
Вос = выручка отчетного периода/индекс роста цен
2. Расчет прироста выручки за счет изменения объема производства (ΔВо):
ΔВо = выручка отчетного периода в сопоставимых ценах — выручка предыдущего периода.
3. Расчет прироста выручки за счет изменения цен (ΔВц):
ΔВц = выручка отчетного периода — выручка отчетного периода в сопоставимых ценах.
Расчет удельного веса прибыли отчетного и предыдущего года в выручке (маржа прибыли) (М):
М = прибыль от продаж/выручка
4. Расчет показателей ресурсоемкости предыдущего и отчетного периода в разрезе элементов затрат (материальные затраты, затраты на оплату труда и отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты) (Ре):
Ре = затраты организации (по элементам)/выручка
5. Расчет изменений ресурсоемкости по элементам затрат (ΔРе):
ΔРе = ресурсоемкость отчетного периода — ресурсоемкость предыдущего периода.
Расчет прироста прибыли от изменения объема продаж (ΔПо):
ΔПо = ΔВо * М (предыдущего периода)
Расчет прироста прибыли от изменения цен (ΔПц):
ΔПц = ΔВц * М (предыдущего периода)
Расчет прироста прибыли от изменения ресурсоемкости (в разрезе перечисленных элементов) (ΔПре):
ΔПре = ΔРе * В (отчетного периода)
Расчет общего изменения прибыли (ΔПобщ):
ΔПобщ = ΔПо + ΔПц + ΔПме + ΔПзе + ΔПае + ΔПпр
где,
ΔПме — изменение прибыли за счет материалоемкости;
ΔПзе — изменение прибыли за счет изменения зарплатоемкости;
ΔПае — изменение прибыли за счет амортизациоемкости;
ΔПпр — изменение прибыли за счет ресурсоемкости по прочим затратам.
6. Проверка правильности расчетов осуществляется сравнением прироста прибыли за счет факторов и абсолютного изменения прибыли по периодам:
ΔП = П отчетный год — П предыдущий год;
ΔП = ΔПобщ
Если прибыль от продаж растет за счет увеличения объема продаж и снижения ресурсоемкости, то можно говорить об эффективном менеджменте финансовых результатов деятельности организации.
Фактором, влияющим на устойчивость прибыли, является и степень контролируемости расходов организации ее менеджментом, которую можно оценить через стабильность соотношений Расходы/Выручка. Если соотношения, рассчитанные в разрезе элементов затрат, стабильны, то это значит, что менеджмент эффективно контролирует расходы и управляет ими. В этом случае прибыль можно признать качественной по критерию контролируемости расходов, поскольку ее резкие колебания из-за изменения расходов маловероятны.
В эффективно управляемой организации имеют место:
- рост объема продаж;
- улучшение структуры продаж (увеличение удельного веса высокорентабельной продукции);
- положительные характеристики качества продукции;
- высокая степень выполнения договорных обязательств;
- эффективное позиционирование продукции относительно товаров-конкурентов;
- преобладание в портфеле заказов (по выручке) товаров «звезд» и «коров» (которые характеризуются максимальным объемом продаж и находятся на стадии роста).
Список литературы:
- Илышева Н.Н., Крылов С.И. Анализ финансовой отчетности: Учебник. М.: Финансы и статистика; ИНФРА-М, 2011.
- Крылов С.И. Совершенствование методологии анализа в системе управления финансовым состоянием коммерческой организации: Монография. Екатеринбург: ГОУ ВПО УГТУ-УПИ, 2007.
- Климова Н.В. Бухгалтерский финансовый и управленческий учет в анализе формирования и использования экономической прибыли / Н.В. Климова // Экономический анализ: теория и практика. 2009 №1.
- Любушин Н.П. Экономический анализ: Учеб. пособие. 2-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.
Оценку результатов факторного анализа прибыли от продаж представим в таблице 3.
Таблица 3 — Оценка результатов факторного анализа прибыли от продаж
|
Наименование фактора |
Сумма, тыс.руб. |
|
|
2015г./ 2014г. |
2016г./ 2015г. |
|
|
За счет изменения товарооборота |
+3834 |
+1050 |
|
За счет изменения издержек обращения |
-1929 |
-355 |
|
За счет изменения коммерческих расходов |
+64 |
+15 |
|
За счет изменения управленческих расходов |
0 |
0 |
|
Совокупное влияние факторов |
+1969 |
+710 |
Метод цепных подстановок онлайн
Ваш бизнес стабильно приносит вам деньги. Казалось бы, все идеально: менеджеры реализуют достаточно товара, покупатели готовы платить за ваш продукт, конкуренты не представляют опасности.
Все хорошо, но однажды вы задумаетесь о том, что могло бы быть еще лучше: торговцы могли бы работать более эффективно, посетители платить больше, а конкуренты и вовсе остаться далеко позади вас.
Для того чтобы оценить перспективы роста компании, а также определить эффективные для ее развития направления следует провести анализ прибыли от продаж.
Прибыль – тот «выхлоп», который получает организация от своих вложений.
Наиболее полная формула прибыли (далее «П») выглядит следующим образом:
П = Общий объем выручки в ценовом выражении — себестоимость товара, который был реализован за настоящий период — расходы на коммерцию и управление.
Отсюда мы можем судить о структуре прибыли, которая в дальнейшем позволит нам получить данные для анализа.
Советуем прочитать: Анализ объема продаж продукции на предприятии.
Еще один метод факторного анализа – метод цепных подстановок.
Согласно данному методу, необходимо вычислить общее изменение прибыли по формуле, которую мы уже приводили выше.
Теперь вычисляем условную прибыль по формулам:
Условная прибыль №1 = Количество реализованной продукции в отчетном периоде * (Плановая цена продукции — Издержки плановые переменные) — Затраты плановые постоянные.
Условная прибыль №2 = Количество реализованного товара в настоящем периоде * (Фактическая цена — Издержки плановые переменные) — Затраты плановые постоянные.
Условная прибыль №3 = Количество проданного товара * (Цена фактическая — Затраты фактические переменные) — Затраты плановые постоянные.
Теперь мы можем перейти непосредственно к расчету влияния факторов:
Влияние объема реализованной продукции рассчитывается по формуле: Условная прибыль №1 — Прибыль плановая.
Влияние продажной цены: Условная прибыль №2 — Условная прибыль №1.
Влияние переменных удельных затрат: Условная прибыль №3 — Условная прибыль №2.
Влияние суммы постоянных издержек: Прибыль фактическая — Условная прибыль №3.
Советуем прочитать: Методы и инструменты увеличение объема продаж товаров + формула.
Маржинальный доход отображает доход, который получает компания от продажи единицы товара. Зачем нам нужно проводить маржинальную аналитику? Дело в том, что данный вид анализа позволяет более тесно оценить влияние таких факторов, как объем реализации товара и переменных издержек.
Для начала рассчитаем нашу прибыль по формуле: Количество реализованного товара * (Конечная цена продукта — Затраты переменные) — Затраты постоянные.
Существует еще одна методика расчета маржинального дохода, согласно которой он рассчитывается следующим образом: выручка — полная себестоимость продукции — затраты переменные, что соответствует сумме прибыли и постоянных издержек.
Самое главное – определить, какие издержки являются постоянными, а какие переменными.
Постоянные издержки не зависят от объема реализации продукции. Переменные издержки, наоборот, рассчитываются на единицу произведенной продукции.
При проведении данного вида исследования часто рассчитывают минимальное количество товарных единиц, которое необходимо продать, чтобы покрыть издержки компании. Производиться расчет может математическим или графическим методом.
Математический метод выражается следующей формулой:
Выручка — Переменные издержки — Постоянные издержки, что соответствует выражению (цена * количество реализованной продукции) — (переменные издержки * количество реализованной продукции) — Постоянные издержки. Данное выражение необходимо приравнять к нулю.
Теперь выражаем из данной формулы количество реализованной продукции и получаем:
Постоянные издержки / (цена продажная-переменные издержки). Полученное значение и будет соответствовать критическому объему реализации, который позволит компании покрыть затраты.
Графический метод или метод поиска точки безубыточности заключается в построении следующих функций: функции выручки (цена продукции * количество реализованной продукции), функции общих затрат (переменные затраты + постоянные).
Пересечение этих функций и будет точкой безубыточности. С помощью данного метода, вы сможете оценить рентабельность продаж вашей компании.
Существует еще один показатель, который непосредственно связан с прибылью от продаж продукции – точка банкротства предприятия.
Рассчитывается по формуле: Постоянные затраты / цена продукции.
Как часто нужно анализировать продажи? Большинство ресурсов дает достаточно «размытый» ответ – регулярно. На самом деле эта регулярность определяется спецификой рынка, на котором вы работаете, сезонностью товара, уровнем конкуренции.
- Объем продажи продукции. Чтобы узнать, как он влияет на доходность, нужно перемножить изменение количества реализованных товаров на прибыль прошлого периода отчета.
-
Разнообразие продаваемых товаров.
Чтобы узнать его влияние, требуется сравнить прибыль текущего периода, которая рассчитана на основании себестоимости и цен базисного периода, с базисной прибылью, перерассчитанной на изменение количества проданных продуктов.
-
Изменение себестоимости.
Чтобы узнать ее влияние, требуется сопоставить себестоимость реализации товаров периода отчета с издержками базисного периода, которые пересчитаны на изменение уровня реализации.
-
Издержки коммерческого и административного характера.
Их влияние рассчитывается путем сравнения их размеров в базисном периоде и периоде отчета.
- Уровень цен. Чтобы узнать его влияние, требуется сравнить уровень продаж периода отчета и базисного периода.
Проведение факторного анализа чистой прибыли происходит в несколько этапов:
- Определение изменения прибыли: ЧП = ЧП1 – ЧП0
- Расчет прироста уровня продаж: В%= (В1/В0)*100-100
- Определение влияния изменения продаж на прибыль: ЧП1= (ЧП0*В%)/100
- Расчет влияния изменения цен на прибыль: ЧП1=(В1-В0)/100
- Определение влияния изменения себестоимости: ЧП1= (с/с1 – с/с0)/100
Факторный анализ прибыли от продаж
Исходные сведения для анализа:
| Показатель | Размер, тыс. руб. | ||
| Базисный период | Реальный объем, выраженный в базисных ценах | Период отчета | |
| Выручка | 43000 | 32000 | 41000 |
| Себестоимость | 31000 | 22000 | 32000 |
| Коммерческие издержки | 5600 | 4700 | 6300 |
| Управленческие издержки | 1100 | 750 | 940 |
| Полная себестоимость | 37600 | 27350 | 39200 |
| Прибыль (убыток) | 5000 | 4650 | 2000 |
Проведем анализ:
- Прибыль стала меньше на 3000 тыс. руб.
- Уровень продаж упал на 25,58%, что составило 1394 тыс. руб.
- Влияние изменения уровня цен составило 9000 тыс. руб.
- Влияние себестоимости -11850 тыс. руб.
Факторы, которые оказывают влияние на размер прибыли до обложения налогами, следующие:
- Изменение количества реализуемых товаров;
- Изменение структуры проданных;
- Изменение цен на проданные товары;
- Затраты коммерческого и управленческого характера;
- Себестоимость;
- Изменение цен на ресурсы, из которых складывается себестоимость.
- Анализ финансовых результатов деятельности организации 2019 / Богатова Татьяна Александровна, Алексеева Наталья Викторовна, Шигильчева Светлана Анатольевна
- Анализ как функция управления финансовыми результатами деятельности организаций в аграрной сфере 2016 / Прудников Анатолий Григорьевич, Редина Виктория Эрнстовна
- Факторный анализ прибыли предприятия (на примере предприятия ООО «Стройзаказ») 2018 / Голикова Агата Викторовна
- Методика оценки эффективности субсидируемых авиаперевозок как основа принятия обоснованных управленческих решений 2018 / Скипин Дмитрий Леонидович, Гущина Анна Сергеевна
- Факторный анализ финансовых результатов деятельности сельскохозяйственных товаропроизводителей 2015 / Прудников Анатолий Григорьевич, Шавгеня Елена Валерьевна
Метод цепных подстановок – это особый способ, позволяющий определить, какой из конкретных параметров оказывает существенное влияние на работу индивида или компании в целом. Он считается одним из простейших вариантов установления взаимосвязей и воздействующих факторов. Для его реализации не требуется колоссальных знаний и умений, достаточно следовать определенному алгоритму и выполнять простейшие математические операции: сложение, вычитание, умножение и деление.
Возникли сложности?
Нужна помощь преподавателя?
Мы всегда рады Вам помочь!
Факторный анализ рентабельности
Действие этого принципа предполагает, что исследователь будет придерживаться конкретных правил:
- вычисление «авторитетности» каждого критерия производится последовательно (то есть сначала оценивается изменение первого параметра, затем второго и пр.);
- важно помнить, что замена изучаемых критериев производится либо с планового на фактический, либо с базисного (прошлогодний показатель) на текущий.
- Необходимо ввести систему обозначений (она может быть произвольной главное чтоб автор понимал, что есть что): например, Апл. – плановый показатель А, Аф. – фактический показатель А или А18 – показатель за 2018 год, А19 – показатель за 2019 год и т.д.
- Запомните, плановые показатели – всегда более ранние сведения, а фактические – более свежие.
Построим факторную модель:
Пр = Vп + Vд + Vi – С – К
Используем метод цепных подстановок:
Пр2017г. = Vп0 + Vд0 + Vi0 – С0 – К0 = 604949+115374+8607-806086-7512 = -84668 тыс.руб.
П1 = Vп1 + Vд0 + Vi0 – С0 – К0 = 472565+115374+8607-806086-7512 = -217052 тыс.руб.
П2 = Vп1 + Vд1 + Vi0 – С0 – К0 = 472565+113045+8607-806086-7512 = -219381 тыс.руб.
П3 = Vп1 + Vд1 + Vi1 – С0 – К0 = 472565+113045+8104-806086-7512 = -219884 тыс.руб.
П4 = Vп1 + Vд1 + Vi1 – С1 – К0 = 472565+113045+8104-714852-7512 = -128650 тыс.руб.
П2018г. Vп1 + Vд1 + Vi1 – С1 – К1 = 472565+113045+8104-714852-8278 = -129416 тыс.руб.
Определим влияние факторов:
1) Изменение прибыли от продаж за счет изменения выручки:
ПрVп = П1 – П2017 = -217052-(-84668) = -132384 тыс.руб.
2) Изменение прибыли от продаж за счет изменение выручки по перевозкам в дальнем сообщении:
ПрVд = П2 – П1 = -219381-(-217052) = -2329 тыс.руб.
3) Изменение прибыли от продаж за счет изменения выручки по прочим видам деятельности:
ПрVi = П3 – П2 = -219884-(-219381) = -503 тыс.руб.
4) Изменение прибыли от продаж за счет изменения общей величины расходов:
ПрС = П4 – П3 = -128650-(-219884) = 91234 тыс.руб.
5) Изменение прибыли от продаж за счет изменения величины коммерческих расходов
ПрК = П2018 – П4 = -129416-(-128650) = -766 тыс.руб.
5) Сумма общего влияния факторов на изменение прибыли от продаж
∆Пр = ПрVп +ПрVд +ПрVi+ ПрC + ПрK = -132384-2329-503+91234-766 = -44748.
Произведем расчет влияния за 2018-2019 гг.
Пр2018г. = Vп0 + Vд0 + Vi0 – С0 – К0 = 472565+113045+8104-714852-8278 = -129416 тыс.руб.
П1 = Vп1 + Vд0 + Vi0 – С0 – К0 = 561619+113045+8104-714852-8278 = -40362 тыс.руб.
П2 = Vп1 + Vд1 + Vi0 – С0 – К0 = 561619+122083+8104-714852-8278 = -31324 тыс.руб.
П3 = Vп1 + Vд1 + Vi1 – С0 – К0 = 561619+122083+8440-714852-8278 = -30988 тыс.руб.
П4 = Vп1 + Vд1 + Vi1 – С1 – К0 = 561619+122083+8440-672805-8278 = 11059 тыс.руб.
П2019г. Vп1 + Vд1 + Vi1 – С1 – К1 = 561619+122083+8440-672805-8467 = 10870 тыс.руб.
Определим влияние факторов:
1) Изменение прибыли от продаж за счет изменения выручки по пригородным перевозкам:
ПрVп = П1 – П2018 = -40362-(-129416) = 89054 тыс.руб.
2) Изменение прибыли от продаж за счет изменение выручки по перевозкам в дальнем сообщении:
ПрVд = П2 – П1 = -31324 — (-40362) = 9038 тыс.руб.
3) Изменение прибыли от продаж за счет изменения выручки по прочим видам деятельности:
ПрVi = П3 – П2 = -30988 – (-31324) = 336 тыс.руб.
4) Изменение прибыли от продаж за счет изменения общей величины расходов:
ПрС = П4 – П3 = 11059-(-30988) = 42047тыс.руб.
5) Изменение прибыли от продаж за счет изменения величины коммерческих расходов
ПрК = П2018 – П4 = 10870-11059 = -189 тыс.руб.
5) Сумма общего влияния факторов на изменение прибыли от продаж
∆Пр = ПрVп +ПрVд +ПрVi+ ПрC + ПрK = 89054+9038+336+42047-189 = 140286 тыс.руб.
Метод цепных подстановок заключается в определении ряда промежуточных значений результативного показателя путем последовательной замены базисных значений факторов на отчетные. Данный способ основан на элиминировании. Элиминировать — значит устранить, исключить воздействие всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного. Предполагается, что все факторы изменяются независимо друг от друга, т.е. сначала изменяется один фактор, а все остальные остаются без изменения, потом изменяются два при неизменности остальных и т.д.
Метод абсолютных разниц является модификацией способа цепной подстановки. Изменение результативного показателя за счет каждого фактора определяется как произведение абсолютного прироста исследуемого фактора на базисную величину факторов, которые находятся справа от него и отчетную величину факторов, расположенных слева от него в модели.
Факторный анализ прибыли и рентабельности
Метод относительных разниц также является одной из модификацией способа цепной подстановки. Применяется для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя в мультипликативных моделях. Он используется в случаях, когда исходные данные содержат определенные ранее относительные отклонения факторных показателей в процентах.
Метод логарифмирования применяется для измерения влияния факторов только в мультипликативных моделях. Данный метод обеспечивает высокую точность расчетов. При этом результаты не зависят от местоположения факторов в модели. Дополнительный прирост от взаимодействия факторовраспределяется пропорционально доле изолированного влияния каждого фактора на уровень результативного показателя (пропорционально отношениям логарифмов факторных индексов к логарифму результативного показателя). При расчетах используются как натуральный, так и десятичный логарифм.
Рассмотрим возможность использования основных методов детерминированного анализа, обобщим вышеизложенное в виде матрицы (табл. 4.2).
Таблица 4.2
Сферы применения способов детерминированного факторного анализа
| Способы | Тип модели | |||
|---|---|---|---|---|
| Мультипликативные | Аддитивные | Кратные | Смешанные | |
| Цепной подстановки | + | + | + | + |
| Абсолютных разниц | + | — | + | — |
| Относительных разниц | + | — | — | у = а · (в — с) |
| Интегральный | + | — | + | у = a / Σвi |
| Логарифмический | + | — | — | — |
Бальжинов А.В., Михеева Е.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебн.пособ., — Улан-Удэ, 2003.
Проведение факторного анализа фин. итогов осуществляется на основании нескольких показателей:
- Прибыли от продажи;
- Чистой прибыли;
- Валовой прибыли;
- Прибыли до обложения налогами.
Рассмотрим, как проводится анализ каждого из этих показателей более подробно.
Факторный анализ – это способ комплексного и системного измерения и исследования влияния факторов на размер итоговых показателей. Он осуществляется на основе бух. отчета по второй форме.
Основная цель проведения такого анализа – нахождение способов увеличения доходности фирмы.
- Объем продажи продукции. Чтобы узнать, как он влияет на доходность, нужно перемножить изменение количества реализованных товаров на прибыль прошлого периода отчета.
- Разнообразие продаваемых товаров. Чтобы узнать его влияние, требуется сравнить прибыль текущего периода, которая рассчитана на основании себестоимости и цен базисного периода, с базисной прибылью, перерассчитанной на изменение количества проданных продуктов.
- Изменение себестоимости. Чтобы узнать ее влияние, требуется сопоставить себестоимость реализации товаров периода отчета с издержками базисного периода, которые пересчитаны на изменение уровня реализации.
- Издержки коммерческого и административного характера. Их влияние рассчитывается путем сравнения их размеров в базисном периоде и периоде отчета.
- Уровень цен. Чтобы узнать его влияние, требуется сравнить уровень продаж периода отчета и базисного периода.
Сложная модель факторного анализа прибыли от продаж
Исходные сведения для анализа:
| Показатель | Размер, тыс. руб. | ||
| Базисный период | Реальный объем, выраженный в базисных ценах | Период отчета | |
| Выручка | 43000 | 32000 | 41000 |
| Себестоимость | 31000 | 22000 | 32000 |
| Коммерческие издержки | 5600 | 4700 | 6300 |
| Управленческие издержки | 1100 | 750 | 940 |
| Полная себестоимость | 37600 | 27350 | 39200 |
| Прибыль (убыток) | 5000 | 4650 | 2000 |
Проведем анализ:
- Прибыль стала меньше на 3000 тыс. руб.
- Уровень продаж упал на 25,58%, что составило 1394 тыс. руб.
- Влияние изменения уровня цен составило 9000 тыс. руб.
- Влияние себестоимости -11850 тыс. руб.
Валовая прибыль – это разность между прибылью от реализации товаров и их себестоимостью. Факторный анализ валовой прибыли проводится на основании бух. отчета по второй форме.
На изменение размера валовой прибыли оказывают влияние:
- Изменение количества продаваемых товаров;
- Изменение себестоимости продукции.
Факторы, которые оказывают влияние на размер прибыли до обложения налогами, следующие:
- Изменение количества реализуемых товаров;
- Изменение структуры проданных;
- Изменение цен на проданные товары;
- Затраты коммерческого и управленческого характера;
- Себестоимость;
- Изменение цен на ресурсы, из которых складывается себестоимость.
Прибылью в организации называют разницу между объемом выручки за проданные товары или услуги и расходами, связанными с приобретением реализованных товаров, а также затратами на их продажу и административными расходами.
Размер прибыли в организации зависит от многих составляющих:
- количества товара или услуг, которые были проданы;
- разнообразия оказываемых услуг или предлагаемых товаров;
- затрат, осуществляемых в связи с приобретением или производством;
- стоимости, по которой продукция реализуется.
Для увеличения прибыли организации применяется факторный анализ прибыли от продаж. Этот метод помогает установить, от чего наибольшим образом зависит объем доходов организации, выявить ведущие факторы, а также позволяет регулировать объемы денежных поступлений. На основании факторного анализа руководство предприятия принимает решения о дальнейшей деятельности организации. Базисом для анализа являются сведения, содержащиеся в бухгалтерской отчетности. Имея значения ключевых показателей и зная методику расчета, провести анализа не составит проблем.
Факторный анализ прибыли (валовой, чистой). Примеры расчета
Типы детерминированных моделей, в которых применяется способ цепной подстановки. Сущность и правила его применения. Алгоритмы расчета влияния факторов этим спосбом в различных типах моделей.
Одним из важнейших методологических вопросов в АХД является определение величины влияния отдельных факторов на прирост результативных показателей. В детерминированном факторном анализе (ДФА) для этого используются следующие способы: цепной подстановки, индексный, абсолютных разниц, относительных разниц, пропорционального деления, интегральный, логарифмирования и др.
Первых четыре способа основываются на методе элиминирования. Элиминировать — значит устранить, отклонить, исключить воздействие всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного. Этот метод исходит из того, что все факторы изменяются независимо друг от друга: сначала изменяется один, а все другие остаются без изменения, потом изменяются два, затем три и т.д., при неизменности остальных. Это позволяет определить влияние каждого фактора на величину исследуемого показателя в отдельности.
Наиболее универсальным из них является способ цепной подстановки. Он используется для расчета влияния факторов во всех типах детерминированных факторных моделей: аддитивных, мультипликативных, кратных и смешанных (комбинированных). Этот способ позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде. С этой целью определяют ряд условных величин результативного показателя, которые учитывают изменение одного, затем двух, трех и т.д. факторов, допуская, что остальные не меняются. Сравнение величины результативного показателя до и после изменения уровня того или другого фактора позволяет элиминироваться от влияния всех факторов, кроме одного, и определить воздействие последнего на прирост результативного показателя.
Порядок применения этого способа рассмотрим на следующем примере (табл. 6.1).
Как нам уже известно, объем валовой продукции (ВП) зависит от двух основных факторов первого уровня: численности рабочих (ЧР) и среднегодовой выработки (ГВ). Имеем двухфакторную мультипликативную модель: ВП = ЧР х ГВ.
Сущность и назначение индексного метода. Алгоритм расчета влияния факторов этим методом для разных моделей.
Индексный метод основан на относительных показателях динамики, пространственных сравнений, выполнения плана, выражающих отношение фактического уровня анализируемого показателя в отчетном периоде к его уровню в базисном периоде (или к плановому или по другому объекту).
С помощью агрегатных индексов можно выявить влияние различных факторов на изменение уровня результативных показателей в мультипликативных и кратных моделях.
Сущность, назначение и сфера применения способа абсолютных разниц. Порядок и алгоритмы расчета влияния факторов этим способом
Способ абсолютных разниц является одной из модификаций элиминирования. Как и способ цепной подстановки, он применяется для расчета влияния факторов на прирост результативного показателя в детерминированном анализе, но только в мультипликативных и мультипликативно-аддитивных моделях: Y = (а — b)с и У = a(b — с). И хотя его использование ограничено, но благодаря своей простоте он получил широкое применение в АХД. Особенно эффективно применяется этот способ в том случае, если исходные данные уже содержат абсолютные отклонения по факторным показателям.
При его использовании величина влияния факторов рассчитывается умножением абсолютного прироста исследуемого фактора на базовую (плановую) величину факторов, которые находятся справа от него, и на фактическую величину факторов, расположенных слева от него в модели.
Сущность и назначение способа относительных разниц. Сфера его применения. Алгоритм расчета влияния факторов этим способом.
Способ относительных разниц, как и предыдущий, применяется для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя только в мультипликативных и аддитивно-мультипликативных моделях типа V = (а — b)с. Он значительно проще цепных подстановок, что при определенных обстоятельствах делает его очень эффективным. Это прежде всего касается тех случаев, когда исходные данные содержат уже определенные ранее относительные приросты факторных показателей в процентах или коэффициентах.
Сущность, сфера применения и отличительные черты способа логарифмирования. Алгоритмы расчета влияния факторов этим способом.
Способ логарифмирования применяется для измерения влияния факторов в мультипликативных моделях. В данном случае результат расчета, как и при интегрировании, не зависит от месторасположения факторов в модели и по сравнению с интегральным методом обеспечивается еще более высокая точность расчетов. Если при интегрировании дополнительный прирост от взаимодействия факторов распределяется поровну между ними, то с помощью логарифмирования результат совместного действия факторов распределяется пропорционально доли изолированного влияния каждого фактора на уровень результативного показателя. В этом его преимущество, а недостаток — в ограниченности сферы применения.
В отличие от интегрального метода при логарифмировании используются не абсолютные приросты показателей, а индексы их роста (снижения).
Факторный анализ прибыли от продаж (пример расчета)
Суть факторного метода в том, чтобы определить влияние каждого фактора в отдельности на результат в целом. Это достаточно сложно сделать, так факторы влияют друг на друга, а если фактор не количественный (например, сервис), то его вес оценивают экспертным путем, что накладывает на весь анализ отпечаток субъективности. Кроме того, когда факторов влияющих на результат становится слишком много, то данные невозможно обрабатывать и рассчитывать без специальных программ математического моделирования.
Одним из самых главных финансовых показателей предприятия является прибыль. В рамках факторного анализа лучше анализировать маржинальную прибыль, где постоянные расходы отсутствуют, либо прибыль от продаж.
При факторном анализе экономисты обычно применяют метод цепных подстановок, однако математически данный метод является некорректным и выдает сильно перекошенные результаты, которые значительно различаются в зависимости от того, какие переменные подставляют вначале, а какие после (например, в таблице 1).
Таблица 1. Анализ выручки в зависимости от цены и количества проданной продукции
| Базовый год | Текущий год | Прирост выручки | |||||||
| Выручка В 0 |
Выручка В 0 |
За счет цены В p |
За счет количества В q |
||||||
| Вариант 1 | P 1 Q 0 -P 0 Q 0 | P 1 Q 1 -P 1 Q 0 | В 1 -В 0 |
||||||
| Вариант 2 | P 1 Q 1 -P 0 Q 1 | P 0 Q 1 -P 0 Q 0 | В 1 -В 0 |
||||||
В первом варианте выручка за счет цены выросла на 500 рублей, а во втором на 600 рублей; выручка за счет количества в первом выросла на 300 рублей, а во втором всего на 200 рублей. Таким образом, результаты значительно разнятся в зависимости от порядка подстановки. .
Можно более корректно распределять факторы, влияющие на конченый результат в зависимости от наценки (Нац) и количества продаж (Кол) (см. рисунок 1).
Рисунок 1
Рассмотрим в таблице 2 пример.
Таблица 2. Пример двухфакторного анализа выручки
| Базовый год | Текущий год | Прирост выручки | |||||||
| Выручка В 0 |
Выручка В 0 |
За счет наценки В p |
количества В q |
||||||
| ∆ P(Q 1 +Q 0)/2 | ∆ Q(P 1 +P 0)/2 | В 1 -В 0 |
|||||||
| Товар «А» | |||||||||
В таблице мы привели пример использования трехфакторной модели.
Таблица 3
. Пример расчета выручки по трехфакторной модели
| Прошлый год | Текущий год | Факторы выручки | |||||||||
| Номенклатура | |||||||||||
| ∆ Q((N 1 P 1 + N 0 P 0) / 2 — — ∆ N ∆ P/6) |
∆ P((N 1 Q 1 + N 0 Q 0) / 2 — — ∆ N ∆ Q/6) |
∆ N ((Q 1 P 1 + Q 0 P 0) / 2 — — ∆ Q ∆ P/6) |
|||||||||
Если посмотреть на полученные результаты анализа выручки факторным методом, то наибольший прирост выручки произошел за счет повышения цен. Цены повысились на (15 / 10 — 1) * 100% = 50%, следующим по значимости оказалось увеличение номенклатуры с 3 до 4 ед.– темп прироста (4 / 3 — 1) * 100% = 33% и на последнем месте «количество», которое возросло всего на (120/100-1)*100% = 20%. Таким образом, факторы влияют на прибыль пропорционально темпу роста.
Рассмотрим это на примере. Исходные данные и расчеты в таблице
Таблица 4 . Пример анализа прибыли по 4-х факторной модели
Текущий год
| Прошлый год |
||||||
| Кол (ср) Q (ср 0) |
Прибыль П 0 |
|||||
| Q 0 *(P 0 -С 0) | ||||||
| ∑Q 0 P 0 / ∑Q 0 | ∑Q 0 P 0 / ∑Q 0 | |||||
| Кол (ср) Q (ср 1) |
||||||
| Итоговые и средневзвешенные значения | ||||||
| Влияние фактора на изменение прибыли |
||||||
| Ном N ∆ |
Кол Q ∆ |
Кол (ср) Q (ср)∆ |
Цен P ∆ |
Нац Н ∆ |
||
| ∆N * (Q (ср 0) +Q (ср 1)) / 2 * (H 1 + H 0) / 2 |
∆Q*(H 1 + H 0) / 2 | ∆Q (ср) * (N 1 + N 0) / 2
* (H 1 + H 0) / 2 |
∆P * (Q 1 + Q 0) / 2 | ∆С * (Q 1 + Q 0) / 2 | ∆H * (Q 1 +Q 0)/2 | |
| Итоговые и средневзвешенные значения | ||||||
Примечание: цифры в таблице Excel могут на несколько единиц не совпадать с данным в текстовом описании, т.к. в таблице они округлены до десятых.
1. Сначала по двухфакторной модели (описанной в самом начале) раскладываем изменение прибыли на количественный фактор и фактор наценки. Это факторы первого порядка.
Пр = Кол * Нац
Кол ∆ = ∆Q * (H 1 + H 0) / 2 = (220 — 180) * (3,9 + 4,7) / 2 = 172
Нац ∆ = ∆H * (Q 1 + Q 0) / 2 = (4,7 — 3,9) * (220 + 180) / 2 = 168
Проверка: ∆Пр = Кол ∆ + Нац ∆ = 172+168 = 340
2. Вычисляем зависимость от параметра себестоимости. Для этого раскладываем затраты на количество и себестоимость по той же формуле, но со знаком минус, так как себестоимость снижает прибыль.
Затр = Кол * Себ
Себ∆ = — ∆С*(Q1+Q0) / 2 = -(7,2 — 6,4) * (180 + 220) / 2 = -147
3. Вычисляем зависимость от цены. Для этого раскладываем выручку на количество и цену по той же формуле.
Выр = Кол*Цена
Цена∆ = ∆P * (Q1 + Q0) / 2 = (11,9 — 10,3) * (220 + 180) / 2 = 315
Проверка: Нац∆ = Цена∆ — Себ∆ = 315 — 147 = 168
4. Вычисляем влияние номенклатуры на прибыль. Для этого раскладываем количество проданной продукции на число единиц в ассортименте и среднее количество, приходящееся на одну единицу номенклатуры. Так мы определим соотношение фактора количества и номенклатуры в натуральном выражении. После этого умножаем полученные данные на среднегодовую наценку и переводим в рубли.
Кол = Ном * Кол (ср)
Ном ∆ = ∆N * (Q (ср 0) + Q (ср 1)) / 2 * (H 1 + H 0) / 2 = (3 — 2) (73 + 90) / 2 * (4,7 + 3,9) = 352
Кол (ср) = ∆Q (ср) *(N 1 + N 0) / 2 * (H 1 + H 0) / 2 = (73 — 90) * (2 + 3) / 2 * (4,7 + 3,9) = -180
Проверка: Кол ∆ = Ном ∆ + Кол (ср) = 352-180 = 172
Приведенный четырехфакторный анализ показал, что прибыль увеличилась по сравнению с прошлым годом за счет:
- повышения цен на 315 тыс. руб.;
- изменения номенклатуры на 352 тыс. руб.
А уменьшилась за счет:
- роста себестоимости на 147 тыс. руб.;
- падения количества продаж на 180 тыс. руб.
Казалось бы, парадокс: общее количество единиц проданных в текущем году по сравнению с прошлым увеличилось на 40 единиц, но при этом фактор количества показывает отрицательный результат. Это потому что рост продаж произошел за счет увеличения номенклатурных единиц. Если в прошлом году их было всего 2, то в текущем добавилась еще одна. При этом по количеству товар «Б» продали в отчетном году на 20 ед. меньше, чем в предыдущем.
Евгений Шагин
, финансовый директор УК «РусЧерМет»
Чтобы провести факторный анализ, необходимо:
- выбрать базу для анализа – выручка от продаж, прибыль;
- отобрать факторы, влияние которых необходимо оценить. В зависимости от выбранной базы анализа ими могут быть: объем продаж, себестоимость, операционные расходы, внереализационные доходы, проценты за кредит, налоги;
- оценить влияние каждого фактора на итоговый показатель. В базовый расчет по предыдущему периоду подставить значение выбранного фактора из отчетного периода и скорректировать итоговый показатель с учетом этих изменений;
- определить влияние фактора. Вычесть из полученного промежуточного значения оцениваемого показателя его фактическое значение за предыдущий период. Если цифра положительная, изменение фактора оказало позитивное влияние, отрицательная – негативное.
Расчет проводится по системе специальных формул, которые взаимосвязаны друг с другом. Они предусматривают постепенную замену множителей в формуле:
-
либо плановых на фактические;
-
либо базисных (за прошлый или иной другой базисный год) на отчетные (отчетный год).
Первый случай – итоговый показатель П находится произведением составляющих А, В, С, n:
П = А*В*С…*n
Для трех множителей решение имеет вид, представленный в таблице.
|
Для плановых и фактических значений |
Для базисных и отчетных значений |
|
Пплан = Аплан*Вплан*Сплан П(условие 1) = Афакт*Вплан*Сплан П(условие 2) = Афакт*Вфакт*Сплан Пфакт = Афакт*Вфакт*Сфакт |
Пбазис = Абазис*Вбазис*Сбазис П(условие 1) = Аотчет*Вбазис*Сбазис П(условие 2) = Аотчет*Вотчет*Сбазис Потчет = Аотчет*Вотчет*Сотчет |
|
Для базисных и отчетных значений, если базис – 2018 г., отчет – 2019 г. |
|
|
П2018 = А2018*В2018*С2018 П(условие 1) = А2019*В2018*С2018 П(условие 2) = А2019*В2019*С2018 П2019 = А2019*В2019*С2019 |
Условный показатель – это когда его плановое значение заменяется на фактическое (или базисное – на отчетное): условие 1 – заменен первый множитель, условие 2 – второй, и так далее.
-
Пути повышения прибыли на предприятии
Основы понятия прибыли как экономической категории. Сущность, функции и источники образования прибыли торгового предприятия. Прибыль и рентабельность как показатели эффективности коммерческой деятельности. Факторы, оказывающие влияние на прибыль.
дипломная работа [235,1 K], добавлен 14.03.2009
-
Анализ источников прибыли в туризме
Основные источники, сущность и функции прибыли туристского предприятия, факторы и пути получения. Распределение и использование прибыли туристского предприятия. Формирование налогооблагаемой и чистой прибыли, основные факторы, влияющие на её изменение.
курсовая работа [300,0 K], добавлен 14.10.2011
-
Формирование прибыли предприятия
Место прибыли в системе экономических показателей. Функции прибыли как экономической и финансовой категории, ее основные разновидности. Источники получения прибыли в процессе производства. Порядок и особенности формирования прибыли в акционерном обществе.
контрольная работа [25,1 K], добавлен 09.11.2010
-
Анализ прибыли и рентабельности предприятия
Основные виды прибыли в соответствии с российскими стандартами бухгалтерской отчетности, порядок их формирования. Факторы, которые оказывают влияние на величину прибыли. Анализ прибыли предприятия ООО «НГК «Итера», расчет показателей его рентабельности.
дипломная работа [486,1 K], добавлен 19.01.2012
-
Анализ прибыли предприятия ОАО «БетЭлТранс»
Прибыль как финансовый результат предприятия: сущность и виды. Методика анализа показателей прибыли предприятия. Общая характеристика ОАО «БетЭлТранс», анализ прибыли предприятия. Выявление резервов и направления роста прибыли данной организации.
дипломная работа [344,3 K], добавлен 21.12.2016
-
Формирование, распределение и использование прибыли предприятия
Основные функции прибыли. Методические аспекты анализа формирования и использования прибыли предприятия. Состав, динамика балансовой прибыли и финансовых результатов от обычных видов деятельности. Распределение прибыли на примере ООО «Стройсервис».
курсовая работа [213,1 K], добавлен 24.04.2013
-
Финансовая деятельность ОАО «Газпромнефть–Тюмень»
Оценка резервов увеличения прибыли предприятия от реализации нефтепродуктов. Факторный анализ прибыли с целью выявления факторов, оказывающих отрицательное влияние на величину прибыли. Расчет балансовой, чистой прибыли и прибыли от реализации продукции.
курсовая работа [70,6 K], добавлен 24.04.2014
Факторный анализ – это способ комплексного и системного измерения и исследования влияния факторов на размер итоговых показателей. Он осуществляется на основе бух. отчета по второй форме.
Основная цель проведения такого анализа – нахождение способов увеличения доходности фирмы.
Главными факторами, которые влияют на размер прибыли, являются:
- Объем продажи продукции. Чтобы узнать, как он влияет на доходность, нужно перемножить изменение количества реализованных товаров на прибыль прошлого периода отчета.
- Разнообразие продаваемых товаров. Чтобы узнать его влияние, требуется сравнить прибыль текущего периода, которая рассчитана на основании себестоимости и цен базисного периода, с базисной прибылью, перерассчитанной на изменение количества проданных продуктов.
- Изменение себестоимости. Чтобы узнать ее влияние, требуется сопоставить себестоимость реализации товаров периода отчета с издержками базисного периода, которые пересчитаны на изменение уровня реализации.
- Издержки коммерческого и административного характера. Их влияние рассчитывается путем сравнения их размеров в базисном периоде и периоде отчета.
- Уровень цен. Чтобы узнать его влияние, требуется сравнить уровень продаж периода отчета и базисного периода.