Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ставки ндпи в 2021 году РК». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо УФНС России по вопросу определения значения показателя Дм в случае применения коэффициента, характеризующего динамику мировых цен на нефть (Кц), в значении, равном нулю, и сообщает следующее.
Ставка налога на добычу полезных ископаемых (далее — НДПИ) при добыче нефти определяется в порядке, установленном подпунктом 9 пункта 2, пунктом 3 статьи 342, статьей 342.5 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс).
Так, в редакции указанных норм, действующих до 01.01.2021, ставка НДПИ при добыче нефти рассчитывалась по формуле:
Ставка налога = 919 рублей * КЦ — ДМ,
при этом значение показателя ДМ определялось по формуле:
ДМ = КНДПИ х КЦ х (1 — КВ х КЗ х КД х КДВ х ККАН) — КК — КАБДТ — КМАН х СВН.
На основании пункта 3 статьи 342 Кодекса коэффициент КЦ принимается равным нулю при добыче нефти из конкретной залежи углеводородного сырья, отнесенной к баженовским, абалакским, хадумским или доманиковым продуктивным отложениям в соответствии с данными государственного баланса запасов полезных ископаемых.
Таким образом, в случае добычи нефти из залежи углеводородного сырья, отнесенной к одному из указанных продуктивных отложений, для которого коэффициента КЦ равно нулю, и коэффициенты КВ, КЗ, КД, КДВ и ККАН равны 1, значение ставки НДПИ будет определяться исходя из значения показателей КК, КАБДТ, КМАН и СВН (позиция Минфина России по данному вопросу отражена в письме от 29.12.2017 N 03-06-05-01/89037, доведенном письмом ФНС России от 12.01.2018 N СД-4-3/[email protected]).
Действующая в настоящее время форма налоговой декларации по НДПИ, а также порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 20.12.2018 N ММВ-7-3/[email protected]
Согласно пункту 4.7 Порядка заполнения налоговой декларации по НДПИ (далее — Порядок) подраздел 2.1.2 раздела 2 декларации «Данные о количестве нефти, добытой из залежи углеводородного сырья» заполняется, в том числе, в случае добычи нефти из залежи углеводородного сырья, отнесенной к баженовским, абалакским, хадумским или доманиковым продуктивным отложениям.
Порядок расчета суммы налога по нефти, добытой из залежи (строка 260 подраздела 2.1.2 раздела 2 декларации) установлен в п. 4.7.11 Порядка.
ФНС России отмечает, что отсутствие закрепленного в Порядке алгоритма расчета суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, по нефти, добытой из залежи углеводородного сырья, отнесенной к баженовским, абалакским, хадумским или доманиковым продуктивным отложениям, не может влиять на обязанность налогоплательщиков, добывающих нефть из таких залежей, по уплате НДПИ, установленную Кодексом.
В этой связи, при исчислении НДПИ за налоговые периоды 2019 — 2020 годов в отношении нефти, добытой из указанных продуктивных отложений, налогоплательщик обязан исчислить и уплатить в бюджет налог в порядке, установленном главой 26 Кодекса.
| Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса |
Д.С. Сатин |
Налогообложение недропользователей — изменения в Налоговом кодексе
Все ставки для расчета в 2020-2021 годах НДПИ, являющегося налогом федерального уровня, отражены в НК РФ (ст. 342). Делятся они на 2 вида:
- выраженные в процентах;
- установленные в рублях.
Ко многим из них предусмотрено применение коэффициентов, учитывающих:
- колебание потребительских цен;
- способ добычи;
- характеристики территории разрабатываемого месторождения;
- колебание мировых цен;
- уровень сложности добычи;
- степень выработанности месторождения.
При расчете НДПИ на нефть в 2020-2021 годах используются такие особые (связанные только с этим ископаемым) показатели, как:
- учитывающий колебания мировых цен и определяемый ежемесячно Правительством РФ или самостоятельным расчетом (п. 3 ст. 342 НК РФ);
- характеризующий степень сложности добычи и принимающий определенное значение в зависимости от конкретных характеристик залежи и года начала разработки (пп. 1, 2 ст. 342.2 НК РФ);
- отражающий степень выработанности месторождения; в зависимости от величины предыдущего коэффициента может принимать либо конкретное значение, либо становиться расчетным (пп. 3, 6 ст. 342.2 НК РФ);
- характеризующий особенности добычи нефти и рассчитываемый по формуле, включающей несколько коэффициентов, как расчетных, так и принимающих определенное цифровое значение в зависимости от года применения (ст. 342.5 НК РФ).
Сроки, устанавливаемые для уплаты налога и сдачи отчетности по нему, привязаны к завершению налогового периода. Таким периодом является месяц (ст. 341 НК РФ). То есть платить налог и сдавать декларацию по нему надо ежемесячно в месяце, наступающем после отчетного.
Предельные даты для этого определены в НК РФ и соответствуют:
- для платежей — 25-му числу (ст. 344);
- для отчета — последнему дню месяца (п. 2 ст. 345).
Установленные даты подчинены общему правилу переноса дней, попавших на выходные, на ближайший будний день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
С учетом вышеизложенного даты истечения сроков, применяемых для налога в оставшееся время в 2020 году и в 2021 году, будут такими:
|
Период уплаты и отчета |
Срок уплаты НДПИ в 2020-2021 годах |
Срок сдачи декларации по НДПИ в 2020-2021 годах |
|
Сентябрь 2020 |
26.10.2020 | 02.11.2020 |
|
Октябрь 2020 |
25.11.2020 |
30.11.2020 |
|
Ноябрь 2020 |
25.12.2020 |
31.12.2020 |
|
Декабрь 2020 |
25.01.2021 |
01.02.2021 |
|
Январь 2021 |
25.02.2021 |
01.03.2021 |
|
Февраль 2021 |
25.03.2021 |
31.03.2021 |
|
Март 2021 |
26.04.2021 |
30.04.2021 |
|
Апрель 2021 |
25.05.2021 |
01.06.2021 |
|
Май 2021 |
25.06.2021 |
30.06.2021 |
|
Июнь 2021 |
26.07.2021 |
02.08.2021 |
|
Июль 2021 |
25.08.2021 |
31.08.2021 |
|
Август 2021 |
27.09.2021 |
30.09.2021 |
|
Сентябрь 2021 |
25.10.2021 |
01.11.2021 |
|
Октябрь 2021 |
25.11.2021 |
30.11.2021 |
|
Ноябрь 2021 |
27.12.2021 |
31.12.2021 |
Сроки для осуществления платежей и сдачи отчета за декабрь 2021 года придутся на январь 2022 года и будут соответствовать 25.01.2022 и 31.01.2022.
Декларация по НДПИ формируется на бланке, утвержденном приказом ФНС России от 20.12.2018 № ММВ-7-3/[email protected] в его актуальной редакции.
Согласно НК РФ полезное ископаемое — это продукт горнодобычи и карьерной разработки, содержащийся в минеральном сырье. Продукция должна соответствовать стандарту.
Добыча полезных ископаемых лицензируется государством. Организации и ИП, получившие такое разрешение на пользование недрами, ставятся в ФНС на особый учет не позднее 30 дней после получения. По общему правилу регистрация добытчика ископаемого сырья производится по месту нахождения участка недр. Если же он расположен вне территории страны, плательщик налога ставится на учет по месту его нахождения.
Облагаются полезные ископаемые (ПИ), по тексту ТК РФ, ст. 336:
- добытые на территории России;
- извлеченные из отходов добычи (если на такое извлечение нужна лицензия);
- добытые за границей (если участок под юрисдикцией РФ, арендуется у государств, используется по международному договору).
Не облагаются:
- распространенные ПИ (песок, мел, некоторые глины);
- подземные воды, если их добыл ИП для личных нужд;
- минералы в коллекции;
- добытые ПИ, если производились работы с охраняемыми геологическими объектами;
- ПИ из отходов, отвалов, находящихся в собственности, если налог уже рассчитывался при добыче, и др.
Добытые полезные ископаемые облагаются по ставкам двояко:
- в процентах (адвалорная);
- в рублях за тонну (специфическая, твердая).
Соответственно, процентные играют роль, если база выражена в стоимостном эквиваленте, а твердые имеют отношение к натуральному количественному базовому показателю добычи. «Количественная» база применяется к газу, нефти, углю, газоконденсату, многокомпонентным рудным ПИ Красноярского края. Это положение не касается новых месторождений в море. «Стоимостная» охватывает остальные ПИ, нефть, газ (и конденсат), уголь из новых морских мест добычи.
Льгот по этому налогу нет. Однако фактически льготой можно считать нулевую ставку НДПИ, имеющую отношение (по тексту ст. 342, п. 1) к:
- нормативным потерям ПИ (они определяются правительственным постановлением №921 от 29/12/01 г.);
- попутному газу;
- разработке некондиционных, низкокачественных ПИ, списанных;
- водам, содержащим полезные ископаемые, добываемым попутно с другой добычей ПИ или при осуществлении подземных работ;
- минеральным водам, прямо используемым в лечении, без продажи;
- подземным водам для полива сельхозкультур;
- вскрышным слоям, покрывающим слой ПИ, вмещающим ПИ породам;
- нормативным отходам горнодобычи и переработки.
Кроме того, в определенных условиях и к определенным ПИ при расчете налога могут применяться понижающие коэффициенты. Налоговые вычеты, предусмотренные ст. 343.2 для ХМАО, Башкортостана и др., тоже можно отнести к фактическим льготам.
По каждому ПИ делается отдельный расчет. Ставки приведены в ст. 342 НК РФ. Налоговый период — месяц.
С началом фактической добычи возникает обязанность декларировать налог. Расчет подается месту нахождения, по месту жительства (ст. 345 НК РФ), не позже последнего числа последующего месяца. Формируется декларация помесячно, без нарастающего итога. Уплачивается налог до 25 числа последующего месяца, по месту расположения участков добычи, а если они находятся за пределами страны – по месту нахождения юрлица, жительства ИП.
Кстати говоря! Минфин предлагает повысить НДПИ в 2020 году. Такая мера, по мнению чиновников, поможет удерживать цены на бензин на приемлемом для потребителей уровне.
С 2021 года будет повышен налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Приведем некоторые нюансы исчисления налога, поясняющие применение статей гл. 26 НК РФ.
Облагается налогом очищенная от воды, солей, стабилизированная (сырая нефть, не закипающая при нормальных значениях давления и температуры). Применяется специфическая ставка, за тонну. Она уточняется умножением на коэффициент цены — Кц, описывающий изменение мировых нефтяных цен. Кц публикуется в информационных письмах ФНС. Например, в мае текущего года применялся коэффициент 13,9764 (док. СД-4-3/11375 от 13/06/19 г.), и налоговая ставка нефти 919 руб. за т. корректировалась исходя из него. Скорректированная ставка составила 12844,3116 руб./т.
Можно исчислить значение коэффициента самостоятельно, применяя формулу
Кц = (Ц — 15) x Р / 261, где Ц – средняя цена нефти «Юралс» в долл. за баррель, Р — средний курс доллара.
В расчете участвует и сложный показатель, учитывающий особенности нефтедобычи, – Дм. Его расчету посвящена отдельная статья НК – 342.5. Дм уменьшает полученное при умножении ставки и Кц значение.
Берется в расчет твердая ставка. Она умножается на показатель Еут – значение единицы условного топлива и Кс – коэффициент, показывающий степень сложности добычи указанных ПИ.
Если говорить о конденсате газа, то применяется еще и показатель Ккм – корректирующего характера – ставку по конденсату необходимо умножить на него. Расчеты по природному газу предполагают, что произведение базовой ставки, Еут и Кс увеличивается (суммированием) на показатель транспортных затрат Тг.
Методики расчета и пояснения к ним можно найти в ст. 342.4 НК. Как уже отмечалось, по газу, конденсату и нефти могут применяться ставки 0% согласно ст. 342-1 НК.
Ставка по нему в рублях за тонну, учитываются и дефляторы — коэффициенты, устанавливающиеся приказами Минэкономразвития поквартально, по разновидностям углей.
НДПИ можно уменьшить на затраты, касающиеся охраны труда (ст.343.1 НК). Они берутся как налоговый вычет по НДПИ или входят базу по налогу на прибыль (гл. 25 НК). Указанная статья предполагает применение коэффициента Кт при исчислении предельного вычета по налогу. Он учитывает насыщенность пласта метаном и степень опасности самовозгорания угля. Расчет показателя делается по правилам, утверждаемым Правительством (№462 от 10/06/11 г.). Сумма налога умножается на этот коэффициент, по местам добычи ПИ. Предельная величина Кт — 0,3.
Они учитываются согласно:
- ФЗ-41 от 26/03/98 г.«О драгметаллах»;
- правительственному постановлению №731 от 28/09/2000 г.
В указанных документах содержатся правила учета, хранения этого вида ПИ, подготовки отчетности по ним. Добытые драгметаллы оцениваются исходя из реализационных цен на химически чистый металл (без НДС), уменьшенных на затраты по очистке от примесей, доставки до потребителя.
Если в текущем периоде информация о ценах отсутствует, берутся расчеты за предыдущие месяцы. Стоимость единицы добытого ПИ определяется с учетом доли химически чистого драгметалла в единице добытого ПИ и стоимости единицы очищенного металла.
Иными словами, стоимость единицы добытого ПИ = доля чистого металла в добытом ПИ (в нат. измерителях) * стоимость проданного чистого металла (исключая НДС) – затраты на очистку (аффинаж) – транспортные издержки /количество проданного металла.
Налоговая база – стоимость добытого драгметалла, рассчитывается умножением стоимости единицы добытого ПИ на объем его добычи. Особенности исчисления отражают ст. 339 (п. 4, 5), 340 (п. 5) НК РФ.
При расчетах может использоваться коэффициент территории добычи (Ктд). Его размеры определяют ст. 342.3, 342.3-1 НК РФ. Ктд связан со статусом территории опережающего экономразвития и резидентами-добытчиками на этих территориях (ФЗ-473 от 29/12/14 г.) либо со статусом участника инвестиционного проекта в регионе (ст. 25.8 НК РФ).
- НДПИ предполагает отдельный расчет по каждому ПИ.
- База налога рассчитывается чаще всего по стоимости добычи полезного ископаемого, с применением процентных ставок НДПИ.
- Расчет налога по количеству добытого, твердые ставки применяются в отношении ограниченного числа наименований ПИ.
- Расчетные методики и нюансы НДПИ подробно изложены в гл. 26 НК РФ.
12. Месторождение (группа месторождений, часть месторождения) углеводородного сырья относится к категории низкорентабельных в случае, если планируемый уровень рентабельности по месторождению (группе месторождений, части месторождения) по итогам предстоящего календарного года или текущего незавершенного календарного года по расчетам, производимым недропользователем самостоятельно в порядке, установленном настоящим пунктом, равен или менее 0 %.
Расчет планируемого уровня рентабельности по месторождению (группе месторождений, части месторождения) углеводородного сырья за календарный год производится на основании прогнозных данных недропользователя, включая цены на углеводородное сырье за соответствующий период, и на основании объемов добычи, подтвержденных уполномоченным органом.
Планируемый уровень рентабельности по месторождению (группе месторождений, части месторождения) определяется по следующей формуле:
27. Месторождение (группа месторождений, часть месторождения) может быть отнесено к категории высоковязких, обводненных, малодебитных или выработанных при условии, что на месторождении (группе месторождений, части месторождения) в ходе разработки в соответствии с утвержденными проектными решениями достигнут один из показателей по выработанности, обводненности, малодебитности либо месторождение (группа месторождений, часть месторождения) характеризуется высокой вязкостью нефти, которые соответствуют следующим значениям:
1) выработанность месторождения (каждого месторождения в отдельности по группе месторождений, части месторождения) углеводородного сырья составляет 80 и более процентов от утвержденных в установленном порядке извлекаемых запасов.
Степень выработанности месторождения (группы месторождений, части месторождения) рассчитывается по следующей формуле:
1. Полное наименование недропользователя (юридического либо физического лица)
________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________.
2. Местонахождение (почтовый адрес) ______________________________________________
_______________________________________________________________________________.
3. Бизнес-идентификационный номер или индивидуальный идентификационный номер
_______________________________________________________________________________.
4. Контракт на недропользование, в рамках которого осуществляется добыча углеводородного сырья и предполагается применение порядка отнесения месторождения (группы месторождений, части месторождения) к категории низкорентабельных, высоковязких, обводненных, малодебитных или выработанных:
4.1. Полное наименование, стороны контракта, дата заключения контракта
________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________;
4.2. Дата и номер регистрации контракта в компетентном органе:
_______________________________________________________________________________;
4.3. Наименование контракта (месторождения, группы месторождений, части месторождения):
_______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________;
4.4. Расположение контрактной территории (месторождения, группы месторождений, части месторождения)
_______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________;
4.5. Вид добываемого полезного ископаемого ______________________________________
_______________________________________________________________________________.
5. Основание для подачи заявления (в выбранных строках проставить знак «X»):
низкая рентабельность
высокая вязкость
обводненность
малый дебит
выработанность
6. Контактное лицо (фамилия, имя и отчество (при его наличии), должность, телефон)
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
Приложения:
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
Фамилия, имя и отчество (при его наличии) руководителя, должность
________________________________________________________________________________
Место печати
Дата подачи заявки «___» ________ 20 __г.
| Приложение 2 к Правилам отнесения месторождения (группы месторождений, части месторождения) углеводородного сырья к категории низкорентабельных, высоковязких, обводненных, малодебитных и выработанных и порядку налогообложения в части налога на добычу полезных ископаемых |
1. Ставки налога на добычу полезных ископаемых на сырую нефть для высоковязких месторождений:
|
№ п/п |
Объем годовой добычи |
Ставки в % при вязкости от 200 до 300 мПа*сек |
Ставки в % при вязкости от 300 мПа*сек и выше |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1. |
до 250000 тонн включительно |
1,5 |
0,25 |
|
2. |
до 500000 тонн включительно |
2,1 |
0,35 |
|
3. |
до 1000000 тонн включительно |
2,4 |
0,4 |
|
4. |
до 2000000 тонн включительно |
2,7 |
0,45 |
|
5. |
до 3000000 тонн включительно |
3,0 |
0,5 |
|
6. |
до 4000000 тонн включительно |
3,3 |
0,55 |
|
7. |
до 5000000 тонн включительно |
3,6 |
0,6 |
|
8. |
до 7000000 тонн включительно |
3,9 |
0,65 |
|
9. |
до 10000000 тонн включительно |
4,5 |
0,75 |
|
10. |
свыше 10000000 тонн |
5,4 |
0,9 |
2. Ставки налога на добычу полезных ископаемых на сырую нефть для обводненных месторождений:
|
№ п/п |
Объем годовой добычи |
Ставки в % при обводненности от 85 до 95 % |
Ставки в % при обводненности от 95 % и выше |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1. |
до 250000 тонн включительно |
1,00 |
0,25 |
|
2. |
до 500000 тонн включительно |
1,40 |
0,35 |
|
3. |
до 1000000 тонн включительно |
1,60 |
0,4 |
|
4. |
до 2000000 тонн включительно |
1,80 |
0,45 |
|
5. |
до 3000000 тонн включительно |
2,00 |
0,5 |
|
6. |
до 4000000 тонн включительно |
2,20 |
0,55 |
|
7. |
до 5000000 тонн включительно |
2,40 |
0,6 |
|
8. |
до 7000000 тонн включительно |
2,60 |
0,65 |
|
9. |
до 10000000 тонн включительно |
3,00 |
0,75 |
|
10. |
свыше 10000000 тонн |
5,40 |
0,9 |
3. Ставки налога на добычу полезных ископаемых на сырую нефть для выработанных месторождений:
|
№ п/п |
Объем годовой добычи |
Ставки в % при выработанности от 80 до 95 % |
Ставки в % при выработанности от 95 % и выше |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1. |
до 250000 тонн включительно |
1,5 |
0,25 |
|
2. |
до 500000 тонн включительно |
2,1 |
0,35 |
|
3. |
до 1000000 тонн включительно |
2,4 |
0,4 |
|
4. |
до 2000000 тонн включительно |
2,7 |
0,45 |
|
5. |
до 3000000 тонн включительно |
3 |
0,5 |
|
6. |
до 4000000 тонн включительно |
3,3 |
0,55 |
|
7. |
до 5000000 тонн включительно |
3,6 |
0,6 |
|
8. |
до 7000000 тонн включительно |
3,9 |
0,65 |
|
9. |
до 10000000 тонн включительно |
4,5 |
0,75 |
|
10. |
свыше 10000000 тонн |
5,4 |
0,9 |
НДПИ на отдельные виды полезных ископаемых вырастет в 3,5 раза
Цены на солнечные батареи стремительно снижаются, а возобновляемая энергия зачастую стоит существенно ниже традиционной. Означает ли это победу солнечной энергетики над углеводородной или рождение нового баланса сил в энергетике и интересного симбиоза? Как влияет переход на альтернативные источники энергии на экономику и экологию и какие подводные камни ожидают нас при использовании солнечных батарей? В нашем новом подкасте из серии «Энергия изменений» эксперты Департамента налогов и права — директор Юлия Меньшикова и менеджер Юлия Ликальтер — обсудили потенциал России на рынке солнечной энергетики с Николаем Поповым, генеральным директором компании Hevel Retail, специализирующейся на производстве солнечных панелей и ячеек.
Чем глубоководная добыча ресурсов отличается от наземной и шельфовой? Каковы экологические последствия разработки недр морского дна? И кто регулирует добычу твердых полезных ископаемых в международных водах? Во втором выпуске серии подкастов «Энергия изменений» наш гость Георгий Черкашёв, заместитель генерального директора ФГБУ «ВНИИОкеангеология» и профессор Санкт-Петербургского государственного университета, рассказал менеджерам Департамента налогов и права Юлии Ликальтер и Екатерине Кондратьевой о роли государства и бизнеса в развитии технологий добычи на морском дне, экономической привлекательности добычи металлов в океане и своем опыте погружения на глубину 3 600 метров и наблюдения за «черными курильщиками».
Вкладываются ли сейчас государства в развитие космической отрасли или она окончательно перешла в частные руки? Что такое международное космическое право и «космические» налоги? Есть ли претенденты на то, чтобы стать космическим налоговым офшором? На эти и другие вопросы ответил гость нашего подкаста Евгений Кузнецов, генеральный директор «Орбита Капитал Партнерз» — венчурного фонда с капиталом «Росатома», а также посол Университета сингулярности в России, в интервью, которое он дал экспертам Департамента налогов и права «Делойта» в СНГ — директору Юлии Меньшиковой и менеджеру Екатерине Кондратьевой.
Регулярные изменения законодательства, резкий переход на режим удаленной работы и поступательное возвращение в офис внесли свои коррективы в работу комплаенс-офицеров. Как перевести запланированные аудиты в онлайн, при этом повысив их эффективность? Как улучшить уровень знаний сотрудников на удаленном режиме, сэкономив время и средства?
НДПИ в 2020 — 2021 годах — сроки сдачи отчета и уплаты налога
30 сентября были приняты в третьем чтении Госдумой РФ законопроекты №1023275-7, №1023276-7 и №1023277-7, предусматривающие в том числе повышение налоговой нагрузки на добывающие компании.
Пакет законопроектов был подготовлен с целью формирования дополнительных доходов бюджета на фоне снижающихся поступлений в консолидированный бюджет РФ. По сравнению с январем-августом прошлого года объем поступлений снизился на 12%1 . Ожидается, что основные положения законопроектов вступят в силу в 2021 году.
Более подробно читайте в нашем выпуске.
Чтобы правильно рассчитать налог на добычу полезных ископаемых, бухгалтеру нужно владеть информацией о ставках НДПИ в 2020 году. Также для составления налоговой декларации понадобятся коды видов добытых полезных ископаемых.
Они прописаны в приложении 2 к Порядку заполнения налоговой декларации по НДПИ, утвержденном приказом ФНС от 20.12.2018 № ММВ-7-3/827 и в письме ФНС от 14.11.2019 № СД-4-3/23165. Наряду с информацией о ставках НДПИ в 2020 данные сведения потребуются для сдачи отчетности.
| Код вида добытого полезного ископаемого | Наименование добытого полезного ископаемого | Налоговая ставка | |||||||||||||||||||||||||||
| 01100 | Антрацит | 47 руб./т | |||||||||||||||||||||||||||
| 01150 | Уголь коксующийся | 57 руб./т | |||||||||||||||||||||||||||
| 01300 | Уголь бурый | 11 руб./т | |||||||||||||||||||||||||||
| 01350 | Уголь (кроме антрацита, угля коксующегося и угля бурого) | 24 руб./т | |||||||||||||||||||||||||||
| 03100 | Нефть обезвоженная, обессоленная и стабилизированная | 919 руб./т
1 руб./т – для тех, кто исчисляет налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья |
|||||||||||||||||||||||||||
| 03200 | Газовый конденсат, который добывается совместно с природным горючим газом, используемым исключительно для производства сжиженного природного газа, на участках недр, полностью или частично расположенных на полуостровах Ямал и (или) Гыданский в Ямало-Ненецком автономном округе | 0 руб. | |||||||||||||||||||||||||||
| 03200 | Газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья, прошедший технологию промысловой подготовки в соответствии с техническим проектом разработки месторождения до направления на переработку | 42 руб./т | |||||||||||||||||||||||||||
| 03300 | Газ горючий природный (кроме попутного газа), закачанный в пласт для поддержания пластового давления при добыче газового конденсата в пределах одного или нескольких участков недр | 0 руб. | |||||||||||||||||||||||||||
| 03300 | Газ горючий природный, используемый исключительно для производства сжиженного природного газа, добываемый на участках недр, которые полностью или частично расположены на полуостровах Ямал и (или) Гыданский в Ямало-Ненецком автономном округе | 0 руб. | |||||||||||||||||||||||||||
| 03300 | Газ горючий природный (кроме попутного газа), закачанный в пласт для поддержания пластового давления при добыче газового конденсата в пределах одного или нескольких участков недр. | 35 руб./1000 куб. м | |||||||||||||||||||||||||||
| 03400 | Попутный газ | 0 руб. | |||||||||||||||||||||||||||
| 03401 | Попутный газ, добытый на новых морских месторождениях углеводородного сырья | ||||||||||||||||||||||||||||
| Любое углеводородное сырье, добытое на участке недр, полностью расположенном в границах внутренних морских вод, территориального моря, на континентальном шельфе России или в российской части дна Каспийского моря | 0 руб. | ||||||||||||||||||||||||||||
Любое углеводородное сырье, добытое на новых морских месторождениях, расположенных:
|
30% | ||||||||||||||||||||||||||||
Любое углеводородное сырье, добытое на новых морских месторождениях, расположенных на 50 и более процентов своей площади:
|
15% | ||||||||||||||||||||||||||||
Любое углеводородное сырье (кроме газа), добытое на новых морских месторождениях, расположенных на 50 и более процентов своей площади:
|
10% | ||||||||||||||||||||||||||||
Любое углеводородное сырье(кроме газа), добытое на новых морских месторождениях, расположенных на 50 и более процентов своей площади:
|
5%
4,5% – для организаций, которые не имеют права на экспорт сжиженного газа |
||||||||||||||||||||||||||||
Газ природный горючий, добытый на новых морских месторождениях, расположенных на 50 и более процентов своей площади:
Что такое НДПИ и как правильно его рассчитатьБолее подробную информацию о ставках НДПИ в 2020 г можно найти в статье 342 НК РФ, в частности, там указаны налоговые ставки, применяемые к следующим добытым полезным ископаемым:
Написать комментарий «Программы 93» — молодая развивающаяся IT-компания. Мы существуем на рынке с 2017 года и являемся официальным партнёром 1С, поэтому все наши сотрудники обязательно проходят сертификацию. Мы специализируемся на развитии программных продуктов 1С и аренде облачных систем 1С. Наша компания внимательно следит за изменениями на рынке и во время предлагает решение для вашего бизнеса. Индивидуальный подход к каждому клиенту — обязательное правило в нашей работе.⠀ Покупая наши продукты, вы получаете годовую гарантию и бесплатную линию техподдержки. С нами легко и понятно. Наши специалисты доступны в любое время. Их цель — сделать ваш бизнес удобным и понятным. С нами вы будете шагать в ногу со временем. Ваша заявка принята и скоро мы с вами свяжемся! Расчет ИПН при доходе работника менее 25 МРП в 2021 году
Уважаемые налогоплательщики! Информация касательно расчета налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ). В результате камерального контроля налоговыми органами деклараций по НДПИ за 1 квартал 2018 года выявлены нарушения при исчислении ставок налога на добычу полезных ископаемых, касающиеся физического объема добытых недропользователем общераспространенных полезных ископаемых, подземных вод и лечебных грязей. Например, -неправильное применение налоговых ставок, исчисление в процентах; -неправильное заполнение приложений, замена приложений 590.03, 590.04 друг другом и других приложений декларации. В связи с этим ДГД напоминают о заполнении форм налоговых отчетностей правильно, без ошибок. В соответствии с Правилами составления налоговой отчетности (Декларации) по налогу на добычу полезных ископаемых (форма 590.00), утвержденными приказом Министра финансов РК от 12.02.2018 г. № 166, внесены изменения по заполнению приложений 590.03 «Исчисление налога на добычу полезных ископаемых на подземные воды» и 590.04 «Исчисление налога на добычу полезных ископаемых на общераспространенные полезные ископаемые и лечебные грязи». В случае отсутствия раздельного учета добытой подземной воды в целях применения ставок налога на добычу полезных ископаемых на подземные воды, применяется наибольший размер ставки. Налоговым периодом по налогу на добычу полезных ископаемых является календарный квартал. Налогоплательщик обязан уплатить в бюджет по месту нахождения исчисленную сумму налога не позднее 25 числа второго месяца, следующего за налоговым периодом. Декларация по налогу на добычу полезных ископаемых представляется недропользователем в налоговый орган по месту нахождения не позднее 15 числа второго месяца, следующего за налоговым периодом. Объектом обложения является физический объем добытых недропользователем за налоговый период общераспространенных полезных ископаемых, подземных вод и лечебных грязей. Для целей определения объекта обложения применяются единицы измерения, используемые в отчетных и сводных балансах запасов минерального сырья, предоставляемых уполномоченному органу по изучению и использованию недр. При определении объекта обложения налогом на добычу полезных ископаемых единицей измерения физического объема добытого общераспространенного полезного ископаемого является 1 тонна или 1 куб.м. Налог на добычу полезных ископаемых не уплачивается в следующих случаях: 1) при обратной закачке подземных вод в недра (откачке техногенной воды) для поддержания пластового давления; 2) при сбросе подземных вод (шахтных, карьерных, рудничных), попутно добытых (попутно забранных, откачанных) при разведке и (или) добыче твердых полезных ископаемых; 3) физическим лицом, осуществляющим добычу подземных вод на земельном участке, принадлежащем ему на праве собственности, праве землепользования и иных правах на землю, при условии, что добытые подземные воды не используются при осуществлении предпринимательской деятельности; 4) по подземным водам, добываемым государственными учреждениями для собственных хозяйственных нужд. На основании декларации, утвержденной Приказом МНС РФ от 29.12.2003 N БГ-3-21/727, исчисляется сумма подлежащая уплате. Расчет производится по каждому ископаемому и по каждому мету добычи в отдельности. Платеж осуществляется не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным. Соглашение о разделе продукции предполагает следующие особенности: 1. Уплата налогов возлагается на инвестора или оператора; 2. Налоговая база учитывает не только отдельные виды ископаемых и мест добычи, но и виды соглашений; 3. Ко всем добытым ресурсам, за исключением нефти и конденсата газа, применяется коэффициент 0,5; 4. По решению субъекта федерации инвестор может быть освобожден от уплаты местных налогов и сборов; 5. Часть налогов может быть уплачена в натуральной форме при разделе продукции; 6. Выдача лицензий, участие в конкурсах, геологические исследования и другая информация о полезных ископаемых оплачивается по средствам разовых и регулярных платежей. Расчет налога на добычу полезных ископаемых проводится по правилам, регламентированным ст.340 НК РФ:
Ниже представлены использующиеся для расчетов НДПИ формулы: НДПИ = Налоговая база × Налоговая ставка. Президент Владимир Путин анонсировал то, к чему все металлургические компании морально были готовы. С 2022 года будет повышен налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) для металлургических компаний. Данные для расчёта НДПИ и НДД за январь 2021 годаДля целей налогообложения полезные ископаемые делятся на множество видов, среди которых: уголь, торф, углеводородное сырье, горючие сланцы, сырье редких металлов, неметаллическое сырье, соли, сырье радиоактивных металлов и другие. Полный список видов ископаемых приведен в пункте 2 статьи 337 НК РФ. Расчет налоговой базы осуществляется в зависимости от того, к какому виду относится полезное ископаемое. Если речь о нефти, природном газе, угле и некоторых других видах ископаемых, то базой для налогообложения является их добытое количество. Для остальных видов базой служит стоимость добытых ископаемых, которая определяется способами, приведенными в статье 338 НК РФ. Налог рассчитывается как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Последние бывают двух типов:
НДПИ является федеральным налогом, поэтому ставки четко определены в статье 342 НК РФ. Кроме того, для расчета налога применяется ряд коэффициентов и показателей, которые приведены в статьях 342.1-342.5 НК РФ (см. таблицу 2). Для всех пользователей недр установлен единый срок сдачи декларации за пользование недрами — ежемесячно, в последнее число месяца, следующего за отчетным периодом. То есть декларацию за январь сдайте до 28 февраля (в 2021 — до 1 марта), отчет за февраль — до 31 марта, и так до конца года. Если последний день месяца выпадает на нерабочий, то срок переносится на первый рабочий день.
За несвоевременное представление декларации субъект может быть оштрафован в соответствии со статьей 119 Налогового кодекса. Штраф составит 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки (полный и неполный), но не менее 1 тыс. рублей и не более 30% от суммы. Кроме того, может последовать блокировка расчетного счета. Если не уплатить налог или опоздать со сроком, может быть назначен штраф по статье 122 НК РФ. Его размер — 20-40% от суммы налога. Также придется уплатить пени в размере 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки. Налогоплательщики подают декларацию о пользовании недрами в территориальные отделения налоговой инспекции. Вот куда сдавать отчет по недрам:
В нормативах ФНС разъясняется, нужно ли предоставлять налоговую декларацию по НДПИ, если организация заключила соглашение о разделе продукции, — для участников такого договора возможность подачи декларации по НДПИ не предусмотрена. Декларация по НДПИ включает в себя:
Правительство одобрило повышение налога на добычу металлов и удобренийКак и для любого другого отчета в ИФНС, у декларации по добыче полезных ископаемых есть два варианта сдачи: на бумажном носителе или электронно. Способ предоставления зависит от численности сотрудников. Если в учреждении работают до 100 человек, отчет подается по желанию налогоплательщика. Это личное обращение в ИФНС или передача регистра по телекоммуникационным каналам связи. Если в добывающей организации трудятся более 100 человек, выбора у нее нет. Единственная доступная форма сдачи — электронная. На титульном листе укажите:
Если организация предоставляет декларацию по местонахождению организации, то используйте значения ИНН и КПП из свидетельства о постановке на учет по форме № 1-1-Учет (крупнейшие налогоплательщики – из уведомления по форме № 9-КНУ, иностранные организации – из свидетельства по форме № 11СВ-Учет;
Титульный лист должен содержать дату заполнения отчетности, а также печать организации и подпись лица, заверяющего достоверность и полноту указанных в декларации сведений. Если достоверность и полноту сведений подтверждает представитель организации, то к декларации приложите доверенность, подтверждающую его полномочия. Такой порядок предусмотрен пунктом 2.6 и разделом III Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197. О надвигающейся корректировке НДПИ в России заговорили ещё до наступления пандемии коронавируса. В феврале 2020 года Министерство финансов РФ предложило правительству рассмотреть повышение налога на добычу всех полезных ископаемых, за исключением нефти и газа. На тот момент больше всего могла пострадать угольная промышленность, которая и без того находилась в кризисной ситуации. Тем не менее министры задумали установить к действующим ставкам на добычу угля дополнительное слагаемое, привязанное к ценам на мировом рынке. Впрочем, коэффициент должен был устанавливаться только в периоды скачков на торговых биржах: при стоимости свыше $62 за тонну. Оставив в покое уголь, правительство взялось за другие полезные ископаемые. Под удар попали многие предприятия по добыче руд цветных металлов и минеральных удобрений. Горнопромышленники не смогли избежать роста налоговой нагрузки, хотя пытались воспротивиться новым законодательным требованиям. Итак, в сентябре «Ъ» сообщил, что Минфин «секретно» готовит очередной законопроект, повышающий НДПИ в 3,5 раза для целого ряда отраслевых направлений. Так называемый рентный коэффициент должен распространиться на предприятия, добывающие кондиционные руды цветных металлов, железную руду, горнорудное неметаллическое сырьё. Также в список включили калийные и природные соли, чистый хлористый натрий, апатитовые, апатит-нефелиновые и фосфоритовые руды, бокситы и нефелины. Производители руд и удобрений незамедлительно отреагировали на скачок НДПИ. Бизнес-структуры подсчитали, что налоговая нагрузка резко увеличится примерно на 90 млрд рублей в год. И больше всего от нововведения потеряют такие компании-гиганты, как «Норникель», «Русал», «ЕвроХим», «Фосагро» и «Уралкалий». Налог на добычу полезных ископаемыхОбъектами налогообложения, согласно статье 336 НК РФ, являются:
Объектами налогообложения, согласно статье 336 НК РФ, НЕ являются:
Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого. Налоговой базой является:
Стоимость добытых полезных ископаемых определяется следующими способами:
При определении расчётной стоимости учитываются следующие виды расходов, связанные с добычей полезных ископаемых:
Это могут быть материальные расходы, расходы на оплату труда, на амортизацию основных средств, используемых при добыче полезных ископаемых, суммы страховых взносов. Налогоплательщик самостоятельно определяет в учётной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с добычей полезных ископаемых. Указанные расходы, произведенные в течение налогового периода, распределяются между добытыми полезными ископаемыми и остатком незавершенного производства на конец налогового периода. Это материальные расходы (за исключением относящихся к прямым), расходы на ремонт основных средств, расходы на освоение природных ресурсов, на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, расходы, связанные с консервацией и расконсервацией производственных мощностей и объектов, прочие расходы. Косвенные расходы распределяются между затратами на добычу полезных ископаемых и затратами на иную деятельность налогоплательщика пропорционально доле прямых расходов, относящихся к добыче полезных ископаемых, в общей сумме прямых расходов. Сумма косвенных расходов, относящаяся к добытым полезным ископаемым, полностью включается в расчетную стоимость добытых полезных ископаемых за соответствующий налоговый период. Для определения расчётной стоимости отдельного полезного ископаемого, необходимо из общей суммы расходов выделить часть расходов, соответствующую доле этого добытого полезного ископаемого в общем количестве добытых полезных ископаемых. Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому. Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация по налогу представляется налогоплательщиком за каждый отдельно взятый период (не нарастающим итогом) в налоговые органы по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог подлежит уплате в бюджет по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование. Сумма налога, исчисленная по полезным ископаемым, добытым за пределами территории Российской Федерации, подлежит уплате в бюджет по месту нахождения организации или месту жительства ИП. Похожие записи: |
|||||||||||||||||||||||||||||