Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как оформить выписку из учетной политики образец». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Рассмотрим на примере оформление выписки из учетной политики.
ООО «Комфорт» получило из ИФНС требование о представлении документов, в числе которых запрашивалась выписка из учетной политики, обосновывающая применение фирмой в качестве первичного учетного документа самостоятельно разработанной формы акта приема-передачи оказанных услуг.
Выписку поручено оформить главному бухгалтеру, который составил ее по следующему алгоритму:
- выписка оформляется на фирменном бланке ООО «Комфорт»;
- в заголовке располагается наименование выписки и ссылка на реквизиты приказа, утверждающего учетную политику;
- выписываемая часть текста учетной политики на 100% идентична оригиналу;
- имеющаяся в выписке ссылка на приложение № 3 к учетной политике требует дополнительной выписки (уже из данного приложения) — выписка из приложения следует за основным текстом выписки;
- завершает документ фраза «Выписка верна», проставляются подписи руководителя и главбуха с указанием даты оформления выписки.
Образец выписки из учетной политики вы можете увидеть на нашем сайте.
Делаем выписку из учетной политики — образец
\n\n
Никаких правил здесь нет. Не важно, кто в организации составляет учетную политику. Главное, чтобы она была грамотной и отвечала нуждам предприятия.
\n\n
Как правило, в небольших ООО разработкой этого документа занимается главный, либо единственный (если других нет) бухгалтер. Большие компании и холдинги привлекают к формированию УП руководителей, а иногда и аудиторов.
\n\n
\n\n
Ни законы, ни другие нормативно-правовые акты не устанавливают жестких требований к оформлению учетной политики. В пункте 8 ПБУ 1/2008 сказано лишь о том, что необходимо составить организационно-распорядительный документ: приказ, распоряжение, стандарт и проч.
\n\n
На практике подавляющее большинство юрлиц поступают следующим образом: издают приказ об утверждении учетной политики за подписью директора. При налоговых проверках инспекторы обычно запрашивают этот документ. Если он отсутствует, некоторые хозяйственные операции могут признать неверно оформленными, что повлечет доначисление налогов, а также, возможно, начисление пеней и штрафов.
\n\n
\n\n\r\n\r\n
СПРАВКА
\r\n\r\n\r\n
\n
Приказ разрешено составить в свободной форме. Главное, поставить номер, дату и подпись. А также перечислить лиц, которые отвечают за соблюдение УП.
\n\r\n\r\n\r\n\n\n
Что касается самой политики, то ее можно изложить в тексте приказа, либо оформить в виде приложения. Чаще всего составляют две политики: отдельно налоговую и отдельно бухгалтерскую. В каждой из них оформляют несколько разделов: «основные средства», «распределение на прямые и косвенные расходы», «создание резервов» и т.д. Допустимы и любые другие варианты, если они отвечают нуждам компании.
\n\n
\n\n
По общему правилу вновь созданные компании разрабатывают УП и применяют ее с начала своей деятельности и до конца периода (отчетного или налогового). Далее политику корректируют, либо оставляют старую. В первом случае издают новый приказ, во втором случае — по умолчанию продолжает действовать прежний документ.
Ни законы, ни другие нормативно-правовые акты не устанавливают жестких требований к оформлению учетной политики. В пункте 8 ПБУ 1/2008 сказано лишь о том, что необходимо составить организационно-распорядительный документ: приказ, распоряжение, стандарт и проч.
На практике подавляющее большинство юрлиц поступают следующим образом: издают приказ об утверждении учетной политики за подписью директора. При налоговых проверках инспекторы обычно запрашивают этот документ. Если он отсутствует, некоторые хозяйственные операции могут признать неверно оформленными, что повлечет доначисление налогов, а также, возможно, начисление пеней и штрафов.
СПРАВКА
Приказ разрешено составить в свободной форме. Главное, поставить номер, дату и подпись. А также перечислить лиц, которые отвечают за соблюдение УП.
Что касается самой политики, то ее можно изложить в тексте приказа, либо оформить в виде приложения. Чаще всего составляют две политики: отдельно налоговую и отдельно бухгалтерскую. В каждой из них оформляют несколько разделов: «основные средства», «распределение на прямые и косвенные расходы», «создание резервов» и т.д. Допустимы и любые другие варианты, если они отвечают нуждам компании.
По общему правилу вновь созданные компании разрабатывают УП и применяют ее с начала своей деятельности и до конца периода (отчетного или налогового). Далее политику корректируют, либо оставляют старую. В первом случае издают новый приказ, во втором случае — по умолчанию продолжает действовать прежний документ.
В работе можно применять унифицированные и собственные формы первичных документов (п. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»). При этом самодельная первичка должна иметь все обязательные реквизиты. Многие компании вынуждены разрабатывать свой вариант акта списания материалов, так как унифицированной формы документа не существует.
Допустимо применение комбинированной формы первичного документа, когда за основу берут унифицированную и дополняют необходимыми графами или строчками. При этом все обязательные реквизиты нужно сохранить (Постановление Госкомстата РФ от 24.03.99 № 20).
Выбор компании относительно используемых форм первички нужно прописать в учетной политике.
В процессе деятельности может возникнуть потребность в новых первичных документах, тогда их можно разработать и утвердить учетной политикой.
Обратите внимание! Поскольку ваш контрагент также может применять самостоятельно разработанную первичку, в учетной политике необходимо указать, что эти документы вы также принимаете к учету.
Для большей части документов вы вправе не применять унифицированные формы, но кассовые операции следует оформлять лишь по утвержденным формам документов (информация Минфина РФ № ПЗ-10/2012).
Основные формы первичных документов специалисты могут найти в альбомах унифицированных форм, утвержденных постановлениями Госкомстата РФ. Приведем самые распространенные.
Документы по учету торговых операций
- ТОРГ-12;
- Товарный ярлык;
- Универсальный передаточный документ.
Документы по учету основных средств
- ОС-1 «Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)»;
- ОС-4 «Акт о списании основных средств»;
- ОС-6 «Инвентарная карточка учета объекта основных средств».
Учетная политика организации: образцы на 2021 год, как составить, примеры
Учетная политика (далее УП) — это документ, в котором организация закрепляет способы ведения бухгалтерского и налогового учета, которые применяет в работе. Именно поэтому нужно учитывать особенности своей деятельности при составлении УП.
Работа торгового и производственного предприятия имеет особенности и даже по-разному регулируется законодательно. Поэтому УП таких организаций будет отличаться.
Сама УП включает в себя две части: для целей бухгалтерского и налогового учета. Их собирают в одном документе или составляют отдельно.
За составление УП обычно отвечает главный бухгалтер. Этим может заняться и сам руководитель при должном понимании вопроса или аутсорсинговая компания.
Готовую УП руководитель организации изучает и утверждает приказом.
Определитесь с лимитом отнесения объектов ОС к МПЗ. В соответствии с законодательством первоначальная стоимость приобретенного оборудования должна быть выше 40 000 рублей для признания его ОС в бухучете, и более 100 000 рублей — для признания в налоговом учете. Лимит можно установить не больше этих сумм.
Предусмотрите метод начисления амортизации. В ПБУ предлагается выбрать между линейными и нелинейными способами. С точки зрения расчетов линейный метод самый простой. Но если ваша цель — снизить налоговую нагрузку, имеет смысл разобраться с нелинейными методами. Менять методы начисления амортизации можно раз в пять лет.
Определитесь с необходимостью применения повышающих или понижающих коэффициентов.
Установите срок полезного использования ОС. В бухучете он определяется исходя из:
- планируемого срока использования;
- ожидаемого износа, который прямо зависит от интенсивности эксплуатации;
- ограничения по использованию объекта ОС (аренда, нормативно-правовые).
В налоговом учете срок устанавливается на основании положений ст. 258 НК РФ и классификации ОС по амортизационным группам.
Установите порядок оценки полученных ТМЦ в УП для целей бухучета. Варианта учета два — с использованием счета 15 или без него. Счет 15 не нужен, если компания учитывает МПЗ на счете 10 «материалы» по фактическим затратам на покупку. Если же учет по счету 10 идет в учетных ценах, то счет 15 нужен для определения фактической себестоимости.
Предусмотрите методы списания МПЗ в производство. Когда МПЗ отпускаются в производство или выбывают по иным причинам, в бухгалтерском и налоговом учете их оценка проводится одним из способов:
- по себестоимости единицы;
- по средней себестоимости;
- по методу ФИФО — по себестоимости первых по времени.
Метод оценки по себестоимости единицы подойдет предприятиям, которые редко закупают сырье и материалы
Предусмотрите резервы под обесценение ТМЦ. Резерв образуется из разницы между текущей стоимостью ТМЦ и их фактической себестоимостью, если фактическая выше текущей.
Выберите порядок учета прямых и косвенных расходов в налоговом учете. Пропишите в соответствующих разделах УП право на определение перечня прямых расходов, которые связаны с производством. Выбор перечня прямых расходов должен быть экономически обоснован и увязан со спецификой производства.
Для снижения налоговой нагрузки организации нужно утвердить в УП минимальный перечень прямых расходов, а все косвенные расходы полностью относить на себестоимость проданной продукции. Правда тогда возникнут временные разницы.
Закрепите критерии признания поступлений доходами от обычных видов деятельности. Все бухгалтерские доходы организации делятся на доходы от обычных видов деятельности и прочие доходы. В целях бухучета организации могут сами решить, чем признать поступления.
Предусмотрите способ признания доходов в налоговом учете. Тут два варианта — кассовый метод и метод начисления. При методе начисления доходы признаются в момент, когда они были начислены, даже если компания их еще не получила. В кассовом методе доходы признаются только в момент поступления денег на счет или в кассу. Важно, что право использовать кассовый метод доступно только если сумма выручки в течение предыдущих четырех кварталов не превышала 1 млн рублей за каждый квартал.
Учетная политика организации – образец 2020
Учетная политика любого предприятия формируется, как правило, главным бухгалтером или лицом, выполняющим его обязанности. Именно этот сотрудник определяет основные ее положения, а после того, как учетная политика окончательно подготавливается, он же согласовывает ее с руководством компании и утверждает у директора. Затем происходит составление необходимой распорядительной документации, т.е. приказа.
Приказ об утверждении учетной политики предприятия, являясь своего рода связкой между законодательством РФ по бухгалтерскому и налоговому учету и нормативно-правовыми актами компании, нужен для внутреннего использования.
Приказ обязывает все подразделения компании, независимо от их местонахождения, исполнять правила учетной политики, а также назначает ответственных по контролю за этим лиц.
Приказ пишет обычно секретарь организации, он же отдает его на подпись директору.
По ряду учетных моментов законодательство предлагает на выбор несколько альтернатив. Например, организация ведения бухгалтерии – эти функции директор может взять на себя или нанять бухгалтера. Другим примером может послужить применение УСН – можно выбрать объект налогообложения: доходы или доходы за вычетом расходов.
Выбор по всем нюансам учета, предполагающим наличие альтернатив, и должен быть прописан в учетной политике.
Организации обязаны вести как бухгалтерский, так и налоговый учет. Поэтому они должны иметь две учетных политики: бухгалтерскую и налоговую.
Предприниматели освобождены от ведения бухучета. Им достаточно иметь только налоговую учетную политику.
Учетная политика формируется на каждый отчетный год. Она должна быть утверждена приказом директора или предпринимателя.
По умолчанию сдавать учетную политику в налоговую инспекцию не нужно. Однако некоторые инспекции просят прикладывать ее к годовой отчетности. Тем не менее, такой обязанности нет.
Учетная политика – один из документов, который инспекторы запросят при проведении налоговой проверки.
В сервисе «Моё дело» сформировать учетную политику Вы можете в автоматическом режиме при формировании годовой бухгалтерской отчетности.
Давайте по порядку рассмотрим, что следует прописать в учетной политике.
Прежде всего, в политике надо указать, на кого возложено ведение учета. Возможно три варианта: директор ведет бухгалтерию сам, нанимает главбуха или передает бухгалтерию на аутсорсинг.
Среди малых предприятий самым распространенным вариантом является самостоятельное ведение учета директором.
Самым удобным и безопасным является передача бухгалтерии на аутсорсинг. А стоимость услуг аутсорсинга «Моё дело» делает этот вариант еще и выгодным – мы поможем не переплачивать налоги в бюджет.
В политике следует прописать способ ведения учета.
Вариантов масса. Вести учет можно вручную, записывая все операции в специальные регистры. Но этот способ неудобен.
Наиболее распространена автоматизированная форма ведения учета, когда бухучет ведется в специальной программе. Например, в интернет-бухгалтерии «Моё дело» — ведение учета в сервисе отвечает всем самым актуальным требованиям законодательства.
Первичные бухгалтерские документы
Поскольку в законодательстве нет конкретного перечня регистров учета, которые обязательно вести, такие регистры следует указать в учетной политике. Вполне достаточным набором являются оборотно-сальдовая ведомость и отчет о бухгалтерских проводках.
В сервисе «Моё дело» эти регистры будут сформированы автоматически при формировании бухгалтерской отчетности.
Действующие бланки бухгалтерской отчетности (баланс и отчет о финансовых результатах) носят рекомендательный характер. Вы вправе сами доработать формы отчетности и утвердить их в учетной политике. Но чтобы не «изобретать велосипед» и в дальнейшем избежать лишних дискуссий на эту тему с инспекцией, лучше все же предусмотреть использование Минфиновских бланков.
Формы отчетности, применяемые в сервисе «Моё дело» не вызовут вопросов со стороны налоговой инспекции.
Закон о бухучете дает право самостоятельно разработать формы для первичных учетных документов. Тем не менее, собственные эксклюзивные бланки вместо стандартных актов и накладных могут стать предметом споров с налоговой инспекцией. Поэтому лучше указать в учетной политике, что применяются унифицированные формы документов, утвержденные Госкомстатом.
Инвентаризация позволяет сверить учетную информацию о наличии имущества и состоянии расчетов с реальным положением дел.
Для больших компаний она весьма полезна, поскольку позволяет оперативно выявить недостачу тех или иных ценностей. Но для небольшой фирмы, не имеющей запасов продукции, обязанность проводить инвентаризацию может стать обременительной. Тем не менее, в ряде случаев проведение инвентаризации обязательно. Например, перед составлением годовой отчетности.
В учетной политике Вы можете дополнительно предусмотреть, в каких случаях будете проводить инвентаризации.
В кодексе закрепили правило: если расходы по необлагаемой деятельности менее 5 процентов, то НДС по смешанным расходам можно полностью принимать к вычету (Федеральный закон от 27.11.17 № 335-ФЗ). Если же траты относятся только к необлагаемой деятельности, то НДС надо учитывать в расходах компании (п. 4 ст. 170 НК). Споров больше не будет.
Если расходы на необлагаемый бизнес больше 5 процентов, то НДС по общим тратам можно принять к вычету пропорционально доле выручки от облагаемых операций за квартал. Такое правило действовало и раньше (см. схему).
Продолжение таблицы 38 90-1 15 464 852 15 464 852 90-2 10 260 357 10 260 357 90-3 2 577 475 2 577 475 90-5 851 636 851 636 90-6 306 566 306 566 90-9 1 468 818 1 468 818 458 884 458 884 458 884 458 884 91-1 458 884 458 884 91-2 333 527 333 527 91-9 125 357 125 357 30 000 285 600 280 000 24 400 30 000 5 500 24 500 382 602 1 594 175 1 211 573 Итого Таблица 39 — Выписка из расчетов по авансовым платежам по единому социальному налогу (взносу) за январь-ноябрь 200 г. Показатели Пенсионный фонд Фонд социального страхования Платежи от несчастных случаев Федераль- ный ФОМС Террито-риальный ФОМС Остаток задолженности на начало года Начислено взносов Израсходовано на предприятии — — — — Перечислено на счет фонда Остаток на конец года Таблица 40 — Выписка из расчетов по авансовым платежам по единому социальному налогу (взносу) за декабрь 200 г.
Бухгалтерский учет Должен фиксировать все хозяйственные операции, осуществляемые на предприятии Все виды сделок должны Учитываться в те периоды, когда они были совершены Хозяйственные операции Отражаются в налоговом и бухгалтерском учете вне зависимости от их правового оформления Как уже упоминалось выше учетная политика составляется на базе стандартной формы, которая обновляется из года в год. К готовому документу прилагаются такие бумаги, как (п.4. ПБУ 1/2008):
- План счетов и порядок инвентаризации.
- Документы внутреннего и первичного учета (формы).
- Регистры учета.
- Методика учета активов и пассивов компании.
- Порядок осуществления документооборота.
- Проведение контроля за операциями.
Если предприятие меняет свою учетную политику, то ему следует делать это в начале года – с момента начала учета хозяйственных операций (п.6.
> > > Налог-налог 29 ноября 2020 7846 Учетная политика торговой организации — ее основной документ, устанавливающий порядок ведения учета — как бухгалтерского, так и налогового. В учетной политике торговой организации отражаются те учетные моменты, которые допускают возможность их выбора из нескольких вариантов.
Вне зависимости от специализации торговой фирмы (например, опт или розница), учетная политика (далее — УП) должна содержать некоторую вводную информацию: применяемая система налогообложения; методы организации бухгалтерского и налогового учета; возможные отступления от общеустановленных правил учета, допускаемые нормативными актами (например, субъекты малого предпринимательства могут применять упрощенный порядок отражения в учете и отчетности расходов по кредитам и займам,
Выписка из учетной политики — образец ее может потребоваться хозяйствующему субъекту для ответа на запрос налоговиков или контрагентов. Как оформить документ с таким названием, расскажем в нашем материале.
Основные свойства выписки:
- краткость — возможность представить информацию по отдельному узкоспециализированному вопросу в виде выдержки из общего объемного текста учетной политики;
- статус официального документа — выписка из учетной политики, оформленная с соблюдением основных требований (о них расскажем в следующем разделе), является равноправным документом наряду с оригиналами документов или их заверенными копиями.
- конфиденциальность — выписка позволяет отразить только запрашиваемую информацию без раскрытия полного текста учетной политики;
По назначению выписки из учетной политики можно разделить на 2 большие группы:
- для внутренних целей компании;
- для предоставления информации по запросам внешних пользователей.
Выписки каждой группы решают свои специфические задачи:
- «Внутренние» выписки обычно оформляются для наглядного представления информации из определенного раздела учетной политики — например, график документооборота в форме официальной выписки из учетной политики размещается на рабочих местах непосредственных исполнителей.
Как может выглядеть график документооборота, см.
Выписка из учетной политики: назначение и свойства Требования к оформлению выписки из учетной политики Как выглядит образец выписки из учетной политики Итоги Выписка из учетной политики — документ, с оформлением которого приходится сталкиваться практически всем организациям и предпринимателям.
- «Внешние» выписки обосновывают применение хозяйствующим субъектом конкретных учетно-отчетных приемов и способов (например, по запросу налоговиков оформляется выписка из учетной политики о применяемой методике раздельного учета при совмещении налоговых режимов).
Приказ об утверждении учетной политики
/ / Косвенные расходы в учетной политике образец Такие виды расходов, как показывает практика, сегодня довольно часто встречаются в хозяйственной деятельности организаций.Разница между прямыми и косвенными расходами состоит в порядке их признания расходами текущего отчетного (налогового) периода.Косвенные расходы, связанные с производством и реализацией, осуществленные в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме признаются расходами текущего отчетного (налогового) периода.
При начислении данного налога важны все расходы, и все они будут учтены рано или поздно.
На это указывает п. 2 ст. 318 НК РФ (Письмо Минфина России от 25.03.2010 N 03-03-06/1/182).Прямые расходы признаются расходами текущего отчетного периода лишь в той части, в которой они учтены в соответствии с правилами ст. 319 НК РФ в стоимости реализованной продукции (работ, услуг).Как видим, именно косвенные расходы позволяют налогоплательщику существенно снизить размер налоговых платежей в бюджет.
Есть хозяйственные операции, которые можно отразить по-разному. Правила налогового учета (НУ) и бухучета (БУ) подразумевают несколько способов, и компания вправе выбрать один из них. Приведем примеры:
- в НУ у организаций есть право отразить амортизационную премию, то есть списать на текущие расходы 10% (в отдельных случаях — 30%) первоначальной стоимости основного средства (п. 9 ст. 258 НК РФ). Но от премии допустимо отказаться;
- в налоговом учете для большинства объектов ОС разрешено выбрать метод амортизации: линейный или нелинейный (п. 1 ст. 259 НК РФ). Выбор метода амортизации закреплен и в бухучете (п. 18 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», п. 35 ФСБУ 6/2020 «Основные средства»; см. «Что изменится в бухгалтерском учете основных средств: читаем новый ФСБУ 6/2020»).
Вести налоговый и бухгалтерский учет основных средств по актуальным правилам Попробовать бесплатно
- в БУ компании (кроме малых предприятий) обязаны создавать резервы по предстоящим отпускам. Для этого надо, в числе прочего, вычислить стартовую величину резерва. Методика расчета нормативами не установлена. Организация может определить стартовое значение для каждого работника, либо для подразделения в целом (см. «Как «бывшим» малым предприятиям создать резерв по предстоящим отпускам в бухгалтерском учете»).
Кроме того, у организаций есть право выбора: использовать унифицированные бланки первичных документов, либо разработать собственные. Это относится к накладной по форме № ТОРГ-12, графику отпусков, табелю учета рабочего времени, штатному расписанию и проч.
Формировать УП для целей бухучета должны все юридические лица. Это следует из пункта 3 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации». Придерживаться УП обязаны как головной офис, так и каждый филиал, подразделение и представительство организации (п. 9 ПБУ 1/2008).
Учетная политика должна, в частности, обеспечивать:
- Полноту отражения в БУ всех фактов хозяйственной деятельности.
- Своевременность отражения каждой операции в БУ и в бухгалтерской отчетности.
- Равенство данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам на последнее число каждого месяца.
СПРАВКА
Рабочий план счетов — один из элементов УП для целей бухучета. Из всех счетов (утв. приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н) организация выбирает те, которые будет использовать в своей работе. В крайнем случае, с разрешения Минфина, допустимо ввести новый счет. Для этого можно задействовать «свободные» номера из утвержденного плана (см. «План счетов бухгалтерского учета в 2021 году»).
Получить образец учетной политики для небольшого ООО Получить бесплатно
С 2021 года изменились правила ведения раздельного учета НДС. Поправка касается организаций, которые применяют “правило 5 процентов”. Покажем раздельный учет НДС с 2021 года с примерами.
Организации, которые проводят облагаемые и не облагаемые НДС операции, ведут раздельный учет НДС. В этом случае принимают к вычету налог по товарам, работам и услугам, относящимся к облагаемой деятельности. До сих пор были споры, как делить НДС, но с 2021 года все поменялось.
С 1 января 2021 года компании должны вести раздельный учет НДС по новым правилам. Заявить к вычету НДС можно по покупкам, которые относятся одновременно к облагаемым и необлагаемым операциям, если доля расходов на необлагаемые операции не больше 5 процентов (п. 4 ст. 170 НК).
Кроме того, компании не смогут принять к вычету входной НДС с покупок только для необлагаемых операций вне зависимости от доли расходов на эти сделки. В 2021 году, если расходы на необлагаемые операции были меньше 5 процентов расходов за квартал, компания вправе была не вести раздельный учет.
Входной НДС компании могли принять к вычету, а НДС по покупкам для необлагаемых операций – нет.
Такие изменения в НК РФ внес Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ.
Кроме того, с 1 января 2021 года ставка НДС выросла с 18% до 20%. См. все изменения по НДС c 2021 года>>
Важно: насколько опасна неверная ставка НДС (18%) в документах
Что делать с неверной ставкой НДС в документах
→ Разрабатываете учетную политику с учетом поправок, действующих с 1 января 2021 года?
Мы вам поможем! Наш конструктор предназначен для того, чтобы сформировать небольшую учетную политику для целей бухгалтерского и налогового учета, отразив в ней только те показатели, без которых никак не обойтись. Для каждого такого показателя мы приводим несколько возможных вариантов учета. Выбирайте тот, который вам больше подходит, и в конце у вас получится готовый учетный документ.
Если каких-то операций у вас нет, просто пропустите (не заполняйте) соответствующие пункты конструктора.
Не надо выбирать в них варианты наобум — если впоследствии у вас появятся такие операции, вы в любой момент сможете дополнить учетную политику нужными вам положениями.
И обратите внимание, тот вариант учета, который на практике использует большинство организаций (как правило, он легче в применении), мы для вашего удобства всегда приводим первым
→ → Актуально на: 11 февраля 2021 г. Если приобретенные товары (работы, услуги) используются только в деятельности, облагаемой НДС, то вся сумма входного налога принимается к вычету.
Если же товары (работы, услуги) используются в не облагаемой НДС деятельности, то входной НДС учитывается в стоимости купленных товаров (работ, услуг), т.
е. увеличивает «прибыльные» расходы (, , ).
Но если приобретенные товары (работы, услуги) в течение квартала одновременно используются и в облагаемых, и в не облагаемых НДС операциях (речь идет об общехозяйственных расходах), то необходимо вести раздельный учет входного НДС (, ). Такой учет НДС позволяет определить, какую часть входного налога можно принять к вычету, а какую – учесть в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) либо в расходах ().
Порядок ведения раздельного учета нужно прописать в учетной политике ().
Создать учетную политику вам поможет наш .
В процессе своего функционирования любая компания вне зависимости от организационной формы деятельности может получить запрос из налоговой службы, касающийся необходимости предоставления выписки из учетной политики.
В ней должен быть приведен полный текст, как для целей бухучета, так и для целей налогообложения.
Методы осуществления учета, расчета ключевых показателей, составления отчетности определяются компанией самостоятельно в начале года. Выбрать же она может из перечня инструментов, определенных государством в качестве основания .
Выписка из учетной политики — документ, с оформлением которого приходится сталкиваться практически всем организациям и предпринимателям.
Основные свойства выписки:
- краткость — возможность представить информацию по отдельному узкоспециализированному вопросу в виде выдержки из общего объемного текста учетной политики;
- конфиденциальность — выписка позволяет отразить только запрашиваемую информацию без раскрытия полного текста учетной политики;
- статус официального документа — выписка из учетной политики, оформленная с соблюдением основных требований (о них расскажем в следующем разделе), является равноправным документом наряду с оригиналами документов или их заверенными копиями.
По назначению выписки из учетной политики можно разделить на 2 большие группы:
- для внутренних целей компании;
- для предоставления информации по запросам внешних пользователей.
Выписки каждой группы решают свои специфические задачи:
- «Внутренние» выписки обычно оформляются для наглядного представления информации из определенного раздела учетной политики — например, график документооборота в форме официальной выписки из учетной политики размещается на рабочих местах непосредственных исполнителей.
Как может выглядеть график документооборота, см. в материале «Приложения к учетной политике — образец».
- «Внешние» выписки обосновывают применение хозяйствующим субъектом конкретных учетно-отчетных приемов и способов (например, по запросу налоговиков оформляется выписка из учетной политики о применяемой методике раздельного учета при совмещении налоговых режимов).
Как может выглядеть раздел учетной политики, который в форме выписки могут запросить налоговики, см. в материале «Порядок раздельного учета при УСН и ЕНВД».
Делаем выписку из учетной политики — образец — все о налогах
Рассмотрим на примере оформление выписки из учетной политики.
ООО «Комфорт» получило из ИФНС требование о представлении документов, в числе которых запрашивалась выписка из учетной политики, обосновывающая применение фирмой в качестве первичного учетного документа самостоятельно разработанной формы акта приема-передачи оказанных услуг.
Выписку поручено оформить главному бухгалтеру, который составил ее по следующему алгоритму:
- выписка оформляется на фирменном бланке ООО «Комфорт»;
- в заголовке располагается наименование выписки и ссылка на реквизиты приказа, утверждающего учетную политику;
- выписываемая часть текста учетной политики на 100% идентична оригиналу;
- имеющаяся в выписке ссылка на приложение № 3 к учетной политике требует дополнительной выписки (уже из данного приложения) — выписка из приложения следует за основным текстом выписки;
- завершает документ фраза «Выписка верна», проставляются подписи руководителя и главбуха с указанием даты оформления выписки.
Образец выписки из учетной политики вы можете увидеть на нашем сайте.
Скачать образец
Учетная политика фирмы представляет собой совокупность методов осуществления бухгалтерского и налогового учета в компании.
Методы осуществления учета, расчета ключевых показателей, составления отчетности определяются компанией самостоятельно в начале года.
Так, в 2018 году в учетную политику были добавлены следующие ниже аспекты:
| Амортизации подвергается только имущество предприятия | Используемое в хозяйственной деятельности более одного года, стоимость которого окажется выше 100 000 рублей |
| Если среднеквартальная сумма доходов от реализации компании превысит 15 000 000 рублей (ранее лимит составлял 10 000 000 рублей) | То она должна перейти на уплату авансовых платежей по налогу на прибыль |
| Если выручка компании превысит 79,74 миллиона рублей | То она не имеет права применять УСН |
В настоящее время все хозяйствующие субъекты РФ обязаны соблюдать такие требования составления учетной политики, как (п.6. ПБУ 1/2008):
| Бухгалтерский учет | Должен фиксировать все хозяйственные операции, осуществляемые на предприятии |
| Все виды сделок должны | Учитываться в те периоды, когда они были совершены |
| Хозяйственные операции | Отражаются в налоговом и бухгалтерском учете вне зависимости от их правового оформления |
Как уже упоминалось выше учетная политика составляется на базе стандартной формы, которая обновляется из года в год.
К готовому документу прилагаются такие бумаги, как (п.4. ПБУ 1/2008):
- План счетов и порядок инвентаризации.
- Документы внутреннего и первичного учета (формы).
- Регистры учета.
- Методика учета активов и пассивов компании.
- Порядок осуществления документооборота.
- Проведение контроля за операциями.
Как правило, основанием для изменений выступают нововведения, вносимые в нормативные документы.
Учетная политика составляется на предприятии регулярно. При этом существует две ее основные формы – для целей бухгалтерского учета и для целей начисления и взимания налогов (п.3-4 ст.8 ФЗ-402).
Организации же составляют обе формы. Каждый из этих документов имеет специфическое назначение, а именно:
| Бухгалтерская учетная политика | Осуществляется для внутренних целей, и обеспечивает эффективный учет движения ресурсов, денежных поступлений и затрат, прибылей и убытков |
| Налоговая | Формируется и организациями и ИП для демонстрации механизма начисления ими налоговых платежей в бюджет |
Помимо этого, некоторые системы имеют также несколько видов объектов обложения, которые предприниматель также может выбрать сам.
В связи с этим в выписке из учетной политики фирма указывает также и выбранную систему налогообложения со ссылкой на соответствующий приказ директора предприятия.
Однако налоговые органы этот документ не утверждают. Следовательно, выписка – единственный способ их контроля за порядком осуществления учета на предприятии.
Вопросы осуществления учетной политики на предприятии, составления двух ее форм (бухгалтерской и налоговой).
А также взаимодействия с государственными органами в этом вопросе регулируются такими нормативными документами, как:
| ФЗ-402 | В статье 8 раскрываются основные вопросы формирования учетной политики компании, в то время как статья 9 уточняет порядок представления сведений о ней в государственные органы (в частности в ИФНС) |
| Положение о порядке составления учетной политики | Которое публикуется ежегодно и содержит примерный текст бухгалтерской и налоговой учетной политики |
| Положение о бухучете №12 522 1/2008 | Описывает правила составления выписки из учетной политики и требования к ее оформлению |
Выписка из учетной политики — документ, с оформлением которого приходится сталкиваться практически всем организациям и предпринимателям.
Основные свойства выписки:
- краткость — возможность представить информацию по отдельному узкоспециализированному вопросу в виде выдержки из общего объемного текста учетной политики;
- конфиденциальность — выписка позволяет отразить только запрашиваемую информацию без раскрытия полного текста учетной политики;
- статус официального документа — выписка из учетной политики, оформленная с соблюдением основных требований (о них расскажем в следующем разделе), является равноправным документом наряду с оригиналами документов или их заверенными копиями.
По назначению выписки из учетной политики можно разделить на 2 большие группы:
- для внутренних целей компании;
- для предоставления информации по запросам внешних пользователей.
Выписки каждой группы решают свои специфические задачи:
- «Внутренние» выписки обычно оформляются для наглядного представления информации из определенного раздела учетной политики — например, график документооборота в форме официальной выписки из учетной политики размещается на рабочих местах непосредственных исполнителей.
Как может выглядеть график документооборота, см. в материале «Приложения к учетной политике — образец».
- «Внешние» выписки обосновывают применение хозяйствующим субъектом конкретных учетно-отчетных приемов и способов (например, по запросу налоговиков оформляется выписка из учетной политики о применяемой методике раздельного учета при совмещении налоговых режимов).
Как может выглядеть раздел учетной политики, который в форме выписки могут запросить налоговики, см. в материале «Порядок раздельного учета при УСН и ЕНВД».
Причем необходимо разделять данные на этом субсчете по каждому поступившему внеоборотному объекту.Если объекты, по которым добавленный налог был учтен на субсчете О, впоследствии были использованы в необлагаемых операциях, то НДС по ним следует списать в расходы компании. Алгоритмы расчета НДС при раздельном учете Разделение НДС на субсчете О/Н По тому НДС, который собран на субсчете О/Н, следует произвести расчет той доли добавленного налога, которая приходится на облагаемые операции, и направить его к вычету. Остаток на данном субсчете включается в стоимость поступлений. Выполнить такое разделение нужно в конце квартала. Для выделения части налоги по облагаемой деятельности нужно посчитать выручку за квартал, полученную от деятельности с НДС.
ВниманиеНК РФ).4.1. Раздельный учет операций, облагаемых НДС, и операций, освобожденных отналогообложения 4.1.2. Раздельный учет выручки и расходов по операциям, облагаемым НДС, и операциям, освобожденным от налогообложения, ведется на счетах 90 и 91. Для обеспечения раздельного учета к указанным счетам открываются субсчета:
- «Операции, облагаемые НДС»;
- «Операции, освобожденные от налогообложения»;
- «Операции, облагаемые НДС по ставке 0 процентов».
4.1.2. К счету 19 открываются субсчета:
- «НДС к вычету»;
- «НДС к распределению»;
- «НДС, вычет которого отложен до момента определения налоговой базы по ставке 0 процентов».
Каждая компания, деятельность которой направлена на получение прибыли, обязана уплачивать налоги. Их расчетом, как правило, занимается наемный специалист.
Бухгалтер должен прекрасно разбираться в собственной профессиональной деятельности, знать все тонкости расчетов. Ведь допущенные ошибки могут обернуться для компании наложением штрафов. Согласитесь, это крайне нежелательно для любого владельца бизнеса. Давайте узнаем, что представляют собой прямые и косвенные расходы.
Ведь оба термина имеют непосредственное отношение к расчету налогооблагаемой базы.
Не случайно создано разделение на прямые и косвенные расходы. Налоги и себестоимость сильно зависят от этих показателей. Эта информация должна быть хорошо известна бухгалтерам.
Важная особенность состоит в том, что в организациях, принадлежащих к разным отраслям деятельности, для расходов, которые относятся к одному виду, могут применяться разные классификации. Это способно создать некоторую путаницу. Вот почему важно знать, что такое косвенные и прямые расходы в бухгалтерском учете. Это позволит избежать ошибок при осуществлении расчетов в дальнейшем.
Нужно учитывать, что налоговое законодательство позволяет каждому предприятию самостоятельно осуществлять классификацию на прямые и косвенные расходы.
Этой возможностью нужно пользоваться во благо и постараться распределить все таким образом, чтобы это было наиболее экономически выгодно для компании. В дальнейшем выбранную классификацию рекомендуют закрепить в учетной политике предприятия.
Ведь бухгалтеры могут меняться, а общие правила должны соблюдаться, независимо от кадровых перестановок.
При этом нужно учитывать любопытную особенность. Она состоит в том, что при получении предприятием низкого дохода или его полном отсутствии наличие внушительного количества косвенных расходов может повлечь за собой появление убытков, что сведет на нет весь положительный экономический эффект от распределения расходов.