Дивиденды код дохода по НДФЛ 2021 год

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Дивиденды код дохода по НДФЛ 2021 год». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

С 2021 года доход физлиц, превысивший 5 млн руб., облагается НДФЛ по повышенной ставке — 15%. В связи с этим был введен новый КБК для перечисления налога со сверхлимитных доходов — 182 1 01 02080 01 1000 110.

КБК НДФЛ-2021 за сотрудников

В общем случае, если НДФЛ в бюджет перечисляет организация или ИП в качестве налогового агента, то КБК в платежном поручении будет таким: 182 1 01 02010 01 1000 110. Правда, как мы уже сказали выше, НДФЛ по ставке 15% с доходов, превышающих 5 млн руб., нужно перечислять на КБК 182 1 01 02080 01 1000 110.

При перечислении пеней/штрафа плательщик указывает следующие КБК:

Плательщик НДФЛ	КБК при уплате пеней	КБК при уплате штрафа
Налоговый агент	182 1 01 02010 01 2100 110	182 1 01 02010 01 3000 110
	182 1 01 02080 01 2100 110	182 1 01 02080 01 3000 110
ИП	182 1 01 02020 01 2100 110	182 1 01 02020 01 3000 110
Физлицо (не ИП)	182 1 01 02030 01 2100 110	182 1 01 02030 01 3000 110

• Законодательные изменения по НДФЛ с 01.01.2021 г.
• Категории дохода для НДФЛ в ЗУП 3
• Расчет НДФЛ по прогрессивной шкале
• Переходный период в 2021-2022 гг.
• Расчет НДФЛ для льготных нерезидентов
• Новая форма 6-НДФЛ с 1 квартала 2021 года
• С 01.01.2021 г. суммы выплаченного дохода не фиксируются в регистрах для целей учета НДФЛ и не отражаются в отчетах по НДФЛ (ЗУП 3.1.14.369 / 3.1.16.108)
  • Выплата дохода в 2020 г.
  • Выплата дохода в 2021 г.
• Новая форма справки о доходах для сотрудников, применяемая с 01.01.2021 г.

Коды доходов в 2‑НДФЛ в 2020 и 2021 году

Федеральным законом № 372-ФЗ в новой редакции был изложен п. 3 ст. 210 НК РФ, который теперь регулирует порядок формирования основной налоговой базы.

Обратите внимание: основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 – 221 НК РФ (за исключением налоговых вычетов, названных в п. 2.3 и 6 ст. 210 НК РФ), с учетом ряда особенностей.

В отношении налоговых баз, не относящихся к основной налоговой базе, налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218 – 221 НК РФ, не применяются.

К сведению: если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении основной налоговой базы за тот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. Причем на следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов не переносится, если иное не предусмотрено гл. 23 НК РФ.

У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством РФ, при отсутствии в налоговом периоде доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении основной налоговой базы, разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов, учитываемых при определении основной налоговой базы, может переноситься на предшествующие налоговые периоды в порядке, предусмотренном гл. 23 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ (в редакции Федерального закона № 372-ФЗ) налоговая ставка устанавливается в следующих размерах:

• 13 % – если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, за налоговый период составляет менее 5 млн руб. или равна 5 млн руб.;

• 650 тыс. руб. и 15 % суммы налоговых баз, обозначенных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, превышающей 5 млн руб., – если сумма налоговых баз, поименованных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, за налоговый период составляет более 5 млн руб.

Налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, применяется в отношении совокупности всех доходов физического лица – налогового резидента РФ, подлежащих налогообложению (за исключением доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 1.1, 2, 5 и 6 ст. 224 НК РФ).

К сведению: новый п. 1.1 ст. 224 НК РФ гласит, что налоговая ставка устанавливается в размере 13 % для физических лиц – налоговых резидентов РФ в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) или долей в нем, доходов в виде стоимости имущества, полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению. Иными словами, ставка налога не зависит от величины полученных средств.

В отношении доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, указанных в абз. 3 – 7, 9 п. 3 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в следующих размерах (п. 3.1 ст. 210 НК РФ введен Федеральным законом № 372-ФЗ):

• 13 % – если сумма соответствующих доходов за налоговый период составляет менее 5 млн руб. или равна 5 млн руб.;

• 650 тыс. руб. и 15 % суммы соответствующих доходов, превышающей 5 млн руб., – если сумма соответствующих доходов за налоговый период составляет более 5 млн руб.

Напомним, что для налоговых резидентов РФ продолжают действовать налоговые ставки:

• 35 % – для любых выигрышей и призов в рекламных конкурсах, играх и мероприятиях (п. 2 ст. 224 НК РФ);

• 9 % – для процентов по облигациям с ипотечным покрытием (п. 5 ст. 224 НК РФ);

• 30 % – для доходов по ценным бумагам российских организаций (п. 6 ст. 224 НК РФ).

Приказом от 12.10.2020 № 236н Минфин утвердил КБК для прогрессивной шкалы НДФЛ, скорректировав перечень КБК по налогам на 2021 год и плановый период 2022 и 2023 годов. Так, для НДФЛ введены следующие коды:

• 000 1 01 02080 01 0000 110 – в отношении налога, который больше 650 тыс. руб. и относится к части базы сверх 5 млн руб.;

• 000 1 01 02090 01 0000 110 – в отношении налога с сумм прибыли КИК, которую получили физлица, перешедшие на особый порядок уплаты НДФЛ на основании подачи уведомления в налоговый орган;

• 000 1 01 02070 01 0000 110 – в отношении налога с процента (купона, дисконта) по обращающимся облигациям российских организаций, которые номинированы в рублях и эмитированы после 01.01.2017. КБК применяется также для налога с процентов по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, государств – участников Союзного государства.

По правилам п. 1 ст. 225 НК РФ (в редакции Федерального закона № 372-ФЗ) сумма налога при применении налоговой ставки, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, исчисляется в следующем порядке:

• если сумма налоговых баз, обозначенных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, составляет менее 5 млн руб. или равна 5 млн руб., – как соответствующая налоговой ставке, установленной абз. 2 п. 1 ст. 224 НК РФ, процентная доля указанной суммы налоговых баз;

• если сумма налоговых баз, поименованных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, составляет более 5 млн руб. – как сумма 650 тыс. руб. и величины, равной соответствующей адвалорной налоговой ставке, установленной абз. 3 п. 1 ст. 224 НК РФ, процентной доле уменьшенной на 5 млн руб. суммы налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ.

Новыми п. 1.1 – 1.4 ст. 225 НК РФ предусмотрен особый порядок исчисления налога:

Сумма налога	Порядок исчисления
При применении налоговой ставки в размере 30 %, установленной абз. 1 п. 3 ст. 224 НК РФ	Исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля суммы налоговых баз, указанных в п. 2.2 ст. 210 НК РФ
При применении налоговых ставок в размере 35, 9, 30 %, установленных соответственно п. 2, 5, 6 ст. 224 НК РФ	Исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, названной в п. 4 ст. 210 НК РФ
При применении налоговой ставки в размере 13 %, установленной п. 1.1 ст. 224 НК РФ	Исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, обозначенной в п. 6 ст. 210 НК РФ
При применении налоговой ставки 13 % (15 % с суммы, превышающей 5 млн руб.), установленной п. 3.1 ст. 224 НК РФ	Исчисляется в следующем порядке: если сумма доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении налоговой базы, составляет менее 5 млн руб. или равна 5 млн руб., – как соответствующая налоговой ставке, установленной абз. 2 п. 3.1 ст. 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы; если сумма доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении налоговой базы, составляет более 5 млн руб., – как сумма 650 тыс. руб. и величины, равной соответствующей адвалорной налоговой ставке, установленной абз. 3 п. 3.1 ст. 224 НК РФ, процентной доле уменьшенной на 5 млн руб. суммы налоговой базы.

С учетом вводимых Федеральным законом № 372-ФЗ изменений общая сумма налога:

• в отношении физического лица – налогового резидента РФ представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с п. 1, 1.2, 1.3 ст. 225 НК РФ (п. 2 ст. 225 НК РФ);

• в отношении физического лица, не являющегося налоговым резидентом РФ, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с п. 1.1, 1.2, 1.4 ст. 225 НК РФ (п. 2.1 ст. 225 НК РФ).

С учетом поправок, внесенных Федеральным законом № 372-ФЗ в абз. 1 п. 1 ст. 226 НК РФ, российские организации, ИП, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 225 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 НК РФ. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Согласно п. 3 ст. 226 НК РФ (в редакции Федерального закона № 372-ФЗ) исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 или 3.1 ст. 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Сумма налога в части доходов, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.

Согласно п. 7 ст. 226 НК РФ (с учетом поправок, внесенных Федеральным законом № 372-ФЗ) сумма налога, исчисленная по налоговой ставке, указанной в п. 1 или 3.1 ст. 224 НК РФ, и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет в следующем порядке:

Ситуация	Порядок уплаты
На момент уплаты налога в бюджет сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, рассчитанная нарастающим итогом с начала налогового периода, составляет менее 650 тыс. руб. или равна этой сумме	Уплата налога производится по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, а также по месту нахождения каждого его обособленного подразделения
На момент уплаты налога в бюджет сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, рассчитанная нарастающим итогом с начала налогового периода, превысила 650 тыс. руб.	Уплата налога производится по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, а также по месту нахождения каждого его обособленного подразделения в следующем порядке: отдельно уплачивается сумма налога в части, недостающей до 650 тыс. руб., относящаяся к части налоговой базы до 5 млн руб. включительно; отдельно уплачивается часть суммы налога, превышающая 650 тыс. руб., относящаяся к части налоговой базы, превышающей 5 млн руб.

Сумма налога, исчисленная по иным налоговым ставкам и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, а также по месту нахождения каждого его обособленного подразделения.

К сведению: ряд поправок в отношении порядка уплаты НДФЛ в отдельных случаях внесен в ст. 226.1, 227, 228 НК РФ.

Частью 3 ст. 2 Федерального закона № 372-ФЗ предусмотрено, что в 2021 и 2022 годах новая прогрессивная ставка НДФЛ будет применяться к каждой налоговой базе отдельно.

К сведению: если налоговый агент ошибется с расчетом налога по прогрессивной ставке (650 тыс. руб. плюс 15 % с превышения 5 млн руб. доходов), то за I квартал 2021 года его не будут штрафовать и начислять пени (ч. 4 ст. 2 Федерального закона № 372-ФЗ). Но налоговый агент должен будет самостоятельно перечислить в бюджет недостающие суммы до 1 июля следующего года.

* * *

В заключение перечислим основные поправки в отношении порядка исчисления и уплаты НДФЛ:

• предусмотрена прогрессивная шкала для налоговой ставки: 13 % – если сумма доходов за налоговый период составляет менее или равна 5 млн руб. и 15 % – с суммы, превышающей 5 млн руб. При этом в отношении некоторых видов доходов налоговые ставки останутся неизменными. Например, доходы от продажи имущества (кроме ценных бумаг), а также страховые выплаты и выплаты по пенсионному обеспечению будут облагаться по ставке 13 % независимо от величины полученных средств;

• устанавливается алгоритм уплаты налога в ситуации, когда на момент уплаты авансового платежа в бюджет сумма авансового платежа, рассчитанная нарастающим итогом с начала налогового периода, превышает 650 тыс. руб.;

• вводятся понятия «основная налоговая база» и «совокупность налоговых баз». Установленное пороговое значение – 5 млн руб. и прогрессивную ставку НДФЛ будут применять в отношении совокупности баз. Для налоговых резидентов РФ в нее будут включать доходы, в том числе от долевого участия, в частности в виде дивидендов иностранной организации, которые физлицо признало в декларации, в виде выигрышей участников азартных игр и лотерей, по операциям с ценными бумагами;

• по общему правилу стандартные, социальные, имущественные, инвестиционные, профессиональные и другие вычеты применяют только к основной базе (возможны исключения, например доходы по операциям с ценными бумагами можно уменьшить на положительный финансовый от реализации обращающихся ценных бумаг и на вычеты при переносе на будущее убытков);

• если стандартные, социальные вычеты и имущественные вычеты на покупку жилья и проценты по ипотеке не могут учесть при расчете основной базы, то на неучтенные суммы таких вычетов можно уменьшить облагаемые доходы от продажи имущества, стоимость подаренного имущества либо страховые выплаты, выплаты по пенсионному обеспечению за этот же год;

• налоговый агент удерживает НДФЛ при выплате дохода физлицу и перечисляет его в бюджет по месту своего учета (месту жительства) или по месту нахождения обособленного подразделения. При этом будет иметь значение, превышает или нет сумма налога, рассчитанная нарастающим итогом с начала налогового периода, порог в 650 тыс. руб. Если на момент уплаты НДФЛ в бюджет порог не превышен, то налоговый агент перечисляет сумму без особенностей. А если налог оказался больше, то следует отдельно уплатить налог в части, которая меньше или равна 650 тыс. руб., и налог, сумма которого больше 650 тыс. руб. и который относится к части базы свыше 5 млн руб.

Некоторые суммы доходов исключаются из налоговой базы полностью или частично. Если выплата не подлежит налогообложению в полном объеме, она не отражается в Справке о доходах и налоге, но при частичном освобождении от налога отразить такой доход и основания для его уменьшения необходимо.

Статьей 217 НК РФ предусмотрен вычет в размере 4000 руб. по следующим основаниям:

• если налогоплательщик получает доход в форме подарков от ИП или предприятия, необлагаемая налогом часть стоимости показывается под кодом 501;
• код 502 применяется при уплате налога с призов, получаемых победителями конкурсов, организованных государством (приз может быть в форме денежного выигрыша или в натуральной форме);
• код вычета 503 проставляется при уменьшении налоговой базы с суммы материальной помощи, оказываемой сотруднику его работодателем, а также бывшим сотрудникам, вышедшим на пенсию;
• код 504 актуален для компенсационных возмещений за купленные медикаменты (по назначению врача), если такие выплаты производятся работодателем;
• если приз получен на конкурсе, организованном в рамках рекламной кампании, вычет по нему обозначается кодом 505;
• при выплатах в пользу инвалидов, осуществляемых общественными организациями инвалидов, вычеты в налоговых регистрах фиксируются кодом 506.

Также могут применяться следующие вычеты:

• если получателем денежной помощи или подарка стал участник ВОВ, необлагаемая сумма выделяется кодом 507;
• при выплате матпомощи за рождение ребенка вычет обозначается кодом 508;
• если доход выдается сотруднику не деньгами, а в натуральной форме, частичное уменьшение налоговой базы в таком случае показывается кодом 509 (речь идет о расчетах сельхозпроизводителей со своим персоналом);
• для дополнительных страховых взносов на пенсионное страхование, уплаченных работодателем (до 12 тыс. руб. в год), предусмотрен код 510.

НАЛОГ	КБК
НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент (НДФЛ за сотрудников ИП, ООО и АО)	182 1 01 02010 01 1000 110

КБК для уплаты пени по НДФЛ за сотрудников

ПЕНИ, ПРОЦЕНТЫ, ШТРАФЫ		КБК
Пени, проценты, штрафы по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент (НДФЛ за сотрудников ИП, ООО и АО)	пени	182 1 01 02010 01 2100 110
	проценты	182 1 01 02010 01 2200 110
	штрафы	182 1 01 02010 01 3000 110

Для ИП

НАЛОГ	КБК
НДФЛ с доходов, полученных гражданами, зарегистрированными в качестве: ИП; частных адвокатов; нотариусов; других лиц, занимающихся частной практикой (НДФЛ для ИП за себя)	182 1 01 02020 01 1000 110

ПЕНИ, ПРОЦЕНТЫ, ШТРАФЫ		КБК
Пени, проценты, штрафы по НДФЛ с доходов, полученных гражданами, зарегистрированными в качестве: ИП; частных адвокатов; нотариусов; других лиц, занимающихся частной практикой (НДФЛ для ИП за себя)	пени	182 1 01 02020 01 2100 110
	проценты	182 1 01 02020 01 2200 110
	штрафы	182 1 01 02020 01 3000 110

Для физических лиц

Коды бюджетной классификации на 2021 год. Налог на доходы физических лиц

НАЛОГ	КБК
НДФЛ с доходов, полученных гражданами в соответствии со статьей 228 НК РФ (НДФЛ для физических лиц, которые самостоятельно должны уплатить налог со своих доходов)	182 1 01 02030 01 1000 110

ПЕНИ, ПРОЦЕНТЫ, ШТРАФЫ		КБК
Пени, проценты, штрафы по НДФЛ с доходов, полученных гражданами в соответствии со статьей 228 НК РФ (НДФЛ для физических лиц, которые самостоятельно должны уплатить налог со своих доходов)	пени	182 1 01 02030 01 2100 110
	проценты	182 1 01 02030 01 2200 110
	штрафы	182 1 01 02030 01 3000 110

С дивидендов и работающих по патенту

НАЛОГ	КБК
НДФЛ с дивидендов, получатель дивидендов — налоговый агент	182 1 01 02010 01 1000 110
НДФЛ с дивидендов, получатель дивидендов — физлицо	182 1 01 02030 01 1000 110

НДФЛ считают, вычитая из суммы доходов физлиц документально подтвержденные расходы и беря определенный процент от этой величины (налоговую ставку). Отдельно начисляют НДФЛ резидентам и нерезидентам РФ, но это не касается наемных работников. Некоторые доходы, указанные в законодательном акте, не подлежат налогообложению (например, наследство, продажа недвижимости старше 3 лет, подарки от близких родственников и т.д.) Декларация доходов дает физлицам право на определенные налоговые вычеты.

В ситуации, когда доход является заработной платой, налог с нее государство берет не с работника после начисления, а с налогового агента – работодателя, который выдаст сотруднику зарплату с уже отчисленными в бюджет налогами.

Как заполнить платёжное поручение НДФЛ в 2021 году

В отношении доходов ИП (эти доходы часто неофициально называют дивидендами) на общей системе налогообложения, при которой платится НДФЛ вместо налога на прибыль, КБК установлены иные:

• 18210102020011000110 (сам налог);
• 18210102020012100110 (пеня);
• 18210102020013000110 (штраф).

ИП платит штраф 20–40% при просрочке перечисления НДФЛ по своим «дивидендам» в бюджет (ст. 122 НК РФ), пени — также за каждый день просрочки. При этом нарушением считается только просрочка уплаты НДФЛ за год, а не по авансовым платежам (информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 № 71). Крайний срок уплаты годового НДФЛ ИП на ОСН — 15 июля года, идущего за отчетным.

Рассмотрим подробнее, по каким правилам следует отражать в платежном поручении в 2021 году КБК НДФЛ с дивидендов в соотношении с другими ключевыми реквизитами.

Как рассчитать дивиденды при УСН, мы писали в статье.

В платежке КБК указывается в реквизите 104. Значение кода (отдельное для основного налога, штрафа и пеней) должно коррелировать:

1. Со значением реквизита 106 (основание платежа):

• ТП (если это обычный текущий платеж по налогу);
• ЗД (если добровольно погашаются пени, исчисленные налоговым агентом самостоятельно);
• ТР (если уплачиваются истребуемые ФНС штраф или пени);
• АП (если платеж осуществляется на основании акта проверки, чаще всего в этом случае требуется перечислять пени).

2. Значением реквизита 24 (назначение платежа).

Доходы, которые получает налогоплательщик, кодируются по направлениям поступлений. Кодировка полученной доходности и вычетов, уменьшающих налогооблагаемую базу, приведена в приказе ФНС № ММВ-7-11/[email protected] от 10.09.2015. В этом нормативном акте разъясняется, что такое код дохода 1530 в 2-НДФЛ, — доходные поступления по операциям с ценными бумагами.

По приказу ФНС № ММВ-7-11/[email protected], расшифровка кода дохода 1530 в 2-НДФЛ — выплаты по ценным бумагам. Но по этой строке в справке учитываются только средства, полученные от ценных бумаг, которые обращаются на организованном рынке. Поступления от необращаемых акций, то есть ценных бумаг, которые не обращаются на организованном рынке, фиксируют по строке 1531.

Снижающий налогооблагаемую базу код вычета 1530 в справке 2-НДФЛ отсутствует: 1530 — это поступления по операциям с акциями, а не вычет. Такую доходность и налоговую базу определяют по правилам, указанным в ст. 214.1 НК РФ.

В приказе № ММВ-7-11/[email protected] закреплено, что значит код 1530 в 2-НДФЛ, — денежные средства, которые физлицо получило от операций с обращаемыми ценными бумагами. Налоговый агент обязан отразить в справочной информации все доходы, полученные налогоплательщиком. Поступления по строке 1530 — не исключение: если средства по операциям с ЦБ поступали в отчетном периоде, их надлежит внести в справочный документ.

Важный нюанс: налоговый агент заполняет справку на том бланке, который применялся в отчетном периоде, указанном в запросе налогоплательщика. Так, если физлицо в заявлении указало отчетный период с 2018 по 2020 год, справочную информацию предоставляют на бланке из приложения № 5 к приказу ФНС № ММВ-7-11/[email protected] от 02.10.2018. Если налогоплательщик просит сведения за 2021 год, ему обязаны оформить КНД 1175018 на новом бланке — из приложения № 4 к приказу ФНС № ЕД-7-11/[email protected]

Покупка иностранных ценных бумаг на Санкт-Петербургской бирже очень популярна среди российских инвесторов. Рынок американских акций стал максимально доступным. Можно находясь дома открыть брокерский счет, пополнить его и купить акции Tesla, Apple, Microsoft и других известных компаний в несколько кликов. Ввиду того ,что юрисдикция этих эмитентов за пределами РФ, то брокер также не является налоговым агентом по таким выплатам. Поэтому здесь может быть два варианта: вышестоящий депозитарий удержит 30% или 10%. Разница будет в том, подписана ли у вас форма W-8Ben. Подписать ее можно бесплатно и практически у всех брокеров дистанционно. Ниже подробное видео как это сделать, чтобы снизить налговоую ставку.

В 2021 году заполнять и сдавать справки 2-НДФЛ следует в соответствии с новой редакцией Порядка заполнения 2-НДФЛ (приказ ФНС России от 17.01.2018 № ММВ-7-11/19).
Коды, которые обязательны для заполнения в справке, вы увидите на нашей схеме.

Разработаны спецсправочники с расшифровкой кодов в справке 2-НДФЛ — 2021.

Ошибок при сдаче 2-НДФЛ быть не должно, чтобы налогового агента не оштрафовали из расчета по 500 руб. за каждую неправильно заполненную справку (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Если же юрлицо само найдет и исправит ошибки до их обнаружения налоговым инспектором, штраф назначен уже быть не может (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).

При составлении новой справки 2-НДФЛ за 2021 год бухгалтеру необходимо правильно применить не только коды различных доходов и вычетов, но и код документа, удостоверяющего личность, на своего работника или подрядчика и код страны гражданства в 2-НДФЛ. Применять обновленные коды нужно с самого начала налогового периода — с 01.01.2018.

Чтобы правильно проставить перечисленные коды, следует знать, к каким справочникам обращаться.

Приложение 2 (справочник «Коды субъектов Российской Федерации и иных территорий») к Порядку заполнения справки 2-НДФЛ утратило силу и было заменено на приложение 2 «Коды форм реорганизации (ликвидации) организации».

В этом перечне установлено всего 6 кодов для разных случаев реорганизации налогового агента:

• при его преобразовании указывается код 1;
• слиянии — код 2;
• разделении — код 3;
• присоединении — код 5;
• разделении с одновременным присоединением — код 6;
• при полной ликвидации налогового агента его правопреемник укажет код 0.

Законодатели устранили давний пробел в законодательстве. Теперь у физлиц, получавших доходы от реорганизованных организаций, появилась возможность запросить правку 2-НДФЛ у правопреемника. Он же должен представить отчеты 2-НДФЛ в налоговую по работникам этой реорганизованной организации, применяя в разделе 1 перечисленные выше коды.

Если организация не проходила реорганизацию, данный код не заполняется — поле остается пустым.

Раздел 2 обновленной справки 2-НДФЛ сократился почти вдвое — из него убрали строки об адресах места жительства и проживания. Здесь при заполнении требуется указать 2 вида кодов: код страны для уточнения гражданства и код документа, удостоверяющего личность. Эти коды были и в предыдущей форме справки. Они не изменились.

В поле «Гражданство (код страны)» указывается 3-значный цифровой код государства, гражданином которого является налогоплательщик, согласно Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ). Например, гражданин Российской Федерации будет в справке иметь код 643, а гражданин Республики Беларусь — 112.

Если у налогоплательщика отсутствует гражданство, тогда в поле «Код страны» проставляется код государства, выдавшего документ, удостоверяющий его личность.

А код документа, удостоверяющего личность, в 2-НДФЛ по-прежнему берется из приложения 1 к Порядку заполнения формы 2-НДФЛ, утвержденному приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/, — справочника «Коды видов документов, удостоверяющих личность налогоплательщика».

Например, паспорт гражданина России имеет код 21, а российское свидетельство о рождении — код 03. В этом справочнике есть коды для таких документов, как военный билет, паспорт иностранного гражданина, вид на жительство в РФ, удостоверение беженца и других подобных. То есть любое физлицо с любым документом может быть идентифицировано.

Прогрессивная ставка НДФЛ и другие новшества Федерального закона № 372-ФЗ

Раздел 4 справки 2-НДФЛ представляет собой таблицу с перечнем положенных налогоплательщику стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетов. Напомним, что из этого раздела исключили упоминание об инвестиционных вычетах. В данном разделе тоже обязательно заполнение графы «Код вычета». Эти коды находятся в приложении 2 к приказу № ММВ-7-11/387.

В действующий перечень вычетов тоже были внесены поправки (приказ ФНС России от 24.10.2017 № ММВ-7-11/). Добавлен был всего один код нового вычета — 619 (прибыль от операций на индивидуальном инвестиционном счете).

Напомним, что в прошлом году также вносились исправления и дополнения в перечень вычетов. В частности, были по-новому прокодированы стандартные детские вычеты: вместо кодов 114–125 появились более конкретизированные коды 126–146.

А сейчас для закрепления изложенного внесем данные в обновленную форму справки 2-НДФЛ по предлагаемому ниже примеру.

В апреле у него родился ребенок, и поэтому он подал заявление на детский вычет по НДФЛ на первого ребенка (1 400 руб. в месяц).

Подоходный налог сотрудника своевременно удерживался и перечислялся в бюджет.

С учетом всех вышеперечисленных условий внесем данные в справку 2-НДФЛ по Иванову А. А. за прошедший (к тому времени) 2021 год.

Отдельно по детскому вычету заранее сделаем просчет.

В 2021 году бухгалтерам необходимо сдать обновленную справку 2-НДФЛ. Для этого важно начать правильное применение кодов справки с самого начала 2021 года. Штраф за каждую неправильно заполненную справку — по 500 руб. Если сами найдете и успеете исправить ошибки до получения требования от налогового инспектора, можете избежать штрафов.

Дивиденды в новой 2-НДФЛ следует отражать вместе с остальными доходами, облагаемыми по той же ставке. В типовом случае, когда физлицо-получатель является налоговым резидентом РФ, это будет 13%.

Для дивидендов предусмотрен код дохода в 2-НДФЛ 1010. Сумму по коду следует показывать полностью (вместе с налогом).

Разделы 1-3 новой справки и Приложение отдельно по дивидендам заполнять не требуется.

Признак 1 проставляется в новой справке, если дивиденды выплачены деньгами и НДФЛ удержан у источника (ст. 226 НК РФ).

Подать 2-НДФЛ с признаком 1 нужно не позже 1 апреля года, следующего за годом выплаты.

Признак 2 (налог не удержан) нужно проставить в справку, если дивиденды выплачены в неденежной форме (например, в натуральной). В данном случае плательщик дивидендов не удерживает налог у источника и обязанность рассчитать и заплатить НДФЛ в бюджет ложится на получателя дивидендов (ст. 228 НК РФ).

Подать 2-НДФЛ с признаком 2 нужно не позже 1 марта года, следующего за годом выплаты.

1010 — Дивиденды.

1011 — Проценты (за исключением процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007, доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках и доходов, получаемых при погашении векселя), включая дисконт, полученный по долговому обязательству любого вида.

1110 — Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007.

1120 — Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2007.

1200 — Доходы, полученные в виде иных страховых выплат по договорам страхования.

1201 — Доходы, полученные в виде страховых выплат по договорам страхования в виде оплаты стоимости санаторно-курортных путевок.

1202 — Доходы, полученные в виде страховых выплат по договорам добровольного страхования жизни (за исключением договоров добровольного пенсионного страхования) в случае выплат, связанных с дожитием застрахованного лица до определенного возраста или срока, либо в случае наступления иного события (за исключением досрочного расторжения договоров), в части превышения сумм внесенных налогоплательщиком страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную путем последовательного суммирования произведений сумм страховых взносов, внесенных со дня заключения договора страхования ко дню окончания каждого года действия такого договора добровольного страхования жизни (включительно), и действовавшей в соответствующий год среднегодовой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

1203 — Доходы, полученные в виде страховых выплат по договорам добровольного имущественного страхования (включая страхование гражданской ответственности за причинение вреда имуществу третьих лиц и (или) страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств) в части превышения рыночной стоимости застрахованного имущества в случае гибели или уничтожения застрахованного имущества, либо расходов, необходимых для проведения ремонта (восстановления) этого имущества (в случае, если ремонт не осуществлялся), или стоимости ремонта (восстановления) этого имущества (в случае осуществления ремонта), увеличенных на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов.

1211 — Доходы, полученные в виде сумм страховых взносов по договорам страхования, если указанные суммы вносятся за физических лиц из средств работодателей либо из средств организаций или индивидуальных предпринимателей, не являющихся работодателями в отношении тех физических лиц, за которых они вносят страховые взносы.

1212 — Доходы в виде денежных (выкупных) сумм, выплачиваемых по договорам страхования (кроме договоров добровольного пенсионного страхования), подлежащих в соответствии с правилами страхования и условиями договоров выплате при досрочном расторжении договоров страхования в части превышения сумм внесенных налогоплательщиком страховых взносов.

1213 — Доходы в виде денежных (выкупных) сумм, выплачиваемые налогоплательщику при расторжении договора добровольного пенсионного страхования, уменьшенные на сумму страховых взносов, уплаченных налогоплательщиком, в отношении которых не был предоставлен социальный налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации.

1220 — Доходы в виде денежных (выкупных) сумм, выплачиваемые налогоплательщику при расторжении договора негосударственного пенсионного обеспечения, уменьшенные на сумму пенсионных взносов, уплаченных налогоплательщиком, в отношении которых не был предоставлен социальный налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации.

В 2021 году заполнять и сдавать справки 2-НДФЛ следует в соответствии с новой редакцией Порядка заполнения 2-НДФЛ (приказ ФНС России от 17.01.2018 № ММВ-7-11/19).
Коды, которые обязательны для заполнения в справке, вы увидите на нашей схеме.

Разработаны спецсправочники с расшифровкой кодов в справке 2-НДФЛ — 2021.

Ошибок при сдаче 2-НДФЛ быть не должно, чтобы налогового агента не оштрафовали из расчета по 500 руб. за каждую неправильно заполненную справку (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Если же юрлицо само найдет и исправит ошибки до их обнаружения налоговым инспектором, штраф назначен уже быть не может (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).

При составлении новой справки 2-НДФЛ за 2021 год бухгалтеру необходимо правильно применить не только коды различных доходов и вычетов, но и код документа, удостоверяющего личность, на своего работника или подрядчика и код страны гражданства в 2-НДФЛ. Применять обновленные коды нужно с самого начала налогового периода — с 01.01.2018.

Чтобы правильно проставить перечисленные коды, следует знать, к каким справочникам обращаться.

Коды налоговых вычетов в 2021 году

Приложение 2 (справочник «Коды субъектов Российской Федерации и иных территорий») к Порядку заполнения справки 2-НДФЛ утратило силу и было заменено на приложение 2 «Коды форм реорганизации (ликвидации) организации».

В этом перечне установлено всего 6 кодов для разных случаев реорганизации налогового агента:

• при его преобразовании указывается код 1;
• слиянии — код 2;
• разделении — код 3;
• присоединении — код 5;
• разделении с одновременным присоединением — код 6;
• при полной ликвидации налогового агента его правопреемник укажет код 0.

Законодатели устранили давний пробел в законодательстве. Теперь у физлиц, получавших доходы от реорганизованных организаций, появилась возможность запросить правку 2-НДФЛ у правопреемника. Он же должен представить отчеты 2-НДФЛ в налоговую по работникам этой реорганизованной организации, применяя в разделе 1 перечисленные выше коды.

Если организация не проходила реорганизацию, данный код не заполняется — поле остается пустым.

Раздел 2 обновленной справки 2-НДФЛ сократился почти вдвое — из него убрали строки об адресах места жительства и проживания. Здесь при заполнении требуется указать 2 вида кодов: код страны для уточнения гражданства и код документа, удостоверяющего личность. Эти коды были и в предыдущей форме справки. Они не изменились.

В поле «Гражданство (код страны)» указывается 3-значный цифровой код государства, гражданином которого является налогоплательщик, согласно Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ). Например, гражданин Российской Федерации будет в справке иметь код 643, а гражданин Республики Беларусь — 112.

Если у налогоплательщика отсутствует гражданство, тогда в поле «Код страны» проставляется код государства, выдавшего документ, удостоверяющий его личность.

А код документа, удостоверяющего личность, в 2-НДФЛ по-прежнему берется из приложения 1 к Порядку заполнения формы 2-НДФЛ, утвержденному приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/, — справочника «Коды видов документов, удостоверяющих личность налогоплательщика».

Например, паспорт гражданина России имеет код 21, а российское свидетельство о рождении — код 03. В этом справочнике есть коды для таких документов, как военный билет, паспорт иностранного гражданина, вид на жительство в РФ, удостоверение беженца и других подобных. То есть любое физлицо с любым документом может быть идентифицировано.

Раздел 4 справки 2-НДФЛ представляет собой таблицу с перечнем положенных налогоплательщику стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетов. Напомним, что из этого раздела исключили упоминание об инвестиционных вычетах. В данном разделе тоже обязательно заполнение графы «Код вычета». Эти коды находятся в приложении 2 к приказу № ММВ-7-11/387.

В действующий перечень вычетов тоже были внесены поправки (приказ ФНС России от 24.10.2017 № ММВ-7-11/). Добавлен был всего один код нового вычета — 619 (прибыль от операций на индивидуальном инвестиционном счете).

Напомним, что в прошлом году также вносились исправления и дополнения в перечень вычетов. В частности, были по-новому прокодированы стандартные детские вычеты: вместо кодов 114–125 появились более конкретизированные коды 126–146.

А сейчас для закрепления изложенного внесем данные в обновленную форму справки 2-НДФЛ по предлагаемому ниже примеру.

В апреле у него родился ребенок, и поэтому он подал заявление на детский вычет по НДФЛ на первого ребенка (1 400 руб. в месяц).

Подоходный налог сотрудника своевременно удерживался и перечислялся в бюджет.

С учетом всех вышеперечисленных условий внесем данные в справку 2-НДФЛ по Иванову А. А. за прошедший (к тому времени) 2021 год.

Отдельно по детскому вычету заранее сделаем просчет.

В 2021 году бухгалтерам необходимо сдать обновленную справку 2-НДФЛ. Для этого важно начать правильное применение кодов справки с самого начала 2021 года. Штраф за каждую неправильно заполненную справку — по 500 руб. Если сами найдете и успеете исправить ошибки до получения требования от налогового инспектора, можете избежать штрафов.

Если работаете с российским брокером, то он является вашим налоговым агентом и все вопросы ИФНС решает он. Самому налог придется платить только в случае, если источники вашего дохода находятся за пределами РФ, об этом говорится в ст. 208 НК РФ.

К ним относятся:

• Купонные выплаты по облигациям.
• Прибыль, полученная в результате работы с акциями и производными инструментами фондового рынка.
• Дивиденды.
• Прочие типы доходов, например, начисление процентов на свободный остаток по счету.

Уклоняться от уплаты налогов бессмысленно. Это не Форекс, где вывод пары сотен долларов прибыли никого не заинтересует. Инвесторы оперируют с большими суммами, ИФНС не оставит их без внимания.

Бывает так, что и при работе с российским брокером с части дохода НДФЛ придется рассчитывать и уплачивать самостоятельно. Приведу пример:

• Вы работаете с БКС и покупаете исключительно бумаги российских компаний. В этом случае акционерные общества сами отчисляют нужную сумму государству, происходит это еще на этапе выплаты дивидендов.
• У того же БКС вы покупаете бумаги российских компаний, но эмитированных за границей (Киви, Полиметалл, Яндекс, Русал), получаете по ним дивиденды. По этой части дохода брокер не платит за вас НДФЛ, его считаем самостоятельно.

Если собрались декларировать свои доходы, но есть сомнения, что налоговый агент удерживает налоги не со всех типов дохода, рекомендую уточнить этот момент в техподдержке. Специально консультировать и помогать с расчетами вряд ли будут, но хотя бы на нужные статьи НК РФ могут указать и сообщат, считается налог по всем статьям доходов или нет. Обычно клиентам идут навстречу.

Со многими странами РФ еще в 90-х годах ХХ века заключила договор об избежании двойного налогообложения. Так что в теории переплачивать вам не придется. Часть налога, уплаченного в стране, где получили доход, идет в зачет 13%-ного НДФЛ в России. Например, в США платят 10% с дивидендов, остается 3%, которые инвестор и декларирует самостоятельно в России.

1213 — Доходы в виде денежных (выкупных) сумм, выплачиваемые налогоплательщику при расторжении договора добровольного пенсионного страхования, уменьшенные на сумму страховых взносов, уплаченных налогоплательщиком, в отношении которых не был предоставлен социальный налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации.

2710 — Материальная помощь (за исключением материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов и единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка.

Рекомендуем прочесть: Будутли Чествовать Чернобольцев Города Люберец 26 Апреля 2021 Года

Код несет информацию, за что именно получил человек денежные средства. Чтобы не перегружать форму подробными сведениями, каждому доходу присвоили особенный номер. По цифрам можно определить, какие средства были выплачены физическому лицу. Сами наименования в бланке декларации не указываются. Чтобы было удобнее ориентироваться, ниже приведем расширенную расшифровку.

Получение налогового вычета невозможно при дивидендном доходе. Ранее по этому вопросу делался ликбез. 3 ндфл для вычета по ИИС счету нужна, но компенсацию налога от государства получите только если вы официально трудоустроены и есть «белая» заработная плата.

Удобнее разобрать это на примерах.

• Предположим, за год вы получили 500 тыс. рублей в виде дивидендов. По ним заплатили налог в 13% или 65 000 рублей. При этом другой доход в отчетности не отражен. Претендовать на получение вычета не можете.
• Те же условия, но параллельно с дивидендной доходностью есть и официальная заработная плата в 50 000 рублей в месяц. Выплаченные дивиденды инвестор с брокерского счета переводит на ИИС типа А. Он может получить компенсацию от государства в размере 52 тыс. рублей.

Письмо от 30.03.2021 № БС-4-11/[email protected]

• Инвестор владеет 500 акциями Caterpillar.
• Компания выплатила $0,84 на акцию. Общий доход составит $420, в США удерживается 10% или $42. За доллар дают 65,5547 руб. в национальной валюте, доход и налог составят соответственно 27 532,98 и 2754 руб.
• Если бы НДФЛ полностью уплачивался в России, отдать пришлось бы 3580 руб. То есть в бюджет доплатить нужно 3580 — 2754 = 826 руб.

В примере фигурирует США, вы можете работать и с другими странами. Если бы сбор превысил 13%, доплачивать в России ничего не пришлось бы. Что касается того, какие бумаги приобретать, лучше прочитайте статью, как купить акции и получать дивиденды, в ней этот вопрос рассматривался детально.

Более подробно про этот тип ценных бумаг читайте тут. Предположим, вы владеете 30 еврооблигациями Газпрома (XS0191754729, Gaz Capital S. A.). По каждой ожидается купонный доход на уровне $1293,75. С них платятся те же 13% НДФЛ, но в рублях и по курсу ЦБ РФ на момент получения. В нашем примере рублевый доход равен 1293,75 х 65,5547 = 84 811,40 (всегда округляем до копеек в большую сторону). Нужно уплатить налог, равный 84 811,40 х 0,13 = 11 026 руб.

Что касается того, какие документы приложить, то понадобится:

• Выписка по банковскому счету.
• Либо уведомление о получении дохода.

Код в этом случае 1530 для обращающихся активов (торгуются на бирже, и в течение как минимум последних 3 месяцев по ним рассчитывалась рыночная котировка) и 1531 в остальных случаях.

В 2018 году заполнять и сдавать справки 2-НДФЛ следует в соответствии с новой редакцией Порядка заполнения 2-НДФЛ (приказ ФНС России от 17.01.2018 № ММВ-7-11/19).

Коды, которые обязательны для заполнения в справке, вы увидите на нашей схеме.

Разработаны спецсправочники с расшифровкой кодов в справке 2-НДФЛ — 2018.

Ошибок при сдаче 2-НДФЛ быть не должно, чтобы налогового агента не оштрафовали из расчета по 500 руб. за каждую неправильно заполненную справку (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Если же юрлицо само найдет и исправит ошибки до их обнаружения налоговым инспектором, штраф назначен уже быть не может (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).

При составлении новой справки 2-НДФЛ за 2018 год бухгалтеру необходимо правильно применить не только коды различных доходов и вычетов, но и код документа, удостоверяющего личность, на своего работника или подрядчика и код страны гражданства в 2-НДФЛ. Применять обновленные коды нужно с самого начала налогового периода — с 01.01.2018.

Чтобы правильно проставить перечисленные коды, следует знать, к каким справочникам обращаться.

Приложение 2 (справочник «Коды субъектов Российской Федерации и иных территорий») к Порядку заполнения справки 2-НДФЛ утратило силу и было заменено на приложение 2 «Коды форм реорганизации (ликвидации) организации».

В этом перечне установлено всего 6 кодов для разных случаев реорганизации налогового агента:

• при его преобразовании указывается код 1;
• слиянии — код 2;
• разделении — код 3;
• присоединении — код 5;
• разделении с одновременным присоединением — код 6;
• при полной ликвидации налогового агента его правопреемник укажет код 0.

Законодатели устранили давний пробел в законодательстве. Теперь у физлиц, получавших доходы от реорганизованных организаций, появилась возможность запросить правку 2-НДФЛ у правопреемника. Он же должен представить отчеты 2-НДФЛ в налоговую по работникам этой реорганизованной организации, применяя в разделе 1 перечисленные выше коды.

Если организация не проходила реорганизацию, данный код не заполняется — поле остается пустым.

Похожие записи:

• Надо ли платить НДФЛ с аванса по заработной плате в 2021 году
• Законодательство в сфере инвалидности по слуху и зрению включает в себя приказ МВД
• Льготы герою России в 2021 году