Расчет аванса за первую половину месяца по новым правилам 2021 за май 2021

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Расчет аванса за первую половину месяца по новым правилам 2021 за май 2021». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание

1. Расчёт аванса по зарплате 2021

2. Считаем зарплату и аванс за май 2021 с учетом нерабочих дней

2.1. Основание для определения размера аванса

3. Как платить аванс и зарплату за май 2021 года?

4. Как рассчитать аванс по зарплате — новые правила расчета

5. Калькулятор расчета зарплаты по окладу

6. Расчет аванса за первую половину месяца по новым правилам 2020

7. Аванс: сроки, порядок и размеры выплат

8. Сроки выплаты зарплаты и аванса в 2020 и 2021 году

9. Выплачиваем аванс по зарплате с коэффициентом 0,87

Налог с аванса не удерживают и вот почему.

Согласно Налоговому кодексу, для расчета НДФЛ с заработной платы днем получения дохода признается последний день месяца (п. 2 ст. 223). А так как аванс обычно платят до окончания месяца (между 15 и 30 числом), то основания для удержания НДФЛ у работодателя еще нет. Поэтому всю сумму НДФЛ вычитают, когда перечисляют вторую часть зарплаты.

Но все меняется, если компания выплачивает аванс в последний день месяца. Тогда дата зарплаты за первую половину месяца совпадает с датой получения дохода, и в этом случае с аванса уже нужно удержать НДФЛ. К такому выводу пришел Минфин в письме от 13.07.2017 № 03-04-05/44802. В таких случаях НДФЛ удерживают и перечисляют дважды в месяц – с аванса и с основной части.

Может случиться так, что компания перечислила зарплату за первую половину месяца, а за вторую половину месяца сотруднику ничего не полагается, например, если он все это время был на больничном и ничего не заработал. Тогда получается, что НДФЛ с дохода, который сотрудник уже получил, в текущем месяце удерживать не с чего, организация не сможет выполнить обязанность налогового агента, и налог придется удержать в следующем месяце.

Чтобы подстраховаться от этого, многие компании либо устанавливают аванс меньше половины оклада (обычно 40%), либо перечисляют аванс уже за вычетом НДФЛ. Так они «резервируют» НДФЛ на случай, если за вторую половину месяца дохода не будет.

Пример

Оклад сотрудника – 70 000 руб.
Предположим, что надбавки и компенсации этому сотруднику не полагаются.
В компании принято выплачивать аванс пропорционально отработанному времени.
Нужно рассчитать аванс с учетом, что в рабочем месяце было всего 20 рабочих дней, а сотрудник с 1 по 15 число отработал 10 дней.
70 000 * 13% = 9 100 руб. – НДФЛ с оклада.
70 000 – 9 100 = 60 900 руб. – оклад «чистыми», без НДФЛ.
60 900 / 20 х 10 = 30 450 руб. – аванс за первую половину месяца к выплате.

В этом случае, даже если с 16 марта сотрудник уйдет на больничный и проболеет весь остаток месяца, у компании будет что удержать на 31 число, ведь за весь месяц начислили 35 000 руб., а выплатили только 30 450 руб.

Важно!

Минтруд считает такой подход дискриминацией сотрудников, ведь НДФЛ вычитают еще до того, как появилось основание для этого (письмо Минтруда РФ от 18.09.2018 № 14-1/В-765).

Расчёт аванса по зарплате 2021

Сотрудники на окладе должны получить зарплату за 4-7 мая 2021 года полностью, независимо от того, работали они в эти дни или отдыхали.

Для тех работников, кто был в о отпуске, количество дней отпуска уменьшает установленную норму рабочего времени.

Отпуск, больничный или командировка, выпавшие на период с 4 по 7 мая 2021 года, уменьшают норму рабочего времени, подлежащего оплате.

Согласно статье 136 ТК РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца, а также не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.

При выплате сотрудникам аванса за май 2021 года нужно учитывать количество рабочих дней за период с 1 по 15 мая, считая, что период с 4-7 мая был рабочими днями. Таким образом, при выплате зарплаты за первую половину мая оплате подлежат 8 рабочих дней.

Новые правила расчета аванса, не так давно прописанные в ТК РФ, коснулись главным образом только сроков. А при определении суммы аванса следует исходить из реально отработанного за первую половину месяца времени (письмо Минтруда от 10.08.2017 № 14-1/В-725).

См. также: «Аванс: сколько процентов платить работникам, объяснил Роструд».

Причем чиновники рекомендуют учитывать при расчете аванса только те составляющие зарплаты, которые прямо привязаны к рабочему времени (оклад, надбавки за совмещение и т. п.). Что же касается выплат, размер которых можно определить только по итогам месяца (например, премии за выполнение плана), то они, по мнению Минтруда, при расчете аванса использоваться не должны.

Подробнее о премии как составной части оплаты труда читайте в статье «Является ли премия частью заработной платы?».

Рассмотрим, как считать аванс по-новому — с учетом последних разъяснений государственных органов.

Пример 1

Количество рабочих дней в расчетном месяце — 20, оклад инженера Петрова И. И. составляет 25 000 руб. в месяц. За первую половину месяца Петров И. И. отработал 9 дней. Таким образом, ему должен быть выплачен аванс в сумме:

А = 25 000 руб. / 20 дн. × 9 дн. = 11 250 руб.

Таким образом, новая формула расчета аванса учитывает реально отработанное время за период с 1 по 15 число расчетного месяца.

Сроки выплаты аванса и зарплаты в соответствии с ТК РФ устанавливаются так, чтобы выплаты работникам осуществлялись не реже чем раз в 2 недели. Порядок того, как рассчитывается аванс, ТК РФ в явном виде не определяет.

Государственные органы рекомендуют выплачивать аванс на основании реально отработанного времени за первую половину месяца. При установлении аванса в процентах, по мнению чиновников, аванс и расчет по итогам месяца должны быть сопоставимы по сумме. НДФЛ при выдаче аванса не удерживается, но, если аванс выдается в последний день месяца, возможны споры с налоговыми органами.

Источники:

Налоговый кодекс РФ
Трудовой кодекс РФ

Считаем зарплату и аванс за май 2021 с учетом нерабочих дней

№.№. Расчет и перечисление заработной платы осуществляется дважды в месяц: 18-го числа месяца расчета (за I половину месяца – в размере 50% от оклада) и 3-го числа месяца, следующего за расчетным (окончательный расчет). Расчет осуществляется в зависимости от числа отработанных дней.

Основание для определения размера аванса

Зарплата за половину месяца – аванс, необходимо выплатить не позже последней даты месяца, на основании того, что по ТК РФ зарплата за месяц выплачивается не позже 15 числа следующего месяца, что означает, что между выплатами должно быть 15 дней. Например, если аванс выплачивается 18-го числа, то расчет осуществляется 3-го числа, следующего месяца, иначе – это нарушение законодательства в области трудовых отношений.

Важно! При установлении дат выдачи аванса и зарплаты нужно соблюдать требования: промежуток между выплатами – 15 дней и расчет не позже 15-го числа, следующего месяца.

За задержку или частичную выплату аванса ст. 5.27 КоАП РФ регулирует ответственность в форме предупреждения или штрафных санкций:

	Наложение	Нарушение
	Наложение	Первичное	Последующие
1.	Должностные лица	10000 – 20000	20000 – 30000 или дисквалификация
2.	ИП	1000 – 5000	10000 – 30000
3.	Юридические лица	30000 – 50000	50000 – 100000

Важно! При этом не должно быть корыстного умысла, в этом случае может быть применено уголовно наказание.

В учете при выдаче аванса будут сделаны такие проводки:

Операция	Дебет	Кредит
Произведена выплата работникам аванса из кассы	70	50
Депонирован неполученный работниками аванс из кассы	70	76, субсчет «Расчеты по депонированным суммам»
Внесен депонированный аванс на расчетный счет организации	51	50
Получен в кассу депонированный аванс с расчетного счета	50	51
Выплачен из кассы депонированный аванс	76	50
Начислена компенсация за задержку выплаты аванса	91	73
Перечислена на расчетный счет работника сумма компенсации, начисленной за задержку выплаты аванса	73	51
Выдана из кассы сумма компенсации, начисленная по причине задержки выплаты аванса	73	50
Перечислен работнику аванс на расчетный счет	70	51

Порядок взаимоотношений между работником и работодателем устанавливает ТК РФ. По нему порядок оплаты труда определен трудовым (коллективным) договором и соответствует действующим у данного работодателя системам оплаты труда, квалификации работника, сложности выполняемых задач, соразмерен количеству затраченного труда и времени работника.

Одной из систем оплаты труда является окладная система, при которой за полностью отработанный расчетный период работник получает фиксированную оплату труда. Несмотря на количество рабочих дней в месяце, в расчет зарплаты по окладу заложена формула, при которой человек, отработавший целый месяц, получает фиксированную сумму зарплаты. По этому принципу работает онлайн-калькулятор расчета ЗП. Окладная система иногда сочетается с премиальной, сдельной оплатой, при которой работодатель, кроме оклада, выплачивает премии за выполнение каких-либо показателей по организации, структурному подразделению, филиалу и т.д. В этом случае часть расчетов осуществляется вручную.

Как платить аванс и зарплату за май 2021 года?

Чтобы бухгалтеру определить, как рассчитать заработную плату по окладу, ему необходимо иметь следующие данные:

Приказ на прием специалиста на работу с окладом, согласно штатному расписанию. Поскольку в ТК РФ имеется отсылка на штатное расписание, часто при проверке трудовой инспекцией отсутствие данного документа расценивается как нарушение.
Установленный для данного сотрудника должностной оклад, фиксированная сумма которого определяется трудовым или коллективным договором.
Количество отработанных сотрудником в календарном месяце дней — оформляется табелем учета рабочего времени. Унифицированная форма данного документа является обязательной для организаций государственного сектора и утверждена Приказом Минфина России от 30.03.2015 №52н, для остальных хозяйствующих субъектов унифицированные формы, в т.ч. табель учета рабочего времени (ф.Т-13) и табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда (ф.Т-12), не являются обязательными к применению (Закон «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 06.12.2011). Если организация, не относящаяся к государственным, принимает решение не применять унифицированные формы, то закрепляет в своих локально-нормативных актах самостоятельно разработанные формы документов по учету рабочего времени.

При расчете за отработанный месяц сотруднику необходимо предоставить расчетный листок, форму, порядок и периодичность предоставления которого организация разрабатывает самостоятельно.

Не всегда бухгалтеру важно посчитать сумму за неполный месяц, если человек отсутствовал на работе некоторое время. Часто возникает проблема вычисления правильной суммы выплаты за первую и вторую половину месяца. Разберемся, как посчитать зарплату по окладу по часам на калькуляторе в такой ситуации.

Сотруднику установлен оклад в размере 30 000 руб. Установленные регламентом компании выплаты осуществляются: за первую половину месяца — 25 числа, окончательный расчет за месяц — 10 числа. По данному месту работы сотрудник не подал заявление на предоставление стандартных вычетов. Он трудился весь период, количество рабочих дней по производственному календарю составило 23, на первую половину приходится 11 рабочих дней.

Таким образом, 25 числа организация включила в ведомость на выплату зарплаты за первую половину периода сумму 12 482,61 руб. за вычетом НДФЛ.

В бухгалтерском учете отражены проводки:

по итогам месяца начисление зарплаты: Дт 70 Кт 51 12 482,61;
10 числа следующего месяца выплата составит 13 617,39 руб., и проводки в бухгалтерском учете будут следующие: Дт 70 Кт 51 13 617,39;
на дату расчета с сотрудником необходимо отразить НДФЛ: Дт 70 Кт 68 3 900 руб.;
оплата НДФЛ осуществляется не позднее дня, следующего за выплатой зарплаты: Дт 68 Кт 51.

Сроки выплаты зарплаты

Сокращение заработной платы по инициативе работодателя

Новые платежки по зарплате с 1 июня 2020: образцы заполнения

Нерабочие дни при расчете среднего заработка

Новые правила расчета с учетом районного коэффициента

Работодатели выплачивают вознаграждение за труд сотрудникам не реже двух раз в месяц. Оплату за первую половину месяца традиционно называют авансом. Режим нерабочих дней, установленный Указами Президента с 30 марта по 8 мая 2020 г., потребовал от многих компаний пересмотра порядка начисления зарплаты и авансов. Особенно много нюансов возникло у работодателей, приостанавливавших деятельность в указанный период. Разъясним, как рассчитывается аванс в 2020 году с учетом действующих требований законодательства.

Формулировку ст. 136 ТК РФ, регулирующую порядок расчета с сотрудниками, изменили в 2016 г. (закон от 03.07.2016 № 272-ФЗ). Действующая редакция предписывает выплачивать денежные средства работникам не реже 1 раза в полмесяца и не позже 15 дней (календарных) по окончании периода, за который она начислена. Соответственно, расчет аванса за первую половину месяца по новым правилам 2020 года и его выплату необходимо произвести с 16 по 30 (31) число расчетного месяца. Точные конкретные даты выплаты устанавливаются внутренним документом работодателя.

В ООО «Вымпел» аванс – 40 процентов от зарплаты. У сотрудника Полетаева оклад 28 000 руб. Как бухгалтерия определит сумму аванса:

28 000 х 40% = 11 200 руб.

Так как НДФЛ с аванса не удерживается, Полетаев получит на руки 11 200 руб.

Однако ГИТ считает, что аванс должен начисляться по фактическому времени работы или с учетом выполненного объема (разъяснение на официальном ]]>сайте Роструда]]>).

Зарплата сдельщика зависит от выработки. Конкретные расценки устанавливает работодатель.

Бухгалтерия завода начисляет рабочим-сдельщикам аванс по числу обработанных деталей. У токаря Смирнова расценка установлена на уровне 20 руб. за каждую деталь. С 1 по 15 июня Смирнов сумел обработать и передать в ОТК 950 штук, поэтому аванс ему начислили в сумме:

950 шт. х 20 руб. = 19 000 руб.

В любом случае сроки выплаты денежных средств сотрудникам не зависят от формы оплаты труда.

С 1 по 15 июля 2020 менеджер Тарасов выходил на работу каждый день по графику 5-дневной недели. Оклад у менеджера — 30000 руб. Рассмотрим, как посчитать аванс Тарасову.

Для подсчета применяется формула: оклад / количество рабочих дней в месяце х число отработанных дней.

Всего в июле 23 рабочих дня. С 1 по 15 число Тарасовым отработано 11 рабочих дней. Сумма аванса составит:

30 000 / 23 х 11 = 14 347,83 руб.

Если в месяце начисления есть праздничные дни, размер аванса по заработной плате, исчисляемый из фактически отработанного времени, может показаться сотруднику непропорциональным – больше или меньше, чем половина месячного заработка. Это вызвано тем, что зарплата напрямую связана с числом отработанных дней, а в одной из частей месяца рабочих дней (часов) содержится больше.

Так, в мае 2020 г. по производственному календарю 14 рабочих дней, 3 оплачиваемых нерабочих дня с 6 по 8 мая, а остальные 14 дней — выходные и нерабочие праздники. С 1 по 15 мая у работников, трудящихся по 5-дневной неделе, и работавших в нерабочий период оплате подлежат 7 рабочих дней. Для тех же, кто в нерабочие дни 6-8 мая не работал, оплачиваемыми в первой половине месяца будут 3 нерабочих и 4 рабочих дня.

Оклад сотрудника 42 000 руб., 6-8 мая (3 дня) на него распространялся режим нерабочих оплачиваемых дней, а дни с 12 по 15 мая (4 дня) он отработал полностью?

Как высчитывается аванс за май? В этом случае оплате подлежат 7 дней (3 + 4):

42 000 руб. / 17 раб. дн. х 7 дн. = 17294, 12 руб.

За вторую половину месяца сотрудник получит больше:

42 000 руб. / 17 раб. дн. х (17 раб. дн. – 7 дн.) = 24 705,88 руб., однако бухгалтерия из этой суммы удержит НДФЛ от всей суммы майского заработка.

24 705,88 – 13% (17 294,12 + 24 705,88) = 19 245,88 руб. – сумма к выплате за вторую половину мая.

Все работодатели независимо от того, какую систему оплаты труда используют, обязаны выплачивать зарплату два раза в месяц – за первую половину месяца, и за вторую.

Перечислять зарплату только один раз в месяц нельзя. Это будет нарушением, за которое работодателя накажут. Причём даже согласие сотрудников получать зарплату раз в месяц не дает работодателю права не выполнять требования Трудового кодекса и не освободит от ответственности за невыплату аванса.

Как рассчитать аванс по зарплате — новые правила расчета

Закон не указывает прямо, какого размера должен быть аванс, работодатель может определять его самостоятельно.

Но нужно иметь в виду, что речь идет именно о зарплате за первую половину месяца, поэтому надо учитывать фактически отработанное время при расчете аванса. Такой позиции придерживается Министерство труда России в письме № 14-1/10/В-660 от 2 февраля 2016г.

Соответственно, минимальная сумма аванса должна соответствовать тарифной ставке сотрудника за отработанное время, без учёта НДФЛ.

Учитывать ли при расчёте аванса другие выплаты (надбавки, доплаты)? Минтруда России считает, что да, и говорит об этом в письме от 10 августа 2017 года N 14-1/В-725.

Речь идет о тех дополнительных выплатах, которые не зависят от результатов работы за месяц в целом. Это, к примеру, надбавки к зарплате за работу в особых климатических условиях, доплаты за стаж, за совмещение должностей и т.д.

Премии, которые зависят от производственных показателей и рассчитываются по результатам работы за весь месяц, при расчете аванса не учитывают. Такие премии выплачивают вместе со второй частью зарплаты.

Возможны ситуации, когда всю первую половину месяца сотрудник находился в отпуске или на больничном, то есть фактически не работал. В этом случае за первую половину месяца ему ничего не полагается. Но тогда не будет выполнено требование ТК РФ о выплате зарплаты дважды в месяц.

Чтобы это требование всегда соблюдалось, целесообразно прописать в документах компании минимальный размер аванса, например, не менее 1 000 рублей.

Напомнит о сроках сдачи
Учёт переносы в выходные и праздники
Настраивается по вашим параметрам
Учитывает совмещение налоговых режимов

Трудовой кодекс РФ не содержит определения понятия «аванс». Однако анализ ст. 129 и 136 ТК РФ позволяет сделать вывод, что аванс – это заработная плата за первую половину месяца.

По закону заработная плата выплачивается каждые полмесяца, а период между датой начисления и датой выплаты заработной платы не может превышать 15 дней (ст. 136 ТК РФ).

Это значит, что зарплату за первую половину месяца работник должен получить в любой из дней в промежутке с 16 по 30 (31) число текущего месяца. Условно это и будет считаться авансом. За вторую половину месяца работодатель обязан рассчитаться с работником с 1 по 15 число следующего месяца.

Конкретная дата выдачи заработной платы должна быть установлена и закреплена в локальном нормативном акте, коллективном или трудовом договоре. С целью планирования финансовых потоков организации могут устанавливать разные дни выплаты зарплаты для работников различных структурных подразделений (например, рабочим выплачивать ее 13-го и 28-го числа, а административному персоналу – 10-го и 25-го числа).

Выплатить аванс работодатель должен не позднее последнего дня оплачиваемого месяца (ст. 136 ТК РФ, письмо Минтруда от 14.02.2017 № 14-1/ООГ-1293, письмо Роструда от 26.09.2016 № ТЗ/5802-6-1).

Если срок между выплатами превысит 15 дней из-за того, что крайние даты расчета выпадают на праздничные нерабочие дни, это не будет считаться нарушением.

В организации установлен срок выплаты аванса – 27 число расчетного месяца и срок выплаты заработной платы – 12 число следующего месяца. 12 ноября 2018 года – праздничный день. Следовательно, заработную плату за октябрь работникам следует выплатить в последний рабочий день перед праздниками, то есть 9 ноября 2018 года. При этом аванс по заработной плате организация выплатит 27 ноября 2018 года, через 18 дней после выплаты зарплаты.

Поскольку в указанном случае организация произвела расчет с сотрудниками с соблюдением всех требований закона, отступление от периодичности выплаты не может считаться нарушением ТК РФ.

Калькулятор расчета зарплаты по окладу

Размер аванса определяется из расчета оклада (тарифной ставки) работника и всех надбавок, не зависящих от оценки работы за месяц в целом или от выполнения месячной нормы рабочего времени и норм труда.

По общему правилу аванс должен выплачиваться сотрудникам пропорционально отработанному ими времени (письмо Минтруда от 10.08.2017 № 14-1/В-725 и от 05.08.2013 № 14-4-1702).

В расчет аванса включается вознаграждение за труд и некоторые из компенсационных надбавок. Например, выплата за работу в ночное время в соответствии со ст. 154 ТК РФ, надбавки за совмещение должностей, профессиональное мастерство, стаж работы и др.

Стимулирующие выплаты (премии) на размер аванса не влияют и начисляются по результатам достижения работником показателей эффективности работы по итогам месяца.

Доплата за сверхурочную работу, за работу в выходные и праздничные нерабочие дни (ст. 152, 153 ТК РФ) в аванс не включается. Такая доплата начисляется в пользу работника при окончательном расчете и выплате заработной платы за месяц. Районные коэффициенты, процентные надбавки северянам тоже начисляются на месячную зарплату. Поэтому в общем случае перечисленные компенсационные выплаты не влияют на размер аванса.

Допустим, оклад бухгалтера составляет 40 000 рублей, надбавка за стаж работы – 2 000 рублей. К 15 ноября бухгалтер отработал 7 рабочих дней из 21. В расчетном периоде бухгалтер замещал кассира на время отпуска, доплата за совмещение – 5 250 рублей за месяц. Один рабочий день бухгалтер отработал сверхурочно. Аванс по зарплате за ноябрь составляет 15 750 рублей ((40 000 + 2 000+5 250) : 21 x 7).

Трудовые инспекторы в регионах считают, что в отношении вновь принятого работника нужно соблюдать общие правила ст. 136 ТК РФ о сроках выплаты зарплаты. В противном случае работодателя могут привлечь к ответственности по ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ.

Поэтому, если новый сотрудник отработал в расчетном периоде хотя бы один день, его в обязательном порядке следует оплатить. Причем оплачивать авансы в таких случаях лучше всего пропорционально отработанному времени.

В организации установлены следующие сроки заработной платы: аванс – 30 (31) числа расчетного месяца; заработная плата – 15 числа месяца, следующего за расчетным. Макаров М.В. был принят на работу 12 октября 2018 года. Ему установлен оклад 46 000 рублей. Согласно производственному календарю, в октябре 2018 года – 23 рабочих дня. Рассчитаем сумму аванса Макарову М.В. пропорционально отработанному в первой половине месяца времени. Это будет 4 000 рублей. Такую сумму работник получит 31 октября 2018 года.

Кроме того, в отношении вновь принятых сотрудников в локальных актах работодателя можно установить особенные сроки и порядок выплаты авансов. Например, определять размер аванса в процентном соотношении к окладу, в зависимости от интервала дат приема сотрудника на работу.

Локальным актом установлены дни выплаты зарплаты: заработная плата за прошлый месяц – 10 числа, аванс за текущий месяц – 25 числа. Работник принят на работу 2 числа. У бухгалтерии нет оснований для выплаты новому сотруднику заработной платы 10 числа, ведь в прошлом месяце он не работал. До получения аванса по общим правилам 25 числа работнику предстоит отработать 24 дня. Для подобных случаев в локальном акте можно установить следующие правила:

если первый день работы приходится на период с 25 по 30 (31) число предыдущего месяца, то заработная плата за отработанное время выплачивается 10 числа;
если первый день работы приходится на период с 1 по 9 число текущего месяца, то аванс в размере 10% оклада выплачивается 10 числа;
если первый день работы приходится на период с 10 по 17 число текущего месяца, то аванс в размере 20% оклада выплачивается 25 числа;
если первый день работы приходится на период с 18 по 24 число текущего месяца, аванс в размере 10% оклада выплачивается 25 числа.

Заработок, выплаченный авансом, засчитывается при дальнейших расчетах по заработной плате по итогу месяца.

Поскольку законодательно проблема срока первой выплаты заработной платы новому работнику не решена, на наш взгляд, лучший выход – рассчитывать аванс пропорционально отработанному времени, независимо от даты заключения трудового договора.

Расчет аванса за первую половину месяца по новым правилам 2020

\r\n\r\n

Случается, что в первой половине месяца работник находился в командировке или в очередном оплачиваемом отпуске. Бухгалтеры сомневаются, надо ли при расчете аванса по зарплате учитывать отпускные и средний заработок, начисленный за время командировки. Мнения специалистов разделились.

\r\n\r\n

Существует точка зрения, что в сумму аванса необходимо включать средний заработок, причитающийся сотруднику за период служебной поездки или отпуска. Приверженцы такого подхода полагают, что в противном случае работник получит меньше, чем ему полагается за первую половину месяца, и его права окажутся нарушенными.
\r\n
\r\nОднако существует противоположная позиция, которой придерживаемся и мы. Суть ее вот в чем. Несмотря на то, что дни командировки и отпуска оплачиваются, они не считаются фактически отработанными. Следовательно, суммы, начисленные за такие дни, не относятся к заработной плате. И в связи с тем, что аванс — это заработная плата за первую половину месяца, учитывать отпускные и оплату командировки при расчете аванса не нужно.

\r\n\r\n\r\n

Пример 2
\r\n
\r\nСотруднику установлен оклад в размере 20 000 руб. в месяц. Заявлений на стандартные вычеты работник не подавал. В локальных нормативных актах компании закреплено, что аванс равен зарплате за фактически отработанное время в первой половине месяца. При выдаче аванса делаются резервные удержания в размере, равном сумме НДФЛ.
\r\n
\r\nСогласно производственному календарю в ноябре 21 рабочий день, причем в первой половине месяца 10 рабочих дней. Из них сотрудник находился на работе 6 дней, а 4 дня был в командировке.
\r\n
\r\nБухгалтер рассчитал, что заработок сотрудника за фактически отработанные дни равен 5 714,29 руб. (20 000 руб.: 21 раб. дн. × 6 раб. дн.). Средний заработок за время командировки составил 3 500 руб. Резервные удержания за первую половину ноября равны 742 руб. (5 714,29 руб. × 13%). Аванс за ноябрь составил 4 972,29 руб. (5 714,29 − 742).

Однако существует противоположная позиция, которой придерживаемся и мы. Суть ее вот в чем. Несмотря на то, что дни командировки и отпуска оплачиваются, они не считаются фактически отработанными. Следовательно, суммы, начисленные за такие дни, не относятся к заработной плате. И в связи с тем, что аванс — это заработная плата за первую половину месяца, учитывать отпускные и оплату командировки при расчете аванса не нужно.

Пример 2

Сотруднику установлен оклад в размере 20 000 руб. в месяц. Заявлений на стандартные вычеты работник не подавал. В локальных нормативных актах компании закреплено, что аванс равен зарплате за фактически отработанное время в первой половине месяца. При выдаче аванса делаются резервные удержания в размере, равном сумме НДФЛ.

Согласно производственному календарю в ноябре 21 рабочий день, причем в первой половине месяца 10 рабочих дней. Из них сотрудник находился на работе 6 дней, а 4 дня был в командировке.

Бухгалтер рассчитал, что заработок сотрудника за фактически отработанные дни равен 5 714,29 руб. (20 000 руб.: 21 раб. дн. × 6 раб. дн.). Средний заработок за время командировки составил 3 500 руб. Резервные удержания за первую половину ноября равны 742 руб. (5 714,29 руб. × 13%). Аванс за ноябрь составил 4 972,29 руб. (5 714,29 − 742).

Чтобы избежать описанных выше проблем, работодатели зачастую применяют коэффициент 0,87 при расчете аванса. Этот коэффициент взят не с потолка: он позволяет удержать с дохода работника в последний день месяца НДФЛ по ставке 13%. У работодателя гарантированно останутся деньги, из которых можно будет удержать НДФЛ, если, допустим, работник вторую половину месяца проболеет или вообще уволится.

24 мая 2019

Вопрос: Организации обязаны выплачивать заработную плату за первую половину месяца с учетом отработанного сотрудником времени. Некоторые компании к рассчитанному авансу применяют коэффициент 0,87. Не занижает ли работодатель заработную плату за первую половину месяца в такой ситуации?

Ответ: Департамент оплаты труда, трудовых отношений и социального партнерства рассмотрел письмо <...> по вопросу оплаты труда (далее — письмо) и по компетенции сообщает.

В соответствии с Положением о Министерстве труда и социальной защиты Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 19 июня 2012 г. N 610, Минтруд России дает разъяснения по вопросам, отнесенным к компетенции Министерства, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Мнение Минтруда России по вопросам, содержащимся в письме, не является разъяснением и нормативным правовым актом.

Согласно статье 129 Трудового кодекса Российской Федерации (далее — ТК РФ) заработная плата (оплата труда работника) — вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

В соответствии со статьей 136 ТК РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.

Таким образом, ТК РФ не определены конкретные сроки выплаты заработной платы, а также ее размер за полмесяца. Данные вопросы отнесены к правовому (коллективно-договорному) регулированию на уровне учреждения.

Считаем, что работник имеет право на получение заработной платы за первую половину месяца пропорционально отработанному времени.

При этом, полагаем, что при определении размера выплаты заработной платы за первую половину месяца необходимо учитывать оклад (тарифную ставку) работника за отработанное время, а также надбавки за отработанное время, расчет которых не зависит от оценки итогов работы за месяц в целом, а также от выполнения месячной нормы рабочего времени и норм труда (трудовых обязанностей) (например, компенсационная выплата за работу в ночное время в соответствии со статьей 154 ТК РФ, надбавки за совмещение должностей, за профессиональное мастерство, за стаж работы и другие).

Что касается выплат стимулирующего характера, начисляемых по результатам выполнения показателей эффективности (оценка которых осуществляется по итогам работы за месяц), а также выплат компенсационного характера, расчет которых зависит от выполнения месячной нормы рабочего времени и возможен только по окончании месяца (например, за сверхурочную работу, за работу в выходные и нерабочие праздничные дни в соответствии со статьями 152 и 153 ТК РФ), полагаем, осуществление указанных выплат производится при окончательном расчете и выплате заработной платы за месяц.

По нашему мнению, уменьшение размера заработной платы за первую половину месяца (аванса) при начислении может быть рассмотрено как дискриминация в сфере труда, ухудшение трудовых прав работников.

При удержании налога на доходы физических лиц из дохода в виде заработной платы организации должны руководствоваться требованиями налогового законодательства.

Директор департамента оплаты
труда, трудовых отношений и
социального партнерства Минтруда

М.С. Маслова

Минтруд разъяснил, что зарплата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.

Ведомство считает, что работник вправе получить зарплату за первую половину месяца пропорционально отработанному времени. Нужно учитывать оклад (тарифную ставку) работника за отработанное время, а также надбавки за отработанное время, расчет которых не зависит от оценки итогов работы за месяц в целом, а также от выполнения месячной нормы рабочего времени и норм труда. Стимулирующие и компенсационные выплаты предоставляются при окончательном расчете за месяц.

Уменьшение размера зарплаты за первую половину месяца при начислении может быть рассмотрено как дискриминация в сфере труда, ухудшение трудовых прав.

При удержании НДФЛ нужно учитывать нормы НК РФ.

Аванс: сроки, порядок и размеры выплат

В трудовом законодательстве такого понятия, как аванс по заработной плате, не существует. Статья 136 ТК РФ гласит, что работодатель обязан выплачивать зарплату как минимум каждые полмесяца. Причем сделать это нужно не позднее 15 календарных дней с окончания того периода, за который эта зарплата начислена. Авансом называют первую часть заработной платы, то есть ту сумму, которую работник получает за первую половину месяца.

Каковы правила начисления аванса? Проблема в том, что какого-то четкого регламента не существует. Еще недавно действовало постановление № 556, выпущенное в середине прошлого века Советом Министров СССР. Оно устанавливало такое условие: аванс не может быть ниже оплаты за фактически отработанное время. Но в начале октября 2017 года это постановление было отменено, что не прибавило ясности с начислением аванса. Теперь каждый работодатель решает эти вопросы для себя самостоятельно. Рассмотрим, какие существуют мнения.

Что если зафиксировать сумму аванса в процентах от заработной платы работника? При этом неважно, сколько времени он по факту отработал в первой половине месяца. Такой метод существует и имеет своих сторонников. Еще в 2009 году Минздравсоцразвития подтверждало правомерность такого подхода (письмо от 25.02.09 № 22-2-709). К плюсам можно отнести его простоту, ведь в этом случае точный расчет заработной платы с учетом отработанного времени, доплат и удержаний нужно будет сделать только один раз в месяц.

Однако есть и противоположная точка зрения, причем именно ее придерживаются в Минтруда. А заключается она в следующем: Трудовой кодекс требует выплачивать дважды в месяц заработную плату, а она зависит от количества отработанного времени либо объема произведенной продукции, выполненных работ. А поскольку эта зависимость есть, то она должна быть учтена при расчете заработной платы за первую половину месяца.

Всем известно, что из заработной платы удерживается НДФЛ. Кроме того, у отдельных лиц могут быть иные удержания, например, по алиментам. Нужно ли удерживать их из суммы аванса?

Формально производить указанные удержания из аванса нельзя. Ведь они зависят от размера заработной платы, а он еще неизвестен. Другими словами, база для подсчета этих удержаний еще не сформирована.

Получается, что аванс нужно выдать на руки полностью. Но во второй половине месяца может случиться всякое. Например, сотрудник может уволиться или уйти в неоплачиваемый отпуск. В этом случае заработной платы за оставшуюся часть месяца может не быть вовсе либо она будет настолько мала, что не перекроет размер причитающихся удержаний. Сложится ситуация, при которой у работника возникнет задолженность перед работодателем, а у работодателя — перед бюджетом.

Однако этого можно избежать на вполне законных основаниях. Для этого из аванса делаются резервные удержания на сумму причитающихся отчислений в виде налога, алиментов и так далее. Поясним на примере.

Согласно внутренним документам ООО «Ромашка», аванс должен соответствовать фактически отработанному времени за первую половину месяца. В текущем месяце всего 21 рабочий день, а в период с 1 по 15 число их было 10.

Нужно ли включать в аванс компенсацию за отпуск или средний заработок за время командировки, состоявшихся в первой половине месяца? На этот счет существует два мнения.

Первое заключается в том, что делать это необходимо. Аргумент — если указанные суммы не включить в аванс, то сотрудник получит меньше, чем ему полагается.

Но есть и противоположное мнение. Аванс является заработной платой за первую половину месяца, однако ни отпускные, ни средний заработок за командировку не является составной частью зарплаты. Поэтому их не следует учитывать при расчете аванса.

Проиллюстрируем на примере с упомянутым ООО «Ромашка». Другой сотрудник организации с заработной платой 20000 рублей из первой половины месяца отработал 6 дней, а еще четыре находился в командировке. Исходя из суммы среднего дневного заработка, за период командировки ему было начислено 3500 рублей. Рассчитаем размер аванса:

Оплата за фактически отработанное сотрудником время составит: 20000 / 21 * 6 = 5714,29 рубля.
Резервное удержание НДФЛ с этой суммы: 5714,29 / 100 * 13 = 742,88 рубля.
Начисление за командировку в сумму аванса не включается, поскольку не является заработной платой.
Аванс работника составит: 5714,29 — 742,88 = 4971,41 рубль.

В первую очередь определим ситуации, из-за которых сотрудники отсутствуют на рабочем месте:

болезнь;
отпуск;
командировка;
учеба;
отпуск без сохранения заработной платы;
неуважительные причины (прогул);
простой.

Формула, как считается зарплата по окладу в январе 2021 года в случае отклонения:

Зарплата	=	месячный должностной оклад	/	количество рабочих дней	×	количество отработанных дней

Секретарь ушла в отпуск с 10.01 и отсутствовала на рабочем месте 11–18 (вышла на работу 19), следовательно, рабочих дней 9. Вот как будет насчитываться зарплата бюджетнику если он пойдет в отпуск с 10 января 2021:

Определяем месячный должностной оклад: 20 000 руб.
Высчитываем размер отпускных: 5000 руб.
Рассчитываем, как производится оплата по среднему в январе 2021 года: 20 000 / 15 дн. × 9 дн. = 12 000 руб.

Общий январский доход Ивановой составит: 12 000 + 5000 = 17 000 руб.

Если заработная плата работника исчисляется исходя из часовой ставки, то расчет производят по формуле:

Зарплата	=	должностной оклад	/	норма часов в месяце	×	количество отработанных часов

Из-за болезни слесарь Петров отработал 100 часов при норме 120. Разберем, как начисляется зарплата при почасовой оплате труда за январь 2021 года:

Проверим должностной оклад, он равен 30 000 руб.
Вычислим январскую заработную плату: 30 000 / 120 ч. × 100 ч. = 25 000 руб.

А теперь рассмотрим пример, как посчитать 2/3 от оклада за январь при фиксированной тарифной ставке слесаря Петрова П.П. в 30 000 руб. Если оклад равен 30 000, то 2/3 от тарифа составляет 20 000.

Сроки выплаты зарплаты и аванса в 2020 и 2021 году

Бухгалтерам важно знать, как формируются документы при выплате аванса. Выдача средств фиксируется только в ведомости, а проводки не делаются. Фактически за работником формируется дебиторская задолженность, которая покрывается при выдаче заработной платы по итогам месяца.

Полезно! При выдаче аванса не формируется расчетный лист, его сотрудники получают раз в месяц при начислении полного оклада за отработанный период.

Каких-либо изменений, связанных с нахождением человека в командировке нет. Так как работа в другом городе приравнивается к обычной. Процедура расчета и выплаты аванса реализуется по стандартной схеме.

Если так случилось, что по документам человек находился в командировке, но его там не было, а деньги выплатили, то работодатель вправе откорректировать платеж по итогам месяца.

По российскому законодательству за несвоевременную выплату зарплаты предусмотрено наложение санкций на работодателя, также административная ответственность накладывается в случае неправильных расчетов. В коллективном договоре предприятия должны быть прописаны сроки перечисления денежных средств.

В случае нарушений со стороны работодателя на должностное лицо и предприятие накладываются санкции в виде денежного штрафа:

	Первый раз	Повторное нарушение
Бухгалтер или ИП	10000 рублей	30000 рублей
Юридическое лицо	30000 рублей	60000 рублей

Наниматель прописывает здесь периоды начисления ЗП. Также он может прописать периоды выдачи описать в ином акте, а в контракте оставить ссылку на документ; Правила распорядка.

В то же время аванс выдается на учреждении всему персоналу на основании ч. 6 ст. 136 ТК РФ, в котором изложено, что зарплата обязана выдаваться персоналу предприятия не реже, чем каждые 15 дней. От себя заметим, что аванс вряд ли выдадут на сумму, которая будет выше, чем половина заработной платы, обычно довольно легко получить авансом четверть заработка. Ну и не последнюю роль в решении вопроса будут играть ваша репутация в компании, стаж работы и профессиональные качества. Ценным и уважаемым сотрудникам чаще идут на уступки, но, конечно, пренебрегать этим не стоит.

Заявление на получение аванса составляется в произвольной форме, так как унифицированного шаблона для него не существует. При этом, ходатайство требуется писать в соответствии с правилами, принятыми для подобных служебных деловых писем в делопроизводстве.

Заявление на получение аванса составляется в произвольной форме, так как унифицированного шаблона для него не существует.

В случае когда подразумевается изменение ежемесячной суммы, работодатель может отказать или скорректировать выплату, руководствуясь внутренними нормативными актами: многие компании регламентируют размер аванса суммой не более 50% от общего заработка. Другой вариант отказа может быть связан с текущими финансовыми возможностями организации.

Заявление с просьбой об авансовой выплате пишется на имя директора компании. В тексте следует указать причину, по которой работник просит о несвоевременной выдаче определённой суммы.

Само заявление написать не сложно, важно найти такие доводы при беседе с руководителем, чтобы он понял ваше нелёгкое финансовое положение, вошёл в ситуацию и разрешил выдачу аванса.

Выплата аванса – законодательная обязанность работодателя, закрепленная в ТК РФ. Рассказываем, что такое аванс, каковы сроки, порядок и размеры его выплаты в различных ситуациях.

Выплачиваем аванс по зарплате с коэффициентом 0,87

Допустим, оклад бухгалтера составляет 40 000 рублей, надбавка за стаж работы – 2 000 рублей.

К 15 ноября бухгалтер отработал 7 рабочих дней из 21.

В расчетном периоде бухгалтер замещал кассира на время отпуска, доплата за совмещение – 5 250 рублей за месяц. Один рабочий день бухгалтер отработал сверхурочно.

Аванс по зарплате за ноябрь составляет 15 750 рублей ((40 000 + 2 000+5 250) : 21 x 7).

Аванс (от англ. «advance») — это предварительная выплата, которая предоставляется со стороны заказчика в счёт предстоящих платежей за выполнение какой-либо работы, услуг или при поставках товара. В некоторых случаях авансом могут быть какие-либо другие ценности, кроме денег.

В Трудовом кодексе РФ такой термин «аванса» отсутствует. Согласно закону, работодатель должен выплачивать зарплату 2 раза в месяц, то есть через каждые 2 недели. Первая часть выплаты, это аванс. Говоря о порядке выплат аванса и заработной платы в целом, структура начисления обычно прописана в уставе организации, включая договор или коллективное соглашение.

ТК РФ не запрещает работодателям платить аванс в процентах от заработной платы. Причем данный способ выплаты аванса наиболее удобен. При нем бухгалтеру не нужно обрабатывать табель учета рабочего времени, а работнику заранее известна сумма, которую он получит за первую половину месяца.

Зачастую работодатели выплачивают работникам аванс в размере 40% от месячного заработка, что позволяет достичь равномерности выплат в пользу работника.

Однако в некоторых случаях данный способ выплаты аванса неприменим. Например, когда первую половину месяца работник отработал не полностью (в связи с больничным, отпуском, отгулами и т. д.).

Выплата аванса в процентах к зарплате в подобных случаях приведет к тому, что аванс превысит реальный заработок сотрудника. Причем если и за вторую половину месяца в расчетной ведомости не будет начислений, тогда бухгалтер не сможет удержать НДФЛ с суммы выплаченного до окончания месяца аванса.

Что касается фиксированного ежемесячного аванса, то его применения лучше избегать.

По мнению контролеров, выплата аванса работникам в фиксированном размере – это дискриминация в сфере труда и нарушение прав работников на получение заработной платы в полном объеме (письмо Минтруда от 10.08.2017 № 14-1/В-725, письмо Минфина от 29.03.2016 № 02-07-05/17670).

Поэтому даже если уровень оплаты труда у всех работников на предприятии примерно одинаковый, выплата фиксированного аванса незаконна.

При выплате зарплаты работодатель выполняет функции налогового агента, удерживая НДФЛ из дохода работника. Зарплата становится доходом с точки зрения налогообложения в последний день расчетного месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). А т. к. аванс выплачивается в течение расчетного периода, то на момент его выплаты доход за период еще не получен и, соответственно, нет основания для уплаты НДФЛ. Эта позиция отражена, в частности, в письме Минфина от 13.02.2019 № 03-04-06/8932, от 13.07.2017 № 03-04-05/44802.

Однако если на предприятии дата получения аванса установлена в последний день месяца, то налоговики могут признать эту выплату доходом за истекший период. В этом случае предприятию придется рассчитывать и удерживать НДФЛ дважды в месяц. Позицию налоговых органов по данному вопросу поддержал и Верховный суд (определение от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804). Чтобы избежать подобных проблем, лучше не выдавать аванс в последний день месяца.

Нужно ли уплачивать страховые взносы с аванса по зарплате? Ответ на данный вопрос дала советник государственной гражданской службы РФ 1 класса Баландина Е. Б. Получите бесплатный пробный доступ к системе КонсультантПлюс и ознакомьтесь с точкой зрения чиновника.

Подробнее об НДФЛ при выплате авансов читайте в материале «Надо ли и когда платить НДФЛ с аванса?».