Выплата дивидендов частями в течении 60 дней как оформить

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Выплата дивидендов частями в течении 60 дней как оформить». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Чтобы заплатить дивиденды, нужно принять соответствующее решение, определить размер и источники для выплаты, а также убедиться, что у организации есть право распределять прибыль. Для ООО и АО правила отличаются. Мы собрали их в таблице:

Всё про дивиденды в 2021 году: как начислять, распределять и платить налоги

Выплата дивидендов по результатам работы общества за отчётный год — это событие после отчётной даты. Оно раскрывается в пояснительной записке. Бухгалтерские записи будут сделаны уже в периоде выплаты.

Для дивидендов физлицам проводки следующие:

• Дт 84 Кт 70 (75) — начислены дивиденды;
• Дт 70 (75) Кт 68 — удержан НДФЛ при выплате;
• Дт 70 (75) Кт 51 — выплачены дивиденды;
• Дт 68 Кт 51 — перечислен в бюджет НДФЛ.

Для дивидендов юрлицам:

• Дт 84 Кт 75.02 — начислены дивиденды;
• Дт 75.02 Кт 68 — удержан налог на прибыль при выплате;
• Дт 75.02 Кт 51 — выплачены дивиденды;
• Дт 68 Кт 51 — перечислен в бюджет налог на прибыль.

Понадобятся подтверждающие документы: протокол общего собрания акционеров (участников) и бухгалтерская справка-расчёт. Рекомендуем документами не пренебрегать. Контролирующие органы уделяют много внимания дивидендам. Почти после каждой выплаты налоговая присылает запрос: кому и как выплачивали, где удержание налога, когда уплачивали и просят предъявить бухгалтерскую справку-расчёт и решение общего собрания.

При выплате дивидендов встречаются нестандартные ситуации. Например, вы решили выдать дивиденды товарами или получатель отказался от дивидендов. С налогами тут всё будет не так однозначно. Разберём популярные вопросы.

Многих интересует, можно ли выплатить дивиденды за счёт нераспределённой и невыплаченной прибыли прошлых лет. Можно, и в таком случае не нужно ждать конца квартала или года. Но в решении о выплате важно указать, за какой год и в какой сумме распределяется прибыль.

НДФЛ удерживается по ставке, которая действует на дату выплаты дивидендов.

Объявленные сроки выплаты дивидендов должны быть соблюдены. Например, в одном из споров, утверждена и распределена чистая прибыль общества. В АО установлена дата, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов. Однако в эти сроки общество не стало выплачивать дивиденды акционеру. К порядку оформления решения АО претензий не было. Но основанием для невыплаты дивидендов Общество посчитало, что выплата акционеру дивидендов приведет к банкротству АО. Но никаких документов, подтверждающих данный факт, АО представлено суду не было. Заключение аудиторской компании также не содержало таких сведений. Акционер выиграл спор (Постановление АС суда Московского округа от 30.11.2020 № А41-59145/2019).

В аналогичном деле участнику ООО также было отказано в выплате части дивидендов. Но, как отметили судьи, из данных бухгалтерской отчетности ООО, не следует, что выплата распределенной прибыли приведет к наличию у ООО признаков несостоятельности-банкротства. И суд удовлетворил требования участника ООО (Определение ВС РФ от 29.07.2020 № 309-ЭС20-9467).

Зачастую сам участник или акционер поздно обращаются в суд за взысканием дивидендов. Например, в недавнем споре, супруга акционера приобрела право требовать выплаты дивидендов по акциям, принадлежавшим супругу, со дня открытия наследства. Так, наследница приобрела право требовать выплаты дивидендов по акциям, принадлежавшим мужу, со дня открытия наследства — 19.11.1996 г., вместе с тем, в суд она обратилась 01.11.2019 г.

Вместе с тем, трехгодичный пропуск срока исковой давности, является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении требований (Определение ВС РФ от 15.02.2021 № 304-ЭС20-23809).

Иногда участники заявляют о «рисованном» балансе, что реальная прибыль Общества существенно отличается от прибыли, отраженной в бухучете. Судьи также подчеркивают, что участник должен был узнать о наличии нарушений при составлении бухгалтерской отчетности в ходе проведения собраний Общества 14.04.2015 г. и 16.06.2015 г. либо непосредственно после них. Но спохватился только спустя три года (Определение ВС РФ от 13.03.2017 г. № 306-ЭС16-21051).

Поэтому участники либо акционеры компаний должны взыскивать невыплаченные дивиденды в пределах срока исковой давности.

Но может быть ситуация обратной. Например, участнику либо акционеру компания выплатила дивиденды в большем размере, чем это было предусмотрено решением общего собрания участников либо акционеров. Тогда разница между выплаченной суммой и суммой, которая причиталась по решению участнику или акционеру будет являться неосновательным обогащением (п. 1 ст. 1102 ГК РФ).

В подобных ситуациях компания сначала может обратиться к участнику либо акционеру с требованием добровольно вернуть излишне перечисленные дивиденды. Если ситуация не разрешится мирным путем, то компания вправе взыскать неосновательное обогащение в судебном порядке (п.1 ст. 1102 ГК РФ).

• Решение о выходе участника из ООО образец

  169 0

  Такое решение принимает общее собрание:

  • акционеров в АО (п. 3 ст. 42 закона № 208-ФЗ).
  • участников в ООО (п. 1 ст. 28 закона № 14-ФЗ).

  К собранию должна быть готова бухгалтерская отчетность за соответствующий период, проанализированы ее данные на предмет соблюдения ограничений, установленных для принятия решения о выплате, и определена сумма прибыли, которую можно задействовать на выплату дивидендов.

  Итогом собрания становится протокол, в котором при его оформлении в АО должны быть (п. 2 ст. 63 закона № 208-ФЗ) указаны:

  • время и место собрания;
  • общее число голосов и голосов участников собрания;
  • информация об избрании председателя и секретаря;
  • повестка дня;
  • результаты рассмотрения каждого из вопросов;
  • итоговое решение.

  Перечисленные данные не будут лишними и в протоколе, составляемом в ООО.

  В отношении дивидендов собрание в АО должно принять решение по следующим моментам:

  • за какой период их выплачивают;
  • общая сумма выплаты и размер по каждому виду акций;
  • дата, на которую будет определен состав акционеров;
  • форма и срок выплаты.

  Для ООО из этого перечня исключаются:

  • размер дивидендов по каждому виду акций;
  • дата, на которую будет определен состав акционеров.

  Распределение общей суммы между конкретными лицами осуществляется:

  • в АО — по алгоритму, заложенному в устав, в зависимости от видов и количества акций;
  • в ООО — в пропорции к долям, если устав не содержит иного порядка.

  Общее собрание не проводит единственный учредитель. Ему достаточно вынести решение о выплате дивидендов, оформив его как любое свое решение, с указанием даты составления и сути вопроса, по которому выносится решение.

  1. Распределять дивиденды можно по итогам отчётного периода — не чаще, чем раз в квартал, полугодие или год.
  2. Перед выплатой обязательно нужно оформить письменное решение.
  3. Выплата должна быть пропорциональной долям участников, если в уставе не указан другой порядок.
  4. С большой вероятностью такое решение нужно заверить у нотариуса.
  5. Выплата должна случиться не позднее 60 дней с даты принятия решения.
  6. При выплате нужно удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.

  Какие сроки выплаты дивидендов в 2021 году?

  Можно ли выплатить все дивиденды?

  Однозначного ответа на этот вопрос нет, а разъяснения госорганов и судебная практика только подливают масла в огонь, поочерёдно допуская и запрещая более частое распределение прибыли, чем раз в квартал.

  Например, в практике Верховный суд РФ то признает ежемесячную выплату дивидендов, то не признает и говорит, что норма закона императивная и вообще это не дивиденды, а заработная плата, что влечёт за собой доначисление страховых взносов. Смотрят в этой ситуации и на то, как и в каком размере компания выплачивает сотрудникам зарплату — если она ниже среднего уровня, то это тоже критерий для повышенного внимания.

  Последние изменения в 115-ФЗ относят распределение и выплату дивидендов чаще одного раза в квартал к сомнительным операциям. Так появляется риск попасть в 550-список — так называемый «чёрный список» компаний, которые подозреваются в отмывании доходов, полученных преступным путем, и финансировании терроризма — а это фактически означает, что компания окажется в стоп-листе банков. Вам будут отказывать в открытии счетов, а по текущему счёту отказывать в обслуживании. Выбраться из списка очень сложно, придётся обращаться в межведомственную комиссию при Центральном банке РФ. Однако, гарантий никаких нет, и компанию, скорее всего, придется закрывать.

  Делаем вывод, что более частое, чем раз в квартал, например, ежемесячное, распределение прибыли может привлечь внимание налоговых органов в части доначисления страховых взносов на суммы ежемесячных дивидендов, которые будут квалифицированы как зарплата. А также есть риск попадания в 550-список, что фактически заставит ликвидировать компанию.

  При выплате резидентам РФ нужно удержать и перечислить в бюджет НДФЛ:

  • если дивиденды с начала года менее 5 миллионов рублей — стандартная ставка 13%;
  • если дивиденды с начала года свыше 5 миллионов рублей, применяется ставка 15%.
  • Сначала должно быть задокументировано решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, которое принимается общим собранием участников компании.
  • Выплату нужно сделать не позднее 60 дней с даты принятия такого решения. В уставе может быть указан меньший срок, больший — нет.
  • Иногда такое решение необходимо заверить у нотариуса. Для проверки этого условия нужно обратиться к уставу компании.

  ---

  Подсказала — Алиса Данченко, технолог бизнес-производства Кнопки.

  Рассказала всем — Оксана Темнова, маркетолог.

  Надо ли заверять у нотариуса решение о выплате дивидендов, если участников несколько? Это зависит от того, что указано в уставе общества.

  Дело в том, что статья 67.1 ГК РФ обязывает нотариально удостоверять принятие всех решений (протоколов) общих собраний участников, если в уставе или решении не установлен иной способ. Это может быть фиксация собрания с помощью аудио- (видеозаписи) или подписание протокола всеми/частью участников.

  Причём раньше, при отсутствии в уставе такой нормы, участники могли принять альтернативный способ заверения сразу на собрании. Например, вынести на голосование два вопроса: один о распределении прибыли, а второй – об отказе от нотариального заверения и подтверждения голосования подписями всех присутствующих.

  Но после выхода Обзора судебной практики, утверждённого Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019, решение о выборе иного, не нотариального, способа должно быть заверено у нотариуса.

  Таким образом, протокол общего собрания о выплате дивидендов не надо заверять у нотариуса, если альтернативный способ предусмотрен уставом общества или ранее принятым нотариально заверенным решением участников.

  В отношении решений единственного участника норма о нотариальном заверении ранее вообще не применялась. Об этом говорится в письме ФНС России от 28.12.2016 N ГД-4-14/[email protected] Но после выхода Обзора решение надо заверять нотариально и единственному учредителю общества. Если, конечно, в уставе или ранее принятом и нотариально заверенном решении не предусмотрен альтернативный способ.

  Федеральный Закон № 14 допускает выплату дивидендов:

  1. Раз в квартал.
  2. Раз в полгода.
  3. Раз в год.

  Но сроки выплат дивидендов определяют собственники.

  Согласно ст.28 ФЗ №14 учредитель должен получить дивиденды в течение срока, определенного уставом. Этот срок не должен превышать 60 дней от даты принятия решения о распределении прибыли.

  Выплата дивидендов категорически запрещена в таких случаях:

  • с выплачиваемой суммы не были рассчитаны и удержаны налоги;
  • получатель дивидендов не является учредителем предприятия, а уплаченный им взнос был возвращен ранее.

  Нельзя выплачивать дивиденды учредителям наличными из кассы предприятия, если по документам эти деньги не являются чистой прибылью. Часто бухгалтер так поступает на основании устного приказа директора.

  Правила выплаты дивидендов регулируются Федеральным законом ФЗ № 14.

  Выплата дивидендов: сколько, когда и почему так сложно?

  • Напомнит о сроках сдачи
  • Учёт переносы в выходные и праздники
  • Настраивается по вашим параметрам
  • Учитывает совмещение налоговых режимов

  Согласно инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета (утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н), выплата дивидендов в ООО оформляется следующими проводками:

  • Кредит 75.02 «Расчеты по доходам» Дебет 84.01 «Прибыль, подлежащая распределению» на сумму, подлежащую перечислению участнику общества согласно решению общего собрания учредителей;
  • Дебет 75.02 «Расчеты по доходам» Кредит 68.34 «Налог на прибыль при исполнении обязанностей налогового агента» на сумму налога на прибыль, удерживаемого у организации-учредителя;
  • Кредит 51 «Расчетные счета» Дебет 75.02 «Расчеты по доходам» на выплаченную сумму.

  Проводки по начислению и выплате дивидендов по итогам года учредителю — физическому лицу не работнику организации отличаются только корреспонденцией по начислению налога с доходов учредителя:

  Дебет 75.02 «Расчеты по доходам» Кредит 68.01 «Налог на доходы физических лиц при исполнении обязанностей налогового агента» на сумму НДФЛ с выплаченных дивидендов.

  Выплата дивидендов учредителю — физическому лицу, работающему в организации, оформляется следующими проводками:

  • Кредит 70 «Расчеты по заработной плате» Дебет 84.01 «Прибыль, подлежащая распределению» на сумму, причитающуюся работнику-участнику общества;
  • Дебет 70 «Расчеты по заработной плате» Кредит 68.01 «НДФЛ при исполнении обязанностей налогового агента» на сумму налога с вознаграждения в виде дивидендов.

  Проводки по дивидендам нерезидентам отличаются от проводок в случае участия в распределении прибыли резидентов:

  • Кредит 75.02 «Расчеты по доходам» Дебет 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)» — начисление дивидендов акционеру-нерезиденту
  • Дебет 75.02 «Расчеты по доходам» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» — удержание НДФЛ с дивидендов нерезидента

  Порядок выплаты дивидендов единственному учредителю в ООО не имеет каких-либо особенностей и оформляется таким же решением учредителя о выплате дивидендов, только в единственном лице. Приказ о выплате дивидендов единственному учредителю (образец) отвечает на вопрос, кому именно они выплачиваются, какая сумма денег подлежит перечислению и каким образом их будут передавать.

  Способы передачи доходов учредителям	Проводка
  Путем зачета задолженности учредителя по полученному займу	Дт 75 Кт 73
  Путем передачи материалов организации	Дт 75 Кт 10
  Товарами, принадлежащими организации	Дт 75 Кт 41
  Собственной продукцией организации	Дт 75 Кт 43
  Наличными	Дт 75 Кт 50
  Через расчетный счет	Дт 75 Кт 51

  При выдаче дивидендов через кассу должен быть пробит кассовый чек, согласно Федеральному закону от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации».

  При выдаче дивидендов собственной продукцией, товарами, услугами, материалами с их стоимости уплачиваются все налоги, уплачиваемые организацией при реализации указанных активов. В частности, организации на общем налоговом режиме уплачивают НДС и налог на прибыль (Письмо Минфина от 25.08.2017 № 03-03-06/1/54596).

  Решение о распределении чистой прибыли, полученной организацией за отчетный год, между учредителями признается в бухгалтерском учете событием после отчетной даты (п. 3 ПБУ 7/98). В отчетном периоде бухгалтерские записи о распределении чистой прибыли между ними не производятся. В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах за отчетный год раскрывается факт распределения чистой прибыли между учредителями как событие после отчетной даты (п. 10 ПБУ 7/98), если решение принято до сдачи годовой бухгалтерской отчетности.

  В бухгалтерском учете начисление дивидендов учредителям из чистой прибыли отражается по дате принятия соответствующего решения (абз. 4 п. 10 ПБУ 7/98). Сумма распределенной прибыли не является расходом организации, и в бухгалтерском балансе отражается как уменьшение капитала (нераспределенной прибыли).

  Порядок выплаты дивидендов учредителям ООО в 2021 году

  Всякое ООО создаётся для извлечения прибыли. Соответственно, чистая прибыль, поступившая в результате деятельности юрлица, делится только между его совладельцами (ч.1 ст.28 закона № 14 — ФЗ). Конечно, часть этих денег может пойти на премии руководству и сотрудникам ООО по итогам квартала или года. Однако это будут уже не дивиденды, а именно, что выплаты наёмным работникам.

  Если ООО принадлежит одному субъекту, то вопрос о распределении прибыли решается просто — её всю забирает себе собственник. В остальных случаях дивиденды делятся между владельцами фирмы пропорционально размерам их долей. Чем больше доля — тем больше и сумма дохода.

  Форма выплаты дохода

  В абсолютном большинстве случаев дивиденды выплачиваются денежными средствами. Однако государство не запрещает выдавать дивиденды и в натуре. Хотя такое распределение доходов все равно должно иметь денежную оценку. Например, участник ООО получил дивиденды в виде квартиры, переданной ему от Общества в собственность, стоимостью 1 309 425 рублей, что соответствует его доле распределенной прибыли (решение АС Тамбовской области по делу №А64 — 5975/2017 от 10.08.2018 года).

  Написать комментарий

  Для начала необходимо уточнить информацию о том, выплачивались ли дивиденды за конкретный период. Все эмитенты обязаны публиковать эти данные в открытых источниках, в частности, в интернете.

  Если это компания, которая регулярно выплачивает дивиденды, то удобно будет заглянуть в календарь дивидендов. Он публикуется на сайте крупных брокеров или бирж.

  Если компания выплачивает дивиденды нерегулярно и такие выплаты для нее — разовое явление, то уточнить информацию можно на сайте эмитента, а также у брокера, с помощью которого вы приобрели ценные бумаги.

  Еще одна причина, по которой вы еще не получили дивидендов, может быть и простой человеческий фактор — ошибка в реквизитах для перечисления средств либо банковские реквизиты не актуальны и их следует обновить.

  Если вы получаете дивиденды почтовым переводом, причиной может быть отсутствие корректного почтового адреса в реестре физических лиц.

  Важно. Дело в том, что ни брокер, ни компания-эмитент не обязаны по законодательству сообщать своим акционерам о невозможности перечисления дивидендов из-за неверных банковских или почтовых реквизитов. Обязанность актуализировать свои данные лежит на самих акционерах, поэтому важно своевременно вносить в реестр все изменения, касающиеся реквизитов и почтового адреса.

  Если вы не получили дивиденды из-за неправильных реквизитов, то следует как можно скорее повторно заполнить анкету зарегистрированного лица, указать актуальные реквизиты для перечисления средств и подать заявление о повторной выплате. Разовое внесение изменений в реестр физических лиц будет стоить около 100 рублей.

  Иногда компания-эмитент может принять решение выплачивать дивиденды частями. Например, из-за кризиса на рынке или из-за смены руководства, а также в случае реорганизации компании.

  Российское законодательство не запрещает выплачивать дивиденды частями. Есть только ограничения по сроку выплаты, который не должен превышать 60 дней со дня, когда было принято решение о распределении прибыли. Правда, каких-либо санкций за несвоевременную выплату дивидендов не установлено. И все зависит от того, насколько компания, выпустившая акции, заинтересована в том, чтобы привлекать акционеров, в том числе и своевременной и полной выплатой дивидендов. В любом случае вы можете обратиться за разъяснениями ситуации к брокеру и получить комментарии и рекомендации.

  И сроки, и порядок выдачи средств устанавливаются уставом АО. Если в уставе нет этой информации, соответствующее решение принимается на собрании акционеров. Если решение о сроках принято не было, то средства должны быть выданы участникам в течение 2 месяцев с даты установления необходимости выплат.

  Существуют определенные правила, которых нужно придерживаться при выплате дивидендов. В частности, согласно статье 29 ФЗ от 08.02.1998 №14, для выдачи средств нужно соблюдать следующие требования:

  • Полная выплата уставного капитала.
  • Полная выплата доли акционеру, который официально уходит из общества.
  • Чистые активы, с которых платятся дивиденды, должны быть больше уставного капитала. Это соотношение должно оставаться и после выдачи всех средств.
  • Отсутствие симптомов банкротства. Признаков финансовой несостоятельности не должно появиться и после выдачи дивидендов.

  АО должно соответствовать перечисленным требованиям и на дату принятия решения о выплатах, и на дату самой выдачи дивидендов. Если на дату выплаты ограничения не соблюдены, средства распределяются только после наступления возможности удовлетворения всех требований. Данное правило установлено пунктом 2 статьи 29 ФЗ от 08.02.1998 №14.

  Решение о выплатах принимается на общем собрании, как уже говорилось ранее. Организовывать это собрание можно не раньше даты составления бухгалтерской отчетности. Только из отчетности можно понять, соответствует ли организация всем принятым ограничениям. Собрание должно сопровождаться заполнением протокола по установленной форме. Она определяется ООО в индивидуальном порядке. В документе нужно указать следующую информацию:

  • Год выплаты средств.
  • Общую сумму дивидендов.
  • Порядок выдачи и принятые сроки.

  Порядок распределения средств обычно указывается в уставе. Альтернативный вариант – распределение средств соответственно долям акционеров. Данное правило установлено пунктом 2 статьи 28 ФЗ от 08.02.1998 №14.

  К СВЕДЕНИЮ! Ранее уже упоминалось, что дивиденды могут выплачиваться как деньгами, так и собственностью. Однако при проведении последней формы сделка будет считаться реализацией. Это значит, что компании придется выплачивать много налогов. Поэтому подобная форма выдачи дивидендов считается очень невыгодной.

  ВНИМАНИЕ! Если в ООО есть только один учредитель, никакого собрания ему организовывать не нужно. Не оформляется также и протокол. Достаточно издать решение учредителя.

  Если в ООО один учредитель, он получает все средства. Если их несколько, размер выплат соответствует величине вклада акционера в уставной капитал.

  ВАЖНО! Дивиденды обязательно должны соответствовать или уставу, или изложенной выше пропорции. Если размер будет иным, это может спровоцировать недопонимание со стороны внебюджетных фондов.

  Если общество нарушает права своих участников, последние могут подать иск в суд. Обычно это актуально в тех случаях, если средства не выплачиваются в полном объеме или не выплачиваются совсем. В период отсутствия выплат начисляются проценты, которые можно также взыскать через суд. Соответствующее требование указывается в исковом заявлении.

  Невыплата дивидендов обычно приравнивается к административному правонарушению (согласно статьям 15-20 КоАП РФ). За отстаиванием своих прав следует идти в арбитражный суд, так как ООО считается субъектом, ведущим хозяйственную деятельность. Данное правило актуально даже в том случае, если иск подает ФЛ.

  ВАЖНО! Если дивиденды не были получены по уважительной причине (к примеру, акционер не предоставил сведения о своем расчетном счете), участник может получить их в течение 3 лет с даты завершения выплат.

  Бухгалтерский учет дивидендов в 2021 году

  Согласно п. 1 ст. 42 Закона об АО акционерное общество наделено правом принятия решения (объявления) о выплате дивидендов по размещенным акциям по результатам I квартала, полугодия, девяти месяцев финансового года и (или) по результатам финансового года (это компетенция общего собрания акционеров). На принятие решения о выплате (объявлении) промежуточных дивидендов отводятся три месяца после окончания соответствующего периода (I квартала, полугодия, девяти месяцев финансового года). Решением о выплате (объявлении) дивидендов должны быть определены:

  • размер дивидендов по акциям каждой категории (типа) (не может превышать размера, рекомендованного советом директоров (наблюдательным советом) общества);
  • форма их выплаты (дивиденды выплачиваются деньгами, а в случаях, предусмотренных уставом, — иным имуществом);
  • порядок выплаты дивидендов в неденежной форме;
  • дата, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов (принимается только по предложению совета директоров (наблюдательного совета) общества с учетом того, что она не может наступить ранее 10 дней с даты принятия решения о выплате (объявлении) дивидендов и позднее 20 дней с этой даты).

  Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах».

  В силу п. 2 ст. 42 Закона об АО источником выплаты дивидендов является прибыль АО после налогообложения (чистая прибыль общества).

  Препятствием для принятия решения о выплате промежуточных дивидендов могут стать ограничения, установленные ст. 43 Закона об АО, например:

  • наличие задолженности учредителей по оплате уставного капитала общества;
  • превышение размера уставного капитала и резервного фонда над стоимостью чистых активов.

  Таким образом, АО вправе принять решение о выплате (объявлении) промежуточных дивидендов не позднее трех месяцев по истечении соответствующего периода при наличии прибыли, полученной за данный период, и при отсутствии ограничений на принятие обозначенного решения.

  Номинальному держателю и являющемуся профессиональным участником рынка ценных бумаг доверительному управляющему, зарегистрированным в реестре акционеров, дивиденды должны быть выплачены в течение 10 рабочих дней с даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов, другим лицам, зарегистрированным в реестре акционеров, — в течение 25 рабочих дней с той же самой даты.

  На основании п. 1 ст. 28 Закона об ООО общество с ограниченной ответственностью наделено правом принятия решения о распределении чистой прибыли между участниками ООО ежеквартально, раз в полгода или раз в год. (Крайний срок, когда может быть принято это решение, Законом об ООО не определен.) В Законе об ООО термин «дивиденды» не употребляется, однако поскольку источником выплаты дивидендов в АО является чистая прибыль общества, распределение чистой прибыли в ООО, по сути, представляет собой то же самое, что и выплата дивидендов в АО.

  Предприятие может столкнуться с ситуацией, когда по итогам текущего периода получена прибыль, однако в прошлые периоды финансовым результатом деятельности общества был убыток. Например, по данным бухгалтерского баланса по состоянию на 31.12.2013 у общества числится убыток. По итогам ведения деятельности в I квартале 2014 г. получена прибыль. Можно ли полученную прибыль направить на выплату дивидендов? Прямого запрета на это нет (то есть наличие убытка не является безусловным основанием для невыплаты дивидендов). Однако назначить (выплатить) дивиденды можно, но только если на момент принятия решения о выплате дивидендов (момент выплаты дивидендов) и в результате его принятия (их выплаты) соблюдается следующее условие:

  Акционерное общество	Общество с ограниченной ответственностью
  Стоимость чистых активов АО > Уставный капитал АО + Резервный фонд АО + Превышение ликвидационной стоимости размещенных привилегированных акций, определенной уставом, над номинальной стоимостью	Стоимость чистых активов ООО > Уставный капитал ООО + Резервный фонд ООО

  Наличие убытка сигнализирует о том, что существует вероятность несоблюдения указанного условия. В связи с этим убыток, полученный в прошлые периоды, не является препятствием для выплаты дивидендов (распределения части прибыли) при достаточной стоимости чистых активов общества.

  Источником выплаты дивидендов (в том числе промежуточных) является чистая прибыль общества. Такой показатель представлен в отчете о финансовых результатах (строка «Чистая прибыль (убыток)») (форма утверждена Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н). По указанной строке показывается конечный финансовый результат деятельности общества за отчетный период. В бухгалтерском учете информация о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году отражается на счете 99 «Прибыли и убытки». Конечный финансовый результат отчетного периода (не отчетного года) определяется путем сопоставления дебетового и кредитового оборотов по указанному счету. Счет 99 закрывается только по окончании отчетного года. Заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Однако представленный порядок отражения на счетах бухучета чистой прибыли отчетного периода не означает, что при принятии решения о выплате промежуточных дивидендов источником их выплаты должны стать суммы, отраженные на счете 99. По этому поводу в Инструкции по применению Плана счетов есть особые указания. Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям (участникам) организации по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается по дебету счета 84 и кредиту счетов 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 75-2 и 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (если участники — физические лица являются работниками общества). Аналогичная запись делается при выплате промежуточных доходов.

  Утверждена Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.

  Пример 1. На общем собрании участников ООО (зарегистрировано в 2013 г.) принято решение о распределении части прибыли, полученной по итогам деятельности общества за 9 месяцев 2014 г. (450 000 руб.), пропорционально долям участников в уставном капитале. Общая сумма прибыли составляет 675 000 руб. В предыдущих периодах дивиденды не выплачивались.

  Участниками ООО являются:

  • физическое лицо — резидент РФ (работник ООО) с долей участия в уставном капитале 15%;
  • физическое лицо — нерезидент РФ с долей участия 10%;
  • российская организация с долей участия 55%;
  • иностранная компания, не имеющая постоянного представительства в РФ, с долей участия 20%.

  ООО выплачивает дивиденды путем перечисления их с расчетного счета на счета участников в банках (в рублях). Само общество не получало дивиденды ни в текущем периоде, ни в прошлых периодах.

  В связи с распределением части прибыли, полученной по итогам деятельности ООО за 9 месяцев 2014 г., пропорционально долям участников в уставном капитале общества доходы:

  • физического лица — резидента РФ составляют 67 500 руб. (450 000 руб. x 15%). При перечислении денежных средств на счет участника должен быть исчислен, удержан и уплачен в бюджет НДФЛ в размере 6075 руб. (67 500 руб. x 9%);
  • физического лица — нерезидента РФ — 45 000 руб. (450 000 руб. x 10%). Сумма НДФЛ составляет 6750 руб. (45 000 руб. x 15%);
  • российской организации — 247 500 руб. (450 000 руб. x 55%). В связи с выплатой дохода должен быть исчислен, удержан из доходов и перечислен в бюджет налог на прибыль в размере 22 275 руб. (247 500 руб. x 9%);
  • иностранной компании — 90 000 руб. (450 000 руб. x 20%). Сумма налога на прибыль составляет 13 500 руб. (90 000 руб. x 15%).

  Как происходит выплата дивидендов в ООО

  При безвозмездном получении денежных средств российская организация определяет свои налоговые обязательства самостоятельно. В рассматриваемой ситуации стороны могут договориться о том, что безвозмездно полученным имуществом является фактически полученная сумма распределенной прибыли (за вычетом удержанного налога на прибыль). В противном случае доходом участника также должна стать сумма удержанного и уплаченного в бюджет налога на прибыль (тогда стороны должны договориться, будет ли налогоплательщик сам возвращать налог из бюджета либо этим займется налоговый агент, который перечислит денежные средства в размере ранее удержанного налога участнику).

  Если участником общества является иностранная компания, переквалифицированные доходы подлежат обложению налогом на прибыль с применением ставки 20% (а не 15%-ной или другой пониженной ставки, предусмотренной соответствующим международным договором РФ) (пп. 2 п. 1 ст. 309, п. 1 ст. 310, пп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ). В то же время общество может столкнуться с ситуацией, когда рассматриваемые доходы вообще не нужно облагать налогом на прибыль с учетом положений международного договора (соглашения) РФ. Например, в Конвенции между Правительством РФ и Правительством Итальянской Республики от 09.04.1996 данное условие есть. Тогда ранее удержанная из доходов иностранной компании и перечисленная в бюджет сумма налога на прибыль считается излишне уплаченной. Считаем, что порядок действий в этом случае может быть таким же, как и в случае с российской организацией (зависит от договоренности между сторонами).

  Если же доходы подлежат налогообложению, но с применением иной (более высокой) ставки, возникают две проблемы. Во-первых, поскольку расчеты с иностранной организацией по выплате дивидендов завершены, у общества отсутствует возможность удержания с доходов иностранной компании дополнительной суммы налога. Как указал Минфин, налоговые агенты не вправе уплачивать в бюджет суммы налога с доходов иностранной организации от источников в РФ за счет собственных средств вместо средств налогоплательщика (Письма от 12.08.2013 N 03-08-05/32574, от 30.09.2011 N 03-08-05). Следовательно, у общества не возникает обязанности по уплате в бюджет дополнительной суммы налога. Однако изложенный подход является спорным, поскольку тогда у налогового органа вообще отсутствует возможность взыскать налог, ведь иностранная компания не состоит на налоговом учете в РФ. Именно на это обратил внимание Президиум ВАС РФ в Постановлении от 03.04.2012 N 15483/11. Правовая позиция о невозможности взыскания с налогового агента не удержанной им суммы налога основана на том, что обязанным лицом продолжает оставаться налогоплательщик (пп. 5 п. 3 ст. 45 НК РФ), к которому и подлежит предъявлению налоговым органом требование об уплате налога. Однако в случае с иностранным лицом данный подход не применяется, поскольку указанное лицо в российских налоговых органах на учете не состоит. Поэтому в описанной ситуации обществу целесообразно договориться с участниками о возврате неудержанной суммы налога и уплатить ее в бюджет.

  Во-вторых, налог на прибыль с доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в РФ через постоянное представительство, уплачивается в бюджет по КБК 182 1 01 01030 01 1000 110. Это не распространяется на налог на прибыль, исчисленный с доходов в виде дивидендов, полученных иностранной организацией от российской компании, его уплата в бюджет производится по КБК 182 1 01 01050 01 1000 110. Поэтому переквалификация дивидендов в иные доходы приводит к необходимости уплаты налога в бюджет по другому коду, нежели как это было сделано ранее. Указанное можно сделать путем проведения зачета.

  • Свежие
  • Посещаемые

  После принятия решения о выплате денежные средства перечисляются участникам на протяжении 60 дней (более конкретно срок описан решением или Уставом). Хотя это могут быть не только деньги, но и продукция либо имущество, что должно быть отдельно предписано Уставом. При несоблюдении сроков выплат дивидендов, учредители могут требовать перечисления средств у организации, а затем через суд.

  1. Выплата рассчитывается при учете долей учредителей в уставном капитале. Поскольку законным образом распределить средства можно только так, каждый участник ООО должен ответственно отнестись к вопросу участия членов предприятия в капитале еще при регистрации фирмы.
  2. Право на получение выплат имеют только учредители. Это их основной доход от работы предприятия. Помимо того, каждый участник имеет право занять должность и получать зарплату, которая для него является вторым источником дохода.
  3. Выплата не может производиться чаще, чем ежеквартально. ООО также имеет право делать это один раз за полгода или год. Более конкретно вопрос периодичности отражается в уставе. Промежуточными именуются дивиденды, распределенные до истечения года. Предприятие может оказаться в убытке по итогам этого периода. При отсутствии прибыли выдача сумм не сможет считаться дивидендами, хотя средства уже розданы. Тогда их могут признать вознаграждением.

  Это важно знать: Приказ на выплату дивидендов в ООО единственному учредителю: образец

  Что делать, если не выплатили дивиденды

  1) В уставе нужно предусмотреть ежеквартальное распределение прибыли и выплату дивидендов. Каждый факт распределения чистой прибыли и направления на выплату дивидендов должны быть запротоколированы и зафиксированы на бумаге, должно быть зафиксированное решение общего собрания.

  1) Д75.2, К91.1. Здесь делается корреспонденция на стоимость основных средств, материалов, включая НДС. НДС учитывается в случаях, когда имущество выплачивается на предприятиях, применяющих общий режим налогообложения и на предприятиях, которые уплачивают единый налог на вмененный доход.

  Акционерное общество вправе принять решение о выплате дивидендов (п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», далее — Закон об АО). Аналогичные положения о распределении чистой прибыли установлены и для ООО (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», далее — Закон об ООО).

  Срок и порядок выплаты части распределенной прибыли ООО определяются уставом общества или решением общего собрания участников общества о распределении прибыли между ними. Однако срок выплаты не должен превышать 60 дней со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества. Если уставом или решением общего собрания участников срок выплаты не определен, то он равняется 60 дням со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества.

  Призаполнении граф 3 и 4 строки 630 Бухгалтерскогобаланса используются данные о кредитовомсальдо по счету 75, субсчет 75-2, и окредитовом остатке по счету 70 (аналитическийсчет учета расчетов по выплате доходовучредителям (участникам, акционерам),являющимся работниками организации)на начало года и конец отчетного периодасоответственно (п. 73 Положения по ведениюбухгалтерского учета и бухгалтерскойотчетности).

  Внимание!

  Приотражении в отчетности не допускаетсязачет между статьями активов и пассивов(дебетовым и кредитовым остатками посчету 70) (п. 34 ПБУ 4/99).

  Если в протоколе членов будет зафиксирована другая дата для выплаты части суммы дивидендов, а не 60 дней, и участники собрания поставят свои подписи под данным утверждением, тем самым давая согласие на это, они не смогут выдвинуть претензии о том, что были нарушены законодательные нормы при осуществлении выплат.

  Какая форма будет использоваться в каждом отдельном случае, учредители должны согласовать в ходе общего собрания и зафиксировать это в протокольном решении. Например, нужно знать, что выдавать наличные средства из выручки, поступившей в кассу, запрещено. Это будет возможно только в том случае, если в кассу будет внесена сумма специально для этих целей.

  Первое законодательное ограничение касается запрета на выплату дивидендов, когда формирование уставного капитала завершено. Ограничения касаются и сроков выплаты. Они производятся:

  • за квартал;
  • за полугодие;
  • за год.

  Запрещено рассчитываться по нераспределенной прибыли в таких случаях:

  1. Фирма находится на стадии банкротства.
  2. Несостоятельность активов.
  3. Уровень активов ниже уровня уставного капитала.
  4. Несоблюдение приоритетности выплат по обычным и привилегированным акциям.
  5. Выплата в неполном объеме.

  Первое, на что стоит обратить внимание, – ставка для ФЛ. Она зависит от гражданского статуса физлица. В 2019 году эта ставка составляет 13 % для ФЛ – резидентов, 15 % – нерезидентов.

  Удержание НДФЛ, когда выплачивается нераспределенная прибыль, лежит на плечах самой фирмы. Учредители получают нераспределенную прибыль уже за вычетом налога.

  Бывают такие ситуации, когда промежуточный доход учредителей не выплачивается, а выдается в форме основных средств, товаров или какого-либо имущества. При выплате в такой форме нет возможности перечислить налог. Тогда участник в конце года подает декларацию 3-НДФЛ и платит налог сам.

  Но тут есть нюанс. Собственник сменился, то есть имущество реализовано. И фирма в зависимости от своей системы налогообложения теперь обязана платить другой налог – на реализацию.

  Промежуточные дивиденды выплачиваются в течение года. Сроки прописываются в уставе компании.

  Выплачиваются доходы учредителям по итогам квартала, в котором фирма получила ЧП и имеет возможность перечислить промежуточные дивиденды без ущерба своему положению.

  Принимается решение о расчете с учредителями в течение 3 месяцев после отчетного периода. Далее у компании есть 60 дней на то, чтобы непосредственно со всеми рассчитаться. При этом выплачиваются средства всем держателям одного типа акций одновременно, а не выборочно.

  Формула расчета довольно проста:

  Двд = ЧП * Доля

  Сразу приведу пример. В составе компании 3 учредителя, их доли 45, 30, 25%. Проведено собрание, вынесли решение, что будут выплачиваться промежуточные дивиденды из ЧП = 200 тыс. руб. Что полагается учредителям:

  1. 200*45 % = 90 тыс. руб.
  2. 200*30 % = 60 тыс. руб.
  3. 200*25 % = 50 тыс. руб.

  Есть риск того, что компания, в которой выплачивались промежуточные дивиденды, по окончании года может выйти в убыток. Чем это чревато? ИФНС может увеличить размер налоговых обязательств. Выплата нераспределенной прибыли может быть переквалифицирована в вознаграждение – соответственно, и налог больше. Ко всему прочему, должны быть начислены страховые взносы.

  
  

  Похожие записи:

  • Оформление ежегодного оплачиваемого отпуска ТК РФ
  • Как получить лицевой счет карты сбербанка
  • Коэффициенты дефляторы на 2021 год таблица минэкономразвития