Долгосрочная дебиторская задолженность строка в балансе 2021

• Присутствуют дубли счетов
• В устаревших счетах не установлена дата окончания
• Неверная иерархия счетов (в документы выбирают группу счетов)

• Не выполнили или не корректно выполнили переход на план счетов 2021 г.
• Пользователь самостоятельно внес изменения в типовые настройки плана счетов

• Сформировать документы по переносу остатков с устаревших счетов на счета 2021 г.
• Восстановить стандартные настройки плана счетов («Бухучет» —»План счетов» — «План счетов (ЕПСБУ)» — «Действия» —»Восстановить настройки по умолчанию«)

• Не обновили или не корректно обновили приказ о бюджетной классификации
• Пользователь самостоятельно внес изменения в типовые настройки справочника КЭК

• Не обновлен комплект отчетности
• Выбраны устаревшие правила

• Обновить комплект отчетности
• Выбрать правила с 01.01.2021

• Не выполнен переход на план счетов 2021 г.
• Не обновлен комплект отчетности

Ошибка в учете:

При начислении или оплате перепутали одно или несколько значений:

• КФО
• КПС
• Контрагент
• Договор

• Если это техническая ошибка, то исправить ее в соответствии с инструкциями к программному продукту
• Если ошибка связана с отражением первичных документов в регистрах, то внести исправления способом «Красное сторно» и сделать дополнительны проводки
• Если ошибка отражена не только в учете учреждения, но и переданы данные в иные системы (например, Казначейство), то сформировать документы, уточняющие кассовое исполнение и передать их в казначейство
• Если это ошибка прошлых лет, то отразить ее в учете в соответствии с инструкциями

• Не выполнен переход на план счетов 2021 г.
• Не обновлен комплект отчетности

Ошибка в учете:

При начислении или оплате перепутали одно или несколько значений:

• КФО
• КПС
• Контрагент
• Виды налогов и платежей
• Налоги и платежи организаций

Давайте применим теорию на практике. Воспользуемся финансовой отчетностью ПАО «Синарский трубный завод» (ПАО «СинТЗ») за 2019 год. Пройдемся по всем четырем этапам. В таблице 3 смотрите расчеты для первого.

Таблица 3. Анализ структуры ДЗ и КЗ

Вот краткие выводы:

• с точки зрения ДЗ дела в компании явно стали лучше. Об этом говорит сокращение ее удельного веса. На конец 2017-го почти каждый второй рубль актива составляли средства в расчетах. По завершении 2019-го – только каждый десятый. Выходит, оборот пополнился деньгами. А еще сократилась доля долгов дебиторов, которые пришлось списать на расходы с 0,17 до 0,05%;
• из негативного для самого предприятия: значительно выросли долгосрочная и просроченная составляющие дебиторки. Первая почти в 62 раза, вторая – в 22. Особую тревогу вызывает просрочка. Выходит, у ПАО «СинТЗ» есть явные трудности с платежно-расчетной дисциплиной покупателей. Зато ясно: организация иногда готова предоставлять возможность оплачивать продукцию более, чем через год с момента отгрузки. Для нее хорошего в этом мало. А для потенциальных покупателей – подсказка о возможности выторговать для себя похожие условия в договоре;
• по КЗ ситуация стала хуже. Доля кредиторки в пассиве хоть и не стабильна, но с общей динамикой к росту. Однако проблема, прежде всего, в другом. На конец 2019 года поставщики не предоставляли возможность платить спустя год с лишним с даты отгрузки ценностей, как это было на предыдущие две отчетные даты. Выходит, ПАО лишилось долгих кредиторов, зато обрело долгих дебиторов. Для денежного оборота это плохо. Возможно, с этим связан рост просроченной КЗ. За 2019-й он составил 2,3 раза;
• по полученным и выданным обеспечениям нет подробной информации в финансовой отчетности общества. Поэтому оценить качество обязательств и средств в расчетах не получится.

Дебиторская задолженность в налоговом учете: порядок признания и списания

В таблице представлен перечень бухгалтерских счетов учета, на которых может учитываться дебиторская задолженность (какой счет применить, зависит от того, кем является дебитор).

Сумма увеличения обязательства отражается по дебету, а уменьшения — по кредиту. На отчетную дату сумма, которую контрагенты компании обязаны ей уплатить, отражается как дебетовое сальдо.

При возникновении риска непогашения долга дебитором по ней необходимо создать резерв в соответствии с п. 70 Приказа Минфина от 29.07.1998 № 34н.

Сумма резерва отражается на счете 63. При создании сумма сомнительного долга включается в прочие расходы:

Дебет 91 Кредит 63.

Подробнее о создании резерва можно прочитать в статье «Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учете».

Обязательства не числятся в учете организации бесконечно. При истечении срока исковой давности они признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию. Срок исковой давности установлен статьей 196 ГК РФ и составляет 3 года. Также подлежат списанию обязательства, если контрагент компании ликвидирован. При этом используется счет списания дебиторской задолженности 91 «Прочие доходы и расходы». Проводку следует сделать следующую:

Дебет 91 Кредит 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 76.

Если ранее был создан резерв по сомнительным долгам, то обязательство списывается на него:

Дебет 63 Кредит 62, 76.

Применяемые в настоящий момент формы бухгалтерской отчетности утверждены Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н. Предоставляется отчетность в контролирующие органы один раз в год по состоянию на 31 декабря.

Ежегодно перед составлением отчетности должны пройти инвентаризацию все обязательства, в том числе дебиторская задолженность (какие счета входят, мы писали выше). Все просроченные к взысканию обязательства должны быть списаны. Убыток от списания необходимо отразить в отчете о финансовых результатах по строке 2350 «Прочие расходы».

Остаток дебиторской задолженности отражается в активе бухгалтерского баланса в разделе «Оборотные активы». Для этого предназначена одноименная строка 1230. Обязательство отражается за вычетом суммы начисленного резерва по сомнительным долгам. А также за вычетом налога на добавленную стоимость, исчисленного с сумм предварительной оплаты поставщикам (кредитовое сальдо — субсчет 76 «НДС с авансов поставщикам»).

Дебиторской задолженностью называется величина долгов перед торговой компанией. Причем долги учитываются общие, как поставщиков напитков, так и покупателей. Сюда же включаются долги работников компании, учредителей, других контрагентов. Бухгалтер определяет величину дебиторки по дебетовым остаткам, числящимся на 60, 62, 68 и других счетах.
Долгосрочной признается дебиторская задолженность, срок погашения которой превышает 12 месяцев. Все остальные долги квалифицируются как текущие. Если долгосрочная дебиторка погашается раньше установленного срока, бухгалтер торговой компании должен перевести ее в краткосрочную и отразить соответствующие операции в учете.
Отдельно следует отметить точку отсчета срока погашения дебиторки. Этой точкой является дата совершения операции, по которой возникает задолженность. Это может быть дата выполнения работ, отгрузки товара.
Зачем вообще уделять столько внимания долгосрочной дебиторке? Все дело в том, что ее наличие существенно влияет на платежеспособность торговой компании. А оценка платежеспособности – обязательный этап комплексной проверки контрагента. Ниже платежеспособность – выше риски. И, соответственно, меньше вероятность заключения выгодных контрактов.

Действующее налоговое законодательство требует от налогоплательщика отражать дебиторскую задолженность в бухгалтерском балансе. Для этого используется строка 1230. Вся дебиторская задолженность по счетам 76, 75, 73, 70, 69, 68, 62, 60 и 46 отражается в этой строке. Важно: из общей дебиторки вычитается кредитовое сальдо со счета 63.
Естественно, без нюансов в бухучете задолженности дело не обходится. Если продавец напитков использует ОСНО и в составе его дебиторки есть предоплата поставщикам с НДС, в указанной выше строке бухгалтер отражает сумму без учета налога. Соответствующие рекомендации были даны Минфином в письме №07-02-18/01 от 09.01.2013. Если предоплата была сделана в счет будущего строительства или приобретения основных средств, в строке 1230 она не указывается. Сумму этой дебиторской задолженности бухгалтер должен отразить в разделе для внеоборотных активов.
Что в итоге? В бухгалтерском балансе отражается общая дебиторка. Это значит, что разбивка на текущую и долгосрочную не нужна? Конечно, нет. Согласно действующим ПБУ и разъяснениям Минфина, разделение обязательно. Для указания текущей и долгосрочной дебиторки отдельно к строке 1230 заводятся добавочные строки. Обращаем на это особое внимание начинающих бухгалтеров.

Строки баланса 2021: расшифровка

Дебиторская задолженность, текущая и долгосрочная, – актив, который требует постоянного мониторинга. Его, естественно, в ручном режиме никто не проводит. Для оценки состояния дебиторской задолженности в торговой компании используются соответствующие продукты. Чаще всего это 1С.
Как посмотреть в программе текущую и долгосрочную дебиторку? Давайте разберемся. Начнем с отчетов, имеющихся в 1С. Их достаточно много. Для удобства сгруппируем доступные отчеты и в числе бухгалтерских рассмотрим акты сверки с контрагентами и оборотно-сальдовые ведомости, а в числе управленческих – расчеты с покупателями и поставщиками.
В ОСВ отражаются расчеты с контрагентами (счета 76, 62, 60). Для просмотра дебиторской задолженности выбирайте в меню программы ведомость по конкретному счету. Зайти в нужный раздел можно через стандартные отчеты в покупках и продажах или через рабочий стол. Программа позволяет группировать отчеты по счетам, договорам и контрагентам и отбирать по актуальным показателям (развернутому сальдо, например).
Акты сверки не менее информативны. Они доступны в расчетах с контрагентами. Единственный минус этого инструмента для мониторинга долгосрочной дебиторской задолженности – отсутствие возможности группировать информацию по контрагентам или другим показателям.
Если необходима сводная аналитика по группам задолженностей, логично пользоваться управленческой отчетностью. Она доступна в разделе для руководителя. Такое размещение отчетности в программе обусловлено тем, что сводные данные чаще всего используются топ-менеджерами компаний. Но это не означает, что бухгалтерия не может учитывать их в своей аналитике. Речь не идет о замене бухгалтерских отчетов управленческими. Но для чистой аналитики, например, при подготовке сведений для очередного заседания совета директоров, информации будет вполне достаточно.
Актуальным для бухгалтера может быть и отслеживание долгосрочной дебиторки по строкам долга. Отчетность в программе формируется через расчеты с поставщиками или покупателями. Для получения соответствующих сведений вводятся пользовательские настройки: срок долга (в случае с долгосрочной дебиторкой – 1 год или 365 дней, 1,5 года или 547 дней и т.д.), группа покупателей или поставщиков, отбор (по конкретным показателям, как в других бухгалтерских отчетах).

Анализироваться дебиторка может и в динамике. Последнюю можно отследить за период от 1 до 365 дней. Актуальный период устанавливается при формировании отчета по аналогии с отчетом по строкам долга.
Динамика дебиторской задолженности отражает изменения с интервалом в 1 день (или любым другим интервалом в рамках заявленного периода), просроченные и погашенные суммы.
Полученные сведения предоставляются пользователям по запросу. Обычно динамику отслеживает руководитель отдела продаж, директор компании.
Важно: сводные данные по задолженности в целом и по ее динамике проще и быстрее получить из управленческих отчетов. Если затребована детализация (по договорам, контрагентам или группам контрагентов), необходимо формировать бухгалтерские отчеты. Для внешнего использования (сдачи в ФНС, например) используются только бухгалтерские отчеты установленной формы!

Если раньше бухгалтеру не приходилось работать с дебиторской задолженностью, можно обратиться за консультацией к коллегам. Также этот сектор учета в составе расчетов с контрагентами и покупателями можно передать на аутсорсинг.
Нужна проверка состояния дебиторской задолженности, аудит ее учета за конкретный период? Бухгалтерская компания проведет проверку, сверит расчеты, актуализирует сведения из подтверждающих документов, выявит несоответствия и ошибки, порекомендует способы их устранения с минимальными налоговыми и административными рисками.

Если торговая компания только начинает работать и учет еще не сформирован, рациональным решением будет заказ комплексного бухгалтерского обслуживания. Профессиональная постановка и ведение учета, в том числе и дебиторской задолженности, минимизирует налоговые риски.

Теги данной публикации: малый бизнесминимаркетучет по отраслям

Отметьте какую задачу планируете решить и получите бесплатную консультацию.

• Зарегистрировать
  бизнес
• Проанализировать /
  Восстановить бухучет
• Встать на бухгалтерское
  сопровождение
• Получить юридическую
  помощь

Оборачиваемость дебиторской задолженности: формула

Срок списания дебиторской задолженности

Покупка дебиторской задолженности: проводки

Справка о задолженности для суда — образец

Виды дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность предприятия подлежит постоянному мониторингу, она находит отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности предприятия. При отсутствии просроченных задолженностей от дебиторов эта категория активов считается ликвидной. При задержке расчета сумма переходит в разряд сомнительных долгов.

В состав такого типа задолженности могут входить подотчетные суммы, переплаты по расчетам с сотрудниками, предоставленные займы и обязательства третьих лиц по погашению порч и материального ущерба. Дебиторская задолженность – это средства, подлежащие уплате контрагентами в пользу нашего предприятия, но на условиях отсрочки платежа с согласия обеих сторон. Она может формироваться в случаях:

• отсроченного платежа за товары или услуги/работы;
• несоблюдения договоренностей по оплате одним из контрагентов;
• произведенной предоплаты поставщику при отсутствии отгруженных товаров;
• годовой подписки на периодику;
• переплаты по налоговым платежам или сборам, разным видам страховых взносов.

Выданные авансы в балансе с 2021 года

В бухгалтерском учете дебиторка аккумулируется не на одном, а на нескольких активно-пассивных счетах. О возникновении задолженности свидетельствует появление дебетового остатка по группе счетов расчетов. На каком счете отражается дебиторская задолженность в соответствии с кодировкой Плана счетов (Приказ от 31.10.2000 № 94н):

• 60 или 62 при расчетах с поставщиками или покупателями;
• 68 и 69 – для случаев переплат по налогам, сборам и страховым взносам;
• 70, 71, 73 – для операций по расчетам с наемными работниками;
• 75 при задолженности учредителей;
• 76 для расчетов с разными видами дебиторов.

Если погашается дебиторская задолженность, счет 62 будет участвовать в такой корреспонденции:

Д51 (52) – К62.

Списание долга осуществляется на 91 счет – например, при прощении займа сотруднику составляется запись Д91 – К73.

Списание сомнительной задолженности, которая была включена в состав резерва, происходит проводкой Д63 – К62 (60).

Под оценкой дебиторского долга понимается установление ее рыночной стоимости на текущую дату. Полученное значение может не совпадать с суммой в учетных данных. Это нужно для целей управленческого учета, при операциях по уступке прав требования и проведении комплексного оценивания компании. Если данные оценки потребовались для внешних пользователей, то для процедуры привлекаются профессиональные эксперты.

Анализ дебиторской задолженности производится путем уточнения общего объема долгов покупателей, разделения их на группы и отслеживания динамики изменений. Результаты заносятся в таблицу. Важным элементом процедуры является выявление удельного веса долгосрочных задолженностей, так как их рост может подорвать финансовую устойчивость компании.

В п. 27 ПБУ 4/99 говорится, что дебиторская задолженность в балансе – это важный показатель, который подлежит расшифровке в пояснениях к отчету. В старых формах отчета она отражалась строками 230 и 240, в обновленном варианте – это строка баланса 1230, расшифровка которой предполагает разделение краткосрочных и долгосрочных долгов.

Из чего складывается строка 1230 баланса? Это сальдо по расчетным счетам для учета дебиторской задолженности. Итоги по счетам берутся по состоянию на 31 декабря отчетного года из дебета. Строка 1230 бухгалтерского баланса – расшифровка представлена счетами 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.

При внесении данных в баланс, строка 1230 – что входит в нее, и какие особенности заполнения:

• указываются долги со сроком погашения менее года или год;
• сумма показывается за вычетом резерва сомнительной задолженности.

Если срок погашения долга более 1 года, то 1230 строка баланса не подходит для отражения таких сумм. В этом случае используется строка 1190. Детализация по видам и структуре дебиторки может быть приведена в Пояснениях к балансу.