Сколько будет НДС в 2021 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Сколько будет НДС в 2021 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Начиная с 2021 года, в гл. 21 НК РФ (налог на добавленную стоимость), была внесена целая система изменений. Часть из них вступили в силу сразу с начала нового года, другие же изменения в НДС с июля 2021 года начнут действовать.

Итак, что изменилось в НДС:

1. Освобождение от НДС банкротов — согласно ранее действовавшему порядку при продаже имущества, составляющего конкурсную массу обанкротившейся компании, полученный доход не облагался НДС. При этом, если организация продолжала вести хозяйственную деятельность (будучи банкротом), то обязанность по уплате налога сохранялась (с доходов, полученных от реализации товаров, работ, услуг).

Законом РФ от 7 октября 2020 года № 320-ФЗ это условие было отменено. Начиная с 1 января 2021 года, компания не должна платить НДС даже, если продолжает реализовывать товары (работы, услуги) после получения статуса банкрота. В этом случае она обязана восстановить НДС (по пока еще не проданным товарам), который был принят к вычету при осуществлении обычной деятельности.

2. Изменение порядка налогообложения IT-компаний — в соответствии с пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ с 1 января 2021 года от уплаты налога на добавленную стоимость освобождается реализация исключительных прав только на программы для ЭВМ и базы данных, которые входят в единый реестр российского ПО (формируется в соответствии с Постановлением Правительства РФ № 1236).

Данная норма не распространяется на реализацию исключительных прав, в рамках которых предусмотрена возможность размещения рекламы в интернете или получения к ней доступа, распространение предложений о покупке того или иного товара, поиска сведений о покупателях и заключения сделок.

Кроме того, п. 2 ст. 149 НК РФ был дополнен пп. 26.1, согласно которому от НДС также освобождается реализация исключительных прав на ноу-хау, изобретения, промышленные образцы и т. д., в том числе полученных по лицензионному договору.

Таким образом, данное нововведение привело к ограничению круга лиц, имеющих право на использование льготы по НДС, предусмотренной в пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. Теперь она не доступна организациям, реализующим права на иностранные ПО и БД (так как они не включены в российский реестр).

3. Ужесточение требований к декларации по НДС — в случае, если при проверке декларации налоговый орган обнаружит несоответствие контрольным соотношениям, то такой документ будет считаться непредставленным (аннулируется). При этом налогоплательщик обязан устранить все недочеты в течение 5 дней с момента получения соответствующего уведомления. Вводится такое изменение по НДС с 1 июля 2021 года Законом РФ от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ.

Кроме того, если при запросе пояснений к декларации по НДС, организация представит их не по установленному формату, они будут аннулированы налоговым органом (Закон РФ от 9 ноября 2020 года № 371-ФЗ).

4. Продлен период для представления декларации по НДС (после просрочки) — согласно пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ в случае непредставления декларации, в том числе по налогу на добавленную стоимость, в течение 10 дней (с момента наступления установленного законом срока) налоговые органы вправе заблокировать банковский счет организации.

Законом РФ № 368-ФЗ этот период был увеличен до 20 дней. Начнут действовать такие изменения в НДС с июля 2021 года.

5. Изменен порядок возмещения НДС — до начала нового года оформить возмещение можно было при условии отсутствия недоимок только по налогам федерального уровня.

С 1 января 2021 года требования ужесточились. Теперь недоимки должны отсутствовать не только по федеральным, но также по региональным и местным налогам.

6. Изменение порядка оформления документов по НДС — в связи с введением системы прослеживаемости товаров Постановлением Правительства РФ от 2 апреля 2021 года № 534 были утверждены новые формы счета-фактуры, а также иных документов для расчета НДС. Что изменилось:

• в форму счета-фактуры добавлена новая строка 5а и графы 12, 12а, 13,
• в корректировочном счете-фактуре помимо перечисленных выше новшеств также появились отдельные графы для: названия страны, на территории которой произведен товар, номера декларации/партии,
• в журнале учета счетов-фактур, книге покупок/продаж и в дополнительных листах к ним, появилась отдельная строка для отражения стоимости товара, попадающего в категорию «прослеживаемых».

Какие ставки НДС применять в 2021 году

В соответствии с положениями ст. 164 НК РФ ставки по налогу на добавленную стоимость делятся на несколько категорий.

Так, хозяйствующие субъекты, не имеющие права на льготы и послабления по НДС, должны применять общую ставку в размере 20% (п. 3 ст. 164 НК РФ).

При этом налогоплательщики, занимающиеся реализацией отдельных видов продовольственных товаров (скот, птица, яйца, молоко и т.д.), детской продукции (обувь, кроватки, трикотажные изделия для младенцев и т.д.), периодических изданий (кроме рекламных и эротических журналов) и прочих видов изделий, установленных законом, вправе уплачивать НДС по сниженной ставке в размере 10%. Полный перечень хозяйственных операций, которые попадают под эту льготу, приведен в п. 2 ст. 164 НК РФ.

По НДС также предусмотрено и полное освобождение от налога (в этом случае применяется ставка в размере 0%). Такое налоговое послабление распространяется на следующие категории товаров/услуг (п. 1 ст. 164 НК РФ):

• экспортируемые,
• находящиеся в свободной таможенной зоне,
• международная перевозка продукции,
• транспортировка нефти и нефтепродуктов,
• транспортно-экспедиционные услуги и т.д.

Продлено применение пониженной ставки по НДС в размере 10 % для авиакомпаний при осуществлении внутренних воздушных перевозок.

Нулевая ставка останется для перелетов в Крым, Севастополь и обратно, Калининградскую область, Дальневосточный федеральный округ и обратно, а также тех маршрутов, которые не предусматривают вылетов и посадок в Москве и Московской области.

Со следующего года, помимо освобождения от НДС реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, не облагается НДС и продажа доли в праве собственности на общее имущество участников договора инвестиционного товарищества.

Льгота для сельхозпроизводителей

До конца 2021 года продлена льгота для сельхозпроизводителей при импорте племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, овец, коз, лошадей, птицы и полученного от них семени и эмбрионов. Льгота применяется независимо от того, для каких целей ввезена продукция: для собственного потребления или для перепродажи.

НДС в 2021 году: сколько процентов

С 01.07.2021 года вступают поправки, регулирующие систему прослеживаемости импортных товаров. Эта система создается для подтверждение законности оборота товаров в ЕАЭС, предотвращение ввоза на территорию РФ контрафактной продукции, повышение конкурентоспособности отечественных товаров, сокращение серого импорта.

Правительство РФ будет устанавливать перечень товаров, реализация которых попадет под систему прослеживания. Также будет разработан порядок предоставления сведений в налоговую инспекцию.

При реализации прослеживаемых товаров необходимо будет выставлять счета-фактуры, в том числе корректировочные, в электронной форме.

Предусмотрены исключения:

• реализация товаров самозанятым гражданам, а также физлицам для личных, семейных, домашних и иных не связанных с предпринимательской деятельностью нужд;
• реэкспорт;
• реализация и перемещение товаров из РФ на территорию другого государства ЕАЭС.

Для этого в форму счета-фактуры добавят новые реквизиты:

• регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости;
• количественная единица измерения товара, которая используется в целях прослеживаемости;
• количество прослеживаемого товара.

При этом отсутствие (неуказание) этих реквизитов в счете-фактуре не повлечет отказа в вычете НДС у покупателя.

Ее уже нужно будет сдать за 4 квартал 2020 года. В декларацию по НДС внесены следующие изменения:

• заменены штрихкоды,
• с титульного листа удалена строка, в которой ранее отображалась информация о коде ОКВЭД,
• в раздел 1 добавлены строки для сведений о защите и поощрении капиталовложений,
• добавлены новые коды для безвозмездной передачи имущества для борьбы с COVID-19 или участия в исследовании Антарктиды,
• введены коды по операциям реализации услуг в международных аэропортах и услуг по обращению с твердыми коммунальным отходами,
• новые коды для IT-отрасли.

• Расчет налога на прибыль при выплате дивидендов российской организации

  922 0

  Таблица ниже содержит новые значения ставок НДС, которые будут применяться с 01.01.2021 года:

  Ставка	Область применения
  0%	· Продажа товаров, предназначенных для экспорта, проходящих через таможенное оформление.
  	· Международные перевозки.
  	· Операции, осуществляемые организациями по транспортировке нефти и продуктов ее переработки.
  10%	· Реализация продуктов питания.
  	· Реализация товаров детского назначения.
  	· Реализация лекарственных препаратов и медицинских изделий.
  	· Реализация печатных и периодических изданий, относящихся к сфере обучения и культуры.
  20%	Все прочие операции, которые не попали в две предыдущие категории

  В 2021 году действуют три прямые ставки НДС – 20, 10 и 0 процентов – и три расчетные – 10/110, 20/120 и 16,67 процента. Приводим таблицу со всеми возможными ставками НДС.

  Группа операций	Вид операций	Основание
  Перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, в 2021 году
  Продажа товаров, вывозимых из России	Продажа товаров, которые: 1) вывезены в таможенной процедуре экспорта; 2) помещены под таможенную процедуру свободной таможенной зоны; 3) вывезены в таможенной процедуре реэкспорта. Нулевая ставка применяется, если ранее эти товары были помещены под таможенные процедуры переработки на таможенной территории, свободной таможенной зоны или свободного склада. Нулевую ставку можно применять и при вывозе продуктов переработки или отходов, которые образовались в процессе переработки; 4) вывезены на территорию государства – члена ЕАЭС в случаях, которые предусмотрены Договором о ЕАЭС от 29.05.2014	подп. 1, 1.1 ст. 164 НК
  Транспортировка товаров и грузов	Международная перевозка товаров любыми видами транспорта. Пункт отправления и пункт назначения находятся за пределами России. Не распространяется на услуги российских перевозчиков на железнодорожном транспорте, которые облагаются НДС по ставке 0 процентов на другом основании	подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК
  	Услуги российских организаций и ИП по транзитной перевозке товаров воздушным транспортом через территорию России. Чтобы применить ставку 0 процентов, должны выполняться условия: – пункт отправления и пункт назначения товаров находятся за пределами РФ; – если воздушное судно совершает посадку в России, место прибытия товаров в Россию и место их убытия совпадают	подп. 2.10 п. 1 ст. 164 НК
  	Услуги российских перевозчиков на железнодорожном транспорте: 1) по перевозке экспортируемых или реэкспортируемых товаров. Нулевую ставку можно применять, если на перевозочных документах проставлены соответствующие отметки таможенных органов; 2) перевозке экспортируемых товаров на территорию государства – члена ЕАЭС; 3) транзитной перевозке товаров через РФ из одного иностранного государства в другое	подп. 9, 9.1 п. 1 ст. 164 НК
  Услуги, связанные с транспортировкой товаров и грузов	Транспортно-экспедиционные услуги российских организаций и ИП при организации: 1) международных перевозок, в том числе перевозок железнодорожным транспортом товаров от места прибытия до станции назначения на территории России; 2) перевозки экспортируемых или реэкспортируемых товаров по территории России. Нулевую ставку можно применять, если на перевозочных документах проставлены соответствующие отметки таможенных органов; 3) перевозки железнодорожным транспортом товаров, перемещаемых через территорию России с территории иностранного государства, не являющегося членом ЕАЭС, на территорию другого иностранного государства. Не распространяется на услуги российских перевозчиков на железнодорожном транспорте, которые облагаются НДС по ставке 0 процентов на другом основании	подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК подп. 2.7 п. 1 ст. 164 НК подп. 3.1 п. 1 ст. 164 НК
  	Услуги российских организаций и ИП по предоставлению железнодорожного подвижного состава или контейнеров: 1) для международных перевозок, в том числе для перевозок железнодорожным транспортом товаров от места прибытия до станции назначения на территории России; 2) для транспортировки экспортируемых или реэкспортируемых товаров по территории России; 3) для транзитных железнодорожных перевозок товаров через территорию РФ из одного иностранного государства в другое. Не распространяется на услуги российских перевозчиков на железнодорожном транспорте, которые облагаются НДС по ставке 0 процентов на другом основании	подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК подп. 2.7 п. 1 ст. 164 НК подп. 3.1 п. 1 ст. 164 НК
  	Услуги (работы) по перевалке и хранению в морских и речных портах товаров, которые перемещаются через границу РФ. Пункт отправления или пункт назначения товаров находится за пределами РФ. Нулевую ставку могут применить только российские организации, кроме организаций трубопроводного транспорта	подп. 2.5 п. 1 ст. 164 НК
  	Услуги (работы) российских организаций внутреннего водного транспорта при перевозке (транспортировке) товаров, которые вывозятся в таможенной процедуре экспорта (реэкспорта). Перевозка осуществляется на территории России из пункта отправления до пункта выгрузки или перегрузки	подп. 2.8 п. 1 ст. 164 НК
  	Услуги (работы), связанные с перевозкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита при перевозке иностранных товаров от таможенного органа в месте прибытия на территорию России до таможенного органа в месте убытия с территории России	подп. 3 п. 1 ст. 164 НК
  	Услуги (работы) российских перевозчиков на железнодорожном транспорте, которые связаны: 1) с перевозкой экспортируемых или реэкспортируемых товаров. При этом на перевозочных документах проставлены соответствующие отметки таможенных органов; 2) перевозкой экспортируемых товаров на территорию государства – члена ЕАЭС; 3) транзитной перевозкой товаров через территорию России. Нулевая ставка применяется, если стоимость этих услуг (работ) указана в перевозочных документах	подп. 9, 9.1 п. 1 ст. 164 НК
  Перевозка пассажиров и багажа	Международная перевозка пассажиров и багажа любым видом транспорта.
  	Продажа и передача для собственных нужд товаров по кодам ОКПД2	Продовольственные товары по перечню, утвержденному постановлением Правительства от 31.12.2004 № 908, а также фрукты и ягоды, включая виноград. Исключение – пальмовое масло	подп. 1 п. 2 ст. 164 НК, п. 1 и 2 ст. 1 Закона от 02.08.2019 № 268-ФЗ
  		Товары для детей по перечню, утвержденному постановлением Правительства от 31.12.2004 № 908	подп. 2 п. 2 ст. 164 НК
  		Периодические печатные издания и книжная продукция по перечню, утвержденному постановлением Правительства от 23.01.2003 № 41 Не распространяется на периодические печатные издания рекламного и эротического характера	подп. 3 п. 2 ст. 164 НК
  		Медицинские товары по перечню, утвержденному постановлением Правительства от 15.09.2008 № 688	подп. 4 п. 2 ст. 164 НК
  Импорт товаров по кодам Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности ЕАЭС (ТН ВЭД)	Продовольственные товары по перечню, утвержденному постановлением Правительства от 31.12.2004 № 908, а также фрукты и ягоды, включая виноград. Исключение – пальмовое масло	п. 5 ст. 164 НК
  	Товары для детей по перечню, утвержденному постановлением Правительства от 31.12.2004 № 908
  	Периодические печатные издания и книжная продукция по перечню, утвержденному постановлением Правительства от 23.01.2003 № 41. Не распространяется на периодические печатные издания рекламного и эротического характера
  	Медицинские товары по перечню, утвержденному постановлением Правительства от 15.09.2008 № 688
  Перевозка пассажиров и багажа	Услуги по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа, кроме Крыма, Севастополя, Калининградской области и Дальневосточного федерального округа.
  Продажа товаров, работ, услуг	Реализация и передача для собственных нужд товаров (работ, услуг), которые не облагаются по ставке 0 или 10 процентов и не освобождаются от налогообложения, включая пальмовое масло	п. 3 ст. 164, ст. 149 НК
  Импорт	Импорт товаров, реализация которых не облагается по ставке 10 процентов и ввоз которых не освобождается от налогообложения, включая пальмовое масло	п. 5 ст. 164, ст. 150 НК
  СМР	Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления	подп. 3 п. 1 ст. 146 НК
  Получение продавцом денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг)	Аванс в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 10 процентов	п. 4 ст. 164 НК
  	Получение денежных средств в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 10 процентов	п. 4 ст. 164, подп. 2 п. 1 ст. 162, п. 1 ст. 155 НК
  	Процент или дисконт по облигациям и векселям, полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги), облагаемые по ставке 10 процентов. Подробнее: Как рассчитать НДС с процентов (дисконта) по векселю, полученному в счет оплаты товаров (работ, услуг)	п. 4 ст. 164, подп. 3 п. 1 ст. 162 НК
  	Проценты по товарному кредиту, по которому товары облагаются по ставке 10 процентов. Подробнее: Нужно ли начислять НДС на проценты, полученные от заемщика по товарному кредиту	п. 4 ст. 164, подп. 3 п. 1 ст. 162 НК
  	Страховые выплаты при неисполнении покупателем своих обязательств по оплате поставленных ему товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 10 процентов	п. 4 ст. 164, подп. 4 п. 1 ст. 162 НК
  Операции, по которым НДС рассчитывают с межценовой разницы	Продажа имущества, облагаемого по ставке 10 процентов, учитываемого по стоимости с учетом входного НДС. НДС облагается разница между ценой продажи имущества с учетом НДС и акцизов и его покупной или остаточной стоимостью	п. 4 ст. 164, п. 3 ст. 154 НК
  	Продажа сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, облагаемых по ставке НДС 10 процентов, закупленных у физических лиц. Перечень такой сельхозпродукции установлен постановлением Правительства от 16.05.2001 № 383. НДС 10 процентов в 2021 году В ст. 164 НК РФ предусмотрены три ставки НДС: 20%, 10% и 0%. Вся сумма НДС поступает в федеральный бюджет в полном объеме. Применение ставки 0% во многих случаях связано с экспортом товаров, оказанием транспортно-экспедиционных услуг и услуг в сфере международных перевозок (в том числе водным, железнодорожным транспортом), оказанием услуг и выполнением работ во вспомогательных сферах, реализацией драгоценных металлов, припасов, вывезенных с территории РФ, товаров (работ, услуг) и имущественных прав при продаже их FIFA и дочерним организациям, товаров (работ, услуг) и имущественных прав, приобретаемых для организации и проведения XXII Олимпийских зимних игр. Налогоплательщикам следует различать применение ставки 0% и освобождение от обязанности по уплате налога, поскольку документальное оформление отличается. Совершение ошибки (например, указание в документах «без НДС» вместо «0%») может повлечь возникновение проблем у компании или ее контрагентов. Ставка 10% применяется при реализации: продуктов питания согласно списку, предусмотренному в подп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ; товаров для детей; периодических печатных изданий, за исключением таких изданий рекламного и эротического характера; медицинских товаров отечественного и зарубежного производства; услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа. Реализация не перечисленных в п. 1 и 2 ст. 164 НК РФ видов товаров, работ и услуг облагается по ставке 20%. Корректная цифра в данном случае зависит от предельной осмотрительности, вынуждающей заняться проверкой контрагента по факту доказательств рассмотрения согласно правилам ФНС. Повышение по налоговым ставкам 0% предусмотрено в таких случаях: Товары по экспортным и реэкспортным сделкам, подходящие под процедуру свободной таможенной зоны; Международные перевозки, экспорт топлива; Специфическая продукция; Хранение в портах; Международные транспортно-экспедиционные услуги; Водные и воздушные перевозки; Транспортировка пассажиров и багажа; Внутренние авиаперевозки; Услуги ЖД; Товары для иностранных компаний в РФ. Ставка 10% ожидается для таких категорий товаров: Продовольственная продукция; Товары для детей; Печатная и книжная продукция; Мед. товары; Перевозки по РФ, не подпадающие под ставку 0%. 20% полагается для прочих товаров и услуг. 10/110 следует ждать: При авансе за поставки, облагаемые ставкой 10%; За обязанности налоговика в операциях по ставке 10%. На 20/120 рассчитывают: В случаях предоплаты товаров по ставке 20%; При исполнении обязанностей налоговика в операциях по ставке 20%. Отдельно стоит отметить, что список необлагаемых операций указан в ст. 146 НК РФ. О тарифах согласно типу товара и операций можно узнать в НК РФ. Определение налоговой базы регламентируется правилами в гл. 21 НК РФ. Законное снижение НДС возможно только с официальным предоставлением льгот. 677000, Республика Саха (Якутия), г. Якутск, ул. Аммосова, дом 18 (3.02, 3.14, 3.17 офис; 3 этаж) ГОСУДАРСТВЕННОЕ КАЗЕННОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ “ЦЕНТР ФИНАНСОВОГО СОПРОВОЖДЕНИЯ СИСТЕМЫ ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РЕСПУБЛИКИ САХА (ЯКУТИЯ)” В соответствии с законопроектом № 1038289-7, одобренным Советом Федерации РФ 18 ноября 2020 года, продлевается срок освобождения от уплаты НДС при импорте на территорию РФ племенной продукции. При этом целью импорта может выступать как дальнейшая реализация, так и собственное потребление. Данная норма будет действовать вплоть до конца 2022 года. На фоне сложившейся эпидемиологической обстановки в обязанности работодателей вменили обеспечение санитарно-бытового обслуживания работников и клиентов: наличие в помещениях массового скопления людей антисептиков и дезинфицирующих средств, выдача средств индивидуальной защиты и прочей аналогичной продукции. Подобное обеспечение предусмотрено Трудовым кодексом РФ, рекомендациями Минздрава РФ и Роспотребнадзора и не рассматривается как безвозмездная передача, следовательно, облагать его налогом на добавленную стоимость не нужно. Изменения в налоговом законодательстве в 2021 году Если налогоплательщик, осуществляющий экспортную деятельность, не может обосновать применение нулевой ставки НДС, то в соответствии с 7 ст. 164 НК РФ, он имеет право отказаться от её использования. Для этого до 1 числа налогового периода необходимо направить в налоговую инспекцию соответствующее заявление. Срок применения налоговых ставок, предусмотренных таким заявлением должен составлять не менее 12 месяцев. В Госдуме РФ 11 ноября текущего года одобрили законопроект № 1025470-7, дающий право компаниям, находящимся на налоговом мониторинге, использовать заявительный порядок возмещения без банковской гарантии, поручительства и лимита на сумму ранее перечисленных налоговых сумм. Данная мера позволит большему количеству плательщиков перейти на налоговый мониторинг. Согласно Федеральному закону от 23.11.2020 № 375-ФЗ, увеличен срок освобождения от уплаты налога при импорте на территорию РФ племенной продукции. Следует отметить, что главной задачей импорта может быть дальнейшая реализация или же собственное потребление. Эта норма законодательства теперь действительна до конца 2022 г. НДС для медицинских товаров в период COVID-19. В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 430 до 1 января 2021 г. разрешена реализация одноразовых медицинских изделий, незарегистрированных в РФ, а также прочих товаров медицинского назначения, продажа которых облагается НДС по ставке 10%. Письмо ФНС РФ от 2304ю2020 № СД-4-3/6930 позволяет применять ставку НДС в 10% по отношению к медицинским изделиям, у которых отсутствует регистрационное удостоверение. Будет достаточно того, что продукция официально зарегистрирована в стране производителя. Также произошло увеличение перечня тех медицинских товаров, которые не облагаются НДС. В данный список было добавлено более 20 новых пунктов. Например, новые виды инструментов, оборудования, мебели, протезов и имплантов. Обновленный перечень начнет действовать с 2021 г. на основании Постановлений Правительства от 30.09.2015 № 1042 и от 01.10.2020 № 1574. На фоне сложившейся эпидемиологической обстановки в обязанности организаций вменили обеспечение санитарно-бытового обслуживания работников и клиентов: наличие в помещениях массового скопления людей антисептиков и дезинфицирующих средств, выдача средств индивидуальной защиты и прочей аналогичной продукции. Подобное обеспечение предусмотрено ТК РФ, рекомендациями Минздрава РФ и Роспотребнадзора и не рассматривается как безвозмездная передача, следовательно, облагать его налогом на добавленную стоимость не нужно. Согласно Положению ФЗ от 08.06.2020 № 172-ФЗ компании освобождаются от уплаты НДС при выполнении безвозмездной передачи определенного имущества, применяемого для профилактики, а также диагностики или же лечения COVID-19. Представленная норма законодательства относится к правоотношениям, которые возникли начиная с 1 января 2020 г. Следует отметить, что действующий ранее налог к вычету не потребуется восстанавливать. В соответствии с ФЗ от 15.10.2020 № 320-ФЗ для задач, касающихся налогообложения по НДС, не будут признаваться такие операции, которые связаны с реализацией прав на имущество или товары, осуществляемые несостоятельными должниками, то есть банкротами. Эти поправки в законопроект внесены в ст. 146 НК РФ и будут действовать с 1 января 2021 г. С 2021 г. начинает действовать ФЗ от 15.10.2020 № 320-ФЗ, который указывает на то, что нет необходимости уплачивать НДС с имущества, реализуемого банкротом. Это относится к имуществу по конкурсной массе, а также к товарам, услугам и работам продаваемым банкротом при осуществлении своей деятельности. С 1 января 2021 г. вступает в силу освобождение от уплаты НДС в отношении ПО, то есть программного обеспечения, которое находится в Едином реестре программ для ЭВМ России и баз информационных данных. Указанная норма прописана в ФЗ от 31.07.2020 № 265-ФЗ. Не предусмотрено освобождение по уплате НДС при осуществлении процесса реализации прав на применение программ, когда они дают возможность распространять информационные данные рекламного характера. Также остается в силе освобождение по НДС для исключительных прав на определенные изобретения, новинки и другие. Если программное обеспечение покупается у иностранных продавцов, тогда потребуется платить НДС в полном размере. Чтобы воспользоваться правом на вычет, организации необходимо будет убедиться в том, что иностранный клиент имеет законную регистрацию на территории России и является налогоплательщиком. В документах, платежных ведомостях и соглашениях должны находиться информационные данные об ИНН, КПП и быть выделена определенная сумма НДС, установленная согласно нормам и правил законодательства РФ. Счета-фактуры в данном случае не требуется, информацию следует указать в Книге покупок. В случаях, когда партнер является гражданином иностранного государства и не стоит на учете в РФ, тогда организация не сможет выступать в качестве законного налогового агента. В случаях, когда налогоплательщик, выполняющий экспорт, не имеет возможности обосновать использование ставки НДС в 0%, тогда в соответствии со ст. 7, 164 НК РФ, он имеет законное право отказаться от нее. До 1 числа налогового периода потребуется отправить в ФНС письменно составленное заявление. Срок использования налоговых ставок, который предусматривает подобное заявление должен быть не меньше 12 месяцев. С 01.07.2020 по ставке 10% облагаются ввоз и продажа некоторых молокосодержащих продуктов с заменителем молочного жира. Так, в перечень продовольственных товаров, при продаже которых налог нужно платить по ставке 10%, внесены следующие молокосодержащие продукты с заменителем молочного жира: напитки, коктейли и кисели; желе, соусы, кремы, пудинги, муссы, пасты и суфле; консервы сгущенные. Кроме того, по пониженной ставке должна облагаться и реализация молокосодержащего мороженого. Эти изменения предусмотрены постановлением Правительства от 09.03.2020 № 250. В 2019 году изменения в постановление № 908, содержащее перечень облагаемых НДС 10 процентов продуктов и товаров для детей, внесены постановлениями Правительства РФ: от 30.01.2019 № 58 (начало действовать с 09.02.2019) — им в список продуктов добавлены филе рыбы и прочее рыбное мясо (включая фарш) в свежем и охлажденном виде; от 06.12.2018 № 1487 (начало действовать с 01.04.2019) — здесь список поправок достаточно широк. Чего конкретно касается обновление в списке товаров с НДС 10 процентов — на какие именно продукты и детские товары оно распространяется? Полный перечень изменений таков: в части продтоваров: для живых скота и птицы добавлено указание о том, что к льготируемым не относятся их племенные виды; для жиров и масла животного происхождения, а также для пальмового, кокосового, пальмоядрового бабассу и иных растительных масел исключена пометка о предназначении их для пищевых целей; для супов и бульонов, приготовленных на мясе, уточнено, что к ним не относятся не только овощные, но и иные, не содержащие мяса; к числу животных, исключаемых из состава потребителей кормов вареных, добавлены декоративные грызуны и рептилии; уточнено, что из числа льготируемых исключаются также прочие виды пищевого льда; в список внесены инкубационные яйца, за исключением племенных; детализирован состав продуктов для кормления животных, а в число тех, кто исключается из состава их потребителей, добавлены декоративные грызуны и рептилии; уточнены коды для лука репчатого и луковичных овощей, а также для прочих овощей; в отношении товаров для детей: существенно расширен перечень льготируемых трикотажных и швейных изделий за счет добавления в текст описания определения «аналогичные»; чулочно-носочные изделия привязали к росту ребенка; к перчаткам, рукавицам и митенкам добавились варежки; путем добавления предлога «до» уточнен размер одеял, постельного белья, кроватей и матрацев; в списке обуви появилась имеющая верх из резины; к числу кроватей добавлены люльки и кровати-манежи; в отношении колясок возникло уточнение об ограничении их технической оснащенности заводской комплектацией; существенно расширен перечень игрушек для катания детей за счет включения в список квадроциклов и других подобных им изделий; уточнены коды для кукол, изображающих людей, и их принадлежностей; к пластилину добавились иные материалы для лепки и идущие с ними в комплекте принадлежности, необходимые для этого процесса; детализированы коды для подгузников. Таким образом, за счет изменений 2019 года перечень товаров со ставкой НДС 10 процентов расширился. Ставки НДС: поддержка в 1С и сохранение истории значений Ставка НДС 10% относится к числу льготных и применяется к товарам, указанным в НК РФ, но с кодами видов продукции, упоминаемыми в специальных постановлениях Правительства РФ. В п. 2 ст. 164 НК РФ, а также в одно из указанных постановлений (№ 908) в 2019-2020 годах внесены изменения, расширившие перечень товаров, реализуемых с пониженной ставкой. Список детских товаров, к которым применима пониженная ставка НДС, утвержден тем же Постановлением № 908 от 31.12.2004. В перечне представлены группы товаров, включающие: детскую одежду, обувь (кроме спортивной), детские кровати, матрацы, детские коляски, товары для школы (тетради, дневники, счетный материал, альбомы для рисования/черчения, папки, обложки для тетрадей, пеналы и др.), подгузники, игрушки и т.п. НДС повысят до 20% НДС / 16:44 14 июня 2018 Перечни товаров с льготной ставкой НДС скорректируют НДС / 10:00 22 августа 2018 Минфин не собирается снижать ставку НДС НДС / 11:39 5 февраля 2020 С 1 января 2021 года вступят в силу изменения, касающиеся НДС. Большую часть компаний и предпринимателей правки обойдут стороной, так как касаются они только специфичных операций. Перестает действовать ст. 26.3 Федерального закона от 05.08.2020 № 118-ФЗ. Теперь при передаче племенного скота и птицы в лизинг с правом выкупа, НДС начисляйте по ставке 20 %. Ранее действовала ставка 10 %. Планировалось, что для внутренних воздушных перевозок ставка НДС изменится с 10 % до 20 %. Однако действие 10%-й ставки продлили до 1 января 2022 года (ст. 4 Закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ). Льготная ставка 0 % сохраняется для авиаперевозок: пункт назначения или вылета которых находится в Крыму или Севастополе; пункт назначения или вылета которых находится в Калининградской области или Дальневосточном федеральном округе; маршрут которых, не связан с Москвой и Московской областью. Покупатели-иностранцы могут компенсировать НДС при покупке товаров в розничной торговле. Для этого им раньше выставляли бумажный чек, теперь можно выставить чек в электронном виде. Электронный чек направляют в таможенную службу, сотрудники которой подтверждают факт вывоза товара за пределы РФ и направляют продавцу сведения для выплаты компенсации. Вычет НДС в 2021 году: условия применения и порядок расчета В первую очередь от НДС освобождают компании-банкротов. Под НДС не подпадают: конкурсная масса; товары и услуги, которые были проданы в рамках текущей деятельности. Теперь компании и ИП, которые являются плательщиками НДС, не смогут принять к вычету «входящий» от банкротов налог. Дополнен перечень медицинского оборудования, которое не облагается НДС. Налог не нужно платить при реализации легкового транспорта, предназначенного для перевозки инвалидов (Постановление Правительства от 18.09.2020 № 1480). Для применения освобождения нужно, чтобы в свидетельстве о безопасности конструкции транспортного средства была отметка о том, что оборудование предназначено только для перевозки инвалидов. С 1 января 2021 года предполагалось, что реализация племенной продукции будет облагаться НДС по ставке 20 %. Однако освобождение продлили на весь 2021 год. В 2021 году изменения по НДФЛ затронут несколько сфер, в том числе социальные налоговые вычеты, налогообложение банковских вкладов, обновление формы 6-НДФЛ, отмена 2-НДФЛ и так далее. Постановление Правительства РФ от 08.04.2020 № 458 обновило и уточнило перечень услуг, плату за которые можно принять к вычету по НДФЛ. В разряд медицинских услуг добавили медицинскую эвакуацию и паллиативную помощь. К дорогостоящему лечению добавили услуги по ортопедическому лечению дефектов зубов и услуги в рамках паллиативной помощи. Также в рамках дорогостоящего лечения был расширен перечень услуг по репродуктивным технологиям. Дорогостоящие виды лечения из Постановления Правительства от 19.03.2001 № 201 объединили в медицинские услуги, оказываемые в рамках высокотехнологичной медицинской помощи. С 1 января 2021 года налоговая начнет удерживать НДФЛ с процентов по вкладам, превышающим необлагаемый процентный доход, который считают по формуле: Необлагаемый процентный доход = 1 000 000 руб. * Ключевая ставка ЦБ РФ Налог к уплате ФНС рассчитает автоматически на основании данных из банка и вышлет плательщику соответствующее уведомление об уплате. Впервые заплатить налог нужно будет до 1 декабря 2022 года. С 2021 года начнет действовать новая форма 6-НДФЛ, которая закреплена приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753. По сути 6-НДФЛ теперь объединена с формой 2-НДФЛ. Так как форму 2-НДФЛ с 2021 года отменили, информацию о доходах и удержанных налогах выдавайте сотруднику по форме из Приложения № 4 к Приказу ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753. Приказом ФНС РФ от 28.08.2020 № ЕД-7-11/615 обновлена форма 3-НДФЛ. В форме учтены новые особенности исчисления НДФЛ и возврата налога. С 1 января 2021 года НДФЛ с доходов свыше 5 млн рублей удерживайте по ставке 15 %. Прогрессивный подоходный налог уплачивайте на специальный КБК 182 1 01 02080 01 0000 110, утвержденный Приказом Минфина РФ от 12.10.2020 № 236н. Как налоговики будут проверять декларации по НДС с июля 2021 года Рассмотрим поправки в главу 21 НК РФ, интересные многим налогоплательщикам. 1. Реализация товаров, работ, услуг банкрота — не объект по НДС С 1 января 2021 г. в НК РФ официально установлено, что что объектом обложения НДС не являются операции по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) должников, признанных несостоятельными (банкротами), в том числе товаров (работ, услуг), изготовленных и (или) приобретенных (выполненных, оказанных) в процессе хозяйственной деятельности после признания должников банкротами (пп.15 п.2 ст. 146 НК РФ в ред. Федерального закона от 15.10.2020 № 320-ФЗ). 2. Место реализации водных биологических ресурсов (ст. 147 НК РФ) С 1 января 2021 года ст.147 НК РФ будет дополнена пунктом 3, устанавливающим особый порядок определения места реализации товаров в виде водных биологических ресурсов и товаров, произведенных из них. Местом их реализации в целях НДС признается территория РФ, если водные ресурсы добыты в исключительной экономической зоне Российской Федерации, и (или) товары, произведенные из таких ресурсов в момент начала отгрузки и транспортировки находятся в исключительной экономической зоне Российской Федерации (Федеральный закон от 23 ноября 2020 г. N 374-ФЗ (далее — Закон N 374-ФЗ)). 3. От НДС освобождены услуги финансовых платформ С 1 января 2021 года не будут облагаться НДС (пп.12.2 п.2 ст.149 НК РФ в ред. Закона N 374-ФЗ) услуги, оказываемые оператором финансовой платформы в соответствии с Федеральным законом от 20 июля 2020 года N 211-ФЗ «О совершении финансовых сделок с использованием финансовой платформы». Конкретный перечень услуг приведен в новой норме. 4. Освобождение от НДС передачи прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау) продолжает действие в 2021 году, но с 1 января 2021 года «переехало» из пп.26 п.2 ст.149 НК РФ в пп. 26.1 п. 2 ст. 149 НК РФ (Федеральный закон от 31 июля 2020 г. N 265-ФЗ (далее — Закон N 265-ФЗ)). 5. От НДС освобождаются только «российские» «нерекламные» программные продукты С 1 января 2021 года передача исключительных прав и прав на использование программ ЭВМ, а также баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть «Интернет» освобождается от НДС только, если программы или базы данных включены в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных (далее Российский реестр) (пп.26 п.2 ст.149 НК РФ в ред. Закона N 265-ФЗ). Соответственно передача прав на программы ЭВМ и базы данных, не включенные в Российский реестр, с 1 января 2021 г. облагаются НДС по ставке 20% (п.3 ст.164 НК РФ). Также придется начислить НДС по ставке 20% при передаче прав на «российские» программы и базы данных, если передаваемые права состоят в получении возможности: распространять рекламную информацию в сети «Интернет» и (или) получать доступ к такой информации, размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в сети «Интернет», осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки. Подробнее об НДС при передаче прав на программы ЭВМ и базы данных с 1 января 2021 6. Введен вычет НДС при «экспорте прав» на программы ЭВМ С 1 января 2021 г. при передаче прав на программы ЭВМ или базы данных, включенных в Российский реестр иностранным лицам (т.е. если местом реализации таких услуг в соответствии со ст.148 НК РФ территория РФ не является) «экспортеры прав» смогут принимать к вычету НДС по рекламным и маркетинговым услугам, приобретенным для таких операций (пп.2.1 п.2 ст.170 и новый пп.4 п.2 ст.171 НК РФ — Закон 374-ФЗ от 23.11.2020). И это несмотря на то, что права на программы ЭВМ, включенные в Российский реестр, как указывалось выше, освобождаются от НДС в соответствии с пп.26 п.1 ст.149 НК РФ. 1. Средства дольщиков на счетах эскроу приравняли к средствам целевого финансирования Дополнен пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ — в целях главы 25 НК РФ к средствам целевого финансирования приравниваются средства участников долевого строительства, размещенные на счетах эскроу в соответствии с Законом от 30.12. N 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ». Расходы организации-застройщика, которые должны быть в дальнейшем возмещены за счет указанных средств, учитываются раздельно как произведенные в рамках целевого финансирования. Использованием по целевому назначению этих средств признается возмещение ими расходов застройщика в связи со строительством (созданием) МКД и (или) иных объектов недвижимости, предусмотренных договором участия в долевом строительстве. Указанные изменения применяются к правоотношениям, возникшим с 1 января 2020 года (пп. «а» п.11 ст. 2 , п. 1 п.5 ст. 3 Закона от 09.11.2020 N 368-ФЗ). Т.е. с 1 января 2020 года в состав доходов у организации-застройщика включается разница между ценой договоров участия в долевом строительстве и фактическими затратами на строительство объектов долевого строительства. 2. Улучшены условия для помощи «дочерним» и «материнским» организациям. Обновлены условия подпункта 11 пункта 1 ст. 251 НК РФ, освобождающего от налога на прибыль «подарки» от участников и дочерних компаний. Причем изменения распространяются на отношения, возникшие с 1 января 2020 года (п. 9 ст. 9 Федерального Закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ (далее — Закон N374-ФЗ)). С 1 января 2020 года не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль имущество, имущественные права, полученные российской организацией безвозмездно: от организации — участника (передающей стороны) если доля участия в т.ч. косвенного передающей стороны в УК получающей стороны составляет не менее 50%. Доля участия определяется в соответствии со ст.105.2 НК РФ от организации, в УК которой доля прямого или косвенного участия получающей стороны составляет не менее 50%. Доля участия определяется в соответствии со ст.105.2 НК РФ. Если передающая организация является иностранной организацией, указанные доходы, не учитываются при определении налоговой базы только в том случае, если государство постоянного местонахождения передающей организации, а также организаций, через которые осуществляется косвенное участие получающей организации в передающей организации не включено в перечень офшорных зон, утверждаемый Минфином РФ согласно абзацу 2 пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ. от физического лица, если такое физическое лицо прямо и (или) косвенно участвует в такой организации и доля такого участия в уставном (складочном) капитале (фонде) такой организации, определенная в соответствии с положениями статьи 105.2 НК РФ, составляет не менее 50%. от организации, владеющей лицензией (лицензиями) на пользование участками недр, указанными в пункте 2 статьи 343.5 НК РФ, для компенсации затрат, осуществленных налогоплательщиком в целях создания объектов основных средств, указанных в пункте 6 статьи 343.5 НК РФ. При этом полученное имущество, имущественные права не признаются доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня их получения указанные имущество, имущественные права (за исключением денежных средств) не передаются третьим лицам. Таким образом, в обновленную формулировку включено не только имущество, но и имущественные права. Кроме того, позитивно, что прежний лимит участия «более чем на 50%» заменен на «не менее 50%», а также непосредственно предусмотрена возможность косвенного участия передающей (получающей) стороны. Т.е. новой нормой можно воспользоваться, в т.ч. если у организации два участника с долями 50/50 и участие не обязательно должно быть прямым, ранее это было невозможно. 3. На 2020 и 2021 год установлены специальные интервалы предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам 1. Изменяется порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль В 2020 году перейти на уплату авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли можно было в течение года по итогам любого отчетного периода, начиная с отчетности за январь-апрель (п.2.1 ст.286 НК РФ). Но с 1 января 2021 года возвращается общее правило смены системы уплаты авансовых платежей. Перейти на уплату авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли или вернуться на ежеквартальную отчетность и уплату ежемесячных авансовых платежей можно только с 1 января каждого года. Заявление об изменении системы уплаты авансовых платежей подается налогоплательщиком не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход. Для желающих изменить систему уплаты авансовых платежей на 2021 год — срок подачи заявления — 31 декабря 2020. Возвращается «старый» норматив для уплаты квартальных авансовых платежей. Организации по итогам отчетного периода уплачивают только квартальные авансовые платежи, если у них за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, не превышали в среднем 15 миллионов рублей за каждый квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ). На налоговый период 2020 предельная сумма дохода была повышена — и составляла в среднем 25 миллионов рублей за каждый квартал (п. 2 ст.2 Федерального Закона от 22.04.2020 N 121-ФЗ). На настоящий момент лимит 25 миллионов рублей на 2021 год не продлен, Минфин считает, что пороговое значение выручки от реализации 25 млн рублей следует установить на постоянной основе (письмо от 12.11.2020 № 03-11-10/99843). Если же этого не произойдет, у плательщиков квартальных авансовых платежей при превышении в 2021 году лимита в 15 млн. руб. появляется обязанность уплачивать ежемесячные авансы внутри квартала. 2. Пополнен список необлагаемых грантов В состав целевых средств с 1 января 2021 года включаются гранты институтов инновационного развития и других организаций, осуществляющих поддержку государственных программ и проектов за счет субсидий, предоставленных федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере информационных технологий, на реализацию указанных государственных программ и проектов (абзац 8 пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ в ред. с 01.01.2021). 3. Безвозмездное пользование имуществом для НКО С 1 января 2021года целевыми поступлениями признаются имущественные права в виде права безвозмездного пользования имуществом, полученные некоммерческими организациями на ведение ими уставной деятельности, независимо государственное оно или нет (пп. 16 п. 2 ст. 251 НК РФ в ред. с 01.01.2021). 4. Прописан порядок определения остаточной стоимости НМА С 01 января 2021 п. 3 ст. 257 дополнен нормой, содержащей порядок определения остаточной стоимости нематериальных активов. Остаточная стоимость НМА определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой, начисленной за период эксплуатации амортизации (пп. 23 ст. 2 Закона N 374-ФЗ). Соответственно дополнен пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ, где прописано, что при реализации амортизируемого имущества доход от реализации можно уменьшить — на остаточную стоимость амортизируемого имущества, определяемую в соответствии с пунктами 1 и 3 ст. 257 НК РФ. Ранее упоминание об остаточной стоимости НМА в НК РФ отсутствовало (как в п. 3 ст. 257, так и в п.1 ст. 268 НК РФ). Пробел в отношении остаточной стоимости НМА устранен (пп. 24 ст. 2 Закона N 374-ФЗ). 5. Денежный вклад в имущество может уменьшать доходы от реализации долей (акций) С 1 января 2021 года на величину денежного вклада в имущество организаций, доли (паи) (за минусом денежных средств, изъятых участником обратно в безналоговом режиме по пп. 11 .1 п. 1 ст. 251 НК РФ) можно уменьшить доходы, полученные при: реализации имущественных прав (долей, паев), например, при реализации долей ООО (пп.2.1 п.1 ст.268 НК РФ); при ликвидации организации и выходе (выбытии) участника (акционера) (п.2 ст.277 НК РФ) при реализации или ином выбытии (в том числе при погашении или частичном погашении номинальной стоимости) ценных бумаг (п.3 ст.280 НК РФ) Величина вклада в виде денежных средств в имущество организации, уменьшающая доходы от реализации долей (паев, акций), рассчитывается пропорционально реализуемым долям (паям) в общей величине долей (паев), пропорционально цене приобретения реализуемых ценных бумаг, в общей стоимости акций, принадлежащих налогоплательщику. С 2021 г. отменено освобождение от НДС в отношении ввоза и реализации лекарств и изделий медицинского назначения. Так, лекарства и медицинские изделия, включенные в соответствующий государственный реестр или в отношении которых есть заключение (разрешение) Минздрава, облагаются по ставке НДС 10 %. Существенно сокращен перечень продовольственных товаров и товаров для детей, которые при ввозе и реализации облагались НДС по ставке 10 %. В 2021 г. к исключенным из перечня товарам применяется ставка НДС в размере 20 %. Изменения по НДС для ИП в 2021 году Для индивидуальных предпринимателей (далее ‒ ИП), применяющих общую систему налогообложения (далее ‒ ОСН), увеличен критерий выручки в целях признания их плательщиками НДС. С 2021 г. он составляет 465 255 руб. ИП, которые приняли решение стать плательщиками НДС, независимо от достижения ими необходимого критерия по выручке обязаны представлять уведомление о принятом решении в налоговый орган по установленной форме и не позднее 20-го числа месяца, в котором ИП будут уплачивать НДС. В 2021 г. ИП признаются плательщиками НДС: ‒ с 1-го числа месяца, следующего за месяцем достижения критерия по выручке; ‒ с 1-го числа месяца, с которого принято решение об уплате НДС; ‒ со дня государственной регистрации для ИП, которые подали уведомление об уплате НДС в месяце такой регистрации. Состав работ, услуг, при осуществлении которых иностранные организации, состоящие на учете в налоговых органах Республики Беларусь, уплачивают НДС, дополнен монтажом, а также иными работами и услугами, которые относятся к строительной деятельности. Иностранные организации, осуществляющие строительную деятельность и не состоящие на учете в налоговых органах, обязаны стать на учет и уплачивать НДС начиная с месяца, на который приходится наиболее ранняя из дат: ‒ день, следующий за днем постановки на учет в налоговом органе Республики Беларусь в соответствии с частью третьей подпункта 1.5 статьи 70 Налогового кодекса (далее – НК); ‒ день, следующий за днем истечения периода, установленного пунктами 3 и 4 статьи 180 НК. Изменения для иностранных организаций Также с 2021 г. за иностранной организацией, осуществляющей деятельность через несколько постоянных представительств на территории Республики Беларусь, закреплена обязанность представлять налоговую декларацию по НДС в налоговый орган, в который она представляет декларацию по налогу на прибыль. Обороты, признаваемые и не признаваемые объектами налогообложения в 2021 году В 2021 г. обороты, признаваемые и не признаваемые объектами налогообложения, скорректированы: ‒ исключены из состава объектов налогообложения и включены в состав оборотов, не признаваемых объектами налогообложения, обороты по реализации имущества должника в рамках исполнительного производства (включая передачу имущества должника взыскателю); ‒ из числа оборотов, не признаваемых объектами налогообложения, исключена безвозмездная передача государственного имущества (за исключением товаров, указанных в части первой подп. 2.6 п. 2 ст. 115 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее ‒ НК)) и объектов бюджетным организациям здравоохранения, образования, культуры, физкультуры и спорта. Такие обороты в 2021 г. не признаются реализацией. Изменения в порядке определения места реализации Претерпел изменения перечень объектов по реализации работ, услуг, имущественных прав, место реализации которых определяется по покупателю. Так, из перечня исключены инжиниринговые услуги, непосредственно связанные с недвижимым имуществом, так как они облагаются НДС в соответствии с подп. 1.1 п. 1 ст. 117 НК. С 2021 г. местом реализации не признается территория Республики Беларусь в отношении части реализованных одной иностранной организацией, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, другой иностранной организации работ, услуг, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, составляющей менее 10 % от их стоимости в соответствующем периоде, которая потреблена в Республике Беларусь представительством, или постоянным представительством, или филиалом такой другой иностранной организации. Изменена норма об освобождении от НДС работ (услуг), выполняемых (оказываемых) иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, связанных с участием белорусских организаций и (или) белорусских ИП в мероприятиях, проводимых в иностранных государствах. Так, к таким мероприятиям относятся конференции независимо от того, являются они международными или нет. Обороты, освобождаемые от НДС в 2021 году Кроме оборотов по реализации услуг, с 2021 г. освобождаются от НДС обороты по реализации работ и имущественных прав республиканским органам государственного управления, оплачиваемых ими за счет бюджетных средств, иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь. Снижен критерий численности инвалидов для цели применения льготы по НДС. В 2021 г. данный критерий составляет 30 %. Из числа сопутствующих образованию услуг, которые освобождаются от НДС, исключены услуги по проведению предварительной экспертизы квалификационной научной работы (диссертации) и рассмотрение квалификационной научной работы (диссертации) советом по защите диссертаций. Обороты по реализации вновь построенных на территории нашей страны гаражей, машино-мест и автомобильных стоянок (долей в праве собственности на автомобильную стоянку) застройщиком, заказчиком, гаражным кооперативом, кооперативом, осуществляющим эксплуатацию автомобильных стоянок, исключены из числа оборотов, освобожденных от НДС. В 2020 г. Указом Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503 «О налогообложении» (далее – Указ № 503) внесены изменения в порядок исчисления НДС. Рассмотрим подробнее, на что нужно обратить внимание. 1. С 1 января 2020 г. отменена отсрочка вычета НДС, уплаченного при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь. В 2019 г. вычет по НДС, уплаченному при ввозе товаров с территории государств, не являющихся членами ЕАЭС, можно было зачесть по истечении 30 календарных дней, с момента выпуска товаров в свободное обращение. Данная норма применялась с 24 апреля по 31 декабря 2019 г. (п. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 26.02.2015 № 99). Важно! В декларации по НДС в 2020 г. упразднена стр. 15.1 «суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров, подлежащие вычету в следующих отчетных периодах, в которых истечет 30 календарных дней с даты их выпуска в соответствии с заявленной таможенной процедурой». 2. В 2020 г. плательщики, использующие труд инвалидов, освобождены от уплаты НДС в случае, если численность инвалидов составляет не менее 30 % численности всех работников предприятия (подп. 1.16 п. 1 ст. 118 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК). Важно! В 2019 г. критерий численности инвалидов составлял не менее 50 % численности всех работников предприятия. 3. Не признается реализацией для целей налогообложения безвозмездная передача имущества (работ, услуг) Республике Беларусь или ее административно-территориальным единицам в лице государственных органов, юридических и физических лиц, в т.ч. производимая на основании их решений (подп. 2.7.3 п. 2 ст. 31 НК). Таким образом, при налогообложении операций по безвозмездной передаче имеет значение, по какому нормативному правовому акту они осуществляются: 1) если в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 10.05.2019 № 169 «О распоряжении государственным имуществом» (далее – Указ № 169), то на них распространяется норма подп. 2.7.3 п. 2 ст. 31 НК. При безвозмездной передаче имущества государственному учреждению здравоохранения не исчисляются ни НДС, ни налог на прибыль; 2) если согласно Указу Президента Республики Беларусь от 01.07.2005 № 300 «О предоставлении и использовании безвозмездной (спонсорской) помощи» (далее – Указ № 300), то подп. 2.7.3 п. 2 ст. 31 НК для целей налогообложения не применяется (письмо МНС Республики Беларусь от 18.06.2019 № 2-1-10/00898-1 «О налогообложении НДС и налогом на прибыль безвозмездной передачи по договорам спонсорской помощи»). Важно! Дополнительно читайте статью, посвященную данной теме: «Безвозмездная помощь государственным учреждениям здравоохранения: порядок учета и налогообложения». Справочно: при безвозмездной передаче имущества, которая не является спонсорской помощью (часть третья п. 1 Указа № 300), необходимо оформить следующие документы: – решение руководителя государственного учреждения о безвозмездном приобретении имущества (часть вторая п. 7 Указа № 169); – согласие организации на безвозмездную передачу имущества; – товарную или товарно-транспортную накладную. 4. С 1 марта 2020 г. вступила силу норма законодательства об уплате НДС за покупку рекламы в социальных сетях (Facebook, Instagram и т.д.). Компания Facebook зарегистрирована на территории Республики Беларусь в качестве налогоплательщика с 2018 г. У юридических лиц с момента оплаты рекламы возникает обязанность, как и раньше, уплаты НДС (ст. 114, 141 НК). В налоговой декларации по НДС юридические лица указывают сумму, оплаченную за рекламу, и сумму НДС. Справочно: что касается физических лиц, обязанность уплаты НДС возлагается на компанию Facebook. С 1 марта 2020 г. физические лица уплачивают НДС в размере 20 % при оплате за рекламу в социальной сети. В случае реализации услуг на территории Республики Беларусь иностранной организацией, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не зарегистрированной в качестве налогоплательщика в налоговом органе Республики Беларусь, обязанность по исчислению и уплате в бюджет НДС возлагается на юридических лиц и ИП – резидентов Республики Беларусь, которые приобретают вышеуказанные услуги (п. 1 ст. 114 НК). В соответствии с вышесказанным физические лица не будут являться плательщиками НДС в случае приобретения услуг в личных целях. Однако при оказании услуг в электронной форме на территории Республики Беларусь такие организации обязаны зарегистрироваться в налоговом органе Республики Беларусь и производить исчисление и уплату НДС (например, компания Google). Новые сроки уплаты НДС в 2021 году При исчислении НДС необходимо определить налоговую базу этого налога. Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав указан в ст. 97 и 98 Налогового кодекса Республики Беларусь 2018 (далее – НК- 2018). Налоговую базу НДС определяют как стоимость, исчисленную исходя из: – цен (тарифов) на товары (работы, услуги), имущественные права с учетом акцизов (для подакцизных товаров) без включения в них НДС; – регулируемых розничных цен, включающих в себя НДС (п. 1 ст. 98 НК — 2018). Налоговую базу НДС при реализации указанных объектов отражают в разд. I части I налоговой декларации по НДС (далее – декларация). Внимание! В 2019 году налоговую базу НДС считаем по-новому. Размеры ставок НДС в НК-2019 не изменились, однако появились особенности применения ставок в размерах 0 %, 10 %, 20 %, 25 %. Кроме того, упрощен порядок подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС при реализации экспортируемых транспортных услуг. Для НДС законодательством установлены следующие налоговые ставки: — основные налоговые ставки в размере 0%, 10%, 20% (подп. 1.1, 1.2, 1.3 п. 1 ст. 102 НК); — ставка для исчисления НДС при реализации услуг электросвязи в размере 25% (подп. 1.5 п. 1 ст. 102 НК); — расчетные ставки при исчислении налога по товарам в розничной торговле и общественном питании (п. 9 ст. 103 НК); — расчетные налоговые ставки в размере 9,09% (10 / 110 x 100) и 16,67% (20 / 120 x 100) (подп. 1.4 п. 1 ст. 102 НК). Многие организации осуществляют несколько видов деятельности, при которых активы реализуются по разным ставкам НДС. В таких случаях необходимо распределять «входной» НДС (налоговые вычеты). Как сделать это правильно узнаете из материала>>> В налоговом законодательстве существует множество правил и ограничений при принятии НДС к вычету. Вычет производится на основании: – налоговых деклараций (расчетов) по НДС; – ЭСЧФ , направленных плательщиком на Портал (подп. 5.2 п. 5 ст. 132 НК-2019). Вычетам подлежит «входной» (предъявленный) НДС при приобретении активов независимо от даты проведения расчетов за них либо уплаченный плательщиком при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь после его отражения в бухучете и книге покупок (в случае, если плательщик ведет книгу покупок). «Входной» НДС можно принять к вычету только на основании ЭСЧФ, полученных в установленном законодательством порядке, при условии подписания их плательщиком электронной цифровой подписью. Бывает, что «входной» НДС не принимают к вычету, а относят на затраты организации. Осторожно! С 29 октября 2018 г. увеличен штраф за неуплату или неполную уплату плательщиком суммы налога: он налагается на юридическое лицо в размере 40 % от неуплаченной суммы налога, но не менее 10 базовых величин (ч. 1 ст. 13.6 КоАП) НК-2019 определил порядок распределения налоговых вычетов методами удельного веса и раздельного учета с приведением формул для расчета. Это позволит плательщикам безошибочно применять данное распределение. Ранее формулы в налоговом законодательстве не приводились. Кроме того, введена обязанность распределения налоговых вычетов методом раздельного учета в сферах: – строительства; – реорганизации организаций; – арендных отношений. Изменения в порядке вычета НДС в 2021 году Иностранные организации, которые уплачивают НДС в соответствии с подп. 2.2 ст. 114 НК-2021, осуществляют вычет сумм «входного» НДС после их постановки на учет в налоговом органе Республики Беларусь. В перечень дат, на последнюю из которых определяется дата наступления права на вычет сумм НДС, уплаченных при ввозе товаров из ЕАЭС, добавлена дата представления декларации по НДС, в которой отражена сумма НДС, если такая декларация подана после установленного срока. С 2021 г. появилась возможность принятия к вычету сумм НДС, уплаченных при ввозе товаров из-за пределов ЕАЭС, в отчетном периоде, срок подачи декларации по НДС за который следует после выставления ЭСЧФ, если такой ЭСЧФ выставлен после подачи декларации по НДС за отчетный период, в котором выполнены условия для вычета, и дата в стр. 3 ЭСЧФ приходится на тот же период. Также с 2021 г. суммы НДС, приходящиеся на затраты, произведенные заказчиком, застройщиком, дольщиком, составляющие стоимость товаров (работ, услуг), безвозмездно передаваемых государственным эксплуатационным организациям при реконструкции, ремонте объектов инженерной и транспортной инфраструктуры, находящихся у них на праве хозяйственного ведения (оперативного управления), принимаются к вычету в порядке, установленном для вычета НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам. Вычет НДС в порядке, предусмотренном для оборотов по реализации объектов по ставке 20 %, не будет применяться в отношении сумм НДС по товарам (работам, услугам), безвозмездно передаваемым заказчиком, застройщиком, дольщиком государственным эксплуатационным организациям при реконструкции, ремонте объектов инженерной и транспортной инфраструктуры, находящихся у них на праве хозяйственного ведения (оперативного управления), в связи с выполнением технических условий на инженерно-техническое обеспечение объекта, полученных в установленном порядке в целях строительства объекта. Также в 2021 г. снято ограничение на вычет сумм «входного» НДС по безвозмездно переданным товарам (работам, услугам), имущественным правам в адрес бюджетных организаций здравоохранения, образования, культуры, физкультуры и спорта, которые с 2021 г. планируется не облагать НДС в соответствии со ст. 31 НК. Норма об уменьшении налоговых вычетов при возврате товаров, ввезенных из ЕАЭС, для их замены или ремонта, скорректирована. Сейчас такая корректировка выполняется, если при возврате товаров для указанных целей подается уточненная часть II декларации по НДС. С 2021 г. появилась возможность передачи вычетов по НДС правопреемнику без передачи товаров (работ, услуг), имущественных прав, если это предусмотрено разделительным балансом (передаточным актом). Установлен срок для информирования об избрании квартала в качестве отчетного периода, если при переходе на применение особого режима налогообложения без уплаты НДС, отсутствии соответствующей отметки о выборе отчетного периода в декларации по НДС за прошлый год возникла обязанность исчислить и уплатить НДС в текущем году. Проставить отметку нужно не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором возникла обязанность исчислить и уплатить НДС (возник объект налогообложения). Указанный порядок распространяется и на ИП, не являющихся плательщиками НДС. В 2021 г. подтверждение статуса белорусской организации в качестве плательщика НДС осуществляется на основании заявления плательщика путем выдачи справки по установленной форме налоговым органом по месту постановки на учет либо путем заверения справки по форме, установленной в иностранном государстве. С 2021 г. упрощен порядок оформления документов для возврата НДС по системе Tax Free. Теперь не нужно создавать чек на возврат НДС в двух экземплярах и прилагать оригиналы подтверждения о вывозе товара к акту на возмещение сумм НДС. Карт-чек признается в качестве платежного документа на возврат НДС. 1. Налоговым периодом по НДС является календарный год, как было и до 2019 г. НК-2019 сохранил право выбора плательщиками отчетного периода по НДС – месяц или квартал. 2. В 2019 г. появилась новация: плательщикам предоставлена возможность однократно изменить (аннулировать) свое решение о выборе квартального отчетного периода. Таким правом можно воспользоваться до 20 февраля текущего года (подп. 3.1.1 п. 3 ст. 127 НК-2019 ). Читайте свежие материалы по этой теме: Минздрав назвал основания и случаи применения к медизделиям ставки НДС 10 % Как предъявить к вычету НДС без последствий Письмо МНС Республики Беларусь от 25.02.2021 № 2-1-10/00920-1 «О налогообложении НДС продукции in-bulk» О налогообложении НДС материалов и медицинских услуг у бюджетных организаций (Письмо МНС Республики Беларусь от 15.02.2021 № 2-1-9/Рн-00178 «О рассмотрении обращения») и О включении (невключении) сумм НДС в остатки материалов на 01.01.2021 бюджетными организациями здравоохранения (Письмо МНС Республики Беларусь от 22.02.2021 № 2-1-9/00836) Письмо МНС Республики Беларусь от 25.02.2021 № 2-1-9/Ба-00252 «О понятии «клиент» как стороны по договору транспортной экспедиции для целей НДС» НДС 0% при оказании транспортно-экспедиционных услуг Налоговая отчетность за 2020 год: учитываем особенности составления налоговых деклараций по НДС Новации НДС-2021: льготы, налоговая база, применение ставки 0 % Похожие записи: Доверенность на выезд ребенка за границу 2021 Возврат взысканных денежных средств судебными приставами Размер обязательной доли в наследстве при наличии завещания