Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Операции второго типа валюту баланса ответ». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Когда говорят о типах хозяйственных операций, имеют в виду их группировку в зависимости от влияния на величину активов (А) и пассивов (П) бухгалтерского баланса.
Так, выделяют следующие четыре типа хозяйственных операций:
| Тип хозяйственных операций | Влияние на баланс |
|---|---|
| I | А+ А- |
| II | П+ П- |
| III | А+ П+ |
| IV | А- П- |
Ниже поясним, как определить тип хозяйственной операции.
Типовые изменения баланса под влиянием хозяйственных операций
Данный тип хозяйственных операций предполагает изменение состава или структуры активов бухгалтерского баланса. В результате данного типа операции валюта бухгалтерского баланса не изменяется. Иными словами, при 1-ом типе хозяйственных операций актив превращается в другой актив.
Простейший пример – снятие наличных денежных средств из банка по чеку:
Дебет счета 50 «Касса» — Кредит счета 51 «Расчетные счета»
В результате данной операции величина активов не изменяется, меняется лишь их структура: уменьшились безналичные денежные средства, увеличились наличные деньги.
Для данного типа хозяйственных операций примеры проводок следующие:
| Операция | Дебет счета | Кредит счета |
|---|---|---|
| Отпущены материалы в производство | 20 «Основное производство» | 10 «Материалы» |
| Принят к учету объект основных средств | 01 «Основные средства» | 08 «Вложения во внеоборотные активы» |
| Предоставлен процентный заем | 58 «Финансовые вложения» | 51 |
А к какому типу относится хозяйственная операция, в результате которой итоговая сумма бухгалтерского баланса не изменяется, а изменения происходят лишь в составе пассивов? Речь идет о 2-ом типе хозяйственных операций.
Приведем типовые хозяйственные операции, относящиеся к данному типу:
| Операция | Дебет счета | Кредит счета |
|---|---|---|
| Удержан НДФЛ из заработной платы работников | 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | 68 «Расчеты по налогам и сборам» |
| Начислены проценты по краткосрочному кредиту | 91 «Прочие доходы и расходы» | 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» |
| Произведены отчисления в резервный капитал | 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» | 82 «Резервный капитал» |
Если же в результате хозяйственных операций актив и пассив бухгалтерского баланса уменьшаются, мы говорим от 4-ом типе операций:
| Операция | Дебет счета | Кредит счета |
|---|---|---|
| Погашена задолженность поставщикам | 60 | 51 |
| Выплачена заработная плата из кассы | 70 | 50 |
Разные операции могут по-разному влиять на структуру баланса. А баланс, мы знаем, – важнейший источник информации о финансовом положении организации.
Но даже в процессе хозяйственной деятельности, когда происходит увеличение или уменьшение капитала и обязательств, эти операции не нарушают равенства актива и пассива. Хотя в разрезе отдельных статей и самих итогов баланса, могут происходить изменения.
Это объясняется тем, что каждая операция затрагивает две статьи баланса, а именно: размер состава имущества или величину источников его образования. При этом они могут находиться одновременно как в активе, так и в пассиве.
Итак, классификация всех операций, совершаемых в компании и фиксируемых бухгалтерией, выглядит так:
- +А -А — затрагивают только актив баланса и никак не влияют на пассив. Фактически это сделки, изменяющие состав имущества, но только внутри самой компании. Валюта баланса при таких операциях не изменяется.
- +П -П — по аналогии затрагивают только пассив баланса и не влияют на актив. Это любые ситуации, связанные с источниками формирования имущества компании, но тоже только внутреннего характера. Валюту баланса также не изменяют.
- +А +П — влияют одновременно и на актив и на пассив, увеличивая их. Валюта баланса в двух направлениях вырастает одинаково.
- -А -П — также влияют одновременно на актив и пассив, но в сторону их уменьшения. Валюта баланса изменяется на равную величину.
Очевидно, что третий и четвертый типы касаются взаимодействия компании с другими организациями, тогда как первый и второй являются внутренними делами самой компании. Эта классификация помогает лучше ориентироваться в делах компании тем людям, которые отдаленно знакомы с бухгалтерией. Кстати, валютой баланса называются не рубли или другие деньги, как многие могли подумать, а его итоговые значения в активной и пассивной частях.
- КОПРы по Бухгалтерскому учету
- Тесты с ответами по бухгалтерскому учету для тестирования
- Тесты по бухгалтерскому учету
- Тесты — бухгалтерский учет в кредитных организациях
- Тесты по бухгалтерскому учету для компьютерного тестирования
Без преувеличения можно сказать, что План счетов является основой построения бухгалтерского учета, а также всего учетно-операционного аппарата кредитной организации. Утвержденный ЦБ РФ План счетов, используемых в кредитных организациях, разработан с учетом российского и зарубежного опыта, а также сложившейся практики бухгалтерского учета.
При составлении Плана счетов учитывалось, что бухгалтерский учет, прежде всего, должен способствовать принятию управленческих решений, способствовать получению прибыли кредитной организацией от своих операций и сократить трудоемкость бухгалтерской, финансовой и статистической отчетности.
Действующий План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях утвержден в Положении ЦБ РФ № 579-П от 27.02.2017 года, о чем уже было сказано выше.
План счетов определяет список трехзначных синтетических счетов I-го порядка.
Например: счет I-го порядка 412 «Депозиты государственных внебюджетных фондов»
При этом в его развитие открываются синтетические счета II-го порядка в зависимости от сроков, на который привлечены депозиты:
412 01 «До востребования»
412 02 «На срок до 30 дней»
412 03 «На срок от 31 до 90 дней»
412 04 «На срок от 91 до 180 дней»
412 05 «На срок от 181 дня до 1 года»
412 06 «На срок от 1 года до 3 лет»
412 07 «На срок свыше 3-х лет»
Подавляющее большинство счетов II-го порядка имеет признак активного или пассивного. Активно-пассивных счетов действующим Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях не предусмотрено.
Образование кредитового остатка по активному счету в конце дня, либо образование дебетового остатка по пассивному счету не допускается. Счета, которые не имеют признака активного или пассивного, введены для контроля за своевременным завершением операций, которые в течение операционного дня в любом случае должны быть завершены. В итоговый баланс включаются только счета с конкретным признаком.
Действующий План счетов составлен по следующей структуре: главы Плана счетов, разделы, подразделы (группы счетов), счета I-го порядка, счета II-го порядка.
Там где это необходимо, счета II-го порядка устанавливают сроки привлечения или размещения денежных средств.
Глава А. Балансовые счета
В данной главе сконцентрированы все балансовые счета, из которых будет формироваться итоговый бухгалтерский баланс кредитной организации. Все остальные главы представлены внебалансовыми счетами.
Раздел 1 «Капитал».
Здесь находятся счета для учета уставного капитала кредитной организации, собственных акций, выкупленных у ее акционеров, счета для учета доходов, полученных от переоценки различных активов, от эмиссии собственных акций, резервного фонда кредитной организации, нераспределенной прибыли и некоторые другие.
Раздел 2 «Денежные средства».
В этом разделе находятся счета для учета денежных средств кредитной организации, а именно – кассы, денежной наличности в банкоматах и иных терминалах, чеков, чей номинал в иностранной валюте, всех операций кредитной организации с драгоценными металлами.
Раздел 3 «Межбанковские операции».
Здесь сконцентрированы счета для учета всех видов межбанковских расчетов – с ЦБ РФ (РКЦ), с банками-корреспондентами, с фондовыми и валютными биржами, с другими кредитными организациями по поводу размещенных (привлеченных) кредитов и депозитов, а также уплаты процентов по ним. Счета для учета межфилиальных расчетов, полученных от ЦБ РФ кредитов, накопительных счетов при выпуске акций, для учета средств, депонируемых кредитными организациями в ЦБ РФ и некоторые другие счета.
Раздел 4 «Операции с клиентами».
В данном разделе присутствуют счета для учета средств на расчетных счетах юридических лиц всех форм собственности в подразделе «Средства на счетах» счета 401-409. Здесь учитываются расчетные счета открываемые – государственным внебюджетным фондам, предприятиям, организациям и учреждениям, находящимся в государственной собственности, получающим средства из различных бюджетов. В этом же подразделе открываются расчетные счета всем финансовым, коммерческим и некоммерческим предприятиям, любой формы собственности, индивидуальным предпринимателям, а также физическим лицам, для осуществления расчетов с использованием банковских карт. Подраздел «Депозиты» счета 410-440 предназначен для учета привлеченных кредитной организацией средств от юридических и физических лиц, кроме банков. Счета II-го порядка этого подраздела открываются по срокам привлечения средств. Следующий подраздел «Кредиты предоставленные» счета 441-479. В этом подразделе учитываются все виды кредитов, предоставленных юридическим и физическим лицам, кроме банков. Счета первого порядка открываются в зависимости от организационно-правовой формы заемщика, счета второго порядка, в зависимости от срока, на которые предоставлен кредит. Также, где это необходимо, предусмотрены пассивные счета для учета формируемых резервов на возможные потери по ссудам.
Тест: Ответы на тесты по бухучету
Задание. Пользуясь Планом счетов требуется:
1) классифицировать статьи баланса банка по счетам II-го порядка и по признаку счета – активный или пассивный;
2) составить итоговый баланс по статьям.
|
№ |
Наименование статьи баланса |
Счет II-го порядка |
Признак счета |
Сумма |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
1. |
Депозиты физических лиц на срок от 31 до 90 дней |
400,00 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
2. |
Денежные средства в банкоматах |
1150,00 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
3. |
Основные средства |
2350,00 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
4. |
Расходы от переоценки ценных бумаг |
210,00 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
5. |
Счета негосударственных финансовых организаций |
2150,00 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
6. |
Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности, на срок от 181 дня до 1 года |
380,00 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
7. |
Корреспондентский счет в РКЦ ЦБ РФ |
5240,00 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
8. |
Касса банка |
2690,00 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
9. |
Счета индивидуальных предпринимателей |
2710,00 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
10. |
Счета коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности |
1430,00 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
11. |
Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью |
5000,00 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
12. |
Расходы |
770,00 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
13. |
Резервный фонд |
1200,00 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
14 |
Депозиты физических лиц на срок до 30 дней |
1960,00 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
15. |
Кредиты, предоставленные другим кредитным организациям на срок от 31 до 90 дней |
830,00 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
16. |
Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ в, депонированные в ЦБ РФ |
1500,00 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
17. |
Кредиты, предоставленные другим кредитным организациям на срок от 91 до 180 дней |
510,00 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
18. |
Счета негосударственных некоммерческих организаций |
3540,00 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
19. |
Долговые обязательства РФ, удерживаемые до погашения |
820,00 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
20. |
Счета негосударственных коммерческих организаций |
2390,00 |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
21. |
| Тип хозяйственной операции | Актив (имущество) | Пассив (источники) |
| I | + – | |
| II | + – | |
| III | + | + |
| IV | – | – |
Равенство итогов актива и пассива бухгалтерского баланса сохраняется после любой хозяйственной операции.
1) изменение статей актива баланса;
2) изменение статей пассива баланса;
3) изменение статей актива и пассива баланса в сторону увеличения;
4) изменение статей актива и пассива баланса в сторону уменьшения.
Операции, при которых валюта баланса не изменяется, называются пермутациями, а те, при которых увеличивается или уменьшается, — модификациями. Пермутации подразделяются на активные и пассивные, модификации — на положительные и отрицательные.
Первый тип хозяйственных операций вызывает изменения только в активе баланса: одна статья в активе увеличивается, а другая уменьшается на одну и ту же сумму.
Таким образом, хозяйственные операции первого типа вызывают изменение только в активе баланса, общий итог (валюта) баланса не меняется.
Первый тип балансовых изменений можно записать уравнением:
А + Х — Х = П,
где А — актив;
П — пассив;
Х — изменение средств под влиянием хозяйственных операций.
К этому типу можно отнести операции по поступлению денежных средств на расчетный счет из кассы организации или от дебиторов, выдаче денег из кассы подотчетным лицам, возврату неизрасходованных сумм подотчетным лицом в кассу, отпуску материалов со склада в производство, поступлению из производства готовой продукции на склад и др.
Баланс фиксирует состояние имущества и его источников на определенную дату, но под влиянием хозяйственных операций его состояние может изменяться. Существуют четыре типа изменений бухгалтерского баланса под влиянием хозяйственных операций.
Первый тип: А+А
Хозяйственные операции влияют на изменение актива, т.е, состава имущества, при этом итог валюты баланса не меняется.
Второй тип: П+П —
Хозяйственные операции влияют на изменение пассива, т.е. источников средств, при этом итог валюты баланса не меняется.
Третий тип: А+П +
Хозяйственные операции вызывают одновременно и увеличение и актива, и пассива баланса. Итог валюты баланса при этом увеличивается на ту же сумму.
Четвертый тип: А-П —
Хозяйственныe операции вызывают одновременно уменьшение и актива, и пассива баланса. Итог валюты баланса при этом уменьшается натуже сумму. Схематично эти типы балансовых изменений можно для наглядности изобразить следующим образом.
Таблица 3
Типы изменений в балансе, вызываемые хозяйственными операциями
|
Тип изменений в балансе |
Актив |
Пассив |
Состояние валюты (итoга) баланса |
||
|
увеличение |
уменьшение |
увеличение |
уменьшение |
||
|
l тип |
+ |
Не изменяется |
|||
|
2 тип |
+ |
Не изменяется |
|||
|
3 тип |
+ |
+ |
+ |
Увеличивается |
|
|
4 тип |
Уменьшается |
Примечание: Знак плюс (+) означает увеличение статьи баланса, знак минус (-) означает уменьшение статьи баланса, а знак ноль (0) означает, что операция не затрагивает статьи баланса.
Принципы построения баланса кредитной организации
Все изменения, происходящие с составом хозяйственных средств, источниками их образования, расчетами в результате хозяйственной деятельности организации, называются хозяйственными операциями или фактами хозяйственной жизни. Ежедневно в организациях совершается множество хозяйственных операций, которые оказывают постоянное влияние на валюту баланса, что ведет к изменению как величины статей актива, так и статей пассива баланса, или тех и других одновременно.
При всем своем многообразии перечень изменений, происходящих под влиянием хозяйственных операций, сводится к четырем типам изменений относительно валюты баланса.
Операции этого типа вызывают изменения двух статей актива баланса; одна увеличивается, а другая — уменьшается на одну и ту же сумму. Валюта баланса остается неизменной, равенство сохраняется. К этому типу можно отнести такие операции, как поступления денежных средств из кассы на расчетный счет или от дебиторов, выдача денег из кассы подотчетным лицам, возврат неизрасходованных сумм подотчетным лицом в кассу, отпуск материалов со склада в производство, поступление готовой продукции с производства на склад, отгрузка готовой продукции со склада покупателям и др.
Таким образом, операции первого типа вызывают изменения только в активе баланса, валюта баланса не меняется.
Первый тип балансовых изменений можно представить в виде уравнения: А + X — X = П,
где А — актив;
П — пассив;
X — изменение средств под влиянием хозяйственных операций.
Пример. Согласно расходному кассовому ордеру выдано под отчет на командировочные расходы 2000 руб. Следовательно, в балансе по статье «Касса» сумма уменьшится, а по статье «Расчеты с подотчетными лицами» — увеличится.
Соответственно эта хозяйственная операция найдет следующее отражение на счетах. По счету «Касса» сумма уменьшится, значит, кредитуется счет «Касса», а счет «Расчеты с подотчетными лицами» (увеличивается задолженность) дебетуется. Корреспонденция счетов будет иметь следующий вид:
Дт «Расчеты с подотчетными лицами» — 2000 руб. Кт «Касса» — 2000 руб.
Операции этого типа вызывают изменения двух статей пассива баланса: одна статья увеличивается, а другая уменьшается на одну и ту же сумму. Валюта баланса остается неизменной, равенство сохраняется.
Ко второму типу можно отнести операции по удержанию налога на доходы из заработной платы рабочих и служащих.
Таким образом, хозяйственные операции второго типа ведут к изменениям только в пассиве баланса. Валюта баланса не меняется.
Второй тип балансовых изменений можно записать в виде уравнения: А = П + X — X.
Пример. На основании выписки банка с расчетного счета полученный кредит направлен на погашение задолженности поставщикам в сумме 140 000 руб. В балансе по статье «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» сумма увеличивается, а по статье «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» уменьшается. Соответственно счет «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» увеличивается — кредитуется, а счет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — уменьшается — дебетуется. Корреспонденция счетов будет иметь следующий вид:
Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 140 000 руб.
Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» — 140 000 руб.
Хозяйственные процессы, происходящие на предприятии, находят свое отражение в бухгалтерском учете в виде хозяйственных операций. В свою очередь хозяйственные операции, в силу своей двойственной природы изменяют величину имущества или размер источников его формирования, или одновременно и величину имущества, и источников формирования. Данные изменения могут быть как в сторону увеличения, так и уменьшения, оказывая при этом непосредственное влияние на валюту баланса.
В зависимости от возможных комбинаций балансовых изменений выделяют четыре типа хозяйственных операций — по признаку их влияния на величину актива и пассива бухгалтерского баланса.
1) изменение статей актива баланса;
2) изменение статей пассива баланса;
3) изменение статей актива и пассива баланса в сторону увеличения;
4) изменение статей актива и пассива баланса в сторону уменьшения.
Операции, при которых валюта баланса не изменяется, называются пермутациями, а те, при которых увеличивается или уменьшается, — модификациями. Пермутации подразделяются на активные и пассивные, модификации — на положительные и отрицательные.
Первый тип хозяйственных операций вызывает изменения только в активе баланса: одна статья в активе увеличивается, а другая уменьшается на одну и ту же сумму.
Таким образом, хозяйственные операции первого типа вызывают изменение только в активе баланса, общий итог (валюта) баланса не меняется.
Первый тип балансовых изменений можно записать уравнением:
Х — изменение средств под влиянием хозяйственных операций.
К этому типу можно отнести операции по поступлению денежных средств на расчетный счет из кассы организации или от дебиторов, выдаче денег из кассы подотчетным лицам, возврату неизрасходованных сумм подотчетным лицом в кассу, отпуску материалов со склада в производство, поступлению из производства готовой продукции на склад и др.
Второй тип хозяйственных операций вызывает изменения только в пассиве баланса: одна его статья увеличивается, а другая уменьшается на одну и ту же сумму.
Таким образом, хозяйственные операции второго типа ведут к изменениям только в пассиве баланса. Общий итог баланса не меняется.
Второй тип балансовых изменений можно записать уравнением:
К этому типу относятся операции по погашению задолженности поставщику за счет полученного кредита в банке, удержанию налогов на доходы из заработной платы рабочих и служащих, использованию прибыли на создание фондов специального назначения и др.
Третий тип хозяйственных операций вызывает изменения в активе и пассиве баланса одновременно в сторону увеличения на одинаковую сумму. Они вызывают увеличение статьи и в активе, и в пассиве баланса, итоги актива и пассива возрастают, но равенство между ними сохраняется. Происходит увеличение хозяйственных средств и их источников.
Этот тип балансовых изменений отражается уравнением:
К этому типу можно отнести хозяйственные операции, связанные с поступлением основных средств, начислением заработной платы рабочим и служащим за изготовление продукции, поступлением материалов от поставщиков и др.
Четвертый тип хозяйственных операций вызывает изменения в активе и пассиве баланса одновременно в сторону уменьшения. Все операции этого типа вызывают уменьшение и в активе, и в пассиве баланса. Итоги актива и пассива баланса уменьшаются на равную величину. Равенство между ними сохраняется.
Этот тип балансовых изменений можно отразить уравнением:
Баланс имеет немаловажное значение для руководства и управления организацией. Он отражает состояние средств в обобщенной их совокупности на определенный момент времени, раскрывает структуру средств и их источников в разрезе видов и групп, удельный вес каждой группы, взаимосвязь и взаимозависимость между ними. Данные баланса используют для определения важнейших показателей, характеризующих деятельность организации и ее финансовое состояние. По данным баланса выявляются недостатки в работе и финансовом состоянии, а также их причины. С помощью баланса можно разработать мероприятия по их устранению.
Данные бухгалтерского баланса дают возможность контролировать правильность использования средств целевого назначения.
Благодаря сжатой и компактной форме баланс является весьма удобным документом. Он дает законченное и цельное представление не только об имущественном состоянии организации на определенную дату, но и о тех изменениях, которые произошли за тот или иной период времени. Последнее достигается сравнением балансов за ряд отчетных периодов.
Тест по бухгалтерскому учету и анализу с ответами
Что такое хозяйственные операции в бухучете, мы рассказывали в нашей консультации. О влиянии хозяйственных операций на бухгалтерский баланс расскажем в этом материале.
Влияние хозяйственных операций на баланс
Бухгалтерский баланс – основная форма бухгалтерской отчетности, которая характеризует финансовое положение организации на отчетную дату (п. 18 ПБУ 4/99 ). И различные виды хозяйственных операций могут оказывать разное влияние на показатели бухгалтерского баланса, его структуру или валюту баланса. При этом, поскольку баланс состоит из двух разделов, актива (А) и пассива (П), с точки зрения влияния на бухгалтерский баланс хозяйственные операции бывают 4 видов:
- I — А+А-;
- II — П+П-;
- III — А+П+;
- IV — А-П-.
Приведенные выше типы изменения баланса под влиянием хозяйственных операций показывают следующее:
- I — увеличивается один вид актива и уменьшается другой актив;
- II — уменьшается один элемент пассива и увеличивается другой пассив;
- III — увеличиваются актив и пассив, валюта баланса растет;
- IV — уменьшаются актив и пассив, валюта баланса снижается.
Так, например, при выпуске продукции из производства делается бухгалтерская запись Дебет счета 43 «Готовая продукция» — Кредит счета 20 «Основное производство». Под влиянием хозяйственных операций первого типа меняется лишь структура активов, а валюта баланса не изменяется.
Под хозяйственной операцией (ХО) подразумевают конкретное деяние, которое привело к трансформации:
- состава имущества организации или порядка его размещения;
- источников, которые формируют имущественную массу субъекта хозяйствования;
- бюджета компании;
- основных и резервных фондов;
- структуры собственности.
Обратите внимание. Любое существенное изменение контролируется путем создания бухгалтерской проводки. Для фиксации данных используются документы, которые стали основой осуществления ХО.
Хозяйственные операции, отображаемые в бухгалтерском учете, влияют на капитал юридического лица. Такое воздействие имеет форму уменьшения или увеличения активов и пассивов предприятия. Однако никакие манипуляции не должны нарушать баланс субъекта хозяйствования.
В деятельности компании, производящей товары или оказывающей услуги, выделяют процессы:
- по снабжению;
- по производству;
- по реализации.
Каждая процедура включает совокупность определенных манипуляций. В соответствии с этим различают действия относительно материального обеспечения организации, создания продукции, ее продажи или предоставления услуг.
В зависимости от объекта, который подвергается воздействию, манипуляции в хоз деятельности также классифицируют на:
- материальные — движение товарно-материальных ценностей;
- финансовые — оборот средств;
- расчетные — проведение расчетов с партнерами.
Классическая теория бухучета выделяет 4 главных типа хозяйственных операций. Основанием классификации выступает характер влияния на баланс организации. Воздействие может выражаться:
- через пермутации — изменения в составе только актива или пассива;
- через модификации — уменьшение или увеличение и активной, и пассивной составляющей.
Четыре типа изменения баланса.
Группа II — это мероприятия, в результате которых меняются только статьи по пассиву (П) баланса. Валюта бухучета остается стабильной. Трансформируются источники накопления имущества субъекта хозяйствования, но стоимость средств удерживается на прежнем уровне.
Схематично такие ХО отмечаются так:
П + П –
А = П + О(Кт) С1 – О(Дт) С2.
- перевод краткосрочного долга в долгосрочный — Дт66 Кт67;
- формирование резервного фонда — Дт84 Кт82;
- отчисления налога на доходы физлиц с зарплаты сотрудников — Дт70 Кт68.
Ситуация: ООО “Зимняя ночь” получило в банке кредит в размере 20000 р. Кредитными средствами оплачено аванс поставщику сырья в размере 20000 р. В результате этих действий валюта капитала не изменилась, однако статьи пассива — «Кредиты» и «Расчеты с поставщиками» — сместились на 20000 р. соответственно. Запись в отчетности — Дт60 Кт66.
В пассивных счетах операции отражаются наоборот. Эти счета существуют для того, чтобы было видно, откуда и за счет чего поступили средства в организацию.
Данная сумма отобразится по Дебету 70 счета, уменьшая кредиторскую задолженность перед сотрудником, и при этом депонированная сумма отразится по Кредиту 76 счета, увеличивая задолженность в части депонированной заработной платы.
Бухгалтерский баланс — это способ обобщения и группировки активов организации и источников их образования на определенную дату в ____ ____.
Поскольку баланс отражает состояние средств, то каждая операция будет влиять на баланс, изменять какие-либо его статьи. Поэтому в процессе хозяйственной деятельности происходит постоянное и непрерывное изменение статей баланса, что в конечном итоге приводит к изменению итогов разделов и итогов как актива, так и пассива.
Предприятие «Новая история» перевело в пользу банка 100000 р. и тем самым полностью рассчиталось по предварительно подписанному кредитному соглашению. Эта ХО будет зафиксирована в отчете по схеме — Дт66 Кт51. В результате этих действий уменьшатся долг по кредиту, и сумма на счету предприятия.
Кстати, валютой баланса называются не рубли или другие деньги, как многие могли подумать, а его итоговые значения в активной и пассивной частях.
В результате операций данного типа увеличивается стоимость хозяйственных Средств при сохранении итогов актива и пассива.
Пассив показывает собственный капитал, а также совокупность долгов и обязательств экономического субъекта в порядке увеличения изымаемости средств.
Первый тип хозяйственных операций характеризуется изме- нением статей актива при неизменной валюте баланса (плюс актив и минус актив на одинаковую сумму).
Четыре типа личности Существует четыре разных типа людей. У них различаются языки, они как будто прибыли с разных планет. Друг для друга они марсиане.Первые – это лидеры, которые идут вперед, им нужны результаты, ключевые слова для них – «достижения», «контроль». Возникающие в процессе деятельности предприятия хозяйственные операции не нарушают равенства итогов актива и пассива баланса, в то время как суммы статей, а также валюта баланса, могут меняться.
Таким образом, операции-модификации подразделяются на две разновидности (два типа) — увеличивающие валюту баланса и уменьшающие валюту баланса. Операции-пермутации также подразделяются на два типа — вызывающие изменения только в активе бухгалтерского баланса и вызывающие изменения только в пассиве баланса.
Бухгалтерский баланс отражает имущество предприятия в двух разрезах: с одной стороны, по их составу и функциональной роли, с другой — по источникам формирования и целевому назначению.
Таким образом, хозяйственные операции первого типа изменяют состав имущества, то есть затрагивают только актив баланса. В этом случае валюта баланса не изменяется.
Следовательно, в бухгалтерском балансе имущество предприятия рассматривается с двух позиций: по составу и размещению и по источникам образования.
Операция затронула две статьи актива. Произошла перегруппировка средств в активе баланса Средства по статье «Расчетные счета» уменьшились, а по статье «Касса» увеличились на одну и ту же сумму. Общий итог баланса остался неизменным.
Следовательно, в бухгалтерском балансе имущество предприятия рассматривается с двух позиций: по составу и размещению и по источникам образования.
Первичные документы в бухгалтерской программе чаще всего служат для регистрации хозяйственных фактов. Основные формы первичных документов имеются в бухгалтерской системе.
Ко второму типу относятся также операции по удержанию налогов из заработной платы рабочих и служащих, направлению части прибыли в резервный капитал. списанию части доходов будущих периодов на прибыль отчетного периода.
Каждая хозяйственная операция, совершаемая организацией, должна быть задокументирована и отражена на счетах бухгалтерского учета путем двойной записи….
Все хозяйственные операции оказывают влияние на валюту баланса. Это ведет к изменению, как величины статей актива, так и статей пассива, или тех и других одновременно. При всем своем многообразии перечень изменений сводится к четырем типам изменений валюты баланса [1].
Хозяйственная операция заключается в определенном действии, отражающем данные о расчетах, изменениях состава собственных средств, источниках их формирования. На ее основании бухгалтером составляется проводка. Операция признается совершенной только при наличии подтверждающих документов.
Каждое хозяйственное действие изменят либо размер имущества, либо величину и состав источников его формирования, либо два показателя одновременно. Их уменьшение или увеличение одинаково влияет на итоговую сумму актива и пассива баланса.
Все хозяйственные операции влияют на баланс, и хотя равенства баланса они не нарушают, в статьях и валюте баланса могут происходить изменения. Различают 4 типа хозяйственных операций. Рассмотрим их влияние на примере баланса.
Подробнее о бухгалтерском балансе можно почитать во . 1. Операции первого типа вносят изменения в состав имущества, такие операции затрагивают только Актив баланса. Валюта баланса не меняется. Оба счета, участвующие в операции — активные.
Формула А + Х — Х = П. Пример: с расчетного счета поступили денежные средства в кассу в размере 2 000 рублей.
В ходе деятельности предприятия можно выделить 3 процесса, которые учитываются отдельными операциями: (нажмите для раскрытия)
- Снабжение — учитывается поступление ТМЦ от сторонних компаний, погашение транспортных и заготовительных расходов.
- Производство — ТМЦ отпускаются в производство, начисляется зарплата, налоги.
- Реализация — фиксируется полученная выручка от продажи товаров (оказания услуг) контрагентам, списание соответствующих издержек, определяется прибыль.
Средства организации постоянно участвуют в производственном процессе. Для определения их величины и экономического анализа на конкретную дату бухгалтером составляется баланс. Он включает систему параметров, которые квалифицируют финансовый статус компании, состояние и размер ее активов и источников в одинаковом денежном эквиваленте.
Важнейшим элементом информационной системы бухгалтерского учета является бухгалтерский счет. Бухгалтерские счета открываются на каждый вид актива и пассива и позволяют ответить на вопрос: что(какой объект бухгалтерского наблюдения) учитывается на счете?
Каждый счет имеет название (наименование) и код (номер, шифр), обозначающие вид учитываемого объекта.
Например, счет 80 «Уставный капитал», 43 «Готовая продукция», 50 «Касса». Бухгалтерские счета предназначены для отражения на них всех текущих изменений в состоянии имущества предприятия и источников его формирования под воздействием хозяйственных операций. Другими словами, в счетах записываются хозяйственные операции.
Таким образом, бухгалтерский счет— это локальная система, в процессе формирования которой под воздействием хозяйственных операций осуществляется учет, текущий и последующий контроль за наличием и движением экономически однородного объекта.
В зависимости от взаимодействия активов и источников выделяют 4 типа операций.
- Активные — влияют на состав средств, т. е. на актив баланса, не затрагивая итоги. К ним относятся действия по использованию ТМЦ, ликвидации задолженности дебиторов, поступлению денег с банковского счета в кассу, выдаче денег под отчет и т. д.
Первый вид изменений отражается формулой:
А + ΔИ – ΔИ = П, где
А — актив баланса;
П — пассив;
ΔИ — изменение в имуществе вследствие хозяйственного действия.
- Пассивные операции влияют на источники образования активов, т. е. на пассив баланса. Итог постоянен. К таким операциям относятся: удержания из заработка, формирование резервов или начисление дивидендов из прибыли к распределению, пополнение уставного фонда из средств добавочного и т. д.
Данный тип операций можно отразить так:
А = П + ΔИ – ΔИ.
Типы балансовых изменений (типы хозяйственных операций)
Хозяйственные операции, имеющие место в процессе деятельности предприятия, оказывают влияние на бухгалтерский баланс.
Это происходит вследствие того, что всякая операция отражается на двух счетах, то есть затрагивает две статьи баланса, которые могут находиться и в активе и в пассиве, или обе одновременно – в активе и обе одновременно – в пассиве.
С этой точки зрения все изменения в бухгалтерском балансе можно разделить на четыре типа.
1) Хозяйственные операции первого типа(активные изменения баланса)характеризуются тем, что при их выполнении происходит перегруппировка хозяйственных средствпредприятия, отражаемых в активе, а пассив при этом не затрагивается.
Математически влияние на баланс хозяйственных операций первого типа можно выразить следующей формулой:
А + Х – Х = П ,
где: Х – сумма оборота в рублях по хозяйственной операции.
Чтобы понять, к какому из четырех рассмотренных выше видов относится операция, нужно определить, какие счета участвуют в проводке, и что происходит с валютой баланса.
| Тип операции | Корреспондирующие счета | Изменения значений по Дебету и Кредиту | Итог баланса |
| Активная | Оба активные | Дт увеличивается, Кт уменьшается | Не изменяется |
| Пассивная | Оба пассивные | Дт уменьшается, Кт увеличивается | |
| Смешанная на увеличение | Дт — активный, Кт — пассивный | Дт и Кт увеличиваются | Увеличивается |
| Смешанная на снижение | Дт — пассивный, Кт — активный | Дт и Кт уменьшаются | Уменьшается |
Для хорошей ориентации в видах счетов нужно знать их план и конструкцию баланса. Под активом подразумевается имущество фирмы, а под пассивом — источники. Есть счета смешанного типа, которые могут присутствовать и в активе баланса, и в пассиве. Это зависит от состояния расчетов. К ним относятся: 40, 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75, 76, 79, 84, 90, 91, 99.
ВАЖНО! Сведения об изменении остатков валюты баланса от КонсультантПлюс доступны по ссылке
В процессе деятельности юридического субъекта происходит перманентное изменение структуры и объема собственности/источников ее появления. Изменения эти выполняются под влиянием различных ХО.
Последние ведут к корректировке баланса.
Различают четыре типа хозяйственных операций. Подразделяются ХО на виды в зависимости от их влияния на баланс. Любой из типов операций затрагивает и актив, и пассив. ХО меняют структуру баланса, но они могут не воздействовать на значения в рамках бухучета. Итог баланса часто остается неизменным. То есть не нарушается принцип равенства.
Типовые изменения баланса напрямую зависят от того, какой тип операции произведен. Рассмотрим подробнее все 4 типа.
Схематически изменение можно выразить таким образом: А+ А-. То есть один актив умножается, другой – сокращается. Уменьшение/увеличение выполняется на одну и ту же сумму. Изменения касаются исключительно активов. Операция в данном случае будет относиться только к объектам, которые есть в хозяйстве.
Примеры ХО 1-го типа:
- Эксплуатация ценностей.
- Производственный процесс.
- Выпуск готовых товаров.
- Отгрузка товара.
- Покрытие дебиторского долга.
Первый тип отображает корректировку статей актива.
Пример №1. Рассмотрим проводки, используемые при операциях 1-го типа:
- ДТ50 КТ51. Перевод денег с р/с в кассу.
- ДТ20 КТ10. Направление материалов на производственные нужды.
- ДТ43 КТ20. Выпуск товара в производство.
- ДТ94 КТ10. Фиксация недостачи материалов по итогам инвентаризации.
- ДТ58 КТ51. Предоставление займа, предполагающего начисление процентов.
- ДТ01 КТ10. Отпуск материалов в производство.
Пример №2. Выполнен отпуск материалов в производство. Использоваться они будут для организации сцены. Материалы отпущены на сумму 20 000 руб. В этом случае будет увеличен актив «Траты в неоконченном производстве» на 20 000 руб.
Одновременно уменьшается актив «Сырье и материалы» на сумму 20 000 руб. Итог баланса остается прежним.
Схематически изменение можно выразить так П+ П-. Одно направление по пассиву увеличивается, другое – сокращается. Уменьшение/увеличение происходит на одну и ту же сумму. Корректировки затрагивают только пассив. То есть меняются только источники средств. В результате операций начинается движение финансовых источников. Ко второму типу относятся эти ХО:
- Перевод премий из фонда потребления.
- Удержания из ЗП.
- Увеличение резервного фонда.
Пример №1. На собрании учредителей было принято решение направить прибыль в размере 50 000 руб. на умножение резервного фонда. Основание операции – протокол собрания. В этом случае пассив «Резервный фонд» будет пополнен на 50 000 руб. Пассив «Неиспользованная прибыль» уменьшается на ту же сумму.
Рассмотрим проводки, используемые при операциях второго типа:
- ДТ84 КТ82. Резервный капитал увеличивается за счет нераспределенной прибыли.
- ДТ70 КТ68. Налог на доход ФЛ.
- ДТ80 КТ84. Сокращен уставной капитал до размера чистых активов.
- ДТ96 КТ70. Начисление отпускных из резерва.
- ДТ91 КТ66. Получение процентов по краткосрочному займу.
Основание для проводок – протокол собрания, на котором принято решение о пополнении фонда.
Типы хозяйственных операций и их влияние на бухгалтерский баланс
Схематически изменение можно выразить так: А+ П+. Умножается и актив, и пассив. Валюта баланса и его итог также умножаются. Примеры операций третьего типа:
- Повышение объема учредительных взносов, произведенное посредством начисления денег.
- Амортизация по , НМА.
- Начисление ЗП.
- Платежи на соцстрахование.
- Кредитование.
- Авансы от заказчиков.
3-й тип ХО предполагает умножение актива/пассива при сохранении тождества показателей. Валюта баланса будет увеличена.
Пример. От поставщика пришло сырье на сумму 200 000 руб. Оно было оприходовано на склад. В этом случае на аналогичную сумму увеличивается и актив «Сырье», и пассив «Кредиторский долг перед поставщиками». Итог по обоим направлениям (актив/пассив) повышается на 100 000 руб.
Пример записей по операциям 3-го типа:
- ДТ20 КТ70. Начисление ЗП сотрудникам, занятым на основном производстве.
- ДТ51 КТ66. Получение краткосрочного кредита (деньги выдаются банком).
- ДТ76 КТ91. Начисление штрафа за нарушение условий контракта.
- ДТ08 КТ70. Начисление ЗП сотрудникам, которые занимаются монтажом объектов ОС.
- ДТ41 КТ60. Покупка товаров.
- ДТ51 КТ67. Получение долгосрочного кредитования.
Первичные документы: соглашения с банками, контрагентами.
Изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций могут быть различными, касаясь значений статей, строк или конечных результатов актива и пассива.
К первой категории относят операции, вызывающие изменения исключительно в активе баланса, т. е. в случаях, когда средства, учтенные в активе, меняют свою форму, переходя из одного качества в другое. На примере представленного баланса рассмотрим влияние хозяйственных операций на баланс при первом типе изменений.
Исходный вариант баланса таков:
Определение разновидности хозяйственной манипуляции включает несколько последовательных шагов. Начальная стадия предусматривает сбор и проверку первичных документов.
Каждое событие финансово-хозяйственной активности компании имеет двойственную природу. Эта особенность проявляется в том, что любая ХО отображается по 2 позициях бухгалтерского учета.
Термин БАЛАНС латинского происхождения. Дословно: bis – дважды, lanz – чаша весов, т.е. двучашие весов, как символ равновесия .
Бухгалтерский баланс отражает имущество предприятия в двух разрезах: с одной стороны, по их составу и функциональной роли, с другой — по источникам формирования и целевому назначению.
Все имущество группируется и обобщается в балансе в едином денежном измерении. Для того, чтобы показать состояние активов, баланс составляется на определенный момент, как правило, на первое число месяца (квартала). Так как в балансе показывается только состояния активов, то баланс не характеризует движения и использования средств. Эти совпадения получают из данных текущего бухгалтерского учета.
Однако показатели о состоянии имущества и его источников, сгруппированные в определенном порядке и содержащиеся в бухгалтерском балансе, очень важны для принятия правильных управленческих решений.
Таким образом, бухгалтерский баланс является способом группировки и обобщения в денежном измерении имущества на определенную дату .
46. Корректировка большей суммы на меньшую осуществляется способом:
• «Красное сторно»
47. Натуральные измерители информацию об имуществе хозяйства представляют:
• Весом
• Мерой
• Счетом
48. Незавершенное производство — это:
• Предметы труда, находящиеся в обработке на рабочих местах
49. Норма (стандарт) в бухгалтерском учете — это:
• Совокупность форм отчетности
50. Основными требованиями к ведению бухгалтерского учёта являются:
• Оценка имущества в рублях
51. Особенностью бухгалтерского учёта является отражение хозяйственных процессов:
• Непрерывно
52. Отчетным периодом является:
• год
• квартал
• месяц
53. Оценка — это способ выражения хозяйственных явлений в измерении:
• Денежном
54. Первичное наблюдение — это:
• Описание отобранных для учета свойств объектов и фактов
55. Первичное наблюдение осуществляется с целью:
• Контроля и анализа хозяйственной деятельности
56. Первичные документы группируются по признаку:
• Назначения
57. Первый тип балансовых изменений отражается уравнением:
• А + Х — Х = П
58. Первым отчетным годом для организации, зарегистрированной 15 октября 2010 года, будет являться:
• период с 15 октября 2010 по 31 декабря 2011 года
59. По времени составления документы подразделяются на:
• Сводные и первичные
60. По месту составления документы подразделяются на:
• Внешние
• Внутренние
Ежедневно в организациях совершается множество хозяйственных операций, которые влияют на величину активов и источников их формирования. В зависимости от способа влияния на баланс все хозяйственные операции принято делить на четыре типа.
К первому типу можно отнести операции по поступлению денежных средств на расчетный счет из кассы или от дебиторов, выдаче денег из кассы подотчетным лицам, возврату неизрасходованных сумм подотчетными лицами в кассу, отпуску материалов со склада в производство, вводу в эксплуатацию основных средств, отгрузке готовой продукции со склада покупателям и др.
Таким образом, хозяйственные операции первого типа вызывают изменения только в активе баланса, общий итог (валюта) баланса не меняется.
Первый тип балансовых изменений можно представить уравнением
где А — актив, П — пассив; X — изменения имущества под влиянием хозяйственных операций.
Второй тип хозяйственных операций связан с перегруппировкой обязательств организации. Например, удержаны налоги из заработной платы работников организации в сумме 5000 сом. Операция затронула две статьи пассива баланса: обязательства по статье «Заработная плата к оплате» уменьшились, а по статье «Налоги к оплате» увеличились на одну и ту же величину, т. е. произошла перегруппировка источников в пассиве баланса.
Ко второму типу относятся также операции по распределению прибыли. Таким образом, хозяйственные операции второго типа ведут к изменениям только в пассиве баланса. Общий итог валюты баланса не меняется.
Второй тип балансовых изменений отражается уравнением
Операция третьего типа привела к увеличению на одну и ту же сумму одной статьи в активе баланса «Производственные материалы» и одной статьи в пассиве баланса «Счета к оплате». Валюта баланса увеличилась при сохранении равенства итогов актива и пассива баланса. К операциям третьего типа относятся операции по начислению заработной платы персоналу организации, по зачислению кредитов на ее счета, получению займов и др. Третий тип балансовых изменений можно отразить уравнением
Четвертый тип хозяйственных операций связан с уменьшением (выбытием) активов.
В результате операции произошло уменьшение на одну и ту же сумму одной статьи в активе баланса статья «Денежные средства на расчетном счете» и одной статьи пассива баланса статья «Краткосрочные кредиты». Валюта баланса уменьшилась при сохранении равенства итогов актива и пассива баланса.
К операциям четвертого типа относятся операции по выплате заработной платы персоналу организации, погашению задолженности перед поставщиками, бюджетом, государственными внебюджетными фондами.
Четвертый тип балансовых изменений можно представить уравнением
Отражая состояние экономических ресурсов на определенный момент времени, баланс раскрывает структуру активов и источников их образования в разрезе видов и групп, позволяет определить удельный вес каждой группы, взаимосвязь и взаимозависимость их между собой, служит источником информации, необходимой для выявления важнейших показателей, характеризующих его финансовое состояние. По данным баланса определяются обеспеченность активами, правильность их использования, размеры материальных запасов, соблюдение финансовой дисциплины, рентабельность работы и др.
Сигнализируй о недостатках в работе и финансовом состоянии, он служит основой выявления их причин. На основе данных баланса разрабатываются мероприятия по их устранению, контролируется правильность использования активов по целевому назначению. Он дает законченное и цельное представление не только о финансовом состоянии предприятия на каждый момент, но и о тех изменениях, которые произошли за тот или иной период времени. Последнее достигается сравнением балансов за ряд отчетных периодов.
Ежедневно в организациях совершается множество хозяйственных операций, которые влияют на величину ресурсов хозяйственных органов и источников их образования. Эти процессы могут влиять:
• на статьи актива, вызывая перегруппировку ресурсов;
• статьи пассива, вызывая перегруппировку источников образования этих ресурсов;
• статьи актива и пассива, вызывая увеличение или уменьшение ресурсов.
В общем виде влияние изменений на баланс можно отразить так:
Активы + Расходы = Капитал + Доходы + Обязательства
В зависимости от влияния на баланс все хозяйственные операции принято делить на 4 типа.
16. 1 тип Активный
К этому типу можно отнести также операции по поступлению денежных средств на расчетный счет из кассы или от дебиторов, выдаче денег из кассы подотчетным лицам, возврату неизрасходованных сумм подотчетным лицом в кассу, отпуску материалов со склада и производство, отгрузке готовой продукции со склада покупателям и др.
Таким образом, хозяйственные операции первого типа вызывают изменения только в активе баланса, общий итог (валюта) баланса не меняется.
Первый тип балансовых изменений можно записать уравнением
где А — актив; П — пассив; X — изменение активов под влиянием хозяйственных операций.
17.2 тип Пассивный
Затрагиваются две статьи Пассива баланса: одна увеличивается, другая — уменьшается. Итог баланса не меняется. Например: Часть прибыли присоединена к Резервному капиталу. Затронуты две статьи четвертого раздела в Пассиве баланса: «Нераспределенная прибыль» и «Резервный капитал». «Нераспределенная прибыль» уменьшается, а «Резервный капитал» увеличивается. Итог баланса не меняется
Касается только пассива баланса: когда одна статья пассива баланса увеличивается, а другая уменьшается на одну и ту же сумму, то итог баланса остается без изменения.
Пример: часть резервного капитала отправлена на пополнение уставного капитала.
ДТ 82 КТ 80
18. 3 тип активно пассивный в сторону увеличения
Операция третьего типа привела к увеличению на одну и ту же сумму одной статьи в активе балансе («Материалы») и одной статьи в пассиве баланса («Поставщики и подрядчики»). Валюта баланса увеличилась при сохранении равенства итогов актива и пассива баланса. Эта операция отражена в таблице 1.4.
К операциям третьего типа относятся операции по начислению заработной платы персоналу организации, по зачислению кредитов на ее счета, получению займов и др.
Второй тип хозяйственных операций связан с перегруппировкой обязательств организации. Например, удержаны налоги из заработной платы работников организации в сумме 5000 руб. Отразим в балансе данную операцию.
Операция затронула две статьи пассива баланса: обязательства по статье «Задолженность перед персоналом организации» уменьшились, а по статье «Задолженность перед бюджетом» увеличились на одну и ту же величину, т.е. произошла перегруппировка источников в пассиве баланса. Данный пример также показан в таблице 1.3.
Ко второму типу относятся и операции по использованию прибыли на создание фондов накопления и потребления.
Таким образом, хозяйственные операции второго типа ведут к изменениям только в пассиве баланса. Общий итог валюты баланса не меняется.
Второй тип балансовых изменений записывается уравнением:
19.4 тип активно-пассивный в сторону уменьшения
Четвертый тип хозяйственных операций связан с уменьшением (выбытием) имущества.
Пример. Погашен краткосрочный банковский кредит в сумме 7500 руб.
В результате операции произошло уменьшение на одну и ту же сумму одной статьи в активе баланса (статья «Краткосрочные кредиты банка»). Валюта баланса уменьшилась при сохранении равенства итогов актива и пассива баланса. Эта операция также отражена в таблице 1.4.
К операциям четвертого типа относятся операции по выплате заработной платы персоналу организации, погашению задолженности перед поставщиками, бюджетом, социальными фондами.
Четвертый тип балансовых изменений можно отразить уравнением:
20. Инвентаризация, её значение и цели и порядок проведения.
1. Активы и обязательства подлежат инвентаризации.
2. При инвентаризации выявляется фактическое наличие соответствующих объектов, которое сопоставляется с данными регистров бухгалтерского учета.
3. Случаи, сроки и порядок проведения инвентаризации, а также перечень объектов, подлежащих инвентаризации, определяются экономическим субъектом, за исключением обязательного проведения инвентаризации. Обязательное проведение инвентаризации устанавливается законодательством Российской Федерации, федеральными и отраслевыми стандартами.
4. Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием объектов и данными регистров бухгалтерского учета подлежат регистрации в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому относится дата, по состоянию на которую проводилась инвентаризация.
Основным способом бухгалтерского наблюдения за состоянием и движением хозяйственных средств является документация, что, однако, не исключает возможности расхождения учетных записей с фактическими остатками средств организации.
Актуально на: 18 января 2017 г.
Что такое хозяйственные операции в бухучете, мы рассказывали в нашей консультации. О влиянии хозяйственных операций на бухгалтерский баланс расскажем в этом материале.
Влияние хозяйственных операций на баланс
Бухгалтерский баланс – основная форма бухгалтерской отчетности, которая характеризует финансовое положение организации на отчетную дату (п. 18 ПБУ 4/99). И различные виды хозяйственных операций могут оказывать разное влияние на показатели бухгалтерского баланса, его структуру или валюту баланса. При этом, поскольку баланс состоит из двух разделов, актива (А) и пассива (П), с точки зрения влияния на бухгалтерский баланс хозяйственные операции бывают 4 видов:
- I — А+А-;
- II — П+П-;
- III — А+П+;
- IV — А-П-.
Приведенные выше типы изменения баланса под влиянием хозяйственных операций показывают следующее:
- I — увеличивается один вид актива и уменьшается другой актив;
- II — уменьшается один элемент пассива и увеличивается другой пассив;
- III — увеличиваются актив и пассив, валюта баланса растет;
- IV — уменьшаются актив и пассив, валюта баланса снижается.
Так, например, при выпуске продукции из производства делается бухгалтерская запись Дебет счета 43 «Готовая продукция» — Кредит счета 20 «Основное производство». Под влиянием хозяйственных операций первого типа меняется лишь структура активов, а валюта баланса не изменяется.
При приобретении товаров проводка будет сформирована следующая: Дебет счета 41 «Товары» — Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Под влиянием хозяйственных операций третьего типа изменений одновременно увеличиваются актив (товары) и пассив (задолженность перед поставщиками), т. е. валюта баланса растет.
Другие примеры бухгалтерских записей по разным типам хозяйственных операций можно посмотреть в отдельной консультации.
Необходимо при этом иметь в виду, что если в результате III и IV типов хозяйственных операций всегда изменяются структура баланса и его валюта, то при I и II типах валюта неизменна всегда, а вот структура актива баланса может поменяться, а может и остаться неизменной. К примеру, при получении денег с расчетного счета в кассу (Д 50 К 51, I тип) структура активов баланса не меняется, ведь и наличные и безналичные денежные средства отражаются в балансе по одной и той же строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н).
Аналогично, удержание НДФЛ из зарплаты работников (Д70 К 68, II тип) не приведет к изменению структуры бухгалтерского баланса, ведь оба типа кредиторской задолженности (перед персоналом и бюджетом) отражаются по строке 1520 «Кредиторская задолженность».
С другой стороны, направление собственных материалов на монтаж основных средств (Д08 К10, I тип) приведет к увеличению сальдо строки 1190 «Прочие внеоборотные активы» и уменьшению остатка по строке 1210 «Запасы».
Таким образом, типы хозяйственных операций, изменяющих структуру активов или пассивов, не всегда ведут к изменению показателей бухгалтерского баланса.