Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как поставить на учет лизинговый автомобиль в 1с 8.3 на балансе лизингополучателя». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
На момент передачи имущества в лизинг лизингодатель не выставляет в адрес лизингополучателя счет-фактуру и не предъявляет сумму НДС. Следовательно, в момент передачи имущества в лизинг права на вычет НДС со стоимости лизингового имущества у лизингополучателя не возникает.
Право на вычет НДС у лизингополучателя возникает, когда:
- лизингодатель выставляет счет-фактуру на лизинговые платежи;
- лизингодатель выставляет счет-фактуру на выкупную стоимость в момент выкупа имущества.
Пошаговый учет лизинга в 1С 8.3 на балансе лизингополучателя
Ежемесячный лизинговый платеж (с 01.03.21 по 31.08.22) составляет 108 000 руб. (в т. ч. НДС 20%), включая:
- зачет авансового платежа от 22.02.2021 — 60 000 руб.;
- зачет авансового платежа от 15 числа месяца — 48 000 руб.
На сумму лизингового платежа 108 000 руб. лизингодатель ежемесячно выставляет счет-фактуру.
- Лизинг в 1С 8.3 у лизингополучателя: пошаговая инструкция
- Перечисление аванса лизингодателю
- Регистрация СФ на аванс от поставщика
- Поступление ОС в лизинг в 1С 8.3 на балансе лизингополучателя
- Начисление ежемесячного лизингового платежа
- Проводки по документу
- Регистрация СФ поставщика
- Восстановление НДС при зачете аванса поставщику
- Признание расходов в БУ и НУ
- Начисление амортизации
- Признание в НУ лизинговых платежей
- Выкуп лизингового имущества
- Регистрация СФ поставщика
Чтобы произвести учет лизинга на балансе лизингополучателя в программе 1С 8.3 предусмотрено «Поступление в лизинг», который можно найти в «ОС и НМА-Поступление ОС». Перед началом использования функционала по лизингу необходимо убедиться, что данный функционал включен в информационной базе. Для этого необходимо открыть «Главное меню–Настройки–Функциональность» и перейти на закладку «ОС и НМА». В настройках, должна быть установлена галка «Лизинг».
Учет лизинга в 1С 8.3: пошаговая инструкция
-
Как настроить статьи расходов на упрощенке в 1С: Комплексная автоматизация
1,3 тыс. 0
- Оформить документ «Поступление товаров и услуг», выбрав вид операции Оборудование. При этом указывается сумма лизинговых платежей за весь срок и выкупная цена вместе, т. е. полная стоимость, указанная по договору (как правило в графике платежей в строке всего). Указать счет 76.05 Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками (одинаковый для авансов и для расчетов). Таким образом, документ должен создать проводки: Дт 08.04 Кт 76.05.
- Оформить документ «Принятие к учету ОС». При заполнении табличной части закладки «Основные средства» завести новый элемент в справочнике «Основные средства». На закладке «Бухгалтерский учет» выбрать «Начисление амортизации» и заполнить все параметры. Срок полезного использования в данном случае обычно указывается на период действия договора лизинга (например, если договор заключен на два года, то срок полезного использования для БУ равен 24 месяцам). Т.е. упрощенцы должны начислять амортизацию в бухгалтерском учете. А в налоговом учете ни при каком раскладе для организаций, применяющих УСН, нет понятия начисления амортизации.
Однако, есть свои нюансы при заполнении закладки «Налоговый учет»: Во-первых, стоимость ОС для налогового учета указывается только выкупная цена, указанная в договоре лизинга. Так как лизинговые платежи будут зачтены в расходы текущего периода, то стоимость основного средства может быть учтена в КУДиР только в момент, когда перейдет право собственности на объект основного средства.
На закладке НУ в документе указывается срок полезного использования полный (например, 36 месяцев). Для того, чтобы стоимость ОС попадала в КУДиР по правилам (в течение налогового периода по кварталам в процентном соотношении) следует поставить флаг «Включать в амортизационные расходы».
Кроме того, если организация имеет дело с транспортным средством и обязанность по уплате налога на ТС и предоставление декларации на лизингополучателе, то следует осуществить запись в регистре сведений «Регистрация ТС» о факте постановки на учет авто (для автоматического заполнения декларации и расчета налога).
Его зачесть организация сможет только после того, как услуга будет оказана, то есть такой авансовый платеж на практике просто включается в график платежей. Его оплата отражается по выписке из банка, но в расходы будет включена только тогда, когда лизингополучателю будут выданы документы, подтверждающие расход – чаще всего это счет-фактура. Чтобы зафиксировать оплату в КУДиР, следует внести документ – ручная запись КУДиР (проводки будут аналогичны обычному лизинговому платежу – об этом далее).
- Начисление лизинговых платежей. С помощью документа «Операция вручную» («Операция БУ и НУ») отражается начисленный ежемесячный платеж проводками Дт 76.05 Кт 76.09 на сумму платежа. Эта сумма в целях налогового учета по УСН принимается полностью согласно акта, выданного лизингодателем. Но так как в данном случае используется «Операция вручную», то автоматической регистрации расхода в КУДиР при его оплате, ждать не следует. Для этого нужно выполнить дополнительную операцию.
- Оплата лизингового платежа. Сама оплата фиксируется документом банковской выписки «Списание с расчетного счета», но учитывая особенности, вид операции следует выбрать «Прочее списание» для возможности указать корреспондирующий счет 76.09 и по кнопке КУДиР указать сумму для отражения в книге учета доходов и расходов, сняв флаг «Отражать автоматически».
Учет лизинга в 1С бухгалтерия 8.3
Расходы по ОСАГО, понесенные лизингополучателем, принимаются в обычном порядке, как и другие прочие расходы – в качестве расходов будущих периодов на счета затрат 20 или 26.
Расходы по КАСКО так же могут быть оформлены в качестве расходов будущих периодов, но счет затрат при этом используется 91.02 (Прочие расходы), так как они не являются принимаемыми к расходам в целях налогового учета.
Поступление лизингового имущества отражается новым документом программы Поступление в лизинг (раздел ОС и НМА группа Поступление основных средств).
В документе указывается первоначальная стоимость полученных в лизинг основных средств в бухгалтерском учете (БУ) и в налоговом учете (НУ).
Для ввода объекта основных средств в эксплуатацию создается документ Принятие к учету ОС (раздел ОС и НМА группа Поступление основных средств) — см. рисунок 1.
В документе заполняются закладки:
- Внеоборотный актив;
- Основные средства;
- Бухгалтерский учет;
- Налоговый учет;
- Амортизационная премия.
В документ Принятие к учету ОС добавлен новый способ поступления По договору лизинга, позволяющая указать лизингодателя и способ отражения расходов по лизинговым платежам в налоговом учете.
При выборе способа поступления По договору лизинга дополнительно отображаются поля, обязательные для заполнения:
- Контрагент и Договор на закладке Внеоборотный актив;
- Способ отражения расходов в налоговом учете на закладке Налоговый учет в группе реквизитов Лизинговые платежи.
Так как имущество числится на балансе лизингополучателя, то на закладке Налоговый учет в поле Порядок включения стоимости в состав расходов указывается Начисление амортизации, и устанавливается флаг Начислять амортизацию.
В поле Специальный коэффициент указывается повышающий или понижающий коэффициент (если он не равен 1).
ООО «ПР» (лизингополучатель) заключил договор лизинга с ООО «Автолизинг» (лизингодатель) сроком на 24 месяца. Общая сумма договора составляет 1 454 784,59 руб (в т. ч. НДС), которая состоит из лизинговых платежей 831 781,3 (в т. ч. НДС) и выкупной цены 623 003,29 (в т. ч. НДС).Лизингополучатель уплачивает авансовый платеж 276 918,95 руб (в т. ч. НДС), зачет авансового платежа осуществляется на протяжении 24 мес на сумму 11 538,29 руб.
Лизингодатель приобретает лизинговое имущество PEUGEOT 3008, общая сумма расходов на приобретение 455 926,00 руб (без НДС). Лизингодатель передает лизингополучателю объект лизинга. Лизингополучатель принимает к учету имущество.
Нам необходимо разделить лизинговое имущество на два объекта, для корректного начисления амортизации, так как до факта выкупа объекта мы не можем учесть его стоимость в расходах по амортизации.
Поступление объекта лизинга на учет на общую сумму лизинговых платежей
Счет Дт
Счет Кт
Вид учета
Сумма
08.04
Лизинговое ОС
76.09
Лизинговые обязательства
БУ
704 899,44
НУ
455 926,00
ПР
248 973,44
Поступление объекта лизинга на учет по выкупной стоимости
Счет Дт
Счет Кт
Вид учета
Сумма
08.04
Собственное ОС
В данной статье, мы рассмотрели учет лизинга на балансе лизингополучателя с выкупом основного средства, но на практике также встречаются и другие разновидности договоров, когда выкупная стоимость отражается не в составе основных средств, а учитывается как МПЗ, когда объект лизинга не выкупается, а возвращается обратно к лизингодателю, а также не будем забывать про учет на стороне лизингодателя, там тоже есть различные вариации договоров.
Отразить правильно учет лизингового имущества в программе 1С Предприятие 8 как со стороны лизингодателя, так и со стороны лизингополучателя задача весьма сложная, требующая хорошего знания специфики бухгалтерского учета лизинговых операций и особенностей формулировок в договоре лизинга и первичных документах.
Специалисты нашей компании готовы оказать вам помощь и консультационную поддержку по учету лизинговых операций во всех программах 1С:Предприятие.
Учет лизинга в 1С Бухгалтерия предприятия 3.0
Первый вариант – арендуемое имущество учтено у ЛД. В таком случае у самой организации оно будет учтено на забалансовом счете (001), амортизация при этом не будет рассчитываться и начисляться.
Второй вариант учета арендуемого имущества – у ЛП на балансовых счетах 01.03, 02.03.
Учет расчетов с ЛД
Расчеты с контрагентами, как правило, ведутся на субсчетах 76.07 счета «Расчеты по аренде» (рубли), 76.27 (валюта), 76.37 (условные единицы).
Вариант учета выкупа, учитываемого на балансе ЛД
При выкупе актива, учитываемого на счете 001, сначала стоимость списывается с этого счета, а затем принимается к учету либо по ВЦ, либо по первоначальной стоимости. Срок полезного использования (СПИ) можно ввести за весь период, когда актив был в аренде, либо указать только остаточный.
Учет выкупа лизингового имущества предполагает, что в конце срока аренды право собственности перейдет к арендатору, а ВЦ объекта, по сути, является неоплаченной суммой.
При принятии актива к учету ВЦ также не увеличивает первоначальную стоимость, а в налоговом учете может быть списана сразу или через амортизацию, или не включена в расходы. В связи с этим налоговый учет (НУ) выкупаемого объекта может быть отличен от бухгалтерского учета (БУ), что будет влиять на образование временных разниц (ВР).
Учета операций по выкупу арендованного имущества в системе осуществляется с использованием Документа «Выкуп предметов лизинга». Расположен он в разделе программы «ОС и НМА».
Для учета лизинговой платы по простой схеме формируйте документ Поступление с видом операции Услуги лизинга (Покупки – Поступление (акты, накладные, УПД) – Поступление – Услуги лизинга). Как говорилось выше, применять упрощенный способ могут субъекты малого предпринимательства, если предмет аренды не выкупается и если он не будет передаваться в субаренду.
Рассмотрим учет лизинга с признанием права ППА. Поступление в лизинг оформляем одноименным документом (ОС и НМА – Поступление в лизинг — Создать). В шапке документа укажите дату получения предмета лизинга от лизингодателя, лизингодателя из справочника Контрагенты и договор на лизинг, дату окончания лизинга, способ принятия к учета (этим документом или позднее), способ отражения расходов для амортизации предмета лизинга в бухгалтерском учете и налоговом учете. В Бухгалтерии предприятия версии КОРП указывается также способ оценки приведенной стоимости лизинговых платежей, ставка дисконтирования и график перечисления платы по договору лизинга.
В табличной части документа укажите предмет лизинга и сумму платы за весь период
В разделе ОС и НМА – Поступление в лизинг – Создать. В шапке заполняются данные по нашей организации, организации-лизингодателе и договоре. Счет расчетов (76.07.1), а также указывается каким документом оформляется принятие к учету: данным документом или позднее.
В табличной части указывается ОС из справочника Номенклатура.
Учет лизинга на балансе лизингополучателя в 1С 8.3 пошагово
Проводки по лизингу автомобиля будут зависеть от того, какие условия прописаны в договоре. И у ЛД, и у ЛП возможны разные блоки проводок в зависимости от того, на чьем балансе учитывается авто, каким образом оплачивается цена выкупа, а также от того, что происходит с автомобилем по окончании договора: переходит он в собственность ЛП или же возвращается ЛД.
Рассмотрим самую распространенную ситуацию, когда договором лизинга в течение срока действия договора лизинга предусмотрена уплата лизинговых платежей, а также выплата выкупной цены, после чего к лизингополучателю переходит право собственности на автомобиль.
Для лизингополучателя, автомобиль, взятый в лизинг, отвечает критериям основного средства (в п. 4 и в п. 5 ПБУ 6/01). Автомобиль принимается лизингополучателем к бухгалтерскому учету в состав основных средств (ОС) по первоначальной стоимости, которая включает всю сумму платежей, причитающихся по договору лизинга, включая выкупную цену (без НДС) (п.8 Указаний N 15, п. 7, п. 8 ПБУ 6/01). Для организаций, которые не являются плательщиками НДС, например, применяющие УСН, НДС является невозмещаемым налогом и включается в первоначальную стоимость предмета лизинга (п. 8 ПБУ 6/01).
Руководствуясь Указаниями N 15, лизингополучатель формирует на своем балансе первоначальную стоимость предмета лизинга по дебету счета 08 субсчет «Приобретение отдельных объектов ОС по договору лизинга», с учетом фактических затрат, связанных с получением лизингового имущества (по сумме лизинговых платежей с учетом выкупной цены), в корреспонденции с кредитом счета 76 субсчет «Арендные обязательства». Далее при вводе в эксплуатацию стоимость предмета лизинга списывается на счет 01 субсчет «Имущество, полученное в лизинг».
При признании в учете предмета лизинга следует исходить из срока полезного использования (СПИ) автомобиля, так как организация намерена выкупить автомобиль в собственность и эксплуатировать его как основное средство (извлекать экономические выгоды в течение СПИ ОС, п. 20 ПБУ 6/01). Амортизация предмета лизинга начисляется ежемесячно, начиная с месяца, следующего за месяцем принятия предмета лизинга к бухгалтерскому учету в составе основных средств, до момента возврата лизингодателю либо до полного погашения его стоимости. Амортизация начисляется способом, установленным в учетной политике организации-лизингополучателя (пункты 17, 19, 21, 22 ПБУ 6/01).
Пример: По Акту приема-передачи предмета лизинга автомобиль (объем двигателя до 3 500 куб. см включительно, третья амортизационная группа, СПИ от 37 до 60 месяцев включительно, код ОКОФ 310.29.10.22) передан во владение и пользование лизингополучателю в феврале 2020 г. Срок лизинга — до февраля 2022 года, согласно графику лизинговых платежей последний лизинговый платеж (за февраль 2022 года) считается уплатой выкупной цены. После уплаты выкупной цены право собственности на авто переходит к лизингополучателю.
Сумма лизинговых платежей по графику 6 660 000 руб. в т.ч. НДС 20%, уплачиваются с февраля 2020 по февраль 2022 ежемесячно равными частями (266 400 руб. х 25 платежей). Дополнительных расходов по доведению ОС до готовности нет. СПИ автомобиля — 37 месяцев (для БУ и НУ).
Бухгалтерские записи у лизингополучателя в соответствии с Указаниями N 15 по отражению расчетов по договору лизинга с учетом на балансе лизингополучателя:
Февраль 2020
Получен предмет лизинга:
Дебет 08 Кредит 76-арендные обязательства — 5 550 000 руб.
Выделен НДС по лизинговому имуществу
Дебет 19 Кредит 76-арендные обязательства —1 110 000 руб.
Предмет лизинга включен с состав ОС:
Дебет 01- лизинг Кредит 08 — 5 550 000 руб.
Февраль 2020 и далее ежемесячно до выкупа предмета лизинга (февраль 2022)
Начислен текущий лизинговый платеж:
Дебет 76-арендные обязательства Кредит 76-лизинговые платежи — 266 400 руб.
Принят к вычету НДС по текущему лизинговому платежу (счет-фактура от лизингодателя):
Дебет 68 Кредит 19 — 44 400 руб.
Уплачен текущий лизинговый платеж:
Дебет 76-лизинговые платежи Кредит 51 — 266 400 руб.
Март 2020 и далее ежемесячно
Начислена амортизация по предмету лизинга:
Дебет 20 (25, 26, 44) Кредит 02-лизинг — 150 000 руб.
На дату выкупа предмета лизинга — февраль 2022
Начислен платеж в виде выкупной стоимости:
Дебет 76-арендные обязательства Кредит 76-выкупная стоимость — 266 400 руб.
Уплачена выкупная стоимость:
Дебет 76-выкупная стоимость Кредит 51 — 266 400 руб.
Перевод выкупленного предмета лизинга в состав собственных ОС
Дебет 01-собственные ОС Кредит 01-лизинг (первоначальная стоимость) — 5 550 000 руб.
Дебет 02-лизинг Кредит 02-собственные ОС (амортизация) — 3 600 000 руб. (150 000 руб. х 24 мес.)
Принят к вычету НДС по выкупной стоимости ОС (счет-фактура от лизингодателя):
Стороны договора лизинга применяют ФСБУ 25/2018 вне зависимости от наличия в договоре условия о том, на чьем балансе учитывается имущество. Лизингополучатель признает предмет лизинга на дату предоставления предмета лизинга в качестве права пользования активом (ППА), при этом в учете одновременно признается обязательство по аренде. Согласно п. 10 ФСБУ 25/2018 организация должна применять единую учетную политику в отношении права пользования активом и в отношении схожих по характеру использования активов. При аренде (лизинге) схожие активы — это основные средства, операции с ними учитываются на счетах 01, 02, 08. На этих же счетах следует учитывать операции с ППА. Например, открыть отдельные субсчета к счету 01 «Право пользования активом», к счету 02 «Амортизация ППА», к счету 08 «Вложение в ППА» (для формирования стоимости ППА). Обязательство по аренде отражается по кредиту счета 76 «Обязательство по аренде».
Основное отличие при отражении финансовой аренды по ФСБУ 25 в том, что стороны договора аренды отражают аренду на балансе по приведенной стоимости. То есть, при признании в учете арендатор отражает ППА и обязательство по аренде не в полной сумме лизинговых платежей (как это прописано в Указаниях N 15), а по первоначальной оценке обязательства по аренде (как приведенная стоимость будущих арендных платежей) (п. 14 ФСБУ 25/2018).
Представим по лизингу типичные проводки у лизингополучателя, если объект числится на балансе лизингодателя, на следующем примере.
В соответствии с договором лизинга объект основных средств передается лизингополучателю сроком на 5 лет. Общая сумма лизинговых платежей за этот период составляет 3 540 000 рублей, в т.ч. НДС 20%. Платежи по договору производятся ежемесячно.
Договором лизинга также предусмотрено, что по окончании его срока действия объект выкупается лизингополучателем по выкупной стоимости 34 220 рублей, в т.ч. НДС 20%.
Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб. Лизинговое имущество поставлено на учет за балансом 001 «Арендованные основные средства» 3 540 000 Перечислен ежемесячный лизинговый платеж
(3 540 000 / 60)76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» 51 «Расчетные счета» 59 000 Учтен ежемесячный лизинговый платеж
(59 000 * 100/120)20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др. 76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» 49 166,67 Учтен НДС в части лизингового платежа
(59 000 * 20/120)19 «НДС по приобретенным ценностям» 76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» 9 833,33 Принят к вычету НДС по лизинговому платежу 68 «Расчеты по налогам и сборам» 19 9 833,34 ………… Списано лизинговое имущество с забалансового учета в связи с окончанием срока действия договора лизинга 001 «Основные средства» 3 540 000 Перечислена выкупная стоимость лизингового имущества 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 51 34 220 Принято к учету лизинговое имущество по выкупной стоимости в составе МПЗ 10 «Материалы» 60 28 516,67 Учтен НДС с выкупной стоимости имущества 19 60 5 703,33 Принят к вычету НДС с выкупной стоимости 68 «Расчеты по налогам и сборам» 19 5 703,33 Представим бухгалтерский учет лизинга на балансе лизингополучателя (проводки) на рассмотренном выше примере, дополнив его информацией о том, что амортизация по лизинговому имуществу начисляется линейным способом.
Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб. Принят к учету объект лизинга (3 540 000 * 100 / 120) 08 «Вложения во внеоборотные активы» 76, субсчет «Арендные обязательства» 3 000 000 Предъявлен НДС лизингодателем 19 76, субсчет «Арендные обязательства» 540 000 Объект принят к учету в составе основных средств 01 «Основные средства», субсчет «Имущество в лизинге» 08 3 000 000 Перечислен лизинговый платеж (3 540 000 / 60) 76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» 51 59 000 Учтен ежемесячный лизинговый платеж 76, субсчет «Арендные обязательства» 76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» 59 000 Принят к вычету НДС в части лизингового платежа 68 19 9 833,33 Начислена ежемесячная амортизация
(3 000 000 / 60)20, 26, 44 и др. 02 «Амортизация основных средств», субсчет «Имущество в лизинге» 50 000 ………… Отражена задолженность по выкупной стоимости лизингового имущества 76, субсчет «Арендные обязательства» 76, субсчет «Задолженность по выкупу имущества» 34 220 Перечислена выкупная стоимость лизингового имущества 76, субсчет «Задолженность по выкупу имущества» 51 34 220 Объект основных средств переведен из арендованных в собственные 01, субсчет «Собственные основные средства» 01, субсчет «Имущество в лизинге» 3 000 000 Отражена амортизация по лизинговому имуществу, перешедшему в собственность лизингополучателя 02, субсчет «Имущество в лизинге» 02, субсчет «Собственные основные средства» 3 000 000 Лизинг в 1С 8.3: учет у лизингополучателя
Пока (до вступления в силу нового Федерального стандарта «Бухгалтерский учет аренды») налог на имущество организаций по лизинговому имуществу уплачивает та сторона сделки, на балансе которой учтен объект лизинга в качестве основных средств.
С 01.01.2019 движимое имущество выведено из состава объекта налогообложения налогом на имущество. Это установлено Федеральным законом от 03.08.2018 № 302-ФЗ. На этом основании учтенное на балансе лизингодателя или лизингополучателя в качестве основных средств движимое имущество в рамках договора финансовой аренды (лизинга) также не облагается этим налогом (например, автомобиль, который становится предметом лизинга весьма часто).