Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налогообложение доходов иностранных работников в 2021 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Налоговые ставки регулируются статьей 224 НК.
Если речь идет о зарплате, то применяются следующие ставки:
- 13 % – для резидентов РФ по доходам менее 5 млн. рублей;
- 15 % – для резидентов РФ по доходам свыше 5 млн. рублей;
- 30 % – для нерезидентов РФ.
Принцип определения налогового резидентства для всех одинаков. Оно определяется по итогам налогового периода в зависимости от времени нахождения физлица в России в данном налоговом периоде.
Напомним, налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
При этом для резидентов, уплачивающих налог по ставке 13 %, предусмотрены налоговые вычеты по НДФЛ (стандартные, имущественные, социальные, инвестиционные). У нерезидентов при ставке 30 % права на вычеты нет.
Какие налоги платит работодатель за иностранного работника в 2021 году
Для ряда иностранных граждан ставка 13 % применяется независимо от наличия статуса налогового резидента. Это, в частности, следующие категории иностранцев:
- граждане стран-членов ЕАЭС (Армения, Белоруссия, Казахстан, Киргизия);
- иностранные граждане, работающие по патенту;
- иностранные граждане, имеющие статус ВКС (высококвалифицированные специалисты).
-
Я иду тебя искать: как не разориться на поиске сотрудников
1,2 тыс. 2
В соответствии с п. 2 ст. 223 НК РФ вознаграждение за исполнение трудовых функций считается полученным работником, в том числе нерезидентом, в последний день отчетного месяца, а при прекращении трудового договора — в последний рабочий день. На эту дату налоговый агент рассчитывает количество дней нахождения нерезидента в России (письмо Минфина России от 20.04.2012 № 03-04-05/6-534). Расчет налога при несоблюдении правила 183 дней производится отдельно по каждой выплате без применения стандартного налогового вычета (п. 4 ст. 210 НК РФ) по ставке 30%.
При подтверждении периода пребывания в стране не менее 183 календарных дней работник считается резидентом. НДФЛ исчисляется нарастающим итогом с начала года (налогового периода) по ставке 13% с учетом удержанного налога в предыдущие месяцы по ставке 30% (п. 3 ст. 226 НК РФ, письмо Минфина России от 10.02.2012 № 03-04-06/6-30).
Пример перерасчета НДФЛ со сменой статуса см. здесь.
По окончании налогового периода перерасчет и возврат НДФЛ осуществляет ФНС после представления декларации 3-НДФЛ и документов, подтверждающих статус налогового резидента (п. 1.1 ст. 231, ст. 78 НК РФ), в налоговую инспекцию по месту постановки на учет плательщика.
Получить представление о декларации 3-НДФЛ вам помогут материалы этой рубрики нашего сайта.
Страховые взносы и налоги для нерезидентов (2021)
Законы 125-ФЗ от 24.07.1998 г. и 255-ФЗ от 27.07.2010 г. предусматривают страхование каждого гражданина с первого дня его пребывания в России путем добровольного медицинского страхования. При устройстве иностранца на работу вступает в силу ТК РФ, который запрещает найм без оформления договора о ДМС.
Отчисления в Пенсионный фонд также обязательны почти для всех иностранцев. Исключением являются временно работающие на территории РФ высококвалифицированные эксперты.
Удержания в ФСС от несчастных случаев также являются обязательными.
Отличия взимания НДФЛ и страховых взносов представлены в таблице:
Ранее мы разобрались с категориями сотрудников – иностранцев, а также порядком их налогообложения «зарплатными» налогами и взносами.
Рассмотрим на общем примере расчет заработной платы, а также налогов и взносов с ФОТ для каждой категории сотрудников.
Пример
Заработная плата сотрудника составляет 300 000 тенге. Лицо не относится к «льготным» категориям, но является иностранцем.
Рассмотрим расчет заработной платы по каждой категории, к которой может относиться такой сотрудник.
Категория
Доход
ИПН
СН
СО
ОПВ
ВОСМС
ООСМС
Сумма «на руки»
Иностранец с ВНЖ
300 000
22 150
((300 000 – 30 000 – 6 000 – 42 500) *10%)
15 630
(((300 000 – 30 000 – 6 000) * 9,5%) — 9 450)
9 450
((300 000 – 30 000)*3,5%)
30 000
(300 000 * 10%)
6 000
(300 000 * 2%)
6 000
(300 000 * 2%)
241 850 тенге
Иностранец из ЕАЭС
Иностранец без ВНЖ из ЕАЭС, постоянно пребывающий в РК
300 000
22 150
((300 000 – 30 000 – 6 000 – 42 500) *10%)
15 630
(((300 000 – 30 000 – 6 000) * 9,5%) — 9 450)
9 450
((300 000 – 30 000)*3,5%)
30 000
(300 000 * 10%)
6 000
(300 000 * 2%)
6 000
(300 000 * 2%)
241 850 тенге
Иностранец без ВНЖ из ЕАЭС, временно пребывающий в РК
300 000
30 000
(300 000 * 10%)
15 630
(((300 000 – 30 000 – 6 000) * 9,5%) — 9 450)
9 450
((300 000 – 30 000)*3,5%)
30 000
(300 000 * 10%)
6 000
(300 000 * 2%)
6 000
(300 000 * 2%)
234 000 тенге
Иностранец без ВНЖ из ЕАЭС, не пребывающий в РК – выполняющий работу «дистанционно»
300 000
30 000
(300 000 * 10%)
28 500
(300 000 * 9,5%)
нет
нет
нет
нет
270 000 тенге
Иностранец из третьих стран
Для того чтобы произвести корректный расчет заработной платы и налогов с ФОТ за сотрудника-нерезидента, в ученой системе необходимо выполнить корректные настройки в карточке физического лица.
В данных о гражданстве физического лица необходимо установить сведения о том, что лицо является гражданином иностранного государства.
Далее необходимо определить, является ли такое лицо резидентом РК (имеет ВНЖ, либо постоянно пребывает на территории РК). Если сотрудник не отвечает установленным требованиям резидентства РК, в карточке устанавливается признак Не является налоговым резидентом РК.
Для корректного расчета социальных платежей (СО, ОПВ, ВОСМС и ООСМС) необходимо скорректировать данные в соответствующих строках.
Пример «Иностранец без ВНЖ из ЕАЭС, временно пребывающий в РК»
В организацию принят сотрудник-иностранец из Республики Беларусь (ЕАЭС), который не является налоговым резидентом, но выполняет работу на территории РК.
По сотруднику производится исчисление ИПН и СН, из настраиваемых платежей ОПВ, ВОСМС, ООСМС, СО.
Карточка сотрудника настраивается следующим образом:
На процентную ставку подоходного налога (НДФЛ) влияет не гражданство, а то, является ли человек налоговым резидентом РФ или нет. Для резидентов НДФЛ установлен в размере 13%, для нерезидентов — 30%.
Резидентом считается человек, находящийся в России не менее 183 дней в течение года. То есть, нанимая иностранного гражданина, работодатель в течение первого полугодия выплачивает за него НДФЛ 30%. Если по истечении налогового периода этот работник приобретает статус резидента, производится перерасчет и далее ставка снижается до 13%.
Однако есть большой блок исключений. Так, граждане стран ЕАЭС, ВКС, беженцы, иностранцы с патентом на работу и участники программы переселения отчисляют 13% подоходного налога начиная с первого дня работы в России, вне зависимости от их налогового статуса.
Расчет зарплаты иностранным гражданам в 2021 году
Если иностранный гражданин имеет зарегистрированное в России транспортное средство, то обязан уплачивать за него налог в общем порядке. К ТС относятся не только автомобили, но и любые другие виды наземных, водных и воздушных средств передвижения. Например, гидроциклы, снегоходы и мотороллеры.
Такое уменьшение работодатель должен показать в расчете 6-НДФЛ и приложении к нему (бывшей справке 2-НДФЛ). В расчете 6-НДФЛ сумма фиксированного авансового платежа указывается в Разделе 2 по строке 150 и соответствующем поле раздела 2 приложения к нему. Сумма в этих строках не должна быть больше суммы исчисленного НДФЛ.
В бухгалтерском учете для удержания НДФЛ мы используем проводку Дт 70 Кт 68-НДФЛ, а для перечисления в бюджет — Дт 68-НДФЛ Кт 51. Обе эти проводки должны быть составлены на сумму разницы между начисленным за период НДФЛ и суммой уплаченного фиксированного авансового платежа.
Пример. М. М. Дихтяренко в марте 2021 года купил патент на работу в Москве в течение полугода. Фиксированный авансовый платеж составил 32 046 рублей (1 200 рублей × 1,864 × 2,3878 × 6 месяцев).
25 марта иностранец устроился на работу с окладом 70 000 рублей. Он сразу написал заявление на уменьшение НДФЛ на сумму авансового платежа, работодатель направил своей заявление в ИФНС и получил уведомление о праве уменьшения налога. Уже с доходов за март НДФЛ можно будет уменьшить на сумму фиксированного платежа. Рассчитаем сумму налога к удержанию:
Март. Зарплата за отработанные 5 дней составит 15 217 рубля. НДФЛ — 1 978. Работодатель может не удерживать налог, так как он полностью покрывается фиксированным платежом. Остаток авансового платежа 30 068 рублей.
Апрель. Зарплата составит 70 000 рублей, НДФЛ — 9 100 рублей. НДФЛ по-прежнему можно не удерживать. Остаток авансового платежа 20 968 рублей. В мае и июне ситуация аналогичная.
К июлю остаток авансового платежа составит 2 768 рублей. Он уже не покрывает НДФЛ, поэтому работодатель уплатит налог в бюджет.
Июль. Зарплата составит 70 000 рублей, НДФЛ — 9 100 рублей НДФЛ к удержанию равен 6 332 рубля (9 100 — 2 768).
Получается, что с марта по июнь бухгалтер выплачивал Дихтяренко зарплату в полном размере, не удерживая налог. Первое удержание произойдет в июле. Для этого в учете нужны проводки:
Суть операции Проводка Сумма Начисляем зарплату Дт 20 Кт 70 70 000 рублей Удерживаем НДФЛ Дт 70 Кт 68-НДФЛ 6 332 рубля Платим НДФЛ в бюджет Дт 68-НДФЛ Кт 51 6 332 рубля Выплачиваем зарплату Дт 70 Кт 51 63 668 рублей Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение и сообщает следующее.
1. По вопросу уплаты налога на доходы физических лиц.
Согласно абзацу первому пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
При этом в соответствии с абзацем четвертым пункта 1 статьи 45 Кодекса уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.
Таким образом, уплата налога на доходы физических лиц может быть произведена за налогоплательщика иным лицом (физическим или юридическим лицом).
Согласно пункту 9 статьи 226 Кодекса уплата налога на доходы физических лиц за счет средств налоговых агентов не допускается, за исключением случаев доначисления (взыскания) налога по итогам налоговой проверки в соответствии с Кодексом при неправомерном неудержании (неполном удержании) налога налоговым агентом. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц.
Согласно пункту 1 статьи 226 Кодекса российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 указанной статьи, признаются налоговыми агентами и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса.
В этой связи, поскольку иностранные организации не указаны в статье 226 Кодекса, такие организации не являются налоговыми агентами, в частности, в отношении сумм вознаграждений, выплачиваемых физическим лицам на основе договоров гражданско-правового характера.
Таким образом, уплата налога на доходы физических лиц в отношении сумм вознаграждений, выплачиваемых физическим лицам иностранной организацией, не являющейся налоговым агентом, на основе договоров гражданско-правового характера, может быть произведена за налогоплательщика иным лицом, в том числе иностранной организацией, не являющейся налоговым агентом.
Вместе с тем следует учитывать, что в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 и пункта 2 статьи 228 Кодекса физические лица самостоятельно исчисляют суммы налога на доходы физических лиц, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, — исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.
Обязанность по представлению налоговой декларации налогоплательщиками, указанными, в частности, в пункте 1 статьи 228 Кодекса, предусмотрена в пункте 1 статьи 229 Кодекса.
В этой связи, уплата налога на доходы физических лиц может быть произведена за налогоплательщика иным лицом после определения соответствующих налоговых обязательств налогоплательщика.
Кроме того, следует учитывать, что сумма уплаченного за налогоплательщика налога иным лицом не признается доходом этого налогоплательщика только в том случае, если указанный налог уплачен за налогоплательщика иным физическим лицом.
Так, абзацем вторым пункта 5 статьи 208 Кодекса установлено, что в целях главы 23 Кодекса доходами не признаются доходы в виде сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, уплаченных в соответствии с Кодексом за налогоплательщика иным физическим лицом.
В случае возврата налогоплательщиком иному лицу, которым ранее была произведена уплата налога за налогоплательщика, суммы указанной оплаты, экономической выгоды и доходов, подлежащих налогообложению, у налогоплательщика не имеется.
2. По вопросу исчисления страховых взносов иностранными компаниями.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 Кодекса плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Согласно пункту 2 статьи 11 Кодекса организациями признаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, международные компании, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных
иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации.
ФНС разъяснила, возможна ли уплата НДФЛ за гражданина иностранной компанией, не являющейся налоговым агентом.
Относительно страховых взносов указано, что если иностранная компания не имеет филиала и представительства в России, то она не является страхователем и плательщиком страховых взносов с сумм вознаграждений, которые производит в пользу российских граждан.
PRO расчет заработной платы за сотрудника-иностранца
Ежемесячный фиксированный авансовый платеж за патент 2021 необходимо проводить заранее, желательно за 3-4 дня до даты выдачи патента работу.
То есть, например, если ваш патент был выдан 10 декабря (дата выдачи), то следующую оплату патенту вам нужно произвести не позднее 10 января. При этом оплату за патент лучше производить немного раньше, 8 или 9 января, чтобы к 10 января вся сумма фиксированного авансового платежа НДФЛ по патенту на работу уже «была зачислена на ваш счет».
На сегодняшний день система учета оплаты фиксированных авансовых платежей за патент иностранными гражданами полностью автоматизирована, поэтому отсутствие авансового платежа на конкретную дату ведет к автоматическому аннулированию патента на работу в базе ГУВМ МВД.
Таким образом, если фиксированный авансовый платеж за патент на работу в 2021 году будет внесен позднее даты получения патента, даже на один день, то документ будет автоматически аннулирован за просрочку оплаты патента.
Многие иностранные граждане уже слышали про изменение стоимости патента на 2021 год, и поэтому их очень интересует вопрос, сильно ли она изменится и сколько нужно платить за патент в 2021 году.
Отвечаем: сумма оплаты патента в 2021 году изменится по сравнению с 2021, поскольку был изменен коэффициент-дефлятор на 2021 год для патента, исходя из которого и рассчитывается ежемесячный налог на патент иностранному гражданину.
Таким образом, приказом Минэкономразвития был утвержден коэффициент-дефлятор НДФЛ на 2021 год, который составил 1,864.
Напомним, в 2020 году коэффициент-дефлятор НДФЛ составлял 1,810.
Соответственно, в 2021 году сумма патента для иностранных граждан изменилась, и теперь ежемесячный платеж за патент в 2021 году будет оплачиваться с учетом этих изменений.
Ниже в таблице представлена ежемесячная фиксированная стоимость патента для иностранных граждан в 2021 по каждому региону Российской Федерации, которую необходимо будет платить с 1 января 2021 года.
Сколько НФДЛ платить за патент на работу иностранному гражданину в 2021 году, отображено в последнем столбике данной таблицы.
Другими словами, в последнем столбике таблицы вы можете посмотреть размер фиксированного авансового платежа за патент на работу для иностранцев в 2021 году по регионам РФ с 01.01.2021 года.
Далее представлена стоимость патента для иностранных граждан в 2021 году с учетом нового регионального коэффициента-дефлятора на 2021 год для каждого региона РФ.
Важно! Еще не утвержденный региональный коэффициент на 2021 год, и, соответственно, не утвержденная стоимость патента на 2021 год, выделены красным. Информация о стоимости патента в данных регионах будет обновляться по мере поступления информации.
«Заплати налоги и спи спокойно» — сборы с иностранцев в России
*Установленный региональный коэффициент-дефлятор на 2021 год указан в скобках ().
**Сумма ежемесячного налога на доходы физических лиц по патенту в 2021 году выделена жирнымСубъект РФ *( ) **Налог на патент
Республика Адыгея (1,796) 4017
Республика Калмыкия (1,5) 0000
Краснодарский край (2,0) 4474
Астраханская область (1,525) 3411
Волгоградская область (1,8) 4026
Ростовская область (1,8) 4026
При планировании в 2021 г. принять на работу иностранных сотрудников, прибывших в РФ в порядке, предусматривающим оформление визы, работодатель должен получить квоту на привлечение иностранной рабочей силы. Для этого нужно направить заявку о потребности в иностранных работниках (п. 5 Приказа Минтруда от 23.01.2014 г. № 27н).
Эту заявку рассматривает межведомственная комиссия субъекта РФ по вопросам привлечения и использования иностранных работников. Однако подавать заявку нужно в региональное отделение Роструда или департамент труда и соцзащиты.
Работодатели имеют возможность заполнить и распечатать заявку через ресурс Минтруда. Кроме того, здесь же через раздел «Уполномоченные органы субъектов РФ» работодатели могут узнать адреса и график работы пунктов приема этих заявок.
Региональная комиссия принимает решение удовлетворить заявку или отказать в ее удовлетворении в течение 25 дней с момента ее поступления от работодателя (п. 7 Приказа Минтруда № 27н).
Для дальнейшего трудоустройства иностранного работника, по которому должно быть оформление визы, работодатель должен получить разрешение на привлечение и использование иностранной рабочей силы (п. 4 ст. 13 Закона от 25.07.2002 г. № 115-ФЗ).
Оно оформляется, когда работодатель подает соответствующее заявление. В 2021 г. используется форма заявления, регламентированная приказом МВД от 01.08.2020 г. № 541.
Заполненное заявление нужно подать в территориальное управление по вопросам миграции (УВМ МВД). По обновленным правилам работодатель может не только подать его лично, но и направить через сайт Госуслуг. К заявлению требуется приложить выписку из ЕГРЮЛ или ЕГРИП, а также документ об уплате госпошлины (пп. 65-65.1.4 Приказа МВД № 541).
Госпошлина в данном случае равна 10 тыс. руб. за каждого принимаемого на работу иностранца (пп. 23 п. 1 ст. 333.28 НК РФ). Заплатить ее можно также через Госуслуги, и тогда сумма уменьшается на 30% (п. 81.4 Приказа МВД № 541). Соответственно, за каждого иностранца нужно будет заплатить 7 тыс. руб., если платеж будет через ресурс Госуслуг.
Разрешение выдается на 1 год, причем необходимым условием выдачи является положительное заключение органа службы занятости — оно оформляется по запросу миграционного ведомства (п. 3 ст. 18 Закона № 115-ФЗ).
Внимание! Если работодатель не подаст заявку о потребности в иностранной рабочей силе, разрешение ему могут не выдать.
Работодатель подает ходатайство на выдачу приглашения на въезд и одновременно с этим подает в УВМ МВД документы для выдачи разрешения на работу в РФ (п. 2 ст. 18 Закона № 115-ФЗ). В частности, к ним относится заявление на оформление разрешения на работу каждого иностранца — его форма регламентирована Приложением № 1 к Приказу МВД от 14.08.2017 г. № 637. Кроме того, подается копия документа, удостоверяющего личность иностранца (пп. 39-39.3 Приказа МВД № 677).
К заявлению нужно приложить медицинские документы, которые будут подтверждать, что у иностранца нет заболевания наркоманией и инфекционных болезней, опасных для окружающих людей. Также прикладывается сертификат об отсутствии у работника ВИЧ-инфекции.
Чтобы обратиться за разрешением, нужно заплатить госпошлину до выдачи документа. Она составляет 3,5 тыс. руб. на каждого иностранца (пп. 24 п. 1 ст. 333.28 НК РФ). Если заплатить госпошлину через Госуслуги, предоставляется скидка 30% — тогда пошлина составит 2,45 тыс. руб.
Разрешение выдают одновременно с приглашением на въезд. Когда работодатель получает их на руки, он отправляет документы иностранцу, чтобы он въехал в Россию на законных основаниях и трудоустроился.
Уплата НДФЛ за иностранцев, работающих по патенту в 2021 году
На последнем этапе, когда все документы получены, оформляются трудовые отношения с иностранцем. После этого работодатель уведомляет УВМ МВД о заключении трудового или ГПХ договора.
Для этого используется уведомление, форма которого регламентирована Приказом МВД от 30.07.2020 г. № 536. Документ нужно подать в течение 3-х рабочих дней с момента заключения трудового или ГПХ договора. Уведомление может быть в бумажном или электронном виде — во втором случае подается через ресурс Госуслуг (п. 8 ст. 13 Закона № 115-ФЗ).
Внимание! Уведомление нужно подавать не только в случае заключения договора, но и при его расторжении.
Работодателю не нужно в 2021 г. направлять в УВМ МВД уведомление об изменении условий трудового договора. Кроме того, он не обязан сообщать о поручении иностранцу другой оплачиваемой работы у этого же работодателя, а также при смене адреса, по которому иностранец осуществляет трудовую деятельность.
Высококвалифицированные иностранные специалисты — иностранцы с соответствующим образованием, опытом работы, навыками и достижениями в определенной области деятельности (медицина, педагогика, строительство, наука и т.д.).
Порядок приема на работу этих сотрудников упрощен по сравнению с прочими иностранными работниками:
- на них не распространяются квоты;
- не нужно оформлять разрешение на привлечение иностранной рабочей силы;
- не нужно подавать заявку о потребности в иностранных сотрудниках.
При приеме на работу иностранного высококвалифицированного специалиста работодателю не нужно проводить первые 3 этапа. Трудоустройство начинается с оформления разрешения на работу. Сначала направляется в УВМ МВД ходатайство по форме, регламентированной Постановлением Правительства от 30.06.2010 г. № 487. К нему прикладываются копия документа, удостоверяющего личность иностранца, письменное обязательство оплатить расходы, которые будут в случае административного выдворения данного специалиста за пределы России, а также трудовой или ГПХ договор, который вступает в действие после получения разрешения на работу (пп. 40-40.4 Приказа МВД № 541).
Закажите бесплатную демонстрацию Бит.Учет мигрантов, и мы поможем вам разобраться с оформлением иностранцев
Заключаемый договор должен соответствовать требованиям в части оплаты труда высококвалифицированных специалистов, которые установлены ст. 13.2 Закона № 115-ФЗ. В частности, оплата труда должна быть не меньше:
- 83,5 тыс. руб./мес. для научных сотрудников и преподавателей;
- 58 тыс. руб./мес. для специалистов, которые привлекаются резидентом технико-внедренческой особой экономической зоны;
- 1 млн. руб./год для медицинских, педагогических или научных сотрудников, если их пригласили для работы на территории международного медицинского кластера;
- 83,5 тыс. руб./мес. для специалистов, приглашенных организациями, которые осуществляют деятельность на территории Крыма и Севастополя;
- 167 тыс. руб./мес. для иных специалистов.
Работодатель не вправе привлекать высококвалифицированных иностранных специалистов для розничной торговли независимо от продаваемой продукции, торговой площади и форм обслуживания клиентов.
Когда со специалистом оформлен договор, работодатель уведомляет об этом УВМ МВД по форме, регламентированной Приказом МВД № 536. Документ нужно подать в течение 3-х рабочих дней с момента заключения или вступления в силу трудового или ГПХ договора.
Также работодатели обязаны не позже последнего рабочего дня месяца, идущего за каждым отчетным кварталом, направлять в миграционное ведомство уведомление о том, что он исполняет обязательства по выплате зарплаты высококвалифицированному специалисту. Форма уведомления регламентирована Приказом МВД № 536. Подготовка типовых форм отчётности для отправки в контролирующие органы есть в программе Бит.Учет мигрантов.
Порядок приема на работу иностранных работников из стран ЕАЭС (Белоруссия, Казахстан, Армения и Киргизия) еще проще, чем прием на работу высококвалифицированных специалистов.
Для таких работников не нужно получать разрешение на работу или патент. Кроме того, на них тоже не распространяются квоты, а работодатели не получают разрешение на привлечение иностранной рабочей силы.
Для работников из стран ЕАЭС работодатели не должны обеспечивать гарантированную минимальную зарплату (как по высококвалифицированным специалистам). Кроме того, компания не обязана регулярно отчитываться о выплате им заработной платы.
Но компании, принявшие на работу иностранных работников из ЕАЭС, обязаны уведомлять госорганы о прибытии иностранцев в РФ, а также о заключении или расторжении трудового или ГПХ договора.
Уведомление о прибытии подается, только если иностранный работник проживает в России больше 1 месяца. Уведомление о приеме на работу подается по форме, регламентированной Приказом МВД № 536. Документ нужно подать в течение 3-х рабочих дней с момента заключения трудового или ГПХ договора (п. 8 ст. 13 Закона № 115-ФЗ).
Внедрение 1С:ЗУП существенно упростит учет и контроль взносов и налогов по иностранным гражданам. Если у вас остались вопросы, оставьте заявку на сайте или позвоните нашим специалистам в вашем городе!
Сервисы, помогающие в работе бухгалтера, вы можете приобрести здесь.
Понравилась статья? Поделитесь с друзьями!
\n\n
Начиная с уплаты налога за периоды 2021 года, действует измененный порядок. Все будет зависеть от суммы налога по каждому физлицу.
\n\n
В случае, когда ни у одного работника компании (обособленного подразделения) или сотрудника ИП суммарная база не превысила с начала года 5 млн руб., налог следует перечислить одной платежкой.
\n\n
Если же суммарная база хотя бы одного работника превысила с начала года 5 млн руб., налог следует перечислить двумя платежками. В первую включить НДФЛ, относящийся к базам 5 млн. и менее. Во вторую — НДФЛ, относящийся к базам свыше 5 млн.
Как рассчитать заработную плату и налоги работнику-иностранцу в 2021 году?
Начиная с уплаты налога за периоды 2021 года, действует измененный порядок. Все будет зависеть от суммы налога по каждому физлицу.
В случае, когда ни у одного работника компании (обособленного подразделения) или сотрудника ИП суммарная база не превысила с начала года 5 млн руб., налог следует перечислить одной платежкой.
Если же суммарная база хотя бы одного работника превысила с начала года 5 млн руб., налог следует перечислить двумя платежками. В первую включить НДФЛ, относящийся к базам 5 млн. и менее. Во вторую — НДФЛ, относящийся к базам свыше 5 млн.
Есть три вида доходов, для которых комбинированная ставка «650 тыс. руб. + 15%» не применяется независимо от суммы выплаты. К ним относятся:
- доходы от продажи недвижимого имущества (кроме ценных бумаг) или долей в нем;
- доходы в виде стоимости имущества (кроме ценных бумаг), полученного в порядке дарения;
- подпадающие под налогообложение страховые выплаты по договорам страхования и выплаты по пенсионному обеспечению.
Если в первом квартале 2021 года налоговый агент допустит нарушения при уплате НДФЛ по новой ставке «650 тыс. руб. + 15%», инспекторы не станут его штрафовать и начислять пени. Но есть одно условие. Нужно самостоятельно перевести в бюджет недостающую сумму в срок до 1 июля 2021 года. Сделать это можно за счет собственных средств организации или ИП (п. 4 и 5 ст. 2 комментируемого Закона № 372-ФЗ).
Зачем вообще платить налоги в стране проживания, если вы работаете только на Россию? Помимо очевидного соблюдения закона, есть еще, например, необходимость взять кредит, для которых потребуется продемонстрировать доходы и их легальность. В некоторых странах такие документы могут попросить даже при открытии банковского счета.
Между Россией и целым списком стран существует соглашение об избежании двойного налогообложения, но в него включены не все налоги, а конкретный их перечень, в котором есть, например, НДФЛ, но нет специальных налоговых режимов (ИП, самозанятость).
То есть, если вы хотите предоставить справку о налогах из России для получения ипотеки, это можно сделать: 1) если у вас в России есть постоянный работодатель, который платит за вас НДФЛ как за нерезидента или 2) если вы работаете с клиентами из России и платите НДФЛ как физическое лицо (тоже как нерезидент). Но стоит уточнить на месте, действует ли соглашение между конкретными странами.
Для всех остальных действует правило: отчетность о доходах и уплата налогов происходит в месте постоянного проживания (не важно, откуда эти доходы, из России или вообще со всего мира). И здесь есть противоречие: с одной стороны, нерезиденты вообще не должны платить ничего в России, но поскольку деятельность все же осуществляется на территории РФ, ИП и самозанятые платят и в России, и в стране проживания.
Иностранные работники в 2021 году: разбираем нюансы трудоустройства
Есть еще нюанс в работе самозанятого с зарубежными клиентами. Если вы нерезидент в России, то самый выгодный вариант – разделить доходы из России и из-за рубежа. В стране проживания работать как физическое лицо или как местный аналог российского ИП и декларировать зарубежные доходы на месте, игнорируя статус самозанятого в России. При этом схема работы с российскими компаниями остается той же: оплата-чек-налог, а затем подача второй декларации на всю сумму в конце финансового года в стране проживания. Таким образом платить дважды придется только за то, что вы получили от российских контрагентов.
Если же ваших дней пребывания в России достаточно для того, чтобы оставаться резидентом, то не имеет значения, откуда ваши заказчики. Просто доход в иностранной валюте при выписке чека необходимо перевести в рубли по курсу ЦБ на день поступления денег на счет. При этом, как отмечает юрист и налоговый консультант Марина Суховская, «даже если заказчику, российскому или иностранному, не нужен чек от самозанятого исполнителя, тот, по закону, все равно обязан его сформировать. Если этого не сделать или сделать с опозданием, то возможен штраф от налоговой. На первый раз это будет 20% от суммы неправильно проведенного расчета. При повторном нарушении в течение полугода штраф составит уже полную сумму неверного расчета (ст. 129.13 НК РФ)».
Единственный вариант, при котором специалист-фрилансер может избежать двойных налогов, это открыть аналог ИП в стране налоговой резиденции. Но в таком случае, работа с российскими контрагентами будет ограничена – далеко не все захотят иметь дело с иностранными исполнителями. При этом ситуация в каждой конкретной стране может отличаться, так что без местного налогового консультанта не обойтись.
Консолидация доходов бюджета для борьбы с COVID-19 стала причиной роста ставок подоходного налога для физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с компаниями — резидентами Парка высоких технологий, резидентами Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень» или с совместными белорусско-китайскими компаниями по развитию указанного индустриального парка. Повышенные ставки, а именно 13% вместо 9% будут действовать в течение 2-х лет, то есть до 2023 года.
С 1 января 2021 года освобождены от налогообложения следующие виды доходов:
1) Суммы материальной помощи, оказываемой профсоюзными организациями, членом которой являлся умерший работник, лицам, состоящим с умершим работником в отношениях близкого родства.
2) Доходы, получаемые от профсоюзных организаций членами таких организаций, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп. 14, 24, 29 и 30 ст. 208 Налогового кодекса (далее – НК)).
Внесено дополнение, согласно которому физлица, получающие доходы в виде дивидендов, облагаемые подоходным налогом по ставке 6%, имеют право на получение налоговых вычетов, установленных статьями 209–211 НК.
Увеличен размер подоходного налога для доходов, полученных физлицами по трудовым договорам от резидентов ПВТ, резидентов «Великого камня», с 9% до 13%.
При этом возможность применения ставки подоходного налога в размере 9%, например, остается у резидентов ПВТ в отношении доходов в виде дивидендов и иных доходов, не относящихся к доходам по трудовым договорам.
В следующем выпуске разбора налогов узнаем, как платить транспортный налог.
1. Физлица, которые ведут небольшой бизнес или подрабатывают. Трудовой договор с работодателем не помешает регистрации. Главное — не пытаться подменить зарплату «вознаграждением за услуги». Работодатели сами предлагают сотрудникам перейти в самозанятые, но это серая схема. Самозанятым запрещено получать доходы от бывшего работодателя в течение двух лет. Налоговая без труда узнаёт о нарушении и доначислит налог.
2. Предприниматели без сотрудников. Когда ИП выбирает налог на профессиональный доход, он должен отказаться от своего текущего режима налогообложения. В течение месяца он уведомляет налоговую, что больше не применяет УСН или патент. Совмещать НПД с другими спецрежимами нельзя.
Самозанятым может стать не каждый. Режим не подойдёт, если вы:
— Перепродаёте товары. Покупаете оптом, продаёте оптом или в розницу.
— Продаёте подакцизные или маркированные товары. Например, алкоголь, сигареты или шубы.
— Работаете по агентскому договору. Например, продаёте путёвки от разных туроператоров и получаете агентскую комиссию. Есть исключение: в сфере торговли можно работать с самозанятыми-курьерами. Для этого продавцу необходимо зарегистрировать на себя онлайн-кассы и обеспечить ими курьеров — по пп. 6 п. 2 ст. 4 422-ФЗ
В случае нарушения налоговая аннулирует статус самозанятого. Вместо НПД физлица платят НДФЛ, а ИП — НДФЛ и НДС.
Трудоустройство иностранных работников в 2021 году
Плюсы:
— Налог — 4-6%. Приложение само посчитает налог и подготовит платёжку.
— Нет страховых взносов. Когда бизнес на паузе, не придётся переплачивать.
— Нет онлайн-касс. Приложение подготовит электронные чеки для клиентов.
— Нет отчётности. Налоговая видит все ваши платежи, ей незачем получать документы со сводными суммами.
Минусы:
— Меньше пенсия. Из-за отсутствия страховых взносов пенсионный стаж замирает. Но есть выход: платить пенсионные взносы добровольно.
— Низкий статус. Бизнес до сих пор не привык к самозанятым: есть стереотип, что настоящие предприниматели открывают ИП или ООО. Ваших контрагентов может беспокоить, что вы в любой момент можете сняться с учёта. Если так, можете предложить прописать в договоре условие, что вы должны заранее предупредить о смене статуса.
Налог на профессиональный доход — выгодный режим налогообложения. С налоговым вычетом он превращается в конфетку. За счёт него самозанятые платят меньше налога на старте.
Обычные ставки налога — 4% за доходы от физлиц и 6% за доходы от юрлиц. Первое время самозанятые платят 3% и 4%. Налог уменьшается за счёт вычета 10 000 ₽. Ставки остаются пониженными, пока вы не истратите вычет полностью.
Налоговая применяет вычет при расчёте налога автоматически. Все предприниматели тратят его в своём темпе: для одних он действует месяцы, для других годы.
Когда закончится вычет:
— При доходах только от физлиц — после 1 000 000 ₽. Допустим, вы зарабатываете 50 000 ₽ в месяц. У вас будет 20 месяцев льготного налога в размере 3%.
— При доходах только от юрлиц — после 500 000 ₽. При заработке 50 000 ₽ в месяц у вас будет 10 месяцев льготного налога в размере 4%.
Максимальный доход самозанятого — 2,4 млн рублей за год. Доход в месяц не имеет значения: в январе можно заработать 0 рублей, а в феврале — 200 000 рублей.
Что делать при превышении лимита:
ИП: при помощи приложения снимитесь с учёта. В течение 20 дней подайте заявление на применение УСН. Если опоздать, окажетесь на общей системе налогообложения и будете платить НДС и НДФЛ.
Физлицо: заплатите НДФЛ со всех доходов свыше 2,4 млн рублей.
Самозанятые оформляют чеки на все поступления от клиентов. Форма оплаты может быть любой: наличными, на карту или расчётный счёт. Чек выдают клиенту в течение суток.
Сформировать чек поможет приложение «Мой налог» и личный кабинет плательщика НПД. Укажите название товара или услуги как можно конкретнее и сошлитесь на договор, если он есть. Это избавит от лишних подозрений налоговой вас и клиента.
Вы получите чек в электронном виде. Отправьте ссылку на него клиенту. Или распечатайте на принтере и выдайте бумажный чек — он имеет такую же юридическую силу.
Приложение позволяет исправлять или отменять чеки. Возможность особенно пригодится, если ошибётесь с суммой или будете возвращать деньги клиенту. Вы не переплатите налог: если ещё не заплатили, он уменьшится, а если заплатили — переплата пойдёт на следующие месяцы.
- Налог на профессиональный доход — новый налоговый режим. Его придумали, чтобы вывести из тени небольшой бизнес и подработки. С 19 октября 2020 года стать самозанятым можно в любом регионе России.
- Самозанятые платят самый маленький налог: 4% за доходы от физлиц, 6% за доходы от юрлиц. Они освобождены от страховых взносов, которые платят предприниматели на УСН и патенте.
- Первые несколько месяцев ставка налога на профессиональный доход даже меньше: 3% и 4%. Это за счёт налогового вычета 10 000 ₽.
- ФНС сама считает налог. Самозанятые раз в месяц подтверждают оплату в приложении или настраивают автоматические списания с банковской карты.
- Самозанятые формируют чеки через приложение «Мой налог» и сайт налоговой. Они не применяют онлайн-кассы, поэтому им проще начать бизнес.
- Регистрация происходит через интернет. Это удобно: не нужно ехать в налоговую инспекцию.
ФНС утвердила образец доверенности, подтверждающей полномочия представителя налогоплательщика подписывать декларации. Также будет установлен порядок отправки электронной доверенности по телекоммуникационным каналам. Положение вступит в силу с 1 июля 2021 г.
Уполномоченный представитель предпринимателя или физлица вправе действовать на основании электронной доверенности, подписанной электронной подписью.
Кроме того, скорректирована и сама норма о доверенности, выдаваемой налогоплательщиком-физлицом. В законе указано, что правила одинаковы для индивидуальных предпринимателей и для граждан, не зарегистрированных в качестве таковых. Это положение вступило в силу 23 декабря 2020 г. Напомним, что теперь в Налоговом кодексе РФ говорится только о физических лицах, без указания, считаются ли они индивидуальными предпринимателями.
С 23 декабря 2020 г. с 3 тыс. до 10 тыс. руб. повысился порог для обращения ФНС в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и сборам (п. 1 ст. 48 НК РФ). Это значит, что теперь налоговые органы вправе взыскать через суд суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества должника, только если задолженность составляет 10 тыс. руб. и более.
Согласно ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Возврат производится только после зачета переплаты по налогам в счет погашения недоимки. Заявление о зачете или возврате этой суммы может быть подано в течение трех лет со дня ее уплаты.
При этом с 23 декабря прошлого года отменен заявительный порядок перечисления процентов, начисленных налогоплательщику за несвоевременный возврат инспекцией переплаты по налогам. Налоговая будет перечислять такие проценты сама, заявление подавать больше не потребуется.
1. Освободили от НДФЛ законодательно предусмотренные компенсационные выплаты, связанные с:
- бесплатным предоставлением физлицам жилых помещений, топлива или соответствующего денежного возмещения;
- оплатой стоимости или выдачей натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия.
2. Расширен перечень сумм, освобожденных от налогообложения.
С 1 января 2021 г. ст. 217 НК РФ дополнена следующими необлагаемыми налогом выплатами:
- доходы работников медорганизаций, стационарных отделений, организаций социального обслуживания и иных лиц, подвергающихся риску заражения коронавирусом;
- возмещение расходов на уплату курортного сбора сотрудника, направленного в командировку;
- единовременная выплата работодателями сотрудникам в случае установления опеки над ребенком. Такая выплата не включается в базу по НДФЛ, если в сумме не превышает 50 тыс. руб. на ребенка в течение первого года после установления опеки над ним. Заметим, что подобные суммы не облагаются НДФЛ, если выплачиваются при рождении, усыновлении или удочерении ребенка (абз. 7 п. 8 ст. 217 НК РФ);
- оплата выходных дней для ухода за детьми-инвалидами родителям (опекунам, попечителям), сотрудникам органов внутренних дел, органов принудительного исполнения РФ, военнослужащим, служащим по контракту.
Тут поясним: п. 78 ст. 217 НК РФ предусматривает освобождение от НДФЛ среднего заработка за выходные, которые предоставляются сотрудникам для ухода за детьми-инвалидами на основании ст. 262 ТК РФ. При этом дополнительные выходные дни упомянутым выше категориям физлиц предоставляются не по ТК РФ, а в соответствии с иными федеральными законами: сотрудникам органов внутренних дел – на основании п. 12 ст. 53 Федерального закона от 30 ноября 2011 г. № 342-ФЗ; сотрудникам органов принудительного исполнения – на основании п. 11 ст. 53 Федерального закона от 1 октября 2019 г. № 328-ФЗ; военнослужащим, в том числе проходящим службу по контракту, – на основании п. 2 ст. 32 Указа Президента РФ от 16 сентября 1999 г. № 1237.
3. Разъяснен порядок удержания НДФЛ с оплаты северянам проезда к месту отпуска за границей.
Еще до принятия последних налоговых поправок не облагалась налогом оплата работодателями сотрудникам, проживающим и работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях: стоимости проезда в пределах территории России к месту отпуска и обратно, стоимости провоза багажа весом до 30 кг. Также освобождается от налогообложения стоимость проезда и провоза багажа неработающих членов семей таких работников (п. 1 ст. 217 НК РФ). Указанная оплата в базу по НДФЛ не включается, если осуществляется не чаще одного раза в два года (ст. 325 ТК РФ).
В случае использования отпуска за пределами России не подлежит налогообложению стоимость проезда или перелета работника и неработающих членов его семьи (включая стоимость провоза багажа весом до 30 кг), рассчитанная от места отправления до пункта пропуска через государственную границу РФ, в том числе международного аэропорта, в котором работник и члены его семьи проходят пограничный контроль в пункте пропуска через госграницу РФ.
4. Уточнены условия освобождения от НДФЛ доходов от продажи недвижимости, приобретенной на стадии строительства.
Уже несколько лет действует правило, согласно которому доход от продажи имущества освобождается от НДФЛ, если недвижимость находилась в собственности физлица в течение минимального предельного срока владения имуществом. Такой срок зависит от основания приобретения права собственности и категории недвижимости. Он составляет: три года – по объектам, соответствующим требованиям п. 3 ст. 217.1 НК РФ; пять лет – по иным объектам (п. 4 ст. 217.1 НК РФ). При этом региональным законом для всех или отдельных категорий физлиц либо в отношении определенных объектов недвижимости указанный срок может сокращаться до нуля (п. 6 ст. 217.1 НК РФ).
Поправками был установлен порядок исчисления минимального предельного срока владения недвижимым имуществом, приобретенным по следующим договорам: по договору об участии в жилищно-строительном кооперативе, по договору участия, инвестирования и другим договорам в долевом строительстве, по договору уступки прав требования по договору в долевом строительстве (п. 2 ст. 217.1 НК РФ). Если гражданин реализовал недвижимость, приобретенную по договору уступки прав требования, минимальный срок владения ею рассчитывается с даты полной оплаты прав требования. В остальных перечисленных случаях срок владения имуществом рассчитывается с даты полной оплаты стоимости жилого помещения или долей в нем.
Ранее если налоговые органы допускали ошибку при расчете транспортного налога, они выставляли к доплате недополученные суммы. Причем перерасчет можно было осуществить за три предшествующих налоговых периода. Теперь же будет действовать запрет на перерасчет транспортного налога, ухудшающий положение налогоплательщика.
Изменился порядок исчисления транспортного налога в случае уничтожения транспортного средства в результате пожара, аварии, стихийного бедствия и т.д. Исчисление налога будет прекращено с 1-го числа месяца, в котором транспортное средство было уничтожено. Ранее автовладельцы вынуждены были уплачивать налог до даты снятия ТС с учета.
Кроме того, сумма налога исчисляется налоговыми органами в том числе на основании сведений о недвижимом имуществе, которые представляют органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество6. Эти данные передаются в налоговые органы в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости.
В случае уничтожения объекта недвижимого имущества он снимается с государственного кадастрового учета с внесением об этом записи в ЕГРН7. Для этого необходимо представить акт обследования, в котором кадастровый инженер после осмотра места нахождения объекта недвижимости подтверждает прекращение его существования8. В дальнейшем в налоговые органы передаются сведения о снятии объекта недвижимого имущества с кадастрового учета, а также о госрегистрации прекращения права на этот объект и расположенные в нем помещения.
Похожие записи: