Декларация по налогу на имущество 2021 форма

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Декларация по налогу на имущество 2021 форма». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Недвижимое имущество, отраженное на балансе как основное средство, если налоговая база по ней определяется как среднегодовая стоимость. Среди прочего (неочевидные случаи) обложения налогом:

• недвижимость передана другим лицам во временное владение, пользование, распоряжение;
• передана в доверительное управление (кроме ПИФ);
• внесена в совместную деятельность;
• получена по концессионному соглашению;
• получена вами как управляющей компанией ПИФ.

Также налогом облагается недвижимость, которая находится в России и принадлежит организации на праве собственности, хозяйственного ведения, получена по концессионному соглашению, если налоговая база в её отношении определяется как кадастровая стоимость.

Минфин обновил форму декларации по налогу на имущество организаций

Декларацию сдавайте в следующем составе:

• Титульный лист и раздел 1 — всегда, когда подаем декларацию;
• Разделы 2 и 2.1 — если есть имущество, облагаемое налогом по среднегодовой стоимости;
• Раздел 3 — если есть имущество, облагаемое налогом по кадастровой стоимости.
• Раздел 4 — если на балансе головной организации или обособленных подразделений есть движимые основные средства с остаточной стоимостью больше нуля.

Мы рекомендуем заполнять декларацию в последовательности: Титульный лист → Раздел 3 → Раздел 2 → Раздел 2.1 → Раздел 1 → Раздел 4.

Если у вас есть объекты налогообложения, но итоговая сумма налога равна нулю, декларацию нужно сдать. В этом случае вы являетесь плательщиком налога и должны отчитаться, несмотря на то, что налог нулевой.

Такое бывает в двух случаях:

1. Ваша недвижимость полностью самортизирована, её остаточная стоимость равна нулю. При этом она облагается налогом по среднегодовой стоимости.
2. Вся ваша недвижимость освобождена от налога по федеральным или региональным льготам.

Когда у организации совсем нет недвижимости, признаваемой объектом налогообложения, она не является налогоплательщиком и не должна сдавать декларацию.

ФНС второй раз внесла изменения в порядок заполнения декларации по налогу на имущество за 2020 год Приказом от 09.12.2020 №КЧ-7-21/[email protected] Документ официально опубликован 14.01.2021, а вступил в силу 14.03.2021. Поправки связаны с изменениями, внесенными Федеральным законом №374-ФЗ от 23.11.2020 в статью 386 НК РФ. Теперь в декларацию обязательно включаются сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве основных средств.

В форму ввели новый раздел 4 для отражения среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учитываемых на балансе организации либо обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс. Дополнительно ввели специальные коды «2010501» и «2010505» и порядок их применения. Коды предназначены для обозначения субъектов МСП из пострадавших отраслей экономики, для которых установлены особые сроки и правила уплаты авансовых платежей по налогу на имущество организаций за отчетные периоды 2020 года.

Первый раз изменения в форму декларации за 2020 год внесли Приказом №ЕД-7-21/[email protected] от 28.07.2020. Скорректировали порядок ее заполнения и формат предоставления в электронной форме. Изменений, по сравнению с действующей декларацией, произошло несколько:

1. В раздел 1 добавлено поле «Признак налогоплательщика», которое предназначено для обозначения права на отсрочку. Как определить, какой признак налогоплательщика ставить в декларации по налогу на имущество за 2020 год — если нет права на отсрочку по уплате взноса, то налогоплательщик ставит в новом поле код «3». Если права на отсрочку в уплате налога предоставлены на основании постановления правительства, используется код «1», на основании региональных актов — «2».
2. В форму добавлено поле «Признак СЗПК», обозначающее, что налогоплательщик заключил соглашение о защите и поощрении капиталовложений.
3. Изменился порядок заполнения поля о налоговых льготах юрлицами, которым списали налог на имущество за II квартал.
4. Введены дополнительные коды льгот.

Первый лист отчетности следует заполнять в стандартном порядке. Сначала внесите ИНН и КПП организации. Затем укажите номер корректировки, если сдаете в ИФНС исправительную отчетность. Затем укажите код отчетного периода, для годовой формы это код 34. Теперь укажите отчетный год, в нашем примере это 2020.

Код учета по местонахождению заполните с учетом рекомендаций ФНС. Для большинства налогоплательщиков используется код 214. Не забудьте указать номер ИФНС, в которую предоставляете отчетность.

Зафиксируйте на титульном листе номер контактного телефона для связи с лицом, ответственным за заполнение отчета. Зарегистрируйте количество страниц в документе. Если прилагаете подтверждающие документы, то пронумеруйте страницы и укажите их количество на титульном листе.

Внизу титульного листа (в его правой части) укажите:

• 1 — если отчет сдается самим налогоплательщиком;
• 2 — если отчетные сведения предоставляет доверенное лицо.

Затем укажите Ф.И.О. руководителя либо информацию о доверенном лице.

Если в собственности компании числится недвижимость, в отношении которой фискальные обязательства исчисляются по среднегодовой стоимости, то этот раздел придется заполнить. При отсутствии информации проставьте прочерки.

В первую очередь указываем код имущественных объектов (в большинстве случаев это 03) и ОКТМО по местонахождению имущественных активов.

ВАЖНО!

Если компания имеет в собственности основные средства, расположенные по разным ОКТМО, то придется заполнить несколько разделов №2 — отдельно для каждого ОКТМО. Аналогичное правило действует и в случаях, если к разным категориям основных средств следует применять разные налоговые ставки.

Пошаговая инструкция по заполнению декларации по налогу на имущество в 2021 году — раздел 2:

1. Строки 020-130 — указываем стоимость имущества в графе 3 по состоянию на отчетную дату (начало каждого месяца). Сведения должны соответствовать данным бухгалтерского учета. Если у компании имеются льготы (льготируемые активы), то их следует зарегистрировать в соответствующих строках графы 4.
2. Строка 140 — указываем остаточную стоимость основных средств по состоянию на 31 декабря отчетного года. Данные вносим соответственно: в графу 3 — общие сведения, в графу 4 — данные о льготируемых ОС. Если в этой категории активов числится недвижимость, то информацию о ее стоимости укажите в строке 141.
3. Строка 150 — это среднегодовая стоимость основных средств, исчисленная по формуле: сумма строк 020–140, разделенная на 13.
4. Далее укажите сведения о льготах (строки 160, 170).
5. Строка 180 содержит долю балансовой стоимости объекта недвижимости на территории соответствующего субъекта РФ (в виде правильной простой дроби). Заполняется, только если в строке 001 раздела №2 указан код 02.
6. В стр. 190 укажите налогооблагаемую базу (среднегодовая стоимость объектов минус льготы дробной части строки 170).
7. Стр. 200 — код налоговой льготы.
8. Стр. 210 декларации — это налоговая ставка. Ее указывайте с учетом льгот, предусмотренных НК РФ. В нашем случае строка 210 декларации по налогу на имущество организаций 2020 года содержит ставку, равную 2,2%.
9. Стр. 220 — это сумма исчисленного обязательства за налоговый период. Рассчитывается как произведение стр. 190 и стр. 210, разделенное на 100%, то есть налогооблагаемая база умножается на ставку.
10. Стр. 230–240 — это информация о льготах, которые уменьшают сумму платежей в бюджет.
11. Если компания перечисляет платежи за пределами нашей страны, то эти суммы следует указать в строке 250.
12. Стр. 260 декларации по налогу на имущество содержит исчисленную сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

В этом разделе отражаем информацию о суммах исчисленного налога на имущество, подлежащих уплате в бюджет по итогам года. По новым правилам, проставляем признак налогоплательщика и СЗПК. Нормативный признак СЗПК в декларации по налогу на имущество — это значение, которое указывают организации, заключившие соглашение о защите и поощрении капиталовложений.

Построчное заполнение раздела №1:

1. Строка 005 — признак налогоплательщика.
2. Ячейка 007 — признак СЗПК.
3. Строка 010 — это код ОКТМО.
4. Строка 020 — код бюджетной классификации, для основного платежа указывайте 180 106 02 01 002 1000 110.
5. Строки 023–027 — поквартальная разбивка авансовых платежей в бюджет.
6. Строка 030 — сумма, подлежащая перечислению в ИФНС по итогам года. Расчет осуществите следующим образом: общая сумма обязательств минус уплаченные авансы. Причем учитывайте показатели по всем разделам.
7. Строка 040 — сумма имущественного взноса, исчисленная к уменьшению, если у налогоплательщика образовалась переплата.

Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ[3] п. 1 ст. 386 НК РФ был дополнен нормой, согласно которой в налоговую декларацию включаются сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. Новшества вступили в силу с 01.01.2021 и применяются начиная с представления деклараций по налогу на имущество организаций за налоговый период – 2020 год.

Сегодня объектом обложения налогом на имущество организаций является недвижимое имущество. Возникает резонный вопрос: зачем в налоговую декларацию включать сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств, если оно не облагается налогом?

Можно предположить, что все-таки будут реализованы планы в отношении налога на имущество организаций, приведенные в Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов. В разделе «Актуальные вопросы налогообложения на перспективу» документа сказано, что прорабатывается возможность отказа от исключения движимого имущества из объекта налогообложения при одновременном снижении предельной ставки налога на имущество организаций. То есть все вернется на круги своя: движимое имущество вместе с недвижимым будет облагаться налогом на имущество. При этом будет снижена налоговая ставка.

Возможно, такие изменения будут приняты в связи с тем, что заинтересованные министерства и ведомства никак не могут установить единые критерии отнесения имущества к недвижимости. Предполагается, что результатом станут упрощение администрирования налога и снижение количества налоговых споров по отнесению имущества к движимым и недвижимым вещам.

При этом необходимо определить оптимальный размер предельной налоговой ставки, обеспечивающий, с одной стороны, недопущение роста налоговой нагрузки на бизнес, а с другой – соблюдение интересов бюджетов субъектов РФ. Напомним, что налог на имущество организаций относится к региональным налогам (ст. 14 НК РФ).

Теперь в декларацию по налогу на имущество организаций включаются сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств. В нее добавлен соответствующий раздел, который заполняется за истекший налоговый период в разрезе по субъектам РФ. Если организация представляет декларации в несколько налоговых органов, то раздел со сведениями о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества может входить в любую из них.

Раздел 4 «Сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств» заполняется российскими и иностранными организациями, осуществляющими деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, учитывающими на балансе организации в качестве объектов основных средств объекты движимого имущества. Он заполняется организацией один раз в одной из представляемых ею деклараций за соответствующий налоговый период.

Раздел состоит из двух граф:

• в графе «Субъект Российской Федерации (код)» указывается код субъекта Российской Федерации в соответствии с приложением 7 «Коды субъектов Российской Федерации» к порядку заполнения декларации;

• в графе «Среднегодовая стоимость объектов движимого имущества (в рублях)» – отличная от нуля среднегодовая стоимость объектов движимого имущества, учитываемых на балансе организации либо обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в субъекте РФ, код которого указан в соответствующей графе «Субъект Российской Федерации (код)».

При отсутствии у организации объектов налогообложения по налогу разд. 4 не заполняется.

В Письме от 21.01.2021 № 03-05-04-01/3279 Минфин дал разъяснения по вопросу включения в декларацию по налогу на имущество организаций в соответствии с п. 1 ст. 386 НК РФ сведений о среднегодовой стоимости движимого имущества.

Согласно абз. 4 п. 1 ст. 386 НК РФ в такой декларации отражаются сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Порядок расчета среднегодовой стоимости имущества установлен абз. 2 п. 4 ст. 376 НК РФ, согласно которому среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Представители Минфина пришли к выводу, что при определении среднегодовой стоимости движимого имущества в целях включения в декларацию по налогу на имущество организаций в соответствии с п. 1 ст. 386 НК РФ следует применять положения абз. 2 п. 4 ст. 376 НК РФ.

Данные разъяснения доведены до сотрудников налоговых органов, осуществляющих администрирование налога на имущество организаций, включая проведение камеральных налоговых проверок, Письмом ФНС РФ от 22.01.2021 № БС-4-21/[email protected]

Теперь напомним порядок уплаты налога на имущество организаций в отношении недвижимого имущества, принадлежащего ей на праве оперативного управления.

Согласно ст. 374 НК РФ объектом налогообложения признается:

1) недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с п. 1 ст. 375 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. 378 и 378.1 НК РФ;

2) недвижимое имущество, находящееся на территории РФ и принадлежащее организациям на праве собственности или праве хозяйственного ведения, а также полученное по концессионному соглашению, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с п. 2 ст. 375 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. 378 и 378.1 НК РФ.

Из приведенных норм следует, что установленный ст. 378.2 НК РФ порядок налогообложения объектов недвижимого имущества исходя из кадастровой стоимости не распространяется на объекты недвижимого имущества, принадлежащие учреждению на праве оперативного управления, в связи с чем налоговая база по налогу на имущество организаций в отношении указанных объектов определяется в соответствии с п. 1 ст. 375 НК РФ (Письмо Минфина РФ от 14.08.2020 № 03-05-05-01/71386).

В приложении 6 «Коды налоговых льгот» к порядку заполнения декларации наименования льгот с кодами 2010501 и 2010505 приведены в соответствие ст. 2 Федерального закона от 15.10.2020 № 320-ФЗ[4].

Данные льготы действуют в отношении организаций, включенных в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, которые были освобождены от уплаты налога на имущество за II квартал 2020 года и в части установленной законом субъекта РФ налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

Внесенными поправками были уточнены виды организаций, осуществляющих деятельность в отраслях экономики, в наибольшей степени пострадавших от распространения коронавирусной инфекции, которые освобождаются от уплаты налогов за II квартал 2020 года.

Кстати, ФНС рекомендовала применять данные коды налоговых льгот в таком варианте еще в Письме от 20.10.2020 № БС-4-21/[email protected]

* * *

В форме декларации по налогу на имущество организаций появился новый раздел 4, в котором указываются сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств. При определении среднегодовой стоимости движимого имущества в целях включения в декларацию по налогу на имущество организаций в соответствии с п. 1 ст. 386 НК РФ нужно руководствоваться положениями абз. 2 п. 4 ст. 376 НК РФ. Также было изменено приложение 6 «Коды налоговых льгот» формы.

---

[1] «О внесении изменений в приложения к Приказу Федеральной налоговой службы от 14.08.2019 № СА-7-21/[email protected] «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения, а также о признании утратившими силу приказов Федеральной налоговой службы от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected] и от 04.10.2018 № ММВ-7-21/[email protected]».

[2] «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения, а также о признании утратившими силу приказов Федеральной налоговой службы от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected] и от 04.10.2018 № ММВ-7-21/[email protected]».

[3] «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

[4] «О внесении изменений в статью 146 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

20 января 2021

Информируем о том, что 14.01.2021 опубликован приказ ФНС России от 09.12.2020 N КЧ-7-21/[email protected] «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 14.08.2019 N СА-7-21/[email protected] «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения, а также о признании утратившими силу приказов Федеральной налоговой службы от 31.03.2017 N ММВ-7-21/[email protected] и от 04.10.2018 N ММВ-7-21/[email protected]» (далее — Приказ, зарегистрирован Минюстом России 14.01.2021, регистрационный N 62092).

Приказ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования.

Утвержденные Приказом изменения в форме налоговой декларации по налогу на имущество организаций и порядке ее заполнения (далее соответственно — Декларация и Порядок) предусматривают следующее:

1. Декларация дополнена разделом 4, заполняемым российскими и иностранными организациями, осуществляющими деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, учитывающими на балансе организации в качестве объектов основных средств объекты движимого имущества;

2. В приложении N 6 «Коды налоговых льгот» к Порядку наименования льгот с кодами «2010501» и «2010505» приведены в соответствие со статьей 2 Федерального закона от 15.10.2020 N 320-ФЗ «О внесении изменений в статью 146 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Информацию необходимо довести до сотрудников налоговых органов, осуществляющих администрирование налога на имущество организаций.

Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса

С.Л. Бондарчук

---

С 14 марта 2021 г. вступают в силу поправки, внесенные в форму декларации по налогу на имущество организаций и порядок ее заполнения.

В декларации появится раздел 4, предназначенный для организаций, учитывающих на балансе в качестве основных средств объекты движимого имущества.

Наименования налоговых льгот с кодами «2010501» и «2010505» приведены в соответствие с поправками в НК РФ.

Утверждена новая форма декларации по налогу на имущество: что изменилось

ФНС обновила форму декларации по налогу на имущество приказом от 18 июня 2021 г. № ЕД-7-21/574. Он вступает в силу с 1 января 2022 года. А это значит, что декларацию по новой форме нужно подавать, начиная с отчетности за 2021 год.

Изменения, которые касаются отчета за 2021 год, технические. Они обусловлены созданием в Краснодарском крае федеральной территории «Сириус». Эта территория обладает особым статусом и общегосударственным стратегическим значением. Она создана во исполнение Федерального закона от 22 декабря 2020 г. № 437-ФЗ.

Так, в поле, в котором отражают сведения о нормативных актах о льготах, теперь указали и «Сириус».

Также уточнили наименование строки 180 раздела 2. В нее включили упоминание новой территории.

Напомним, строку 180 раздела 2 заполняют в отношении недвижимости, которая:

• одновременно расположена в разных регионах;
• одновременно находится на территории региона и в территориальном море (на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне) РФ.

Кроме того, так как выпущен новый бланк декларации, на всех ее листах заменены все штрих-коды.

Если раньше конкретный срок уплаты этих налогов устанавливали регионы, сейчас он один по всей России — 1 марта года, следующего за отчётным. Срок для авансовых платежей не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Отмена деклараций по транспортному и земельному налогам

Начиная с отчётности за 2020 год организации не предоставляют декларации по налогам на транспорт и землю.

Налоговая инспекция в информативных целях будет отправлять организациям сообщение о рассчитанной сумме налога, но это не освобождает организацию от обязанности самостоятельно рассчитать налог и уплатить его в положенный срок. Неполучение от налоговой сообщения — не повод не платить или платить невовремя.

В связи с нововведениями, с 1 января 2021 года у организаций появилась новая обязанность. Если им не пришло из налоговой сообщение о рассчитанной сумме транспортного или земельного налога, они должны направить в ИФНС сообщение о наличии транспортных средств или земельных участков, облагаемых налогом. Сообщение отправляют по форме и в порядке, утверждённым Приказом ФНС России № ЕД-7-21/124 от 25 февраля 2020 г.

К сообщению нужно приложить копии документов, подтверждающих госрегистрацию транспортных средств. По земельным участкам нужно приложить копии правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на эти участки. Такое сообщение представляется по каждому объекту однократно до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если не отправить такое сообщение, или отправить с опозданием, будет штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога с объекта, по которому нужно было представить сообщение.

В связи с тем, что организации больше не будут сдавать декларации по налогам на транспорт и землю, может случиться несовпадение в суммах, рассчитанных и уплаченных организацией и рассчитанных ИФНС по имеющимся у неё данным.

Поэтому с 1 января 2021 года зачет излишне уплаченных сумм транспортного и земельного налогов будут производить не ранее дня, когда ИФНС направит организации сообщение суммах налога (п. 5.1 ст.78 НК РФ).

• Что такое налоговая база и налоговая ставка

  456 0

  Правила заполнения декларации по налогу на имущество за 2020 год соответствуют базовым требованиям к заполнению прочих отчетов, представляемых в налоговые органы. Все они содержатся в порядке заполнения, утвержденном тем же приказом № СА-7-21/405 (в ред. от 28.07.2020 № ЕД[email protected]):

  • При оформлении декларации вручную используются синие, черные или фиолетовые чернила.
  • При заполнении автоматизированным способом можно использовать специальные бухгалтерские программы, программы для сдачи отчетности либо внести данные в форму в Excel.
  • Все страницы нумеруются по порядку, начиная с титульного листа.
  • Двусторонняя печать на принтере, а также скрепление листов с помощью скоб или скрепок не допускаются.
  • Поля заполняются значениями текстовых, числовых, кодовых показателей слева направо, начиная с крайнего левого знакоместа.
  • Стоимостные показатели округляются до целых значений.
  • Исправлять ошибки с помощью штрих-корректора нельзя.

  Титульник содержит сведения по отчитывающейся организации: ИНН и КПП, которые затем повторяются на каждой странице отчета, полное наименование и номер контактного телефона.

  В случае реорганизации необходимо указывать на первой странице код формы реорганизации (или ликвидации), ИНН и КПП реорганизованной компании.

  Помимо этих сведений на титульнике отражается информация непосредственно по самому отчету:

  1. Номер корректировки (при представлении исходной формы ставится «0»).
  2. Отчетный год.
  3. Коды:
  • налогового периода;
  • налогового органа;
  • учета по месту нахождения.

  Все данные заверяются подписью руководителя или уполномоченного представителя и печатью организации. Также здесь проставляется дата заполнения (или заверения) отчета.

  После оформления титульника переходят к заполнению раздела 2 совместно с 2.1 и 3 в зависимости от наличия того или иного вида имущества у предприятия.

  Налоговую декларацию по имуществу за 2020 год должны сдать те компании, которые имеют на балансе объекты недвижимости, подпадающие под налогообложение. Отчет за 2020 год представляется по новой форме. Начиная с отчетности за 2020 год авансовые расчеты в налоговую не сдаются, за налогоплательщиками остается обязанность по уплате авансов и окончательной суммы обязательства, а также по представлению отчетности за налоговый период.

  В статье мы рассказали о правилах оформления декларации, а также привели пример того, как она может быть заполнена.

  Правила, по которым надо декларироваться по налогу на имущество, не сложны. Представим их по пунктам.

  Сдают декларацию те юрлица, у кого есть имущество, относящееся к облагаемому.

  Важно! Подать декларацию по налогу на имущество надо даже в том случае, если нет налога к уплате (например, остаточная стоимость равна 0 или все имущество льготируемое).

  Способ сдачи декларации по налогу на имущество зависит от среднесписочной численности (ССЧ).

  Обязательна подача в электронном виде по каналам ТКС:

  • для юрлиц с ССЧ более 100 человек, зафиксированной за предыдущий год;
  • для вновь созданных юрлиц, если число сотрудников превысило 100 человек.

  За несоблюдение обязанности по электронной сдаче декларации будет наложен штраф: 200 рублей за каждый документ (ст. 119.1 НК РФ).

  Прочие плательщики налога на имущество имеют возможность выбора: сдавать декларацию на бумаге или электронно. Способы сдачи бумажной декларации по имуществу такие же, как и для других подобных отчетов (лично, по доверенности, по почте).

  В этой части декларации суммируются расчеты по предыдущим разделам и фиксируются суммы к уплате в бюджет.

  Делается это по принципам, аналогичным заполнению подобного раздела в других декларациях, поэтому построчно расписывать этот раздел не будем.

  Уточним только несколько моментов:

  • Признак налогоплательщика по общему правилу «3». Коды «1» и «2» предназначались для тех, кто использовал льготы по срокам уплаты авансов до 31.12.2020;
  • Строка 007 для СЗПК. Порядок заполнения совпадает с такими же строками в разделах 2 и 3;
  • Чтобы получить сумму налога к уплате (по ОКТМО), нужно сложить значения всех строк 260 разделов 2 и всех строк 130 разделов 3.
  • Если платились авансы в течение года – для их указания есть строки 023-027. Соответственно, величина налога к уплате за год по строке 030 должна быть посчитана с учетом уже уплаченных авансов.

  В обновлённом бланке декларации по налогу на имущество учтены положения Федерального закона от 22 декабря 2020 года, в соответствии с которыми федеральная территория «Сириус», созданная в Краснодарском крае, имеет особый статус и общегосударственное стратегическое значение. Так, на листах бланка декларации изменили штрихкоды, а в строку 180 раздела 2 включили название федеральной территории.

  Указанную строку необходимо заполнять, занося в неё сведения о недвижимости, которая одновременно находится на территории разных регионов либо на территории региона и в территориальном море, например, на континентальном шельфе.

  В отчётности также учтены поправки в НК РФ, внесённые Федеральным законом от 2 июля 2021 № 305-ФЗ. В декларацию больше не будут включаться сведения об объектах недвижимости, налог по которым исчисляется из их кадастровой стоимости. Вносить указанные данные не потребуется начиная с отчётности за 2022 год.

  Помимо бланка декларации по налогу на имущество, приказом ФНС № ЕД-7-21/574 были обновлены формы следующих документов:

  • сообщение об исчисленной сумме земельного налога;

  • информация об установлении, изменении, а также прекращении действия региональных и местных налогов;

  • заявление налогоплательщика (организации) на получение льготы по транспортному или земельному налогу;

  • сообщение об исчисленной сумме транспортного налога;

  • сообщение о наличии объектов недвижимости и транспорта, которые облагаются соответствующими налогами у физических лиц.

  Изменения внесены также и в электронные форматы обновлённых документов. Новые формы и декларация по налогу на имущество начнут действовать с 1 января 2022 года. Организациям нужно будет отчитываться в новых декларациях за 2021 год.

  Ответственность за нарушения, касающиеся сдачи новой декларации по налогу на имущество организации, осталась прежней. Размер штрафа за несвоевременную сдачу отчётного документа по имущественному налогу определён в ст. 119 НК РФ. Он составляет 5% от суммы налога за каждый полный и неполный календарный месяц просрочки, но не менее 1000 рублей и не более 30% от размера имущественного налога.

  Статьёй 119 НК РФ также предусмотрена мера наказания при нарушении формата представления отчётности. Нарушителю в данном случае будет грозить штраф в размере 200 рублей за каждый расчёт.

  Размер штрафа может быть уменьшен, если сроки представления декларации были нарушены по уважительным причинам. Для этого налогоплательщик должен изложить все обстоятельства в специальном заявлении, которое необходимо подать в ИФНС по месту регистрации. Дополнительные аргументы для снижения суммы штрафа:

  • налог был уплачен своевременно;

  • правонарушение совершено впервые;

  • у налогоплательщика нет просроченных налоговых задолженностей.

  Исчисление суммы взносов для уплаты в бюджет производится на основании балансовой стоимости для имущественных активов и основных средств и кадастровой стоимости для объектов недвижимости.

  Для расчета платежей для декларации по налогу на имущество по основным средствам высчитывается среднегодовая стоимость актива путем сложения значения остаточной стоимости по каждому месяцу за отчетный календарный год и деления полученного итога на 13. Теперь рассчитывается сам налоговый платеж. Для этого определяется результат произведения среднегодовой стоимости фондов на ставку, действующую в конкретном субъекте РФ, но не превышающую 2,2%. Затем в отчете указываются суммы перечисленных в течение отчетного периода авансов (при наличии). Итоговым результатом, подлежащим к уплате, является разница между исчисленной суммой взноса и авансовыми платежами.

  Расчет по кадастровой стоимости для недвижимости производится только для тех объектов, которые принадлежат учреждению на правах собственности или ведения и числятся в качестве основных средств.

  Стоимость по кадастру берется по состоянию на 1 января отчетного периода. В случае продажи недвижимости в течение отчетного года расчет взноса производится не за весь период, а только за те месяцы, в течение которых организация владела объектом. Налогооблагаемая база индексируется на показатель, являющийся результатом деления общего количества месяцев периода владения на 12 — общее количество месяцев в год.

  Вот пошаговая инструкция, как заполнить декларацию по налогу на имущество за 2020 год, с иллюстрациями.

  Шаг 1. Заполняем Титульный лист.

  ИНН и КПП заполняются в соответствии с регистрационными документами. Код налогового периода для отчета за 2020 года имеет значение «34». Если в ИФНС отчитывается ликвидированное или реорганизованное предприятие, то проставляется значение «50». Код по месту нахождения имеет значение «214». Затем заполняются наименование налогоплательщика в соответствии с уставом, контактный телефон и Ф.И.О. ответственного лица — руководителя и дата предоставления формы в инспекцию. Титульный лист заверяется подписью руководителя и печатью учреждения.

  В 2020 году бизнес столкнулся со множеством трудностей, и государство пошло на ответные меры, которые, в том числе, коснулись НК РФ. Однако мнение о том, что декларацию по налогу на имущество отменили, является неправильным. Она претерпела определённые изменения, но осталась действующей.

  Основной категорией налогоплательщиков выступают коммерческие и некоммерческие предприятия, которые владеют недвижимостью, учтенной на балансе. Как правило, она принадлежит компании на правах собственности и была приобретена или построена не для перепродажи.

  Общие правила заполнения остались прежними:

  • Документ должен заполнять только налогоплательщик (кроме тех полей, которые заполняют работники ФНС).
  • Неверно указанные данные нельзя исправлять с помощью корректора. Необходимо перечеркнуть неверные данные и вписать верные. Рядом должны стоять подпись должностного лица и печать с указанием даты исправления.
  • Для заполнения требуются бланк и книга учета доходов и расходов.
  • В документе указывается полное наименование организации. В одной клеточке – одна буква.

  Опубликована новая форма декларации по налогу на имущество организаций

  Любая компания, которая работает по общей системе налогообложения и владеет недвижимостью, числящейся на балансе. Это значит, что по итогам года она должна предоставлять в ФНС ежегодную отчётность и отразить в ней полную информацию об имеющейся собственности.

  Если компания работает по упрощённой системе налогообложения, она также подаёт отчётность, но вносит только те недвижимые объекты, у которых налоговой базой является их кадастровая стоимость.

  Декларация по налогу на имущество юридических лиц также обязательна для предприятий, работающих на едином сельскохозяйственном налоге. Они отчитываются за недвижимость, не задействованную в основной деятельности.

  Обратите внимание! Если на балансе числится только движимое и нет недвижимого, компания не должна платить и заполнять декларацию. Он затрагивает только тех, кто владеет недвижимостью, и только юридических лиц. Индивидуальные предприниматели не платят данный вид налога.

  За отчетный период принимается календарный год. По его истечению формируется сумма к уплате. В течение же года по отчетным периодам вносят только авансовые платежи. Такими периодами признаются:

  • Для недвижимости, учтенной по среднегодовой стоимости – 3, 6 и 9 месяцев.
  • По кадастровой стоимости – 1, 2 и 3 кварталы.

  В зависимости от субъекта РФ отчетный период может быть не установлен.

  Срок подачи декларации по налогу на имущество – не позднее 30 марта. Так, за 2020 год необходимо подать её до 30 марта 2021 года, за 2021 – 30 марта 2022 года. Если крайний срок приходится на выходной или праздник, он переносится на ближайший рабочий день.

  Срок уплаты также зависит от действующих в регионе законов. Как правило, последний день уплаты приходится на срок с 30 марта по 10 апреля. Авансовые платежи вносятся в течение 30-35 дней после окончания отчетного периода.

  Нарушение сроков влечет за собой уплату штрафа. Для декларации минимальная сумма составляет 1 000 рублей, для авансовых платежей – 2 000 рублей.

  Налоговый кодекс четко регламентирует список объектов, которые подлежат налогообложению. Они должны быть отражены в бухгалтерском учете:

  • Счет «основные средства» — недвижимость находится в распоряжении компании. Не зависимо от того, пользуется она ею или нет.
  • Счёт «Доходные вложения в материальные ценности» — при условии передачи объектов в аренду или лизинг (независимо от срока действия договора).

  Также это:

  • Переданное в доверительное управление.
  • Вложенное в совместную деятельность под эгидой товарищества (простого или инвестиционного).
  • Полученное в рамках концессионного соглашения (выполнений определённых условий за право владения и использования в течение установленного срока).
  • Жилые помещения, учтенные как товары.

  Если у предприятия есть такие объекты, порядок заполнения декларации по налогу на имущество подразумевает, что она должна быть сдана даже при нулевом остатке или при наличии льгот.

  Не облагаются следующие объекты:

  • Природные объекты, в том числе земельные участки.
  • Исторические и культурные памятники.
  • Арендованные.
  • Недостроенные и не готовые к эксплуатации.

  Все компании регулярно отчитываются перед государственными органами. В зависимости от характера отчета (о прибыли, подтверждение основного вида деятельности и др.) это может быть одна из инстанций: Федеральная налоговая служба, Пенсионный Фонд России, Фонд Социального Страхования или Федеральная служба государственной статистики.

  Документ подается в ФНС. Это должна быть инспекция по месту нахождения недвижимости, что регламентируют статьи НК РФ. Адрес и необходимые реквизиты можно проверить на сайте Федеральную службы.

  Есть несколько важных нюансов:

  • Обращайтесь в инспекцию по адресу регистрации отделения компании, если оно является обособленным и на его балансе находится соответствующая собственность.
  • Если головной офис, отделение и сам объект находятся в разных местах, то необходимо подготовить отдельный отчёт. В нём указывается ОКТМО согласно месту расположения недвижимости.
  • Для крупных налогоплательщиков предусмотрена другая возможность: они могут подать отчет в межрегиональную или межрайонную инспекцию по месту учета. При этом надо указать КПП органа, где находится объект.
  • Если объекты находятся на разных территориях, то предприятие имеет право сдать единый документ, но при соблюдении одного требования. Необходимо заполнить специальную форму Уведомления и передать его в ФНС. В 2021 году срок подачи составил до 1 марта.

  Некоторые компании должны отчитываться только в электронном виде. К ним относятся: крупнейшие налогоплательщики, вновь созданные компании с числом сотрудников более 100 человек и организации количеством работников не более 100 человек за последний календарный год. При неправильном заполнении электронного документа взимается штраф в размере 200 рублей.

  Единая декларация по налогу на имущество в 2021 году претерпела изменения из-за того, что для некоторых категорий налогоплательщиков были перенесены сроки уплаты авансовых платежей. Расширился перечень льгот, появился раздел, в котором необходимо указывать сведения о собственности на балансе.

  Однако общие правила подачи остались прежними. Каждая организация, работающая по ОСНО, УСН или ЕСХН и имеющая на балансе недвижимое имущество, должна по итогам года предоставлять в ФНС отчетность.

  К нему не относятся арендованные и недостроенные, культурные, исторические и природные объекты – всё прочее облагается налогом. Необходимо заполнить титульный лист и 3 раздела декларации, а затем подать ее в ФНС. Сдать итоговый отчет можно до 30 марта 2021 года, внести сумму – до 10 апреля. По авансовым платежам срок составляет 30-35 дней с момента окончания периода.

  «Адвокат не вправе давать лицу, обратившемуся за оказанием юридической помощи, или доверителю обещания положительного результата выполнения поручения» — ч. 2 ст. 10 Кодекса профессиональной этики адвоката.