Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Статья 218 нк РФ стандартные налоговые вычеты на детей». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
В статье 218 НК РФ идет речь о стандартных налоговых вычетах.
Согласно статье 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются отдельным категориям физических лиц, при этом размер предоставляемых вычетов для каждой категории физических лиц, фиксированный, а именно: 3000 рублей, 500 рублей, 400 рублей и 1000 рублей.
Официальная позиция.
В письме Минфина России от 17.04.2014 N 03-04-05/17784 в целях применения статьи 218 НК РФ разъясняется, что если налогоплательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета, в частности работает у налогового агента и на его обеспечении находятся дети, то налоговый агент вправе предоставить налоговый вычет на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет. К документам, подтверждающим право на стандартный налоговый вычет, относятся: свидетельства о рождении детей, паспорт (с отметкой о регистрации брака между родителями) или свидетельство о регистрации брака, справка из учебного заведения о том, что ребенок является студентом очной формы обучения.
Анализируя подпункт 1 пункта 1 статьи 218 НК РФ, Минфин России указал, что, если в целях получения стандартного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 218 НК РФ, налогоплательщиком представлено удостоверение ветерана боевых действий, а также справка ВТЭК (или иной подобный документ), в которой в качестве причины инвалидности указано ранение (контузия, увечье), полученное при исполнении воинской службы, или заболевание, связанное с пребыванием на фронте, такой вычет ему может быть предоставлен (см. письмо от 24.04.2009 N 03-04-07-01/127).
В письме от 17.09.2009 N 20-14/3/[email protected] налоговый орган пояснил, что физические лица — инвалиды вследствие военной травмы при выполнении интернационального долга на территории Демократической Республики Афганистан вправе получить стандартный налоговый вычет в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода.
Официальная позиция.
В письме Минфина России от 01.11.2012 N 03-04-05/8-1237 уточняется, что под действие подпункта 1 пункта 1 статьи 218 НК РФ подпадают инвалиды из числа военнослужащих, ставшие инвалидами I, II и III групп при исполнении обязанностей военной службы.
При анализе подпункта 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ Минфин России заметил, что стандартные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления и соответствующего документа, который подтверждает право на вычет. В данном случае таким документом может служить справка из медицинского учреждения, подтверждающая донорство костного мозга.
Для получения указанного вычета в последующих налоговых периодах обязательного представления новой такой справки не требуется. Заявление работодателю на получение стандартного налогового вычета в связи с донорством костного мозга также достаточно представить один раз (см. письмо от 15.12.2010 N 03-04-06/7-302).
В письме от 05.03.2009 N 20-14/4/[email protected] налоговый орган разъяснил, что при налогообложении доходов, полученных в порядке дарения недвижимого имущества, дополнительные льготы инвалидам законодательством не предусмотрены.
Как указал налоговый орган, инвалид II группы 3-й степени, сдающий по договору найма жилое помещение, вправе получить стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. (см. письмо от 15.10.2008 N 28-10/096927).
В письме от 17.07.2009 N 20-15/3/[email protected] налоговый орган пришел к выводу о том, что удостоверение участника войны подтверждает право на льготы, которые установлены для участников Великой Отечественной войны. При этом оно не является основанием для получения стандартного налогового вычета, предусмотренного в подпункте 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ. Данное удостоверение не подтверждает, что конкретное физическое лицо исполняло интернациональный долг в Республике Афганистан или других странах.
Судебная практика.
На практике у граждан — участников боевых действий на территории Российской Федерации, продолжающих военную службу, возникают вопросы, в частности о том, имеют ли они право на вычет в размере 500 рублей.
НК РФ разъясняет, что стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. предоставляет гражданам, уволенным с военной службы или призывавшимся на военные сборы, выполнявшим интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия, а также гражданам, принимавшим участие в соответствии с решениями органов государственной власти Российской Федерации в боевых действиях на территории РФ.
Официальная позиция.
В письме от 04.08.2008 N 03-04-06-01/245 Минфин России разъяснил, что из подпункта 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ не следует, что в отношении граждан, принимавших участие в соответствии с решениями органов государственной власти Российской Федерации в боевых действиях на территории Российской Федерации, данный налоговый вычет предоставляется лишь в том случае, если они уволены с военной службы.
Следовательно, граждане, принимавшие участие в соответствии с решениями органов государственной власти Российской Федерации в боевых действиях на территории Российской Федерации и продолжающие военную службу, имеют право на стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода.
Что касается военнослужащих, принимавших участие в боевых действиях на территории иностранных государств и проходящих военную службу в настоящее время, то стандартный налоговый вычет, установленный подпунктом 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ, для данной категории налогоплательщиков не предусмотрен.
Аналогичная позиция содержится в письме Минфина России от 06.05.2008 N 03-04-06-01/117.
Следовательно, граждане — участники боевых действий на территории Российской Федерации, продолжающие военную службу, имеют право на стандартный налоговый вычет в размере 500 рублей.
- Решение Верховного суда: Определение N 12-КГ15-2, Судебная коллегия по гражданским делам, кассация Возможность применения налоговых вычетов при получении дохода в виде действительной стоимости доли при выходе участника из общества ст.ст. 218- 221 Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрена. Применение налогового вычета возможно в соответствии с абз.2 пп.1 п.1 ст.220 Налогового кодекса Российской Федерации при продаже доли в уставном капитале общества…
- Решение Верховного суда: Определение N 78-АПГ14-10, Судебная коллегия по гражданским делам, апелляция Подобное установление льгот противоречит положениям статьи 19 Конституции Российской Федерации, статьям 218, пункту 2 статьи 3, пункту 3 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации и нарушает права заявителя как пенсионера и инвалида 2 группы. Решением Санкт-Петербургского городского суда от 22 января 2014 года в удовлетворении заявления Копылова А.М. отказано…
- Решение Верховного суда: Определение N 302-КГ17-311, Судебная коллегия по экономическим спорам, кассация исчисления НДФЛ, с учетом взаимосвязанных положений статьи 210 Налогового кодекса, предусматривает право налогоплательщика при определении налоговой базы по НДФЛ уменьшить сумму полученных от предпринимательской деятельности доходов на предусмотренные статьями 218 – 221 Налогового кодекса налоговые вычеты. Таким образом, по мнению предпринимателя…
^К началу страницы
Если в течение года стандартные вычеты не предоставлялись работодателем или были предоставлены в меньшем размере, налогоплательщик вправе их получить при подаче налоговой декларации по НДФЛ в налоговый орган по месту своего жительства по окончании года.
При этом налогоплательщику необходимо:
1
Заполнить налоговую декларацию (по форме 3-НДФЛ) по окончании года.
2
Получить справку из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных и удержанных налогов за соответствующий год по форме 2-НДФЛ.
3
Подготовить копии документов, подтверждающих право на получение вычета на ребенка (детей).
4*
Предоставить в налоговый орган по месту жительства заполненную налоговую декларацию с заявлением на получение стандартного налогового вычета и копиями документов, подтверждающих право на получение стандартного налогового вычета.
*В случае если в представленной налоговой декларации исчислена сумма налога к возврату из бюджета, подать в налоговый орган заявление на возврат налога (вместе с налоговой декларацией, либо по окончании камеральной налоговой проверки).
Поскольку суть стандартного вычета – это материальная поддержка семей с детьми, существует ограничение по доходу. Как только ваш доход с начала года превысит 350 тыс. рублей, вы теряете право на налоговый вычет. Об этом говорится в пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.
Пример:
Ваша ежемесячная зарплата 35 тыс. рублей. В ноябре общая сумма дохода с начала года превысит 350 тысяч, поэтому последние два месяца вы не будете получать вычет. Но с начала следующего года бухгалтерия возобновит начисление вычета.
Статья 218. Стандартные налоговые вычеты
Если по каким-то причинам вы в течение нескольких лет не получали вычеты на детей по НДФЛ, то деньги не сгорают. Есть ограничение – получить вычет можно только за последние три года.
Для этого вам нужно обратиться в налоговую инспекцию и приложить:
- заявление на вычет, в котором указываются реквизиты счета для перечисления излишне уплаченного НДФЛ;
- документы на право вычета;
- справки 2-НДФЛ за те годы, по которым вы претендуете на вычет;
- декларацию 3-НДФЛ.
После 3-месячной камеральной проверки выносится решение и в течение месяца деньги придут на ваш счет.
Плательщикам НДФЛ, которые платят налог по месту работы, статьей 218 Налогового кодекса РФ положен стандартный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц. Он положен:
- родителям,
- усыновителям,
- опекунам,
- приемным родителям,
- супругам родителей.
Главное условие — дети находятся на их попечении. В статье 218 НК РФ определено, до какого возраста налоговый вычет на детей предоставляется работодателем — минимум до достижения ребенком совершеннолетия.
ВАЖНО! Стандартный вычет на несовершеннолетних положен двум родителям одновременно, если один из них от него откажется, то второй вправе оформить в двойном размере.
Размер суммы возврата зависит от количества детей налогоплательщика:
на первого и второго — 1400 рублей в месяц;
на третьего и последующих — 3000 рублей в месяц.
Первый ребенок всегда остается первым, даже если стал совершеннолетним и возврат налога за него больше не делают. Для супругов действуют особые правила. Рассмотрим на примере:
У супругов в зарегистрированном браке трое детей. Брак заключен второй раз. Один сын не является родным сыном мужа, и ему 16 лет. Совместных сыновей у пары двое. Оба супруга работают и вправе претендовать на стандартный возврат НДФЛ. Они оба получат его в размере:
- 1400 рублей за сына 16 лет;
- 1400 рублей за первого совместного сына;
- 3000 рублей за второго совместного.
Если бы супруги жили в гражданском браке, то им считали бы только их кровных детей. В этом случае муж получал бы на двоих сыновей по 1400 рублей.
Смерть одного из детей не уменьшает положенную родителям сумму вычета.
Повышенные суммы стандартного вычета по НДФЛ предусмотрены за несовершеннолетних с установленной группой инвалидности:
- для родителя, его (ее) супруги и усыновителя — 12 000 рублей;
- для опекуна, попечителя, приемного родителя и его (ее) супруги — 6000 рублей.
Этот возврат денег предоставляется только на того ребенка, которому установлена инвалидность, на остальных детей действуют стандартные суммы.
В некоторых случаях работодатель предоставляет льготу в двойном размере:
- если один из родителей от нее отказался и предоставил подтверждение этого;
- если родитель является единственным.
Обратите внимание, что стандартный возврат НДФЛ положен только при условии получения налогооблагаемого дохода. Если мать находится в отпуске по уходу или человек не работает, то она ему не положена.
Вычитать положенные суммы из дохода начинают с момента рождения ребенка и продолжают до конца года, в котором он достиг установленного возраста. Вот пример:
Никите Петрову исполнилось 18 лет в июне 2021 г. Бухгалтерия на работе его отца Порфирия Петрова продолжит уменьшать его доход в целях налогообложения НДФЛ до декабря 2021 г. включительно.
Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.
Родитель признается единственным в следующих случаях:
- если отцовство ребенка юридически не установлено, в том числе если по желанию матери ребенка сведения об отце ребенка в запись акта о рождении ребенка не внесены. Данное обстоятельство подтверждается свидетельством о рождении ребенка, в котором указан только один родитель, или справкой ЗАГСа о занесении сведений о втором родителе со слов матери;
- если один из родителей умер, объявлен умершим или безвестно отсутствующим. Подтверждением данных фактов является свидетельство о смерти и решение суда о признании второго родителя умершим или безвестно отсутствующим.
Родитель не признается единственным в следующих случаях:
- если родители не состоят и не состояли в зарегистрированном браке;
- если брак между родителями расторгнут;
- если второй родитель лишен родительских прав;
- если второй родитель отбывает наказание в местах лишения свободы.
- Налоговый вычет может также предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.
Обратите внимание, что право на отказ от получения налогового вычета в пользу второго родителя имеется только у работающего родителя, получающего доход, подлежащий налогообложению по ставке 13%.
Следовательно, не может отказаться от налогового вычета родитель, состоящий на учете в центре занятости, мать, находящаяся в отпуске по беременности и родам, а также в отпуске по уходу за ребенком.
Порядок предоставления стандартных налоговых вычетов регламентируется ст. 218 НК РФ.
Хотелось бы сразу отметить, что основным отличием стандартных налоговых вычетов от других вычетов по НДФЛ является не наличие конкретных расходов со стороны налогоплательщика, а его непосредственная принадлежность к определенным группам лиц. Итак, какие стандартные налоговые вычеты установлены на сегодняшний день?
- Для определенных категорий граждан стандартные налоговые вычеты могут составить 3 000 или 500 руб.
- Всем гражданам, имеющим детей, может быть предоставлен так называемый детский вычет.
О стандартных налоговых вычетах «на детей»
Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику по его выбору одним из работодателей на основании заявления и подтверждающих документов, к которым относятся:
- свидетельство о рождении ребенка — при получении вычета на 3-го и последующих детей нужны свидетельства на всех детей работника, вне зависимости от их возраста и от того, предоставляется ли на них вычет или нет (письма Минфина России от 10.02.2012 № 03-04-05/8-146, ФНС РФ от 24.01.2012 № ЕД-4-3/[email protected]);
- документ об усыновлении, установлении попечительства;
- справка об инвалидности;
- справка из образовательного учреждения.
О том, какие документы необходимы для получения вычета за обучение, читайте в материале «Какие нужны документы для налогового вычета за обучение?».
Если сотрудник приступает к работе не с начала года, возникает вопрос, нужна ли для вычета справка о его доходах с предыдущего места работы? На сегодняшний день существует 2 противоположных мнения:
- предоставление вычетов возможно без справки с предыдущего места работы (письмо ФНС России от 30.07.2009 № 3-5-04/[email protected], постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 14.04.2010 по делу № А32-19847/2008-33/333);
- работодатель не вправе предоставить вычет без такой справки (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 17.06.2014 по делу № А32-11484/2012).
Поэтому при наличии у работника дохода по предыдущему месту работы в текущем году целесообразно все же иметь справку 2-НДФЛ, чтобы избежать претензий со стороны контролеров.
Если работодатель не предоставил налогоплательщику стандартный налоговый вычет, то последний вправе получить его в ИФНС по месту жительства. Для этого по окончании года нужно подать декларацию по НДФЛ и документы, подтверждающие право на вычет. В силу п. 7 ст. 78 НК РФ это можно сделать в течение 3 лет. К декларации целесообразно приложить справку 2-НДФЛ, что ускорит получение вычета и возврат денег.
НК РФ предусматривает также налоговые вычеты на следующие категории лиц – плательщиков НДФЛ:
1) 3000 руб. положены лицам, участвующим в устранении последствий аварий и катастроф (например, на Чернобыльской АЭС и др.), пострадавшим или получившим инвалидность в их результате, а также военнослужащим, пострадавшим при выполнении обязанностей военной службы и др. (пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ);
2) 500 руб. положены лицам, имеющим звание Героев РФ, награжденных орденом Славы, инвалидам с детства или лицам с инвалидностью 1-2 групп (пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ).
При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов: (В редакции Федерального закона от 24.07.2007 № 216-ФЗ)
пп.1 в размере 3 000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:
лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;
лиц, получивших инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС из числа лиц, принимавших участие в ликвидации последствий катастрофы в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС или занятых в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных или командированных), военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, независимо от места дислокации указанных лиц и выполняемых ими работ, а также лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, проходивших (проходящих) службу в зоне отчуждения, лиц, эвакуированных из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС и переселенных из зоны отселения либо выехавших в добровольном порядке из указанных зон, лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей, пострадавших вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, независимо от времени, прошедшего со дня проведения операции по трансплантации костного мозга и времени развития у этих лиц в этой связи инвалидности; (В редакции Федерального закона от 25.07.2002 № 116-ФЗ)
лиц, принимавших в 1986 — 1987 годах участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС или занятых в этот период на работах, связанных с эвакуацией населения, материальных ценностей, сельскохозяйственных животных, и в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных или командированных);
военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, а также военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных в этот период для выполнения работ, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, включая взлетно-подъемный, инженерно-технический составы гражданской авиации, независимо от места дислокации и выполняемых ими работ; (В редакции Федерального закона от 29.12.2000 № 166-ФЗ)
лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, в том числе граждан, уволенных с военной службы, проходивших в 1986 — 1987 годах службу в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС; (В редакции Федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ; от 25.07.2002 № 116-ФЗ)
военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, а также военнообязанных, призванных на военные сборы и принимавших участие в 1988 — 1990 годах в работах по объекту «Укрытие»; (В редакции Федерального закона от 29.12.2000 № 166-ФЗ)
Налогоплательщикам, имеющим в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов. (В редакции Федерального закона от 21.11.2011 № 330-ФЗ)
Стандартный налоговый вычет, установленный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется независимо от предоставления стандартного налогового вычета, установленного подпунктами 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи. (В редакции Федерального закона от 21.11.2011 № 330-ФЗ)
Стандартный налоговый вычет на детей
В случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено настоящей статьей, то по окончании налогового периода на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных настоящей статьей. (В редакции Федеральных законов от 27.12.2009 № 368-ФЗ; от 27.07.2010 № 229-ФЗ)
Статья 174.2. Особенности исчисления и уплаты налога при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме
Статья 288.2. Особенности исчисления налога участниками региональных инвестиционных проектов, включенными в реестр участников региональных инвестиционных проектов
Статья 346.11. Общие положения
ГК РФ (часть I)
ТК РФ
НК РФ (часть I)
ГК РФ (часть II)
Земельный кодекс
Жилищный кодекс
КоАП РФ
ГрК РФ
НК РФ (часть II)
ТК ЕАЕС
ГПК РФ
КАС РФ
УПК РФ
УК РФ
Семейный кодекс
Воздушный кодекс
Водный кодекс
Бюджетный кодекс
ТК ТС
Лесной кодекс
ГК РФ (часть IV)
ГК РФ (часть III)
АПК РФ
УИК РФ
В статье 218 НК РФ идет речь о стандартных налоговых вычетах.
Согласно статье 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются отдельным категориям физических лиц, при этом размер предоставляемых вычетов для каждой категории физических лиц, фиксированный, а именно: 3000 рублей, 500 рублей, 400 рублей и 1000 рублей.
Официальная позиция.
В письме Минфина России от 17.04.2014 N 03-04-05/17784 в целях применения статьи 218 НК РФ разъясняется, что если налогоплательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета, в частности работает у налогового агента и на его обеспечении находятся дети, то налоговый агент вправе предоставить налоговый вычет на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет. К документам, подтверждающим право на стандартный налоговый вычет, относятся: свидетельства о рождении детей, паспорт (с отметкой о регистрации брака между родителями) или свидетельство о регистрации брака, справка из учебного заведения о том, что ребенок является студентом очной формы обучения.
Анализируя подпункт 1 пункта 1 статьи 218 НК РФ, Минфин России указал, что, если в целях получения стандартного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиком представлено удостоверение ветерана боевых действий, а также справка ВТЭК (или иной подобный документ), в которой в качестве причины инвалидности указано ранение (контузия, увечье), полученное при исполнении воинской службы, или заболевание, связанное с пребыванием на фронте, такой вычет ему может быть предоставлен (см. письмо от 24.04.2009 N 03-04-07-01/127).
В письме от 17.09.2009 N 20-14/3/[email protected] налоговый орган пояснил, что физические лица — инвалиды вследствие военной травмы при выполнении интернационального долга на территории Демократической Республики Афганистан вправе получить стандартный налоговый вычет в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода.
Официальная позиция.
В письме Минфина России от 01.11.2012 N 03-04-05/8-1237 уточняется, что под действие подпункта 1 пункта 1 статьи 218 НК подпадают инвалиды из числа военнослужащих, ставшие инвалидами I, II и III групп при исполнении обязанностей военной службы.
При анализе подпункта 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ Минфин России заметил, что стандартные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления и соответствующего документа, который подтверждает право на вычет. В данном случае таким документом может служить справка из медицинского учреждения, подтверждающая донорство костного мозга.
Для получения указанного вычета в последующих налоговых периодах обязательного представления новой такой справки не требуется. Заявление работодателю на получение стандартного налогового вычета в связи с донорством костного мозга также достаточно представить один раз (см. письмо от 15.12.2010 N 03-04-06/7-302).
В письме от 05.03.2009 N 20-14/4/[email protected] налоговый орган разъяснил, что при налогообложении доходов, полученных в порядке дарения недвижимого имущества, дополнительные льготы инвалидам законодательством не предусмотрены.
Как указал налоговый орган, инвалид II группы 3-й степени, сдающий по договору найма жилое помещение, вправе получить стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. (см. письмо от 15.10.2008 N 28-10/096927).
В письме от 17.07.2009 N 20-15/3/[email protected] налоговый орган пришел к выводу о том, что удостоверение участника войны подтверждает право на льготы, которые установлены для участников Великой Отечественной войны. При этом оно не является основанием для получения стандартного налогового вычета, предусмотренного в подпункте 2 пункта 1 статьи 218 НК России. Данное удостоверение не подтверждает, что конкретное физическое лицо исполняло интернациональный долг в Республике Афганистан или других странах.
Судебная практика.
На практике у граждан — участников боевых действий на территории Российской Федерации, продолжающих военную службу, возникают вопросы, в частности о том, имеют ли они право на вычет в размере 500 рублей.
НК РФ разъясняет, что стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. предоставляет гражданам, уволенным с военной службы или призывавшимся на военные сборы, выполнявшим интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия, а также гражданам, принимавшим участие в соответствии с решениями органов государственной власти Российской Федерации в боевых действиях на территории РФ.
Официальная позиция.
В письме от 04.08.2008 N 03-04-06-01/245 Минфин России разъяснил, что из подпункта 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ не следует, что в отношении граждан, принимавших участие в соответствии с решениями органов государственной власти Российской Федерации в боевых действиях на территории Российской Федерации, данный налоговый вычет предоставляется лишь в том случае, если они уволены с военной службы.
Следовательно, граждане, принимавшие участие в соответствии с решениями органов государственной власти Российской Федерации в боевых действиях на территории Российской Федерации и продолжающие военную службу, имеют право на стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода.
Что касается военнослужащих, принимавших участие в боевых действиях на территории иностранных государств и проходящих военную службу в настоящее время, то стандартный налоговый вычет, установленный подпунктом 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ, для данной категории налогоплательщиков не предусмотрен.
Аналогичная позиция содержится в письме Минфина России от 06.05.2008 N 03-04-06-01/117.
Следовательно, граждане — участники боевых действий на территории Российской Федерации, продолжающие военную службу, имеют право на стандартный налоговый вычет в размере 500 рублей.
Официальная позиция.
Вычеты применяются во время расчета налоговой базы для НДФЛ. Это описано НК РФ в абзаце 1 п. 1 ст. 218.
В нем указаны требования, необходимые для человека, претендующего на вычет. Среди них:
- Лицо должно относиться к группе людей, которые перечисляются в НК РФ;
- Гражданин должен иметь доход, выплачиваемый НДФЛ, в обязательном порядке по ставке 13 %.
Учитывая, определенные условия, вычеты могут даваться лично налогоплательщику в размере 3000 руб., в любой месяц календаря, если:
- Человек при Чернобыльской трагедии подвергся радиации.
- Лицо, участвовало в устранении каких-либо последствий, произошедших в связи с Чернобыльской трагедией.
- Лицо, во время трагедии Производственного Объединения «Маяк», случившемся в 1957 г., стало жертвой лучевой болезни или получило инвалидность.
- Лицо, до 31.01.1963 г, фигурировало в тестировании веществ радиации, ядерного орудий или же подобных испытаниях.
- Лицо, признано инвалидом Великой Отечественной Войны.
- Лицо, при обороне СССР и РФ служило, и впоследствии стало неработоспособным, в последствии увечий и повреждений телесного характера.
На 500 руб. в любой месяц календаря лицо может рассчитывать если является:
- Героем РФ и СССР.
- Обладателем наград трех степеней Ордена Славы.
- Блокадником Ленинграда.
- Пленником концлагеря и городов принудительного поселения.
- Нетрудоспособным с раннего возраста.
- По группе 1 и 2 нетрудоспособным.
- Жертвой радиации, а также лучевой болезни, полученных при трагедиях на атомных боевых и штатских объектах.
- Сотрудником здравоохранения, получившим дозу радиации выше нормы во время проведения медицинской помощи жертвам Чернобыля.
- Переселенцем из-за трагедии в Чернобыли.
- Спасателем людей, путем донорства костного мозга.
- Проводило операции по спасению в зонах конфликта.
При наличии конкретных обстоятельств, по НДФЛ в 2021 году на детей таблица представлена ниже, в любой месяц календаря, осуществляются вычеты стандартной разновидности, касающиеся ребенка по крови, приемного или близкого родственника.
В пользу конкретного лица, уплачивающего налоги, а также отцов и матерей, законных представителей недееспособных и несовершеннолетних детей:
|
На первенца и второго ребенка |
1400руб. |
|
На третьего ребенка |
3000руб. |
|
На несовершеннолетнего ребенка-инвалида |
6000руб. |
|
На ребенка до наступления 24 лет, который получает образование очно, с условием что он относится к первой или второй группе нетрудоспособных граждан |
12000руб. |
Лично для налогоплательщиков, а также супругов отцов и матерей, законных представителей недееспособных и несовершеннолетних детей:
|
На первенца и второго ребенка |
1400руб. |
|
На третьего ребенка и более |
3000руб. |
|
На несовершеннолетнего и недееспособного ребенка |
6000 руб. |
|
На ребенка до наступления 24лет, который получает образование очно, с условием что он относится к первой или второй группе недееспособных лиц |
6000руб. |
ВНИМАНИЕ !!! Вычет по налогу, способен становиться двойным если законный представитель считается единственными кто занимается воспитанием ребенка. Если супруги вышеперечисленных лиц, лично предоставляют заявление о том, что отказываются от получения вычета, то он также может становиться двойным.
Стандартные вычеты по налогу, не ущемляются временными периодами, и могут происходить до тех пор, пока налогоплательщик работает, а условия выдачи вычетов не меняются. В случае с вычетами на детей, следует уточнить, что происходят они лишь до того момента, пока доход налогоплательщика не станет более чем 350 тыс. руб. Как только будет превышен указанный предел, произойдет окончание предоставление вычета в автоматическом порядке.
Стандартный вычет лично на налогоплательщика, начинает действовать сразу же с того месяца, в который были предоставлены документы для его осуществления.
ВАЖНО !!! На детей вычеты начинают происходить сразу же после их рождения, в том случае если налогоплательщик является его кровным родителем. А для усыновленных детей или тех, кто поступил на очное обучение, вычеты завершаются в месяце декабре того года, в котором наступило совершеннолетие или 24-летие ребенка.
Если, окончание учебы ребенка инвалида произошло до того момента, когда ему исполнилось 24 года— вычеты прекращаются, как только наступает последний учебный месяц.
Как видно из вышесказанного, существует всего лишь две разновидности стандартных вычетов — на ребенка и себя. Стоит обозначить, что они ни коим образом не взаимосвязаны друг с другом. Это говорит о том, что при необходимости, одновременно может осуществляться сразу два вида вычета, если, конечно же, для этого есть основания. Также установлено, что разные категории вычетов на детей не имеют взаимных связей между друг другом, и в индивидуальных ситуациях на отдельного ребенка осуществляется отдельный вычет.
Если, к концу подходит текущий год, то неиспользованные в нем вычеты, не переносятся на грядущий год. Исключение составляют только те случаи, когда произошла та или иная ошибка и их осуществление не состоялось. В таком случае, вычет будет произведен с учетом всех ошибок. Это обусловлено тем, что НДФЛ с самого начала года, рассчитываются нарастающим результатом, а говоря проще, ежемесячно расчет налогов происходит при учете общей базы.
Разновидность вычета налога, принадлежащего к стандартному, как известно, предоставляет работодатель. И чтобы сотрудник его получил, у него на руках должны быть документы, дающие ему право на вычет.
К таким документам относятся:
- Бумага о том, что лицо в действительности имеет право на вычет лично для себя.
- Документы, дающие право получить вычеты на детей. Это может быть подтверждение о появлении на свет (кровный ребенок), свидетельство об усыновлении (приемный ребёнок), и свидетельство о попечительстве (забота о ребенке близкого родственника).
- Письменная форма заявления на право осуществление детского стандартного вычета.
Притязая на получение стандартного вычета, необходимо знать декларацию 3-НДФЛ как ее заполнить. Как правило, в ней присутствует Лист Е1, где отображаются все разновидности стандартных вычетов.
Каждая графа в декларации соответствует определенным суммам вычета:
- За сумму 3000 тыс. руб. отвечает строка—010.
- За сумму 500 руб. —строка 020.
- За сумму 6000 тыс. руб. и 12000 тыс. руб. на несовершеннолетнего нетрудоспособного ребенка —030.
- За платеж в двойном размере для единственного представителя несовершеннолетнего ребенка —040.
- За вычет в сумме 12000 тыс. руб. и 6000 тыс. руб. на несовершеннолетнего ребенка или ребенка инвалида в возрасте до 24 лет, при условии, что он получает образование в очной форме —050.
- За платеж в двойном размере для единственного опекуна на несовершеннолетнего или ребенка инвалида в возрасте до 24 лет, лишь в той ситуации если он получает образование в очной форме—060.
- За вычет общих средств вычета лично для себя и ребенка —070.
Также в декларации 3-НДФл есть раздел, который отображает в программе все разновидности стандартных вычетов. Называется он так же Лист Е1. Здесь, необходимо отметить галочками только те вычеты, которые налогоплательщик получил от своего работодателя.
«Детские» вычеты по НДФЛ в 2021 году: о чем нужно знать бухгалтеру
Осуществляться вычеты, могут только при наличии таких выплат:
- Зарплата работника.
- Премии, согласованные гражданским правом.
- Иные виды заработка, если на них предусматривается налог по ставке 13%.
Статья 218 НК РФ и ее основные моменты
Стандартный вычет налогоплательщика может быть максимальным, если лицо обладает правом на получение одного из них. Невзирая на то, какие стандартные вычеты были получены человеком, ему все равно причитается вычет на детей.
Работодатель не единственное лицо, которое может сделать стандартный вычет своему сотруднику. Таким лицом может выступать любой агент по налогам. К примеру, у человека есть доход от сдаваемого им жилого помещения, или же он является автором, и получает за это премии. То есть если человек заключил трудовое соглашение с одним работодателем, но, в то же время, сдаёт в аренду свое личное имущество другой организации, то он вправе получить вычет от обеих сторон.
Право на получение стандартного налогового вычета на ребенка ограничено рядом условий:
-
Возраст ребенка не превышает 18 или 24 лет (если ребенок является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, интерном, студентом или курсантом) (абзац 12 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК).
Примечание: при определении размера стандартного вычета учитываются все дети, независимо от возраста (письмо Минфина России от 11 июля 2018 г. № 03-04-05/48282 «О получении стандартного налогового вычета по НДФЛ родителями, на обеспечении которых находится ребенок»).
-
Ребенок находится на обеспечении налогоплательщика (абзац 1 подпункта 4 пункта 1 ст. 218 НК).
-
Налогоплательщик имеет доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13% (пункт 3 статьи 210 НК).
-
Размер дохода, исчисленного нарастающим итогом с начала налогового периода, не превышает 280 000 руб. С месяца, в котором доход превышает 350 000 руб., налоговый вычет не применяется (абзац 18 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК).
Следовательно, стандартный вычет можно получить на каждого своего ребенка, которому не исполнилось 18 лет. Если ребенок (дети) старше 18, но младше 24 лет, то на него также можно получить вычет, если он (они) является студентом, аспирантом, интерном, ординатором, курсантом и обучается по очной форме.
В соответствии с пунктом 4 статьи 218 НК вычет в течение календарного года предоставляется до тех пор, пока размер заработной платы (подсчитанной нарастающим итогом с января) не превысит 350 000 рублей.
С 1 января 2012 года размер стандартного налогового вычета зависит от того, каким по счету является ребенок.
С 1 января 2016 года вычет предоставляется в следующих размерах:
— 1 400 рублей — на первого ребенка;
— 1 400 рублей — второго ребенка;
— 3 000 рублей — третьего и каждого последующего ребенка;
— 3 000 рублей — каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет;
— 6 000 рублей — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы (опекунам, попечителям, приемным родителям и их супругам);
— 12 000 рублей — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы (родителям, супругу (супруге) родителя и усыновителям).
Если ребенок-инвалид является третьим по счету, суммирование налоговых вычетов как на третьего ребенка и как на ребенка-инвалида не производится. В этом случае согласно письму Минфина России от 03.04.2012 № 03-04-06/5-94 применяется специальная норма, устанавливающая налоговый вычет на ребенка-инвалида в размере 3 000 рублей.
При определении размера стандартного вычета учитывается общее количество детей, то есть первый ребенок — это наиболее старший по возрасту (т.е. независимо от того, сколько ему лет и предоставляется на него вычет или нет) (письмо Минфина России от 15.03.2012 № 03-04-05/8-302).
Начало предоставления вычета. Стандартный налоговый вычет предоставляется с месяца:
-
рождения ребенка (детей);
-
в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка на воспитание в семью (абз. 19 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК).
Окончание предоставления вычета. Предоставление стандартного налогового вычета заканчивается:
-
по окончании года, в котором ребенок достиг 18-летнего возраста. Но если ребенок, достигший возраста 18 лет, продолжает обучение в общеобразовательном учреждении (например, в школе) на дневной форме обучения, вычет предоставляется ям за каждый месяц налогового периода за весь период обучения ребенка в образовательном учреждении (письмо Минфина России от 09.02.2012 № 03-04-06/5-28).
Налоговый вычет на ребенка-учащегося предоставляется за период обучения его в образовательном учреждении или учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения, то есть за период, в котором ребенок был учащимся образовательного учреждения (абзац 19 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК);
-
с месяца, следующего за месяцем окончания учебы ребенком — учащимся очной формы обучения в возрасте до 24 лет. С этого момента родитель утрачивает право на получение налогового вычета, а единственный родитель — право на удвоенный вычет (письма Минфина России от 06.11.2012 № 03-04-05/8-1251 и от 12.10.2010 № 03-04-05/7-617);
-
по истечении срока действия, либо досрочного расторжения договора о передаче ребенка на воспитание в семью;
-
в связи со смертью ребенка.
Налоговые вычеты по НДФЛ на детей
Новое заявление о предоставлении стандартного вычета надо подавать в следующих случаях:
-
работник сменил место работы;
-
в заявлении за прошлый год отражен конкретный период, за который предоставляется вычет (например, «прошу предоставить вычет на детей в 2017 году»);
-
у работника родился ребенок в декабре 2017 года или в новогодние праздники 2018 года;
-
работник стал опекуном, попечителем или приемным родителем в декабре 2017 года или в новогодние праздники 2018 года;
-
изменились основания для предоставления вычета (например, изменился статус ребенка: он стал инвалидом, поменялся статус самого родителя: он стал неодиноким, второй родитель передал право на получение вычета первому родителю).
Также необходимо учесть следующее:
-
Если работник в 2018 или предыдущих годах не подавал заявление о предоставлении стандартного налогового вычета или необходимые документы, то работодатель не должен предоставлять данный вычет работнику независимо от увеличения суммы вычетов на ребенка в связи с изменением законодательства.
-
Минфин России в Письме от 18.04.2012 № 03-04-06/8-118 разъяснил, что если налогоплательщик имеет право на получение стандартного вычета, то налоговый агент вправе предоставить вычет с начала года независимо от месяца, в котором подано заявление на его получение и все необходимые документы.
Для того чтобы получить стандартные вычеты за прошлый год (годы), работнику необходимо в текущем году обратиться в налоговую инспекцию, предоставив вместе с декларацией по НДФЛ подтверждающие документы (пункт 4 статьи 218 НК РФ). Такое разъяснение содержится в Письме Минфина России от 18.01.2012 № 03-04-08/8-5.
Эту же точку зрения подтвердил и Верховный суд РФ в своем Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса РФ (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)
К нам часто обращаются по двум вопросам:
-
о порядке получения стандартного налогового вычета и необходимых докуметах вторым родителем, если супруги разведены или состоят в «гражданском» браке;
-
о получении стандартного налогового вычета одним из родителей с согласия второго родителя.
Если между родителями ребенка (детей) брак не заключен (или брак заключен с лицом, имеющем детей от другого брака), то второму родителю вычет получить можно, при предоставлении в бухгалтерию по месту работы:
-
заявления о применении стандартного налогового вычета;
-
копии свидетельства о рождении ребенка;
-
документа, подтверждающего нахождение ребенка на обеспечении налогоплательщика (таким документом, к примеру, может быть справка о регистрации ребенка по месту жительства этого родителя; копия решения суда, из которой понятно — с кем из родителей проживает ребенок, нотариальное соглашение родителей об уплате алиментов и пр.).
Аналогичные разъяснения содержат Письма Минфина РФ от 13.12.2011 № 03-04-05/5-1021, от 10.02.2012 № 03-04-05/8-147.
Налоговый вычет на ребенка до 18 лет оформляется в общих случаях. Тем не менее российское законодательство является весьма гибким. Оно позволяет получать разнообразные пособия, бонусы и иные уникальные возможности за детей даже после достижения ими совершеннолетия. И уменьшение налоговой базы при подсчете НДФЛ с зарплаты — не исключение!
После 18 лет налоговый вычет на ребенка, как уже было подмечено, оформляется избирательно. Обычно на него могут претендовать родители студентов-очников при условии, что учащиеся не женаты/не замужем, а также не имеют официального места работы.
Суммы налоговых вычетов на ребенка тоже интересуют многих граждан. Далеко не все государственные бонусы выгодны. Некоторые из них предусматривают значительную бумажную волокиту, но на выходе толк оказывается крайне маленьким.
К счастью, в случае с налоговыми вычетами все не так плохо. Бумажная волокита минимальна, а толк от реализации соответствующих полномочий действительно помогает гражданам получить небольшую прибавку к реально выплачиваемым на руки зарплатам.
На данный момент налоговый вычет на 1 ребенка составляет 1 400 рублей. Столько же можно требовать за двух детей. При наличии в семье трех и более несовершеннолетних/студентов-очников, размер возврата составит 3 000 рублей. Аналогичные суммы положены не только родителям, но и опекунам/усыновителям.
Несколько иначе ситуация обстоит с детьми-инвалидами. За каждого «особенного» ребенка родитель может оформить вычет на 12 000 рублей, а остальные законные представители — на 6 000. Эти суммы актуальны и для несовершеннолетних, и для студентов до 24 лет.
Стандартные налоговые вычеты в 2021 году (НДФЛ и др.)
Стандартные налоговые вычеты (далее — СНВ) — очень распространенный способ снизить сумму денежной повинности для граждан. Однако не единственный: Налоговый кодекс наряду с СНВ говорит и о других видах вычетов:
- социальные;
- инвестиционные;
- имущественные;
- профессиональные;
- ряд других.
Право на них предоставляется при наличии ряда обстоятельств.
Стандартные вычеты по НДФЛ в 2019 году получить, как и раньше, очень просто — нужно уведомить налоговые органы о том, что у вас есть такое право, и предоставить определенный пакет документов. Такая форма получения преференций от государства носит заявительный характер (это значит, что позаботиться о получении льгот должен сам гражданин).
Что такое стандартный налоговый вычет ? Это реализация права гражданина на уменьшение налоговой базы в соответствии со ст. 218 НК РФ на определенную сумму.
В указанной статье приведены следующие виды вычетов:
- на самого налогоплательщика (для некоторых категорий лиц);
- на детей налогоплательщика.
Cтандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику за каждый месяц. Именно месяц является налоговым периодом для СНВ.
СНВ, предоставляются налогоплательщику в размере 3000 рублей в случаях, если:
- гражданин пострадал и получил определенные заболевания или инвалидность при ликвидации Чернобыльской катастрофы, а также если он в этих условиях эвакуировал других или занимался устранением последствий;
- человек получил определенные заболевания или инвалидность в следствие катастрофы на ПО «Маяк», которая произошла в 1957 году;
- человек является инвалидом ВОВ;
- военнослужащий стал инвалидом в результате увечья, полученного при осуществлении защиты СССР и РФ;
- специалист участвовал в испытаниях ядерного оружия и радиоактивных веществ, но только в том случае, если данные испытания проводились до 31 октября 1963 года.
Налоговый вычет на ребенка в 2021 году
Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей) или месяца, в котором установлена опека (попечительство), и сохраняется до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг возраста 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет, у родителей и супругов, опекунов или попечителей производится независимо от наличия у ребенка самостоятельных источников дохода и совместного проживания с родителями.
Установленные настоящей статьей стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из работодателей, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, а также военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных в этот период для выполнения работ, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, включая взлетно-подъемный, инженерно-технический составы гражданской авиации, независимо от места дислокации и выполняемых ими работ;
4. В случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено настоящей статьей, то по окончании налогового периода на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных настоящей статьей.
рабочих и служащих, а также бывших военнослужащих и уволившихся со службы лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, сотрудников учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, получивших профессиональные заболевания, связанные с радиационным воздействием на работах в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;
[1]
Пока нет комментариев.
| Рейтинг статьи | 3.75 |
| Количество проголосовавших | 8 |
| Сумма балов статьи | 30 |
Все данные будут переданы по защищенному каналу.
Как организации предоставить стандартный налоговый вычет сотруднику
Все данные будут переданы по защищенному каналу.
Все данные будут переданы по защищенному каналу.
Все данные будут переданы по защищенному каналу.
Документы, необходимые во всех случаях оформления вычета:
- заявление на получение вычета на имя работодателя (если гражданин переходит на другое место работы, указал в первом заявлении конкретные даты, изменился статус ребёнка, появился новый ребёнок в новогодние праздники или в декабре предыдущего года, то он пишет новое заявление с указанием иного работодателя);
- свидетельство о рождении или усыновлении (удочерении) ребёнка/детей;
- свидетельство о регистрации брака родителей.