Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Регистрация ООО на подставное лицо ответственность и понятие подставного лица». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
В 2011 году, по подсчетам системы «СПАРК-Интерфакс», в России было зарегистрировано примерно 1,8 миллиона однодневок. В 2015 году эта цифра уменьшилась до 1 миллиона. На начало 2017 года речь идет уже о нескольких сотнях тысяч.
В России развернулась нешуточная борьба с однодневками. С легкой руки журналистов ее даже называют «генеральной уборкой» реестра юрлиц. Возможно, причина прогресса – в многоплановости борьбы и подключении нескольких структур.
Направление борьбы
ФНС
Усиление контроля на этапе регистрации фирмы. С 2016 года учредители компаний, которые были исключены из ЕГРЮЛ за недобросовестность, в течение трех лет не могут снова основать какую-либо компанию
Перекрестные проверки счетов-фактур
Постоянное отслеживание хозяйственной деятельности
С 2015 года при подаче электронной декларации по НДС налогоплательщики должны включать туда информацию из книги покупок и продаж
С 2016 года действует усовершенствованная автоматизированная система контроля возмещения НДС
МВД
С 2014 года получило право возбуждать уголовное дело по однодневкам в более динамичном режиме – не дожидаясь согласования с налоговыми инспекторами
Ужесточение наказания номинальных учредителей – с 2015 впервые появилась уголовная ответственность (статья 173.2 УК)
Банки
Центробанк призвал банки тщательнее отслеживать подозрительные операции клиентов, следуя рекомендациям ЦБ. В случае невыполнения этого условия банку грозит немедленный отзыв лицензии
Регистрация ООО на подставное лицо: ответственность и понятие подставного лица
Статьи 173.1 и 173.2 УК РФ, определяющие ответственность номинальных директоров, лиц, создающих фирмы однодневки и прочее, представляют интерес не только для юристов и бизнеса. Именно поэтому практика их применения иногда может быть полезной многим заинтересованным лицам. Поделимся ею в обзоре подготовленной нашей юридической фирмой.
Образование (создание, реорганизация) юридического лица через подставных лиц, а также представление в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, данных, повлекшее внесение в единый государственный реестр юридических лиц сведений о подставных лицах
1. №1-430/2016 от 10 августа 2016 года. Октябрьский районный суд г. Иркутска
ФИО3 образовал (создал) юридическое лицо через подставных лиц, при следующих обстоятельствах. ФИО3, имея необходимые познания в области осуществления финансовых операций по расчетным счетам, участвуя в составе преступной группы в незаконной банковской деятельности, предвидя негативные для себя последствия, которые влечет данная деятельность, в виде необходимости исчисления и уплаты, установленных налоговым законодательством обязательных платежей, с целью недопущения указанных последствий, в июле 2015 года решил создать общество с ограниченной ответственностью «МонтажСтройСервис» через подставное лицо.
ФИО3 подыскал из числа своих знакомых, официально не трудоустроенного, не имеющего постоянного источника дохода и нуждающегося в денежных средствах ФИО20, которому, предложил за денежное вознаграждение зарегистрировать на его имя юридическое лицо, не посвящая в свои преступные планы, при этом пообещав, что последний будет являться единственным учредителем общества и генеральным директором вновь созданного юридического лица, которое будет осуществлять реальную законную хозяйственную деятельность, тем самым ввел ФИО20 в заблуждение, попросил подготовить пакет документов.
ФИО3, продолжая действовать во исполнение своего преступного умысла, оплатил через терминал от имени ФИО20 государственную пошлину в сумме 4 000 рублей, после чего доставил ФИО20 в межрайонную Инспекцию ФНС с вышеуказанными документами для их предоставления, с целью внесения записи о создании общества в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ).
На основании вышеуказанных, представленных ФИО20 документов, принято решение о государственной регистрации юридического лица при создании.
Таким образом, ФИО3 образовал (создал) юридическое лицо через подставное лицо ФИО20.
Помимо вышеуказанного – еще два аналогичного эпизода.
Приговорил:
ФИО3 признать виновными в совершении преступлений, предусмотренных ч. 1 ст. 173.1, ч. 1 ст. 173.1, ч. 1 ст. 173.1 УК РФ, и назначить ему наказание:
по ч. 1 ст. 173.1 УК РФ — штраф в размере 100000 (сто тысяч) рублей;
по ч. 1 ст. 173.1 УК РФ — штраф в размере 100000 (сто тысяч) рублей;
по ч. 1 ст. 173.1 УК РФ — штраф в размере 100000 (сто тысяч) рублей.
2. № 1-5/2016 (1-241/2015;) от 14 апреля 2015 года. Калининский районный суд г. Тюмени.
ФИО1 и ФИО4 обвиняются в том, что они, имея преступный корыстный умысел, направленный на хищение чужого имущества и денежных средств, вступили в преступный сговор и разработали план преступных действий, согласно которым ФИО1 и ФИО4 необходимо было создать на подставное лицо юридическое лицо для использования при совершении мошенничества.
ФИО4 согласно распределенной ему преступной роли обратился к ранее знакомой ему ФИО3 с просьбой об учреждении последней юридического лица, введя последнюю в заблуждение относительно своих и ФИО1 преступных намерений, на что ФИО3, не подозревая о преступных корыстных намерениях ФИО1 и ФИО4, согласилась.
В результате чего, должностными лицами МИФНС было принято решение о государственной регистрации и внесении в ЕГРЮЛ сведений о создании юридического лица ООО ФИО9.
Действия подсудимых квалифицированы по п. «б» ч. 2 ст. 173.1 УК РФ как незаконное образование (создание) юридического лица через подставных лиц, совершенное группой лиц по предварительному сговору.
Практика по 173.1 и 173.2 УК РФ
В интернете можно увидеть объявления с предложением легкого заработка за открытие бизнеса на ваше имя. Открытие ИП осуществляется для занятия определенными видами деятельности и получения прибыли. Но при неудачном исходе предпринимательской деятельности за нее будет нести полную ответственность своим имуществом лицо, на чье имя открыто ИП.
Поэтому, если предложили открыть ИП за деньги, то нужно знать, какая цель оформления индивидуального предпринимателя на подставное лицо:
совершение фиктивных сделок;
незаконное получение прибыли;
оформление кредитов;
неуплата налогов и иных взносов;
сокрытие от уголовной ответственности и наказания.
Законодательство Российской Федерации устанавливает понятие «подставное лицо», называя таким:
гражданина, являющегося учредителем или руководителем фирмы, данные о котором были внесены в ЕГРЮЛ путем обмана, введения в заблуждение или без их ведома;
гражданина, который является органом управления организации, но фактически не выполняет эти обязанности.
В обоих случаях такое лицо будет привлечено к ответственности.
Когда законопослушный гражданин обнаруживает в почтовом ящике письмо из налоговой службы и узнает, что является учредителем или генеральным директором какой-нибудь фирмы, к которой он не имеет никакого отношения, то в таком случае нужно оперативно действовать:
Обратиться в налоговую службу по месту открытия ООО. Узнать информацию о фиктивной фирме можно на сайте ФНС через специальные сервисы.
Подать заявление в правоохранительные органы о совершении в отношении гражданина незаконных действий и доказать, что он не является подставным лицом при открытии ООО.
Начать процедуру ликвидации фирмы. Для неосведомленного гражданина ликвидация или банкротство ООО может показаться сложным процессом, поэтому советуем обратиться к нашим юристам компании «Старт».
Учредители (участники), а также руководитель организации несут полную ответственность за деятельность своей фирмы. Если открытие ООО имеет своей целью ведение противозаконной деятельности, то подставное лицо, причастное к открытию фирмы, привлекается к уголовной ответственности. К административной ответственности будет привлечено подставное лицо в том случае, если оно не знало об открытии фирмы на свое имя, но после того как узнало, никаких действий по защите своих прав и интересов не предприняло.
Фиктивный директор ООО, который также является подставным лицом фирмы, будет привлечен к уголовной ответственности по статьям:
Незаконное образование (создание, реорганизация) юридического лица по ст. 173.1 УК РФ. За представление в регистрирующий орган данных, повлекших внесение сведений о подставных лицах в ЕГРЮЛ, наказывается штрафом до 300 тысяч рублей, лишением свободы до 3 лет, а в составе группы лиц – штрафом до 500 тысяч рублей, лишением свободы до 5 лет.
Легализация (отмывание) денежных средств и иного имущества, приобретенных преступным путем по ст. 174 УК РФ наказывается штрафом до 120 тысяч рублей.
Незаконное получение кредита по ст. 176 УК РФ, если это причинило крупный ущерб, наказывается штрафом до 200 тысяч рублей, лишением свободы до 5 лет.
Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с фирмы по ст. 199 УК РФ наказывается штрафом до 300 тысяч рублей, лишением свободы до 2 лет с дисквалификацией до 3 лет или без таковой.
Некоторых граждан привлекает легкий заработок, когда не нужно ничего делать, но можно получить хорошее вознаграждение. Такие лица не задумываются об ответственности за свои действия. Например, в случае с открытием фиктивной фирмы на свое имя.
Подставное лицо может быть привлечено как к административной ответственности, так и к уголовной вследствие неуплаты налогов, совершения противозаконных сделок ООО, оформления кредитов на фирму, предоставление ложных документов при открытии Общества в налоговый орган и прочее.
У вас есть вопросы? Напишите нам
Регистрация фирмы на подставное лицо является уголовно наказуемым преступлением
Сразу стоит сказать, что для учредителей нет особого смысла прибегать к такому варианту руководства, как номинальный директор. Солидарную ответственность за несостоятельность компании будет нести также реальный собственник бизнеса, как лицо, контролирующее должника.
Но кроме желания уйти от возможной ответственности работа номинальным директором может быть предложена учредителями в следующих ситуациях:
фактический собственник или руководитель бизнеса не может или не хочет официально управлять организацией (например, у него есть статус госслужащего или дисквалифицированного лица);
несколько разных предприятий возглавляет один и тот же человек, что является признаком взаимозависимости этих налогоплательщиков и увеличивает налоговые риски;
фактический руководитель уже управляет другой организацией, и при этом не может или не хочет получать согласие её собственников на параллельную работу по найму в новом ООО;
необходимо провести дробление бизнеса на несколько мелких фирм, чтобы сохранить налоговые льготы;
для имитации конкуренции при участии в тендерах и госзакупках нужна компания со «своим» директором.
Официально такого понятия, как работа номинальным директором, не существует, поэтому ответственности именно за это закон не устанавливает. Однако такая ситуация несёт риски для обеих сторон.
Работа номинальным директором — это вовсе не вакансия мечты. Среди возможных последствий не только серьёзная административная ответственность, но и уголовное преследование. Расскажем об этом подробнее.
Если под руководством номинального директора ООО причинило ущерб бюджету или другим кредиторам, то его придётся возместить в полном объеме. Как правило, такая субсидиарная ответственность возникает при доведении компании до банкротства.
Руководитель будет признан виновным, если он:
не соблюдал принципы добросовестности и разумности при выполнении должностных обязанностей, из-за чего общество утратило имущество, за счёт которого можно было удовлетворить требования кредиторов;
совершал заведомо убыточные сделки;
вовремя не подал заявление о банкротстве ООО при наличии его признаков;
в ходе процедуры банкротства не передал управляющему документацию организации-должника или передал недостоверную информацию, из-за чего невозможно установить контролирующих лиц.
Напомним, что номинала не допускают к реальному управлению компанией, поэтому он действительно может быть не в курсе тех махинаций, которые проводят от его имени. Но чтобы освободиться от субсидиарной ответственности, он должен суметь доказать, что его вины в таких действиях нет, а сделать это совсем не просто.
Кроме того, потребовать от руководителя возмещения убытков могут сами участники общества, которые наняли его на этот пост (статьи 44 закона «Об ООО» и 277 ТК РФ). А это не только реальный ущерб, но и упущенная выгода.
Не надо забывать о том, что руководитель в ответе за все действия организации в гражданских, налоговых, трудовых и других правоотношениях. Многочисленные штрафы за возможные нарушения налагаются не только на само ООО, но и на директора.
Предусмотрена также особая административная ответственность за преднамеренное банкротство по статье 14.12 КоАП РФ — штраф до 10 000 рублей или дисквалификация на срок от шести месяцев до трех лет.
Основная уголовная ответственность для номинала предусмотрена статьями 173.1 и 173.2 Уголовного кодекса РФ. В частности, речь в них идёт о предоставлении в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, сведений о подставных лицах.
А фиктивный руководитель, который не имел реального намерения управлять обществом с ограниченной ответственностью, таким лицом и является. В этом случае номинальному директору грозит штраф до 500 тысяч рублей, исправительные работы или лишение свободы на срок до пяти лет. И хотя основная часть приговоров по таким статьям не приводит к реальному лишению свободы, но судимость у человека будет.
Уголовная ответственность для номинального директора может наступить и в период действия организации. Не имея реальной возможности управлять он, тем не менее, должен соблюдать требования, установленные законодательством.
И если, например, возглавляемая фиктивным руководителем организация не платит работникам зарплату, ответственность по статье 145.1 УК РФ будет нести он. Вот ещё несколько статей Уголовного кодекса, по которым могут быть привлечены номинальные управленцы:
нарушение правил охраны труда, повлекшее по неосторожности причинение смерти или тяжкого вреда здоровью человека (ст. 143);
уклонение от уплаты налогов и сборов с организации (ст. 199);
злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности (ст. 177);
уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации (ст. 194 УК).
Что будет, если оформить ООО на подставное лицо
Шапкин обращался в полицию и заявлял о мошенничестве и подделке его подписей на договорах. Но эти документы не были приняты судом, их не приобщили к материалам. В итоге суд удовлетворил иск банка, взыскав с ООО и Шапкина солидарно долг в размере 209 309 020,43 рублей, включая проценты и неустойку, и обратив взыскание на товары в обороте – они были проданы с публичных торгов.
В апелляции Шапкин ходатайствовал о проведении почерковедческой экспертизы, чтобы доказать, что подписи на договорах ему не принадлежат. В этом ему отказали и отметили, что в первой инстанции он об экспертизе не просил. Сам заявитель отмечал, что это не так, но доказать, кто прав, оказалось невозможно: протокола заседания первой инстанции, который позволил бы понять, было ходатайство или нет, не оказалось. Сведений о ходатайстве в мотивировочной части решения тоже не было.
Иногда… И, увы, в последнее время — в основном за счет усилий Верховного суда, а уж никак не нижестоящих. Итак, Верховный суд указал нижестоящим коллегам, что они не обеспечили принцип равноправия сторон в споре. «Объяснения лиц, участвующих в деле, их доводы, ходатайства и возражения, а также определения суда, выносимые без удаления в совещательную комнату, фиксируются в протоколе судебного заседания», – напомнили члены коллегии и указали, что протокола в первой инстанции не было.
Возражения ответчика о том, что он не был гендиректором и ничего не подписывал, имели значение для дела, но действительно ли он заявлял логичное в такой ситуации ходатайство об экспертизе, непонятно. ВС РФ указал на процессуальные нарушения, отменил судебные акты нижестоящих инстанций и отправил дело на новое рассмотрение в первую инстанцию.
Ситуации с тем, когда «номинал» не знал, что на него записана фирма, возникают достаточно часто. Узнать о таком можно случайно. Например, получить повестку в суд или письмо от налоговой. О неожиданном статусе узнают из звонков от банков, операторов или от поставщиков услуг, которые хотят вам что-то предложить.
Важно
Как узнать, что вы номинальный директор? Что делать? Можно узнать самому на сайте проверки компаний: вводите свой ИНН и смотрите результаты. Если оказалось, что вы являетесь директором, хотя об этом не знали, лучше сразу написать заявление в налоговую по месту регистрации этой фирмы в свободной форме, указав, что вы ничего не регистрировали, не давали на это согласия и не управляли компанией. Чтобы ФНС убрала запись о компании, нужно решение суда. В иске надо попросить признать недействительной регистрацию фирмы, о которой идет речь. В суде надо указать на то, что вы не участвовали в регистрации фирмы, указать на потерю документов, привлечь для пояснений нотариуса, выдававшего доверенность, ходатайствовать о проведении почерковедческой экспертизы. Суд может как закрыть фирму, так и просто удалить запись о директоре. Может вообще отказать заявителю.
Как правило, это происходит в том случае, если человек потерял свой паспорт, а потом выясняется, что на него зарегистрировано огромное количество фирм. Если для владельца паспорта регистрация стала сюрпризом, то на него все равно возлагается ответственность за деятельность фирмы. На практике освободить невольного руководителя компании от ответственности сложно. Если компания стала банкротом, то конкурсный управляющий, как правило, предъявляет иск о субсидиарной ответственности ко всем, включая гендиректора. Аналогичным образом действует налоговая.
Чтобы принять меры предосторожности и минимизировать вероятную ответственность, надо сразу заявить об утере паспорта в госорганы, а лучше направить аналогичные сведения и в Федеральную налоговую службу, чтобы в случае обращения за регистрационными действиями от имени этого человека в регистрации таких действий отказать.
В дальнейшем в случае возникновения ситуаций с регистрацией фирм по утерянному паспорту необходимо будет являться по всем вызовам налоговых и правоохранительных органов и давать объяснения об обстоятельствах утраты, прикладывая документы, подтверждающие факт утраты.
При этом лучше помнить, что сами номиналы могут быть привлечены по ст. 173.2 УК («Незаконное использование документов для создания (образования, реорганизации) юридического лица»). Наказание в виде лишения свободы по этой статье не предусмотрено. Тем не менее все остальные негативные последствия в виде возбуждения уголовного дела, последующего приговора суда, достаточно крупного штрафа, обязательных или исправительных работ, судимости лицо, предоставляющее свой паспорт для создания юридического лица, может получить.
ПРАКТИЧЕСКАЯ БУХГАЛТЕРИЯ Понятный журнал для практиков
О том, как именно последние изменения в законодательстве повлияли на работу бухгалтерии.
штраф от 100 до 300 000 руб. либо в размере зарплаты за 1-2 года;
принудительные работы на срок до 2-х лет;
лишение свободы на срок до 2-х лет;
арест до 6 месяцев.
штраф в размере от 100 до 300 000 руб. или в размере зарплаты за 1-2 года;
принудительные работы на срок до 1 года;
арест до 6 месяцев;
лишение свободы до 1 года.
Крупным размером считается сумма более 5 млн руб. за три финансовых года с долей неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов более 25 % или больше 15 млн руб. без учета доли.
Крупным размером считается сумма до 900 000 руб. за три финансовых года с долей неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов более 10 % или более 2,7 млн руб. без учета доли.
Если вас оштрафовали и возбудили в отношении вас уголовное дело, вы обязаны возмещать ущерб бюджетной системе РФ, выплачивая пени и штрафы в полном размере. В этом случае иск подает прокуратура РФ, а налоговые органы выступают третьей стороной.
Согласно поправкам 2017 года, есть шанс избежать уголовного дела, если оно заводится впервые и вы успеете до первого заседания суда полностью уплатить недоимку по налогам, пеням и штрафам.
Чтобы избежать претензий от налоговых органов, нужно правильно проверять контрагентов. То есть перед заключением сделки или при знакомстве с контрагентом собрать о нем информацию в общедоступных электронных сервисах и запросить документы или заверенные копии.
Документы, которые нужно запросить у контрагента
выписка из ЕГРЮЛ/ЕГРИП с датой запроса
устав и (или) учредительный договор в полном объеме и в актуальной редакции
копия свидетельства о госрегистрации (свидетельство ОГРН)
копия свидетельства ИНН
копия протокола о назначении генерального директора
копия доверенности, если договор подписывает лицо, действующее на основании доверенности
копия лицензии, если сделка заключается в рамках лицензируемой деятельности
бухгалтерская отчетность за год, предшествующий году заключения сделки
копия свидетельства о допуске к работам, членство в СРО (при необходимости)
копия документов, подтверждающих право на нахождение по месту регистрации юрлица или по месту фактического адреса (свидетельство о праве собственности, выписка из ЕГРН, договор аренды или субаренды)
копия паспорта (разворот, прописка), заверенная основной печатью и подписью
В предоставлении некоторых документов вам могут отказать, так как они содержат персональные данные, которые можно связать с коммерческой и налоговой тайной. Но зато при необходимости вы сможете показать налоговой, что пытались их запросить и проверить.
Реальная ответственность для номинального руководителя
Есть разные причины для привлечения номинального директора (см. таблицу 1). В том числе, законные. Его приглашение всегда рискованно как для гражданина, так и для предприятия. Но риски можно снизить. В частности, с помощью требований к подставному директору.
Таблица 1. Отдельные причины, когда приглашают номинального директора
№ п/п
Причина
1
Несколько компаний фактически возглавляет один и тот же человек. При официальном руководстве налоговики заявят о взаимозависимости предприятий. Это приводит к спорам с инспекцией. Избегая их, многие «на бумаге» меняют ген. директора для одной из организаций.
2
Фирма практически прекратила деятельность, но нежелательно ее исключение из госреестра. Скажем, из-за проверки, ожидаемой при исключении. Либо из-за возможного возобновления бизнеса. Тут часто решают сохранить компанию, но сменить руководителя. Причины замены различны. Например, неоправданность отвлечения опытного управленца на неработающую организацию.
3
Фактический руководитель не может или не желает официально возглавлять предприятие. Это связано с его статусом (госслужащий и пр.), дисквалификацией, иными причинами.
4
Нужно перевести активы в формально независимую компанию. Или разделить бизнес на несколько фирм.
5
Надо избежать согласований или иных усложняющих процедур. Это, к примеру, актуально для акционерных обществ. Они обязаны уведомлять членов совета директоров (а иногда и акционеров) о сделках с заинтересованностью. Один из их признаков – близкое родство руководителей предприятий, участвующих в сделке. Если одного из них сменит номинальный директор, то нет причин для согласования.
Сотрудничество с номинальным директором связано не только с рисками в регистрации. Есть и другие. Например, хозяйственные – если подставной директор приглашен в работающую компанию. Формально у него есть полномочия для управления чужим бизнесом. Поэтому бизнес надо защитить. Способы индивидуальны. Их делят на три группы.
Первая – ограничения для фиктивного руководителя (см. таблицу 2).
Таблица 2. Примеры ограничений для номинального директора
Суть ограничения
Пояснение
Ограничения в доступе
Номиналу редко дают доступ к печати фирмы и к системе «Клиент-банк». У него не стоит хранить документы предприятия. Лучше не создавать ситуаций, когда он может сделать копии с документов.
Дополнительное согласование значимых операций
К таким операциям относят выдачу средств, отпуск товара, передачу материалов. Их выполняют лишь после одобрения фактическим руководителем или уполномоченными лицами. Необходимость письменного одобрения вводят в документах предприятия.
Ограничения, вводимые в уставе (они нужны, когда номинальный директор – один из учредителей)
Ограничения зависят от организационно-правовой формы компании. К примеру, в уставе ООО лучше не прописывать право на продажу доли без уведомления прочих учредителей. Без такой формулировки у других учредителей будет преимущественное право на приобретение доли. Это поможет избежать ее перехода к конкурентам и нежелательным совладельцам. Еще в устав ООО можно внести право компании самой выкупить долю, если она не приобретена другими учредителями.
Во вторую группу входят меры, позволяющие быстро уволить подставного директора и указать на отсутствие у него полномочий. К примеру, получение от него заявления об увольнении, где нет даты. Если номинальный директор одновременно и учредитель, то с ним часто оформляют соглашение о передаче доли. В нем также не ставят дату.
Третья группа мер – подготовка документов, обеспечивающих работу предприятия. Это доверенности и приказы, где закреплены полномочия менеджеров и других специалистов. Их подписывает номинальный директор. Как правило, одна из доверенностей выдается на того, кто фактически организует деятельность компании. И она предусматривает все полномочия, нужные для управления.
Даже полный комплект защитных документов не избавит от всех рисков. Но фиктивного руководителя стоит предупредить об опасности действий, невыгодных фирме. Ее убытки могут быть взысканы с подставного директора. И это не единственный вариант ответственности по законодательству РФ, угрожающей номинальному директору.
По документам подставной директор отвечает в целом за организацию. Так что перечень статей, по которым возможна уголовная ответственность номинального директора, обширен. Их можно разделить на две части.
В первую (основную) входят статьи, связанные не с регистрацией, а с деятельностью компании. К примеру, неуплата налогов или мошенничество.
По таким статьям чаще наказывают фактического руководителя. Номинальный же становится свидетелем. Хотя и его могут осудить. В частности, когда подставной директор использован не только для регистрации юрлица.
Пример
Фирма не планировала продавать товар. Но получила аванс и не вернула его. Так руководитель компании завладел чужими средствами «путем обмана или злоупотребления доверием». Это мошенничество (ст. 159 УК РФ) – заявил обвинитель.
Гражданин указал: он лишь номинальный директор. Фактически у него был руководитель (связь с ним потеряна после поступления претензий от контрагентов). Ему переданы все деньги. У подставного директора средства не найдены. Обвиняемый привел и иные доводы. В частности, пояснил, что у него есть основное место работы и нет времени руководить другой организацией.
Только у гражданина нет приказов фактического директора. Нет и расписок о получении средств. Контрагенты ссылаются на переговоры с обвиняемым, который представлялся директором. Получается, что по документам именно он обеспечил спорные операции. Значит, виновен в мошенничестве – решил суд и осудил на три года лишения свободы (приговор от 26.07.18 № 1-199/2018). Также с подсудимого в пользу потерпевших взыскано 1 470 200 рублей.
Выше мы говорили о статьях, связанных с ответственностью за работу фирмы. Они часто вводят жесткое наказание. Но угрожают не всем подставным руководителям. Обратная ситуация со статьями второй группы – связанными с созданием юрлиц с помощью номинальных директоров.
Это две статьи Уголовного кодекса: 173.2 и 173.1 (см. таблицу 3). Тут преступником могут назвать любого директора-номинала. Ведь он передает паспорт или выписывает доверенность для включения в ЕГРЮЛ сведений о подставном лице. Это преступление, указанное в части 1 статьи 173.2 УК РФ. Она применима и для ответственности номинального учредителя ООО либо другой компании. Ведь если гражданин стал учредителем формально, скрывая фактических собственников, то это также приводит к недостоверности записей в ЕГРЮЛ.
Приговоров, основанных на части 1 статьи 173.2 УК РФ, пока что немного (по сравнению с количеством предприятий, регистрируемых на номинальных директоров). Но их выносят все чаще, а скоро станет еще больше. Ведь ФНС России недавно пообещала активней сообщать о преступлениях, связанных с госрегистрацией (письмо от 11.01.19 № ГД-4-14/[email protected]).
Обвинительный приговор возможен, и когда незначительна роль номинального директора в регистрации и деятельности компании.
Пример
Подсудимый передал паспорт для регистрации юрлица. Он сделал это не по своей инициативе, а по просьбе знакомой. И получил всего 2000 рублей. У гражданина нет зарплаты и иных доходов в новой организации. Нет доступа к активам, он не оформлял платежки, не снимал деньги со счета. Только это не спасло от осуждения по статье 173.2 УК РФ (приговор № 1/189-2018 от 19.06.18, вынесенный Центральным райсудом Челябинска).
Наказание относительно мягкое. Это шесть месяцев исправительных работ (с удержанием 10 процентов от зарплаты в пользу государства). Но учтено множество смягчающих обстоятельств. Это, к примеру, хорошая характеристика с места жительства и участие в ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС. Еще суд сослался на признание гражданина, помощь в раскрытии преступления. Без таких обстоятельств наказание могло быть строже.
От наказания избавит окончание срока давности. Он составляет два года – для предоставления паспорта и большинства других преступлений, связанных с регистрацией. Исключение – создание компании через подставных лиц, совершенное группой, по предварительному сговору. Тут срок давности – шесть лет. Его исчисляют с момента преступления (передачи паспорта и пр.) до дня вступления в силу приговора суда.
От ответственности освободит и деятельное раскаяние. Его трудно использовать. Ведь надо доказать, что осужденный помог раскрыть преступление, загладил причиненный вред.
Пример
Номинальный директор осужден за передачу паспорта для регистрации. И решил обжаловать приговор, ссылаясь на деятельное раскаяние. О нем, по мнению осужденного, свидетельствует явка с повинной и показания с признанием вины.
Вместе с тем, гражданин не выслал в ИФНС заявление о недостоверности сведений по зарегистрированной организации. Есть претензии и к показаниям. Там нет «полных данных лица», которому передан паспорт (отметим, что осужденный мог не знать этих данных). Значит, нельзя говорить о деятельном раскаянии – так решил Ленинский райсуд Новосибирска (апелляционное постановление от 14.02.18 № 10-10/2018). И подтвердил законность обвинительного приговора.
Заявление о недостоверности сведений, упомянутое судом, подают по форме № Р34001 (приложение № 3 к приказу ФНС России от 11.02.16 № ММВ-7-14/[email protected]). Подставной директор заинтересован в его отправке налоговикам и может выслать бланк. Так он подведет организацию, которую формально возглавляет. Ведь в госреестре появится запись о недостоверности сведений по компании. С такими предприятиями многие опасаются сотрудничать. Кроме того, фирму могут ликвидировать. Это произойдет, если в течение шести месяцев организация не сменит генерального директора и не обновит запись в ЕГРЮЛ.
Суд может освободить от ответственности и без заявления. Но нужно, чтобы своими показаниями номинальный директор «активно способствовал раскрытию и расследованию преступления» (цитата из апелляционного постановления Няндомского райсуда от 25.07.17 № 10-18/2017). Такие показания становятся основой для обвинительных приговоров тем, кто обеспечивал регистрацию. Это может быть и фактический руководитель.
В Налоговом кодексе нет санкций для менеджера (даже номинального). Нет и ответственности за работу с подставным директором. Вместе с тем, ИФНС не доверяет фирмам с номинальными директорами. И может усложнить работу таким компаниям. Причем с помощью фиктивного руководителя.
Пример
Получив декларацию по НДС, инспекция часто вызывает ген. директора. Его спрашивают, утверждал ли он отчетность. При этом чиновники указывают на ответственность по законодательству РФ. В том числе на уголовную при намеренном уходе от налогов. Избегая подобных последствий, номинальный директор может отрицать факт подписания декларации. Тогда ИФНС заявляет, что отчетность подписана неустановленным и неуполномоченным лицом. Значит, ее нельзя признать поданной компанией. А несдача декларации – отличный повод для блокировки расчетного счета компании.
Инспекция превышает свои полномочия – она не вправе отказывать в приеме декларации из-за показаний. И в суде можно доказать, что отчетность сдана. Это позволяет отменить блокировку. Но даже временная приостановка по счету приводит к значительным убыткам. И предприятия стараются их избежать (см. таблицу 4).
Таблица 4. Как снизить риск блокировки счета из-за номинального директора
Что делать
Комментарий
При возможности сдайте декларацию заранее. А не перед истечением срока предоставления
Претензии ИФНС лучше устранять, когда не закончена отчетная кампания (и нельзя обвинить в опоздании с декларацией). Для этого надо побыстрее узнать о самих претензиях. О них известно только после предоставления отчетности.
Если из нескольких фирм подставного директора назначают только в одну, то лучше, если она освобождена от НДС
ИФНС чаще опрашивает ген. директоров у плательщиков НДС. Это стоит учесть, когда общий бизнес ведут несколько организаций, работающих на разных налоговых режимах. Если в одну назначают номинального директора, то безопасней, если он числится у «упрощенца».
Получайте информацию от номинального директора
Подставной директор должен знать – о любом вызове в инспекцию надо срочно уведомить компанию. Стоит оповещать и о телефонных звонках, не отвечая сразу на вопросы чиновников.
Лучше оградить подставного директора от единоличного общения с налоговиками
Безопасней, если в общении также участвуют юрист или главный бухгалтер. Это можно объяснить тем, что у ген. директора много обязанностей. И он не помнит обо всех уже решенных задачах. Вот и пришел с помощником.
Иногда стоит оповещать фиктивного директора об основных моментах работы фирмы
Все зависит от отношений с номинальным директором, его вовлеченности в бизнес, множества индивидуальных вопросов. Зная специфику компании, проще доказать реальность руководства и избежать обвинений в номинальности.
ИФНС иногда отказывает в приеме декларации, ссылаясь на саму номинальность руководителя. Этот отказ тоже оспорим. Впрочем, можно обойтись без суда – если ген. директор обратится в инспекцию. Там он подтвердит работу в компании и подписание декларации.
Итог субсидиарной ответственности — это исполнительный лист на взыскание денег с человека.
По листу снимут деньги с личного счёта. Оставят только прожиточный минимум. Если денег не хватит, приставы перейдут на имущество. Его продадут на торгах, деньги отдадут кредитору. Так выглядит процедура получения денег налоговой или упорным контрагентом.
Личная ответственность не означает, что человека оберут до нитки. Приставам нельзя трогать следующее по ст. 446 ГК РФ:
— единственную квартиру, дом — кроме ипотечных;
— мебель, посуду, одежду;
— профессиональное оборудование не дороже 110 000 ₽.
Машины и вторые квартиры заберут. Ну, конечно, если они оформлены на имя должника.
Чтобы не попасть на личную ответственность, надо пытаться гасить долги фирмы. Оформлять рассрочки, увеличивать уставный капитал своими деньгами, вносить займы в ООО. В судах эти действия оправдают вас. А при нехватке денег надо подать на банкротство.
Точно не нужно переоформлять ООО на подставных директоров, открывать новые юрлица с созвучными названиями, «терять» бухгалтерские документы и выводить активы. Кредиторы узнают и расскажут в суде. Это станет основанием субсидиарной ответственности.
Статья 173.1. Незаконное образование (создание, реорганизация) юридического лица
Образование (создание, реорганизация) юридического лица через подставных лиц, а также представление в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, данных, повлекшее внесение в единый государственный реестр юридических лиц сведений о подставных лицах, — наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от семи месяцев до одного года, либо принудительными работами на срок до трех лет, либо лишением свободы на тот же срок.
Те же деяния, совершенные:
а) лицом с использованием своего служебного положения;
б) группой лиц по предварительному сговору, —
наказываются штрафом в размере от трехсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо обязательными работами на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов, либо лишением свободы на срок до пяти лет. Примечание. Под подставными лицами в настоящей статье и статье 173.2 настоящего Кодекса понимаются лица, которые являются учредителями (участниками) юридического лица или органами управления юридического лица и путем введения в заблуждение либо без ведома которых были внесены данные о них в единый государственный реестр юридических лиц, а также лица, которые являются органами управления юридического лица, у которых отсутствует цель управления юридическим лицом.
Сразу отметим, что первоначальная редакция данной статьи, действовавшая до 30 марта 2015 года, содержала более узкую формулировку: «образование (создание, реорганизация) юридического лица через подставных лиц». Однако, ничего не говорилось о представлении сведений для внесения изменений в ЕГРЮЛ в отношении уже существующего юридического лица (например, при смене его директора, вводе нового участника или выходе прежнего и др.), притом, что регистрация таких изменений также может повлечь внесение в ЕГРЮЛ сведений о подставных лицах. В действующей редакции статьи 173.1 данный пробел был устранен.
Состав данного преступления является «формальным», то есть уголовная ответственность наступает за сам факт его совершения вне зависимости от наступления общественно-опасных последствий.
Деяние, предусмотренное ч. 1 ст. 173.1 УК РФ, относится к преступлениям небольшой тяжести (ч. 2 ст. 15 УК РФ).
При наличии какого-либо из квалифицирующих признаков по ч. 2 ст. 173.1 УК РФ, соответствующее деяние будет относиться к преступлениям средней тяжести (ч. 3 ст. 15 УК РФ).
Срок давности привлечения к уголовной ответственности по части 1 статьи 173.1 составляет 2 года, а по части 2 указанной статьи – 6 лет.
Объект преступления. Преступление, предусмотренное ст. 173.1 УК РФ, посягает на установленный законом порядок регистрации юридического лица (см. Федеральный закон «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ).
Объективную сторону преступления образуют активные действия по созданию или реорганизации юридического лица с использованием подставных лиц, либо действия по представлению в регистрирующий орган данных, повлекшие внесение в ЕГРЮЛ сведений о подставных лицах. Такие действия состоят в подготовке и направлении в регистрирующий орган соответствующих документов.
Субъектом преступления выступает лицо, достигшее ко времени совершения преступления 16 лет, принявшее решение о создании (реорганизации) юридического лица (то есть, лицо, у которого возник соответствующий умысел) и предпринявшее необходимые для этого действия, в том числе (хотя и не обязательно!) выступившее заявителем при подаче документов на государственную регистрацию.
Таким образом, виновный может как непосредственно (лично) участвовать в оформлении юридического лица на подставных лиц, так и действовать через посредство иных лиц (в том числе самих подставных лиц), сам при этом юридически в процедуре не фигурируя.
Субъективная сторона преступления включает вину в форме прямого умысла. Виновный сознает, что образование юридического лица осуществляется через подставных лиц без их ведома либо введенных с этой целью в заблуждение им самим или третьими лицами, и желает образовать данное юридическое лицо (либо внести в ЕГРЮЛ сведения о подставных лицах).
«Подставными лицами», исходя из примечания к статье 173.1 (применяемого также к статье 173.2), могут являться:
— во-первых, лица, которые являются учредителями (участниками) юридического лица или органами управления юридического лица и путем введения в заблуждение либо без ведома которых были внесены данные о них в ЕГРЮЛ; или
— во-вторых, лица, которые являются органами управления юридического лица, у которых отсутствует цель управления юридическим лицом.
Таким образом, понятие «подставного лица» по сравнению с предыдущей редакций статьи существенно расширилось. Исходя из указанного определения, перечислим возможные ситуации, когда лицо будет считаться «подставным»:
Вариант А («без ведома»). Лицо просто не знает, что по документам выступает учредителем (участником) или органом управления юридического лица (данные в ЕГРЮЛ были внесены без его ведома и участия).
Мошенники регистрируют организации на чужие имена
Статья 173.2. Незаконное использование документов для образования (создания, реорганизации) юридического лица
Предоставление документа, удостоверяющего личность, или выдача доверенности, если эти действия совершены для внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о подставном лице, —
наказываются штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от семи месяцев до одного года, либо обязательными работами на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов, либо исправительными работами на срок до двух лет.
Приобретение документа, удостоверяющего личность, или использование персональных данных, полученных незаконным путем, если эти деяния совершены для внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о подставном лице, —
наказываются штрафом в размере от трехсот до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо принудительными работами на срок до трех лет, либо лишением свободы на тот же срок.
Примечание. Под приобретением документа, удостоверяющего личность, в настоящей статье понимается его получение на возмездной или безвозмездной основе, присвоение найденного или похищенного документа, удостоверяющего личность, а также завладение им путем обмана или злоупотребления доверием.
В отличии от ранее действовавшей редакции статьи 173.2, где необходимым признаком преступления являлось наличие цели совершения «одного или нескольких преступлений, связанных с финансовыми операциями либо сделками с денежными средствами или иным имуществом», нынешняя редакция не содержит такую формулировку. Это означает, что уголовную ответственность влечет сам факт предоставления/приобретения документа или использования незаконно полученных персональных данных для внесения в ЕГРЮЛ сведений о подставном лице – вне зависимости от того, для каких целей создается/реорганизуется юридическое лицо.
Деяния, предусмотренные ч. 1 и 2 ст. 173.2 УК РФ, относятся к преступлениям небольшой тяжести (ч. 2 ст. 15 УК РФ).
Срок давности привлечения к уголовной ответственности по статье 173.2 УК РФ составляет 2 года.
Части 1 и 2 статьи 173.2 УК РФ предусматривают два самостоятельных состава преступления, которые ниже будут проанализированы отдельно. Объектом преступления в обоих случаях, как и в предыдущей статье, является установленный законом порядок регистрации юридических лиц.
Состав преступления – формальный. Преступление следует считать оконченным с момента предоставления паспорта или вручения доверенности лицу, планирующему использовать данные документы для внесения в ЕГРЮЛ сведений о подставном лице. Если попытка передачи была предпринята, но лицо (адресат) по каким-либо причинам не смогло получить эти документы (например, если они передавались не напрямую, а через посредника или иным образом), то имеет место покушение на преступление.
Объективную сторону составляют активные действия виновного по предоставлению другому лицу документа, удостоверяющего личность, или выдаче другому лицу доверенности (для их последующего использования другим лицом для внесения в ЕГРЮЛ сведений о подставном лице). Сам факт создания (государственной регистрации) такого юридического лица, а равно его использования для совершения преступлений, на наличие состава преступления по части 1 статьи 173.2 УК РФ не влияет.
Предоставление документов может осуществляться как непосредственно, так и через третьих лиц, которые могут быть как осведомлены, так и не осведомлены о цели такого предоставления. В случае осведомленности таких посредников о целях предоставления документов, их действия могут быть квалифицированы как соучастие.
Передача документа возможна на различных стадиях – при подготовке учредительных документов будущего юридического лица, при предоставлении документа нотариусу для удостоверения подписи на заявлении о государственной регистрации, при предъявлении документа в регистрирующем органе.
Субъект преступления Физическое лицо, достигшее 16 лет и предоставившее документ, удостоверяющий личность (как свой собственный, так и принадлежащий третьим лицам), либо выдавшее доверенность. Если доверенность исходит от юридического лица, ответственность несет лицо (например, генеральный директор как единоличный исполнительный орган), выдавшее такую доверенность в соответствии со своими полномочиями.
Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом: лицо, предоставляющее паспорт или выдающее доверенность, должно осознавать, что данные документы будут использованы в целях внесения в ЕГРЮЛ сведений о подставном лице (причем, не обязательно для последующего совершения преступлений). То есть. цель, для которой создается юридическое лицо или вносятся изменения, в данном случае значения не имеет.
Если лицо, представившее документ либо выдавшее доверенность, было введено в заблуждение относительно преступных целей по внесению в ЕГРЮЛ сведений о подставном лице, такое лицо не подлежит уголовной ответственности по части 1 статьи 173.2 УК РФ.
Для целей данной части «приобретением» паспорта может являться его покупка, безвозмездное принятие, хищение, присвоение найденного или похищенного паспорта, завладение им путем обмана или злоупотребления доверием, то есть любые случаи, когда паспорт вышел из обладания своего владельца, как по доброй воле последнего, так и против его воли.
Преступление по части 2 статьи 173.2 (если речь идет о приобретении паспорта) считается оконченным с момента завладения лицом чужим паспортом, независимо от факта его последующего использования (при наличии у данного лица цели внесения в ЕГРЮЛ сведений о подставном лице). Если паспорт похищен без указанной цели, такое хищение должно квалифицироваться по части 2 статьи 325 УК РФ.
Согласно Федеральному закону «О персональных данных» от 27 июля 2006 г. № 152-ФЗ, персональные данные – это любая информация, относящаяся к прямо или косвенно определенному или определяемому физическому лицу (субъекту персональных данных). Применительно к рассматриваемой статье, значимыми персональными данными являются фамилия, имя, отчество, место рождения, адрес, данные паспорта (серия, номер и др.), ИНН.
Персональные данные не могут раскрываться и распространяться лицами, получившими к ним доступ, без согласия субъекта персональных данных, если иное не предусмотрено федеральным законом.
Персональные данные могут быть получены преступным путем, в том числе, в результате получения неправомерного доступа к компьютерной информации (ст. 272 УК РФ), нарушения тайны переписки (ст. 138 УК РФ) и др.
Ст. 173.2 УК РФ не уточняет понятие «использования» персональных данных лица. Таким «использованием», следует, по-видимому, считать как подготовку, так и подачу в регистрирующий орган документов, в которые были внесены незаконно полученные персональные данные (опять же, при наличии цели внесения в ЕГРЮЛ сведений о подставном лице).
Объективную сторону преступления образуют действия виновного по «приобретению» паспорта (варианты «приобретения» – см. выше) либо по использование незаконно полученных персональных данных, то есть внесение этих данных в учредительные либо иные документы, представляемые в регистрирующий орган.
Субъект преступления – лицо, достигшее 16 лет и приобретшее документ, удостоверяющий личность, либо использующее персональные данные, заведомо полученные незаконным путем.
Субъективная сторона преступления включает вину в форме прямого умысла и наличие цели внесения в ЕГРЮЛ сведений о подставном лице.
1. Признаки преступлений, предусмотренных статьями 173.1 и 173.2 УК РФ, в первую очередь, могут быть обнаружены регистрирующим (то есть налоговым) органом при поступлении ему соответствующих документов от заявителя.
Согласно Методическим рекомендациям по оформлению материалов, направляемых в правоохранительные органы при обнаружении обстоятельств, указывающих на признаки преступлений, предусмотренных ч. 1 ст. 170.1 (посвящена фальсификации ЕГРЮЛ), статьями 173.1 и 173.2 УК РФ (приложение к Письму ФНС России от 28 января 2014 г. № СА-4-14/1215), при обнаружении обстоятельств, указывающих на признаки преступления, предусмотренного статьей 173.1 УК РФ, налоговый орган направляет в соответствующий орган внутренних дел заявление, которое должно содержать:
а) изложение обстоятельств, указывающих на наличие признаков преступления, предусмотренного статьей 173.1 УК РФ, включая следующие сведения: полное и (при наличии) сокращенное наименование, основной государственный регистрационный номер (ОГРН) и ИНН, адрес (место нахождения) юридического лица, образованного (созданного, реорганизованного) с участием подставных лиц; фамилия, имя, отчество (при наличии), данные документа, удостоверяющего личность, адрес места жительства физического лица, являющегося учредителем (участником) или органом управления юридического лица, путем введения в заблуждение которого было образовано (создано, реорганизовано) юридическое лицо; сведения о лице, являющемся заявителем при представлении в налоговый орган документов, в соответствии с которыми в ЕГРЮЛ внесены сведения об образовании (создании, реорганизации) юридического лица;
б) описание предусмотренного законодательством Российской Федерации порядка государственной регистрации юридических лиц, в том числе порядка представления документов в регистрирующий орган и внесения сведений в ЕГРЮЛ.
К указанному заявлению налогового органа прилагаются:
— копии документов, на основании которых в ЕГРЮЛ внесены сведения о создании юридического лица, и (или) представленных в целях внесения в ЕГРЮЛ вышеуказанных сведений;
— копии документов, содержащих информацию, указывающую на признаки преступления, предусмотренного статьей 173.1 УК РФ, в частности: копии поступившего в налоговый орган обращения и прилагаемых к нему материалов, а также ответа налогового органа на такое обращение; копии объяснений должностных лиц, учредителей (участников) организации, иных лиц, полученных налоговым органом, в том числе в ходе проведения мероприятий налогового контроля, осуществления производства по делу об административном правонарушении;
— иные имеющиеся у налогового органа материалы, содержащие информацию, указывающую на признаки преступления, предусмотренного статьей 173.1 УК РФ.
Аналогичная информация направляется и в случае обнаружения признаков преступления по статье 173.2 УК РФ.
Указанные материалы направляются в правоохранительные органы не позднее пяти рабочих дней со дня обнаружения обстоятельств, указывающих на признаки преступления. На основании письменного запроса правоохранительного органа налоговый орган представляет дополнительную информацию по переданным ранее материалам.
Следует иметь в виду, что указанный выше перечень информации, подлежащей направлению налоговыми органами в правоохранительные органы, является скорее рекомендательным, нежели обязательным, учитывая, что Методические рекомендации, содержащиеся в упомянутом Письме ФНС, не являются нормативно-правовым актом. Отсюда следует, что и меньшего (по сравнению с предусмотренным Методическими рекомендациями) объема информации и документов потенциально может оказаться достаточно для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.
Обнаружение налоговым органом обстоятельств, указывающих на наличие признаков преступления, предусмотренного статьями 173.1 и (или) 173.2 УК РФ, возможно также в рамках иных полномочий налоговых органов, в том числе при осуществлении налогового контроля. В этом случае налоговый орган также направляет материалы в соответствующий орган внутренних дел.
Кроме того, сообщение о совершенном или готовящемся преступлении может быть получено правоохранительным органом «из иных источников» (пункт 3 части 1 статьи 140 УПК РФ). Таким образом, поводом для возбуждения уголовного дела могут быть материалы, направляемые не только налоговыми органами, но и органами, осуществляющими оперативно-розыскную деятельность. При этом на статьи 173.1 и 173.2 УК РФ не распространяется предусмотренный частями 7-9 статьи 144 УПК РФ специальный порядок рассмотрения сообщений о преступлениях, предусмотренный для «налоговых» статей 198-199.1 УК РФ и предполагающий запрос заключения налогового органа о нарушении законодательства.
По результатам рассмотрения заявления и материалов либо сообщения о преступлении правоохранительный орган принимает процессуальное решение в соответствии с главой 19 УПК РФ (о возбуждении уголовного дела, об отказе в возбуждении уголовного дела или о передаче сообщения по подследственности).
Согласно пункту 3 части 2 статьи 151 УПК РФ, предварительное расследование по делам о преступлениях, предусмотренных статьями 173.1 и 173.2 УК РФ, производится следователями органов внутренних дел Российской Федерации.
Как показала практика первых лет действия статей 173.1 и 173.2 УК РФ (в редакции до 30 марта 2015 г.), количество возбужденных уголовных дел по данным статьям оказалось существенно меньше количества материалов, направленных органами ФНС в правоохранительные органы. Еще меньшим оказалось количество вынесенных судами приговоров.
Примерно половина граждан, которым поступит предложение о создании ИП или ООО на свое имя, не сталкивающихся ранее с подставным бизнесом, не слышавших о мошенниках и никогда не попадавших в неприятности по вине третьих лиц, подумают, что им крупно повезло и наконец-то на их улице будет праздник. И, конечно же, на предупреждения знакомых зададут вопрос: «зачем кому-то меня подставлять?». Да и правда: «Зачем»? И получите ответ: «В мире нет людей, готовых вкладывать свои деньги в чужого человека за просто так». Ни один реальный предприниматель никогда не откроет бизнес на чужого, непроверенного человека. А если вам предложили посторонние открыть дело, да еще и дадут на его реализацию денег, смело отказывайтесь, дабы не остаться в ближайшей перспективе не то что без денег, а то и без свободы.
Чаще всего подставные фирмы открываются для выведения грязных, полученных нечестным образом денег, «отмывания» в простонародье. Возможных вариантов работы «море»:
получение безвозвратных кредитов на крупную сумму под реализацию с виду выгодных проектов;
закупка товаров и получение услуг с отсроченными платежами у контрагентов, за которые в перспективе платить не будут;
проведение фиктивных сделок, за которые ваше предприятие будет получать деньги от таких же подставных фирм;
сокрытие реальной прибыли;
невыплата налогов за крупные сделки, что влечет за собой ответственность перед государством и реальный судебный срок;
использование схем по слиянию подставных фирм (предусмотрена уголовная статья);
ООО может открывать ИП, а в случае ошибок и провалов вся ответственность лежит на ИП (к примеру, на подрядчиках);
найм сотрудников и невыплата им заработной платы и соответствующих отчислений в НИ.
Итак, в общих чертах вам уже может стать ясно, что такие схемы открытия «благотворительного» бизнеса для вас могут быть весьма плачевны. А что именно вам грозит давайте разбираться детальнее. Для начала отметим, что предприниматель, являющийся директором и лицом ответственным за открытие этого самого бизнеса, несет материальную, административную, а в некоторых случаях даже уголовную ответственность.
Сразу стоит отметить, что ответственность ИП и ООО довольно разная, все разберем по порядку.
Индивидуальный предприниматель — это лицо ведущее деятельность на свой страх и риск. Чаще всего предприниматели используют для дела собственное имущество, или взятое в аренду. Следовательно, ответственность за деятельность он несет все тем же собственным имуществом. А если его не хватит, то сюда же относится и собственная квартира, машина и все остальное.
В обязанности ИП входит:
подача в налоговую отчетов и деклараций;
своевременное отчисление налоговых обязательств;
отчетность об открытии на ваше имя счетов во всех финансовых организациях;
посещение различных инстанций: налоговая, ФСС, МЧС, Роспотребнадзор и др.
А вот и ответственность:
административная ответственность предусмотрена в случае отсутствия разрешения на ведущуюся деятельность, реализация товаров недопустимых для продажи ИП, оказание некачественных услуг, продажа просроченных товаров, при этом штраф может быть от 500 до 8 тыс. рублей;
все взятые на имя предпринимателя кредиты остаются на нем в случае форс-мажора;
долги по налогам покрываются за счет собственных средств и имущества;
запрещается выезд из страны при наличии долгов;
при признании себя банкротом появляется целый ряд проблем с возможностью устроиться на некоторые виды должностей, взять кредиты и купить определенные вещи;
применяется и уголовная ответственность, если ИП не соблюдает правила охраны труда и на рабочем месте пострадал сотрудник, за дискриминацию и ненадлежащее отношение к правам работников, а также за несвоевременность выплаты заработной платы сотрудниками.
В целом ситуация простая, все долги, проблемы и неприятности становятся частью жизни несчастного предпринимателя. Стоит обратить внимание, что даже после закрытия предпринимательства, в случае выявления прорех в его прошлой работе, претензии от потребителей, недоплаченные налоги и заработная плата остается его долгом.
А вот с ООО ситуация немного другая. Для них предусмотрена субсидиарная ответственность, когда участники общества в разных долях, согласно своего взноса в уставной капитал общества отвечают за долги предприятия. Долги предприятия покрываются за счет Уставного капитала.
Директор ООО, в нашем случае номинальный, является представителем юридического лица. В отличие от предпринимательства директор ООО не несет материальную ответственность за счет собственного имущества. Следовательно, вероятность что директор останется без собственного жилья и штанов в разы меньше. Еще лучше вариант, просто открыть ООО и быть его учредителем, а обязанности директора можно предложить передать другому лицу.
В обязанности директора ООО входит следующее:
управление организацией;
подпись текущей документации;
оплата НДС и других налогов;
своевременность и чистота выплаты зарплаты;
погашение кредитов;
контроль за чистотой ведения бухгалтерии и сделок.
Что касается ответственности, то она может быть разной:
личная, административная, а в особых случаях и уголовная за подписанные документы;
за подачу искаженных данных в НИ для осуществления контроля штрафуют от 300 до 500 рублей;
уклонение от налоговых отчислений может облагаться штрафом от 100 до 300 тыс. рублей, применяется лишение права занимать конкретные должности до 3 лет, арест до 6 месяцев и даже лишение свободы до 2 лет;
отсутствие лицензий на ведение отдельной деятельности — штраф от 500 до 2000 руб.;
серьезные нарушения при ведении бухучета — штраф от 200 до 300 тыс. рублей;
закрыть ООО очень сложно, особенно при проблемах в его ведении, это может занять до 5-10 лет, да еще и с немалыми затратами;
налоговые задолженности грозят долгими разбирательствами и частыми посещениями НИ и ОБЭПа;
уголовная ответственность применяется за незаконные хозяйственные дела, за уклонение от уплаты налогов;
уголовная ответственность за сокрытие средств на сумму от 1,5 млн. руб., с возможностью лишения свободы до 12 лет;
в случае выявления недобросовестности ведения дела со стороны директора, вследствие чего компания понесла убытки, взыскание может быть из личного кармана руководителя, а также он оплатит недоимки и штрафы в случае предъявления предприятию иска.
Это, конечно, далеко не весь список проблем, с которыми может столкнуться руководитель, кому предложат открыть предприятие. Как видим, материальная ответственность ему грозит меньше чем ИП, а вот уголовной хоть отбавляй.
Можно, конечно, всегда попытаться выкрутиться из сложной ситуации, особенно если вы заведомо подписывали бумаги, которые явно вели к ухудшению работы предприятия или целенаправленно уводили доход на левые счета. Для этого, необходимо будет представить доказательства того, что все «указания» шли сверху, от реальных собственников бизнеса. Однако собирать такие доказательства нужно начинать прям с прихода к должности.
Другой вариант подать задним числом заявление на увольнение и если вы не подписывали никаких документов попытаться доказать, что там нет ваших подписей в принципе, для этого проводят экспертизу почерка.
\r\n\r\n
До вступления в силу комментируемого закона было предусматривалось, что уголовная ответственность наступает лишь за образование организации через подставных лиц. Однако теперь ответственность наступает не только за образование, но и за любое последующее внесение в ЕГРЮЛ сведений о таких лицах. То есть, к примеру, организация могла много лет действовать и иметь хорошую «налоговую» репутацию, но потом директора поменяли на «номинального» директора. Такие действия теперь будут считаться преступными.
\r\n\r\n
До вступления в силу комментируемого закона было предусматривалось, что уголовная ответственность наступает лишь за образование организации через подставных лиц. Однако теперь ответственность наступает не только за образование, но и за любое последующее внесение в ЕГРЮЛ сведений о таких лицах. То есть, к примеру, организация могла много лет действовать и иметь хорошую «налоговую» репутацию, но потом директора поменяли на «номинального» директора. Такие действия теперь будут считаться преступными.
До вступления в силу комментируемого закона было предусматривалось, что уголовная ответственность наступает лишь за образование организации через подставных лиц. Однако теперь ответственность наступает не только за образование, но и за любое последующее внесение в ЕГРЮЛ сведений о таких лицах. То есть, к примеру, организация могла много лет действовать и иметь хорошую «налоговую» репутацию, но потом директора поменяли на «номинального» директора. Такие действия теперь будут считаться преступными.
Заметим, что ответственность по статье 173.1 УК РФ «Незаконное образование (создание, реорганизация) юридического лица» формально не изменилась. Как и прежде, за данное преступление предусмотрены следующие виды наказаний:
штраф от 100 до 300 тыс. рублей;
штраф в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от семи месяцев до одного года;
принудительные работы на срок до трех лет;
лишение свободы сроком до трех лет.
Более жесткая ответственность предусмотрена за совершение преступления с использованием служебного положения и группой лиц по предварительному сговору (ч. 2 ст. 173.1 УК РФ). В этом случае штраф может доходить уже до 500 тыс. рублей, а лишение свободы — до 5 лет.
Однако, несмотря на то, что ответственность не изменилась, попасть под нее стало куда проще. Ведь теперь заявление «номинального» директора о том, что он не имел цели осуществлять руководство организацией, может привести к возбуждению уголовного дела в отношении лиц, которые внесли в ЕГРЮЛ запись о таком директоре.
Федеральная налоговая служба (ФНС) исключила за январь-май из Единого государственного реестра юридических лиц как недействующие более 200 тыс. компаний и внесла более 220 тыс. записей о недостоверности данных о компаниях. Всего, по данным ЕГРЮЛ, за пять месяцев 2017 года в России прекратили деятельность по разным причинам более 243 тыс. юридических лиц, а зарегистрировано было только 195 тыс.
Налоговая служба активизировала работу по обеспечению достоверности госреестра в 2016 году, исключив из ЕГРЮЛ рекордные 634,5 тыс. компаний, в 3,7 раза больше, чем в 2015 году, свидетельствуют данные на сайте ФНС РФ.
В 2016 году возможности налоговиков по противодействию злоупотреблениям в сфере государственной регистрации выросли. Так, теперь в течение трех лет руководителем или учредителем не сможет стать лицо, которое было руководителем или учредителем фирмы, исключенной из реестра как недействующее юрлицо с недоимкой или списанной задолженностью, либо является руководителем или учредителем фирмы, в отношении которой в реестре содержится запись о недостоверности, или не исполнено решение суда о принудительной ликвидации. Налоговики получили право проверять достоверность сведений при регистрации компаний.
Недействующим считается юридическое лицо, которое в течение 12 месяцев не представляло отчетности и не осуществляло банковских операций. В своем большинстве — это компании-«однодневки», создаваемые для ухода от налогов, для передачи «откатов», взяток, незаконного вывода средств за рубеж, финансирования террористической деятельности. Рассчитываемый в системе «СПАРК-Интерфакс» Индекс должной осмотрительности (ИДО), оценивающий вероятность того, что та или иная компания не ведет реальной деятельности, является «однодневкой» или «брошенным активом», показывает, что благодаря действиям налоговиков число неблагонадежных юридических лиц в РФ снизилось за последние годы минимум в 2,5 раза.
Сейчас число юридических лиц, потенциально находящихся в зоне риска, находится на уровне 700 тыс., в то время как в 2011 году этот показатель составлял около 1,8 млн.
Всего на 1 июня 2017 года в ЕГРЮЛ было зарегистрировано 4 млн 510 тыс. юридических лиц, в том числе 3 млн 858 тыс. коммерческих компаний. Согласно данным ФНС, общее количество действующих коммерческих компаний, сведения о которых содержатся в едином госреестре, за 2016 год уменьшилось на 6% — до 3 млн 895 тыс.
