Выплаты облагаемые страховыми взносами в 2021 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Выплаты облагаемые страховыми взносами в 2021 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

С 2021 года отменили зачётную систему ФСС, при которой работодатели сами выплачивали пособия и уменьшали на них начисленные страховые взносы. На выплаты пособий напрямую из соцстраха перешли последние участники зачётной системы:

• Москва;
• Московская область;
• Санкт-Петербург;
• Краснодарский край;
• Свердловская область;
• Пермский край;
• Челябинская область;
• ХМАО.

Теперь по всей России соцстрах перечисляет почти все пособия сразу на счета застрахованных. Работодатели обязаны только вовремя передавать в ФСС информацию для назначения и выплаты пособий.

У организаций и ИП остаётся обязанность выплачивать за счёт собственных средств:

• первые 3 дня больничного при заболевании или травме работника;
• пособие на погребение, причём после выплаты работодатель может обратиться в ФСС за возмещением расходов.

Больничный с четвёртого дня и остальные виды пособий платит соцстрах.

Вот как теперь получают прямую выплату пособия из ФСС.

1. Работник передаёт своему работодателю документы для назначения и расчёта пособия: листок нетрудоспособности (или его номер, если больничный электронный), справки с других мест работы, реквизиты для перечисления денег и др. Обратите внимание, что заявление о выплате пособия (оплате отпуска) с 1 января 2021 годп работнику больше не нужно заполнять.
2. Работодатель в течение пяти календарных дней передаёт документы с описью в соцстрах или отправляет электронный реестр сведений.
3. ФСС проверяет, все ли документы предоставлены. Если комплект неполный или есть ошибки, в течение пяти рабочих дней работодатель получит извещение. Передать в соцстрах недостающие документы или внести исправления нужно тоже не позднее пятого рабочего дня.
4. Получив всю нужную информацию, ФСС принимает решение о назначении и выплате пособия. Деньги отправляют на счёт застрахованного в течение 10 календарных дней, считая с даты получения соцстрахом всех документов.

Изменения по страховым взносам в 2021 году

С 1 января 2021 года действуют новые лимиты, утверждённые Постановлением Правительства РФ № 1935 от 26.11.2020. Их устанавливают только для взносов на обязательное социальное и пенсионное страхование. Для страховых взносов от несчастных случаев и на обязательное медстрахование предельных баз нет.

Предельная величина базы на соцстрахование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) — 966 тыс. руб. Когда облагаемые доходы работника превысят эту сумму, взносы на этот вид страхования до конца года больше не начисляют.

В дальнейшем при расчёте больничных, пособий по беременности и родам, по уходу за ребёнком до 1,5 лет учитывают только облагаемый взносами заработок, то есть не более 966 тыс. руб.

В Налоговый кодекс внесли поправки, благодаря которым стало проще возвращать излишне уплаченные пенсионные взносы. В п. 6.1 ст. 78 НК РФ уточнили условия, при которых нельзя вернуть переплату:

• переплату уже учли в индивидуальной части тарифа страхового взноса и разнесли на лицевой счёт застрахованного физлица.
• человеку, за которого переплатили взносы, на момент подачи заявления о возврате назначили пенсию.

Ранее в этом же пункте был полный запрет на возврат переплаты, разнесённой Пенсионным фондом по индивидуальным лицевым счетам застрахованных. Изменения внесли в связи с постановлением Конституционного суда № 32-П от 31.10.2019. В нём КС РФ признал такой запрет чрезмерным ограничением прав страхователей и разрешил возвращать разнесённую переплату:

• в индивидуальной части тарифа — если ещё не назначена пенсия;
• в солидарной части тарифа — независимо от назначения пенсии.

• Что такое налоговая база и налоговая ставка

  439 0

  Начисление и уплату страховых взносов регламентирует Налоговый кодекс РФ (далее — НК РФ).

  Под страховыми взносами понимают обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (ст. 8 НК РФ).

  Плательщиками страховых взносов являются (п. 1 ст. 419 НК РФ):

  • лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

  – организации;

  – индивидуальные предприниматели;

  – физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

  • индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

  Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным выше, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

  Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию:

  • в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;
  • по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;
  • по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности;
  • издательским лицензионным договорам;
  • лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности и др.

  Не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности.

  В соответствии с письмом Минтруда России от 12.11.2015 № 17-4/ООГ-1569 организация — плательщик страховых взносов при определении базы для начисления страховых взносов учитывает только те выплаты, которые производятся в пользу физического лица в рамках трудовых отношений между этой организацией и ее работником.

  Если в течение года физическое лицо сменило организацию-работодателя, новая организация-работодатель, являясь самостоятельным плательщиком страховых взносов, определяет базу для начисления страховых взносов в отношении выплат своему работнику без учета выплат в его пользу предыдущей организацией-работодателем.

  Тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов.

  Тарифы страховых взносов установлены в следующих размерах:

  • на обязательное пенсионное страхование (ОПС):

  – в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — 22 %;

  – свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — 10 %;

  • на обязательное социальное страхование (ОСС) на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — 2,9 %;
  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в России (за исключением высококвалифицированных специалистов), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования — 1,8 %;
  • на обязательное медицинское страхование (ОМС) — 5,1 %.

  Тарифы страховых взносов, действующие в 2021 г., представлены в табл. 1.

  Таблица 1. Действующие тарифы страховых взносов
  База для исчисления страховых взносов	Тарифы страховых взносов
  	на ОПС	на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством		на ОМС
  		в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранцев и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ	в отношении остальных выплат
  В пределах установленной предельной величины	22 %	1,8 %	2,9 %	5,1 %*
  Свыше установленной предельной величины	10 %	х	х
  * В целях исчисления страховых взносов на обязательное медицинское образование предельная величина базы не устанавливается, поэтому указанный тариф взимается с полной суммы выплат, подлежащих обложению страховыми взносами.

  К СВЕДЕНИЮ

  Для отдельных категорий плательщиков установлены пониженные тарифы страховых взносов. Порядок и условия применения пониженных тарифов страховых взносов установлены в ст. 427 НК РФ.

  До вступления в силу Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ (в ред. от 30.10.2018) «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» (далее — Федеральный закон № 303-ФЗ) действовала ст. 426 НК РФ. В соответствии с данной статьей в 2017–2020 гг. применялся совокупный тариф страховых взносов в размере 30 %. После 2020 г. взносы на пенсионное страхование должны были вырасти с 22 до 26 %, совокупный тариф — до 34 %.

  После вступления в силу Федерального закона № 303-ФЗ ст. 426 НК РФ утратила силу, а совокупный тариф в 30 % стал постоянным.

  Предельные величины баз для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством определяют:

  • на 2020 г. — в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 06.11.2019 № 1407;
  • на 2021 г. — в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 26.11.2020 № 1935.

  В таблице 2 представлены предельные величины баз для исчисления страховых взносов на 2020 и 2021 гг.

  Таблица 2. Предельные величины баз для исчисления страховых взносов на 2020 и 2021 гг.
  Вид взносов	Предельная величина облагаемой базы, руб.
  	2020 г.	2021 г.
  Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС)	1 292 000	1 465 000
  Страховые взносы на обязательное социальное страхование (ОСС) на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством	912 000	966 000
  Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС)	Нет предельной величины

  ПРИМЕР

  ООО «Альфа» применяет общие тарифы страховых взносов. Рассмотрим расчет взносов в каждый фонд для сотрудника компании Сидорова С. С. (табл. 3).

  Таблица 3. Расчет страховых взносов в 2021 г. для Сидорова С. С., руб.
  Месяц	База для начисления страховых взносов	База для начисления страховых взносов нарастающим итогом	Пенсионные взносы	Взносы на случай болезни и материнства	Медицинские взносы
  1	2	3	4	5	6 Плательщики-работодатели ежемесячно производят исчисление и уплату страховых взносов. Срок уплаты страховых взносов — не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произведены выплаты в пользу физических лиц. Сумма страховых взносов определяется в рублях и копейках и исчисляется отдельно в отношении страховых взносов на: обязательное пенсионное страхование; обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; обязательное медицинское страхование. Расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами — первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. НА ЗАМЕТКУ Форма расчета по страховым взносам (РСВ) утверждена Приказом ФНС России от 18. 09.2019 № ММВ-7-11/470 @ (в ред. от 15.10.2020) «Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка ее заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме и о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 10.10.2016 № ММВ-7-11/[email protected]». Плательщики, производящие выплаты в пользу физических лиц, представляют РСВ в налоговый орган ежеквартально не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом. Важный момент: у плательщиков, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (индивидуальных предпринимателей, адвокатов, медиаторов, нотариусов и иных занимающихся частной практикой лиц), обязанность по заполнению и представлению РСВ отсутствует. Чтобы избежать ошибок в расчете по страховым взносам, плательщикам нужно проверять его с помощью Контрольных соотношений, указанных в письме ФНС России от 07.02.2020 № БС-4-11/[email protected] Ставка, по которой взносы начисляются на выплаченные сотруднику суммы, зависят от: от категории работодателя (имеет ли он право на льготные тарифы); от категории сотрудника, в пользу которого производятся выплаты; от суммы выплат сотруднику, начисленной в течение года. С каждым годом количество организаций и предпринимателей, которые могут применять льготные тарифы, сокращается Но в 2021 году будет несколько новых категорий: субъекты МСП, IT-компании и пр. Кто имеет право на льготы Ставка тарифа, % ОПС ВНиМ ОМС Тариф для субъектов МСП по выплатам сверх МРОТ 10 0 5 IT-организации РФ, которые выполняют разработку и продажу компьютерных программ и баз данных, а также занимаются их установкой, тестированием и сопровождением 6 1,5 0,1 IT-компании 6 1,5 0,1 Организации на УСН, которые занимаются благотворительной деятельностью 20 0 0 НКО на УСН в сфере образования, соцобслуживания граждан, науки, культуры и искусства, здравоохранения 20 0 0 Организации и ИП с выплат и вознаграждений членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов 0 0 0 Организации-Сколковцы 14 0 0 Организации, разрабатывающие и продающие анимационные, аудио или видео товары 8 2 4 Участники СЭЗ Крыма и Севастополя 6 1,5 0,1 Резиденты зон с опережающим развитием социально-экономической сферы 6 1,5 0,1 Резиденты свободного порта города Владивостока 6 1,5 0,1 Резиденты ОЭЗ в Калининградской области 6 1,5 0,1 Для работодателей из льготных категорий не предусмотрено обложение страховыми взносами выплат, начисленных сверх предельной базы. Исключение — льготы для МСП. При превышении предельной базы по взносам в ПФР, платить взносы надо будет продолжать по ставке 10 %, даже с выплат сверх минималки. Льготный тариф для малого и среднего предпринимательства — это специальная мера поддержки, введенная из-за коронавируса. Взносы будут меньше в два раза, но только с части выплат сотруднику, которая превышает МРОТ. Взносы начисляются по стандартной ставке 30 % на часть выплаты за месяц, которая не превышает федеральный МРОТ — 12 792 рубля. Сниженная ставка 15 % действует только на часть сверх МРОТ. Вид страховых взносов Тариф на сумму выплаты до 12 792 рублей Тариф на сумму выплаты сверх 12 792 рублей На ОПС 22 % 10 % На ВНиМ 2,9 % 0 % На ОМС 5,1 % 5 % Если с начала 2021 года выплаты сотруднику достигнут предельной базы по пенсионным взносам в 1 465 000 рублей, то ставка 10 % по взносам в ПФР будет действовать для всей суммы выплат — и ниже МРОТ, и выше. В 2021 году действует новая форма РСВ, по которой первый раз отчитались по итогам 2020 года. Изменения следующие: На титульный лист добавили сведения о среднесписочной численности. Отдельный отчет по этому показателю отменили. Для страхователей из IT-сферы и электронщиков добавили новой приложение 5.1. Это сделали, так как с 1 января 2021 года эти компании применяют пониженные тарифы по взносам. В поле 001 приложения указывается код плательщика «1» для плательщиков из пп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ и «2» для плательщиков из пп. 18 п. 1 с. 427 НК РФ. Появились новые коды тарифа плательщика и категорий застрахованных лиц. Расчет сдавайте в налоговую по месту регистрации не позднее 30 числа в месяц после отчетного квартала. В расчете должны совпасть общая величина страховых взносов с суммой взносов по каждому сотруднику (помните, что взносы рассчитываются в рублях и копейках). Иначе расчет будет признан несданным. 1. У заказчиков по договорам ГПХ не облагаются страховыми взносами расходы как самого исполнителя при исполнении этих работ, услуг, так и оплата этих расходов самим заказчиком заранее. Например, расходы на билеты для поездок или на материалы для выполнения работ. 2. Введено нормирование по полевому довольствию — суммы в размере не более 700 рублей не будут облагаться взносами так же, как сейчас они не облагаются НДФЛ. 3. Отменен зачетный механизм при исчислении страховых взносов на ВНиМ. С 1 января 2021 года вся Россия перешла на «Прямые выплаты». Теперь сотрудники получают пособия и больничные напрямую от ФСС (кроме первых трех дней больничного, которые по-прежнему оплачивает работодатель). С 2017 года налоговая проверяет правильность расчета и уплаты взносов по тем же правилам, которые действуют для расчета и уплаты налогов. Поэтому ФНС проводит камеральные и выездные проверки не только по налогам, но и по взносам (кроме взносов на травматизм, которые администрирует ФСС). В сфере контроля ПФР останется только персонифицированный учет. Важные цифры в 2021 году — памятка для бухгалтера До 2017 года работодатели платили взносы в ПФР, в ФОМС и в ФСС. Теперь же их администрированием занимается ФНС, кроме отчислений «на травматизм». В Налоговом кодексе появилась Глава 34, посвященная страховым взносам. В ней прописали тарифы (статья 425), порядок определения базы и её предельной величины (статья 421). Предельная величина базы – это сумма дохода, при достижении которой начинают действовать пониженные тарифы взносов. Этот лимит зависит от средней заработной платы, установленной на год. Однако считать ничего не придётся, поскольку эти величины ежегодно утверждаются Правительством. Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2021 году утверждена Постановлением № 1935 от 26 ноября 2020 года. Размеры таковы: на пенсионное страхование – 1 465 000 рублей; на нетрудоспособность / материнство – 966 000 рублей. По медицинским отчислениям пониженного тарифа и лимита для его применения не предусмотрено. Также не установлено предельной величины базы для начисления страховых взносов на травматизм. К слову, они в 2021 году по-прежнему платятся в ФСС – это единственные взносы, администрирование которых не передано налоговой службе. База по страховым взносам определяется по каждому застрахованному лицу нарастающим итогом с начала года. В неё необходимо включить все облагаемые выплаты. Пока база не достигла предельного значения, взносы начисляются по стандартным тарифам. Далее применяются пониженные, если они установлены. Все ставки показаны в следующей таблице. Таблица 2. Тарифы на страхование физлиц Вид взносов Тариф в пределах лимита базы, % Тариф сверх лимита базы, % Тариф для МСП по выплатам сверх МРОТ Тариф для IT-компаний Пенсионные 22 10 10 5 На временную нетрудоспособность и материнство (ВНиМ) 2,9 — 0 1,5 Медицинские 5,1 5 0,1 На травматизм 0,2-8,5 (закон от 22.12.2005 № 179-ФЗ) Из таблицы видно, что при достижении предела тариф взносов в ПФР (так до сих пор многие называют пенсионные взносы) уменьшается с 22 до 10%. Взносы же по болезни и материнству сверх лимита базы платить не нужно. Медицинские отчисления следует считать по ставке 5,1%, при любом доходе работника. Тариф взносов на травматизм индивидуален для каждого работодателя и зависит от того, к какому классу риска относится его основная деятельность. В первой половине года будем начислять взносы по ставке 2,9%. Но уже за июнь сумма облагаемых доходов Морозова составит 1020 000 рублей. Поскольку сверх предельного размера базы взносы не начисляются, расчёт будет такой: 966 000×2,9% = 28 014 рублей. За июль нужно доплатить разницу между этой суммой и суммой взносов, перечисленных за полгода. Больше в 2021 году отчислений на ВНиМ делать не нужно. Таблица 4. Взносы на страхование по временной нетрудоспособности и материнству (в рублях) Месяц Облагаемый доход с начала года База для расчёта по ставке 2,9% Доход с начала года сверх предельной величины (взносы не начисляются) Взносы по ставке 2,9% Январь 170 000 170 000 — 4 930 Февраль 340 000 340 000 — 9 860 Март 510 000 510 000 — 14 790 Апрель 680 000 680 000 — 19 720 Май 850 000 850 000 — 24 650 Июнь 1 020 000 966 000 54 000 28 014 Июль 1 190 000 966 000 224 000 28 014 Август 1 360 000 966 000 394 000 28 014 Сентябрь 1 530 000 966 000 564 000 28 014 Октябрь 1 700 000 966 000 734 000 28 014 Ноябрь 1 870 000 966 000 904 000 28 014 Декабрь 2 040 000 966 000 1 074 000 28 014 Получается, что с дохода Морозова А. А. в размере 1 074 000 рублей взносы начислять не нужно. Экономия составит 1 074 000×2,9% = 31 146 рублей. Отчисления на медицину в течение всего года будем рассчитывать по ставке 5,1%, ведь для них предельной базы нет. Для взносов на травматизм возьмем минимальную ставку 0,2%, установленную в том числе для «офисных» компаний и торговых предприятий. Все данные – в следующей таблице. Таблица 5. Взносы на медстрахование и травматизм Месяц Облагаемый доход с начала года Медицинские взносы с начала года по ставке 5,1% Взносы на травматизм с начала года по ставке 0,2% Январь 170 000 8670 340 Февраль 340 000 17340 680 Март 510 000 26 010 1020 Апрель 680 000 34 680 1 360 Май 850 000 43 350 1 700 Июнь 1 020 000 52 020 2 040 Июль 1 190 000 60 690 2 380 Август 1 360 000 69 360 2 720 Сентябрь 1 530 000 78 030 3 060 Октябрь 1 700 000 86 700 3 400 Ноябрь 1 870 000 95 370 3 740 Декабрь 2 040 000 104 040 4 080 С 1 января 2021 года минимальный размер оплаты труда равен 12 792 рубля (Федеральный закон от 29.12.2020 N 473-ФЗ). Эта сумма не учитывает районный коэффициент и региональный МРОТ.Индекс роста цен используется для индексации зарплаты в 2021 году. МРОТ 12 792 рублей * Минимальный размер среднего дневного заработка 420,56 рублей * Индекс роста потребительских цен 104,91 % Страховые взносы в 2021 году: ставки (таблица) Коэффициенты-дефляторы по УСН, торговому сбору, патенту и НДФЛ на 2021 год утверждены приказом Минэкономразвития от 30.10.2020 № 720. УСН — индексация предельного размера дохода для перехода на спецрежим и сохранения права на него 1,032 ПСН — индексация максимального размера потенциального дохода 1,637 Торговый сбор — индексация ставок для розничных рынков 1,420 НДФЛ — индексация фиксированного авансового платежа для иностранцев на патенте 1,864 Предельная база для взносов на ОПС и ВНиМ в 2021 году утверждена Постановлением Правительства от 26.11.2020 № 1935. После её превышения, взносы на случай временной нетрудоспособности и материнства можно не начислять, а пенсионные взносы уплачиваются по ставке 10 % или не уплачиваются вовсе. Основные тарифы страховых взносов в 2021 году не изменились, однако появились новые льготы — пониженные ставки взносов для субъектов МСП и IT-компаний. Фиксированные страховые взносы ИП за себя в 2021 году проиндексированы не были, поэтому их сумма не изменилась с прошлого года. Предельная база, облагаемая страховыми взносами Пенсионные 1 465 000 рублей (снижение ставки после превышения лимита) ВНиМ 966 000 рублей Ставки по страховым взносам Общий тариф (код 01 в РСВ) ПФР — 22 % (10 % после превышения лимита) ВНиМ — 2,9 % (0 % после превышения лимита) ОМС — 5,1 % Льготный тариф для МСП по выплатам сверх МРОТ (код 20 в РСВ) ПФР — 10 % (10 % после превышения лимита) ВНиМ — 0 % ОМС — 5 % Льготный тариф для IT-компаний (код 22 в РСВ) ПФР — 6 % ВНиМ — 1,5 % ОМС — 0,1 % Взносы ИП за себя Пенсионные 32 448 рублей Медицинские 8 426 рублей Максимальные взносы в ПФР 259 584 рублей Суммы больничных в 2021 году зависят от МРОТ, районных коэффициентов и предельной базы по страховым взносам. Все эти показатели с начала года выросли, поэтому увеличились минимальные и максимальные больничные. Минимальные пособия по беременности и родам, уходу за ребенком с 1 февраля 2021 года проиндексировали на 4,9 %. Внебюджетный фонд Для доходов в пределах лимитов Для доходов свыше лимита ПФР 22% 10% ФСС 2,9% 1,8% — в отношении доходов иностранных граждан, за исключением высококвалифицированных специалистов 0% ФФОМС 5,1% Некоторым плательщикам ст. 427 НК РФ позволяет применять пониженные процентные ставки по страховым взносам в 2021 году. Они применяются к выплатам в пределах лимита облагаемой базы. С будущего года к льготным отнесли новую категорию страхователей — российских разработчиков электронной компонентной базы, а также еще больше снизится тариф для IT-компаний. Так как тарифы различны для каждой категории льготников, сведем применяемые по страховым взносам в 2021 году ставки в единую таблицу. Взносы ИП «за себя» Сумма, руб. На пенсионное страхование 32 448 + 1% с дохода, превышающего 300 тыс. руб. (но не более 259 584 руб.) На медицинское страхование 8426 Страховые взносы в 2020 году включает в себя четыре вида взносов: на случай материнства и болезни; медицинские; пенсионные; на травматизм. Общая ставка взносов в 2020 году составляет 30 % плюс ставка страховых взносов от несчастных случаев (величина переменная и зависит от опасности производства). Тарифы в 2020 году напрямую зависят от максимального значения базы для расчета страховых взносов. Размеры тарифов для преобладающей массы плательщиков (ст. 425 НК РФ) приведены в таблице. Таблица Тарифы Взносы на обязательное пенсионное страхование, % Взносы на страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства, % Взносы на обязательное медицинское страхование, % Если сумма выплат отдельному работнику не превысила 1 465 000 рублей Если сумма выплат отдельному работнику превысила 1 465 000 рублей Если сумма выплат отдельному работнику не превысила 966 000 рублей Если сумма выплат отдельному работнику превысила 966 000 рублей 5,1 22 10 2,9 0 Субъекты малого предпринимательства в 2021 году смогут продолжить платить страховые взносы по тарифу 15 % в части, которая превышает МРОТ. Каждый месяц нужно выделять из суммы выплат ту часть, которая превышает МРОТ, установленный на начало расчетного периода, и применять к ней пониженный тариф. Часть в пределах МРОТ облагается страховыми взносами по стандартным правилам, которые мы описали выше. Часть сверх МРОТ облагается по такой схеме: взносы на ОПС уплачиваются по ставке 10 % (и в пределах 1 465 000 рублей, и сверх этой суммы), взносы на ОМС уплачиваются по ставке 5 %, взносы на ВНиМ не уплачиваются. В 2020 году по взносам нужно отчитываться в ФНС и ФСС. Расчет по страховым взносам сдается в ФНС ежеквартально до 30-го числа месяца, начинающегося сразу после отчетного периода. Как заполнить расчет по взносам Помимо данного расчета страхователям нужно сдавать форму 4-ФСС. С 2021 года форму планируют существенно поменять. 4-ФСС больше не будет касаться расходов на выплату страхового обеспечения, из ее состава уберут таблицы с расчетами по ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний и расходами, но добавят таблицу с расшифровкой сведений об облагаемой базе и исчисленных взносах. Фонд зарплаты ООО «КГБ» в феврале 2021 года составил 358 378 рублей — из этой суммы 127 920 рублей в пределах МРОТ, а 230 458 сверх МРОТ. Ни у кого из сотрудников выплаты не вышли за рамки установленного законом лимита. ООО «КГБ» относится к малому бизнесу. По ставке 0,3 % ООО «КГБ» платит «травматические» взносы. Бухгалтер ООО «КГБ» рассчитал взносы и получил такие значения: ОПС = 127 920 × 22 % + 230 458 × 10 % = 28 142,4 + 23 045,8 = 51 188,2 рубля. ОМС = 127 920 × 5,1 % + 230 458 × 5 % = 6 523,92 + 11 522,9 = 18 046,82 рубля ОСС = 127 920 × 2,9 % + 230 458 × 0 % = 3 709,68 рубля Взносы на травматизм = 358 378 × 0,3 % = 1 075,13 рубля. Итого в ФНС по разным КБК ООО «КГБ» перечислит взносы на сумму 72 944,7 рубля (51 188,2 + 18 046,82 + 3 709,68). В ФСС нужно отправить 1 075,13 рубля. Рассчитанные суммы нужно отправить на счета ФНС и ФСС до 15 марта. Кто подходит ОПС ОМС ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством* ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (в отношении выплат для иностранцев и лиц без гражданства, проживающих в РФ временно) Дополнительное пенсионное страхование для работников, занятых в опасных производствах Основной тариф Все предприятия, являющиеся плательщиками страховых взносов и не подходящие под льготные тарифы уплаты СВ 22% 5,1% 2,9% 1,8% — Пониженный тариф микробизнес, малый и средний бизнес** некоммерческие организации IT; проектирование электронной и радиоэлектронной продукции; участники особых экономических зон*** 10% (как в пределах лимитов выплат, так и свыше предельной базы) 5% 0% — — Дополнительный тариф мужчины старше 50 лет и женщины старше 45 лет, занятые на тяжелых и опасных производствах 22% 5,1% 2,9% 1,8% в зависимости от возраста, трудового стажа, класса условий труда ставка равна 0-9% *Исключение — высококвалифицированные иностранные работники **Из-за пандемии, члены правительства установили пониженные тарифы для предприятий МСП (малого и среднего предпринимательства). Теперь они обязаны уплачивать взносы в размере 15% с суммы, превышающей величину МРОТ (в этой сумме учитывается пенсионное, медицинское и социальное страхование). Например, Петров И.И. получает з/п 30 000 рублей. МРОТ в 2021 году составляет 12 792 рубля. Тогда работодатель платит СВ за данного сотрудника = (12 792 х 30%) + (17 208 х 15%) = 6 418,8 руб. *** Рассчитывать страховые выплаты по льготному тарифу имеют право некоммерческие организации в области социального обслуживания граждан; научных исследований; образования; культуры и искусства; благотворительность; IT (компании, работающие в информационных технологиях); проектирование и разработка электронной и радиоэлектронной продукции; резиденты и участники особых экономических зон и территорий опережающего развития. 1. Б1 = ⅀₽ — Формула для расчета величины налогооблагаемой базы для 1 работника, где ⅀₽ — сумма всех выплат работнику за 1 год. СВ(мес) = Б*∑СВ(%) / 12 — формула для расчета страхового взноса за 1 работника за 1 месяц, где ⅀СВ(%) — доля страховых взносов, измеряемая в %. ВНИМАНИЕ! Размер страховых взносов не должен влиять на размер зарплаты сотрудников — только наоборот (то есть страховые начисляются сверх зп). Например, оклад Петрова И.И. составляет 30 000 рублей. Сумма СВ = 6 418,8 руб. Предприниматель платит зарплату Петрову И.И. и отдельно страховые взносы. Оклад Директора малого предприятия составляет 100 000 рублей ежемесячно. Годовой фонд оплаты труда составляет 1 200 000 рублей. Рассчитаем размер фиксированных страховых взносов (в этом случае они будут считаться по пониженному тарифу): 10 000 ₽ — взнос ОПС (120 000 начисляются за 1 год), 5000 ₽ — взнос ОМС (60 000 в год). Давайте поговорим немного не по теме страховых взносов и выплат в пенсионные фонды, а про другого рода выплаты, которые также интересуют предпринимателей. В данном случае речь пойдет о комиссии эквайринга. Процент по нему для некоторых предпринимателей доходит до 3%. И вопрос о том, как здесь сэкономить, стоит достаточно остро. В 2019 году Центробанк России ввел альтернативную схему безналичного перевода — Систему быстрых платежей (СБП). В 2020 году СБП стала доступна и для приема безналичных платежей в магазинах. Причем для перевода не нужен терминал эквайринга. И комиссия для такой операции по безналичной выручке составляет всего 0,4 — 0,7%. Некоторые кассовые разработчики уже реализовывали у себя в кассах новый способ оплаты. Одно из самых удобных решений представлено в МТС Кассе. Здесь уже есть интеграция с разными банками, и оплата производится сразу через кассу по QR-коду, то есть дополнительные гаджеты не нужны. Предельные лимиты по страховым взносам в 2021 году выросли. 2020 год: 1 292 000 руб. в год на ОПС (обязательное пенсионное страхование), 912 000 руб. на ВНиМ (социальное страхование). 2021 год: 1 465 000 руб. в год по ОСП. Рост лимита на 13,4% в сравнении с 2020 годом 966 000 руб. на ВНиМ. Рост лимита на 5,9% в сравнении с 2020 годом. Если организация не имеет права на применение пониженных или льготных тарифов, то она начисляет страховые выплаты по общим ставкам. Ставка может дифференцироваться в зависимости от величины заработка, выплачиваемого работнику. По каждому виду страховых выплат устанавливается лимит, выше которого начинает действовать пониженный тариф. Пенсионное страхование: 22% с выплат, не превышающих предельный лимит, выше лимита – 10%. Соцстрахование: 2,9% с выплат, не превышающих лимит. Выше лимита — взносы не начисляются, то есть равны 0%. Медицинское страхование: 5,1% на любую сумму. Предельный лимит на этот вид страхования не устанавливается. Общий процент отчислений по страховым взносам в 2021 году остался на прежнем уровне – 30%, из которых 22% — взносы в Пенсионный фонд, 2,9% — взносы в Фонд социального страхования, 5,1% — взносы в Фонд медицинского страхования. Однако с 1 января 2021 года были продлены пониженные взносы для малого и среднего бизнеса, принятые из-за ограничений в связи с коронавирусом. Напомним, согласно статье 5 № 102-ФЗ, субъекты малого и среднего бизнеса получили право с 1 апреля до 31 декабря 2020 году платить страховые взносы по пониженным тарифам. В конце 2020 года был принят новый закон, внесший изменения в пункт 2.1 статьи 427 НК РФ, продливший пониженные тарифы для МСП на 2021 год. Согласно пункту 2.1 статьи 427 НК РФ, часть выплаты за месяц, не превышающая МРОТ, для субъектов МСП облагается взносами по обычным ставкам. Остальная часть, то есть превышающая МРОТ, — по пониженным. С 1 января 2021 года минимальный размер оплаты труда (МРОТ) повысился и составляет 12 792 руб. — против 12 130 руб. в 2020 году. Пониженные ставки для МСП: 10% — взносы в ПФР; 0% — взносы в ФСС; 5% — взносы в ФОМС. Важно помнить, что пониженные ставки можно применять только при наличии сведений об организации или ИП в Едином реестре субъектов МСП. Сейчас данный реестр обновляется ежемесячно. Разобраться в многоступенчатых тарифах по страховым взносам и отчетностью в государственные органы проще со СБИС. СБИС поможет избежать переплат, а также избавиться от доработок и штрафов, которые неизбежны в случае неверного «ручного» расчета. А СБИС Сверка проведет многоступенчатую проверку данных отчетности, что поможет избежать излишнего внимания со стороны надзорных органов. Статья 427 НК РФ устанавливает пониженные ставки страховых выплат. В 2021 году льготы были увеличены, например, для ИТ-компаний – разработчиков отечественного ПО ставка была снижена с 14% до 7,6%. Компания должна выполнять условий: доля доходов от ИТ должна быть не менее 90%, в организации должны работать не менее 7 сотрудников, компания должна быть аккредитована Минкомсвязи. Таблица льготных страховых взносов на 2021 год: Категории, имеющие право на льготу ПФР ФСС ФОМС Благотворительные организации на УСН. 20,0 0 0 ИТ-компании, разрабатывающие собственное ПО и оказывающие услуги по нему, доля которых в обороте не менее 90%. 6,0 1,5 0,1 НКО на УСН (за исключением госучреждений), осуществляющие в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта. 20,0 0 0 Выплаты и вознаграждения членам экипажей судов РФ. Кроме хранения и перевалки нефти и нефтепродуктов в морских портах России. 0 0 0 Организации — участники «Сколково». 14,0 0 0 Российские создатели и продавцы анимационной аудиовизуальной продукции. 8,0 2,0 4,0 Участники свободной экономической зоны Крыма и Севастополя. 6,0 1,5 0,1 Резиденты территории опережающего социально-экономического развития. 6,0 1,5 0,1 Резиденты свободного порта Владивосток. 6,0 1,5 0,1 Резиденты особой экономической зоны в Калининградской области. 6,0 1,5 0,1 Страховые взносы ИП за себя в 2021 году не изменились. Величину фиксированных страховых взносов ИП за себя в 2021 году оставили на уровне 2020 года. Такое решение стало мерой поддержки малого бизнеса в период пандемии коронавируса. Годом ранее страховые взносы ИП за себя выросли на 4636 рублей по отношению к 2019 году. Величина взносов ИП за себя в 2020- 2021 годах: фиксированный взнос на ОПС — 32 448 руб., фиксированный взнос на ОМС — 8 426 руб., дополнительный взнос на ОПС — 1% от дохода свыше 300 тысяч руб. На оплату фиксированных платежей ИП дан год, заплатить взносы за себя нужно до 31 декабря 2021 года. По платежам, которые рассчитываются с превышения дохода в 300 000 руб., оплату можно произвести до 1 июля 2022 года. С решением СБИС Электронная отчетность вы будете уверены в правильности отчетности и сдадите ее в отчетные структуры, в том числе в фонды, с первого раза. Наши специалисты готовы дать подробную консультацию по заполнению каждого отчета, проверить отчет на ошибки, расшифровать требования о корректировке и многое другое. Услуги по сдаче отчетности – помощь по ведению и сдаче бухгалтерской и налоговой отчетности для организаций всех форм собственности и всех систем налогообложения. За подробностями о том, как с помощью СБИС рассчитать уплату по страховым взносам и наладить отчетность в фонды, обращайтесь к нашим специалистам. В связи с распространением коронавирусной инфекции многие предприниматели попали в сложную ситуацию, поскольку им пришлось приостановить деятельность и потерять источники дохода. В связи с этим на государственном уровне были приняты различные нормативно-правовые акты, обеспечивающие выполнение мер поддержки хозяйствующих субъектов. Послабления в части страховых взносов были следующие: Для субъектов МСП были снижены тарифы страховых взносов с 30% до 15% в отношении выплат сотрудникам свыше МРОТ. В связи с этим бухгалтерам пришлось считать страховые взносы раздельно — в пределах МРОТ и сверх него. Данная мера социальной поддержки применяется с апреля 2020 г. и теперь действует постоянно. Внимание! Пониженный тариф может применяться субъектами малого и среднего предпринимательства с момента их включения в реестр МСП. Он теперь обновляется каждый месяц. Для субъектов МСП и некоммерческих организаций страховые взносы за 2 кв. 2020 г. были снижены до 0%. Но это касалось тех плательщиков, которые работали в отраслях, наиболее пострадавших от коронавирусной инфекции. Что касается ИП, то если они работали в пострадавших от коронавируса отраслях, то фиксированный платеж по взносам на ОПС за 2020 г. был уменьшен на размер МРОТ. Для всех субъектов МСП, работавших в пострадавших от коронавируса отраслях, были продлены сроки перечисления страхвзносов: за март — на 9 месяцев; за июль — на 4 месяца. Для ИП страхвзносы на пенсионное страхование с дохода за 2019 г. более 300 тыс. руб. можно было заплатить на 4 месяца позже. Работодателям разрешили получить отсрочку или рассрочку по уплате страховых взносов, и для этого нужно было подать соответствующее заявление в ИФНС. Такую возможность предоставили плательщикам, указанным в Постановлении Правительства от 02.04.2020 г. № 409. Если уменьшение выручки плательщика составило от 50% и более, отсрочку можно получить на 1 год. Если на 30% — то отсрочка на 9 месяцев и т.д. Чиновники приняли и другие изменения, относящиеся к страховым взносам, но не связанные с распространением коронавирусной инфекции. В частности, к ним относятся такие моменты: для представления РСВ обособленное подразделение должно иметь свой расчетный счет и по факту производить выплаты сотрудникам. Это установлено Федеральным законом от 29.09.2019 г. № 325-ФЗ; если у работодателя численность персонала больше 10 человек, то он обязан сдавать РСВ только электронно. Ранее было ограничение — 25 человек; если ИП вел свою деятельность неполный месяц, то размер фиксированных страхвзносов на ОПС определяется пропорционально отработанному количеству календарных дней. С 2021 г. планируются существенные изменения в части страховых взносов, которые касаются таких моментов: согласно Федеральному закону от 23.11.2020 г. № 374-ФЗ планируется синхронизация выплат сотрудникам, не облагаемых страхвзносами и НДФЛ. К ним относятся компенсационные выплаты по ТК РФ и региональным законам, например, выходные пособия, материальная помощь и т.д.; уточнен момент по возмещению расходов физлица, оформленного по ГПХ договору, согласно которому они облагаются страхвзносами. До внесения изменений страхвзносами не облагались только расходы, возмещаемые исполнителю после выполнения заказа. В связи с корректировками теперь не облагаются страхвзносами и те расходы, которые возмещаются исполнителю заранее до выполнения заказа; страхвзносами теперь не будут облагаться выплаты полевого довольствия в пределах 700 руб. До внесения изменений выплаты не облагались в том размере, который устанавливался внутренней документацией работодателя; оплата тестирования работников на коронавирус не облагается страхвзносами, но только если компания самостоятельно оплатила анализ, а не возместила затраты, понесенные работником. Если работодатель возмещает расходы сотруднику, то такая выплата облагается страхвзносами; повышены предельные лимиты базы по начислению страхвзносов — для ОПС размер составляет 1 465 тыс. руб., а для соцстрахования — 966 тыс. руб.; согласно Федеральному закону от 31.07.2020 г. № 265-ФЗ для компаний в сфере IT тарифы страховых взносов снижены с 14% до 7,6%. Данное изменение действует бессрочно, но только в случае, если доля доходов от деятельности в сфере IT составляет не меньше 90%, в компании не меньше 7 сотрудников и она аккредитована в Минкомсвязи. Такое же изменение по страховым взносам предусмотрено и для компаний, занимающихся проектированием и разработкой изделий электронной компонентной базы и радиоэлектроники, но они должны быть включены в реестр Минпромторга; с 2021 г. все регионы РФ переходят на прямые выплаты ФСС, т.е. полностью отменяется зачетный механизм. Данный момент регламентирован Федеральным законом от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ. С нового года работодатели будут полностью уплачивать рассчитанную сумму страховых взносов, не уменьшая ее на расходы по выплате страхового обеспечения (пособий). Первые 3 дня болезни также будут оплачиваться за счет работодателей, а остальные дни — напрямую из средств ФСС. В 2021 г. порядок прямых выплат ФСС будет регламентироваться Постановлением Правительства, а с 2022 г. будет закреплен на законодательном уровне вместе с правилами оформления и выдачи электронного листка нетрудоспособности. Понравилась статья? Поделитесь с друзьями! Стандартные тарифы 2021 Единый тариф страхового обеспечения — это тот объем страховых взносов, который предусмотрен для всех российских страхователей: организаций и ИП. ОПС ОМС ВНиМ 22% с заработка в пределах лимита 1 465 000 рублей 10% с заработка сверх лимита 5,1% независимо от объема облагаемого дохода 2,9% с заработка россиян, в пределах лимита 966 000 рублей. 0% с облагаемого дохода, сверх лимита. 1,8% – в отношении заработка иностранцев и лиц без гражданства. Похожие записи: Можно ли восстановить потерянный паспорт через МФЦ Кто имеет право на налоговый вычет при покупке квартиры в ипотеку Обязанности детей в семье до 18 по семейному кодексу