Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что делать если задерживают выплату налогового вычета на имущество». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
У покупателей недвижимости есть возможность получить два вида вычетов:
имущественный вычет при покупке недвижимости (до 260 тысяч ₽);
имущественный вычет по процентам, уплаченным по ипотечному кредиту (до 390 тысяч ₽).
Важно, что имущественный налоговый вычет с процентов, уплаченных по ипотечному договору, предоставляется только на один объект, напоминает Ирина Иванова. Если вы получили вычет на проценты по ипотеке на одну квартиру, то по другой недвижимости уже не сможете его получить.
По опыту Ивановой, люди часто в декларации сразу указывают имущественный вычет и проценты по ипотеке. Получают имущественный вычет полностью со стоимости квартиры и часть уплаченных процентов. Ипотечный кредит закрывают досрочно и покупают другую квартиру в ипотеку. Потом снова пытаются получить вычет с процентов. В этом случае лучше сначала получить имущественный налоговый вычет на квартиру, а только потом на все уплаченные по второй ипотеке проценты.
Также некоторые путают время подачи документов на вычет. Имущественный вычет по новостройкам предоставляется с момента получения акта приёма-передачи или даты регистрации в собственность. А не с момента заключения договора долевого строительства, как многие считают.
Как избежать
Нужно подавать документы на вычет в такой последовательности:
Если купили новостройку, то сначала нужно дождаться сдачи дома в эксплуатацию и получить акт приёмки-передачи квартиры.
Если вы хотите получить два вычета, то сначала нужно запросить вычет за покупку недвижимости, а после его выплаты — вычет с процентов по ипотеке (если было две ипотеки, то уже со второй или с той, где вы больше заплатили процентов по кредиту).
Долго не приходят деньги по имущественному вычету
Перенести на другие налоговые периоды можно только имущественный налоговый вычет. В 2020 году можно подать декларации за 2019, 2018 и 2017 годы. При этом социальный налоговый вычет можно получить только за тот год, когда были расходы. Оплатили лечение в 2018 году, за 2018 год и можно получить этот вычет, поясняет Ирина Иванова. Остаток социального налогового вычета на другие налоговые периоды не переносится. Не смогли получить полностью вычет за год — остаток пропадает.
Как избежать
Следить за сроками получения вычета. Стараться получить сразу все вычеты за прошлый год. Если не получается, то можно сначала запросить социальные вычеты (образование или лечение), а потом за имущественные (при покупке квартиры).
Что может быть проще и надежнее сделки с близким человеком? Ответ на этот вопрос не так прост, как кажется на первый взгляд. В случае, если налоговые органы докажут, что стороны сделки являлись взаимозависимыми лицами, примененный в ней налоговый вычет может быть квалифицирован как неосновательное обогащение, и требование о его взыскании не заставит себя долго ждать.
При применении налогового вычета крайне важно быть осмотрительным при использовании объекта, в отношении которого он заявлен. В противном случае инспекция может попытаться доказать, что ваши действия носили умышленный характер и были направлены на получение необоснованной выгоды. При определенном исходе событий это приведет как к доначислению налога, так и к взысканию пени и штрафа.
В норме п. 10 ст. 78 НК РФ не установлено, включается ли в подсчет календарных дней просрочки день возврата переплаты.
Мнение Минфина РФ противоречиво:
проценты за этот день не начисляются (письмо от 14.01.2013 № 03-02-07/1-7);
день возврата входит в расчетный период (письма Минфина России от 08.06.2015 № 03-04-07/33140 и ФНС России от 01.07.2015 № БС-4-11/[email protected]).
Президиум ВАС РФ (постановление от 21.01.2014 № 11372/13) придерживается точки зрения, что правила расчета процентов должны быть едиными, в т. ч. для начисляемых за несвоевременный возврат сумм НДС, подлежащего возмещению из бюджета, и других излишне уплаченных (взысканных) налогов. И заключаются они в следующем:
период просрочки определяется фактическим количеством календарных дней просрочки с учетом дня фактического поступления денежных средств в банк, при этом согласно п. 10 ст. 78 НК РФ проценты начисляются за каждый календарный день просрочки (нарушения срока) возврата переплаты;
расчет делается от фактического количества дней в году (365 или 366).
В связи с этим постановлением в соответствие с фактическим количеством дней в году приведена формула расчета, содержащаяся в п. 3.2.7 приказа ФНС России от 25.12.2008 № ММ-3-1/[email protected] (приказ ФНС России от 16.09.2016 № ММВ-7-8/[email protected]).
Если после 4 месяцев с момента подачи заявления и декларации, сумма возврата не была перечислена и никаких уведомлений от инспектора по почте или телефону не было, можно смело писать жалобу в налоговую инспекцию, не только с требованием перечислить причитающийся вам излишне уплаченный налог, но и выплатить проценты за каждый день просрочки.
Если налоговая не удовлетворит ваши требования, необходимо дальше отстаивать свои права, но уже в суде.
Начинать считать нужно со следующего дня после истечения сроков, установленных государством на проведение камеральной проверки и перечисления денежных средств, и до дня поступления суммы возврата на лицевой счет налогоплательщика включительно.
ПРИМЕР. Сорокин А.В. подал декларацию 3-НДФЛ вместе с заявлением на имущественный налоговый вычет на сумму97 000 рублей16.03.2015 г. Камеральная проверка закончилась 16.06.2015 г., никаких уведомлений из налоговой не поступало, вычет должны были перечислить до 16.07.2015 г., но этого не произошло. 20.07.2015 Сорокин написал жалобу в налоговую с требованием перечислить ему излишне уплаченный налог и выплатить проценты за дни просрочки по его возврату. 23.07.15 ему позвонил из налоговой инспектор и сказал, что необходимо донести копию расписки о перечислении денежных средств. На следующий день он ее донес, и 5.08.2015 ему перечислили вычет. Таким образом, количество дней просрочки (с 17.07.2015 по 5.08.2015) составило 20 дней.
Согласно пункту 10 статьи 78 НК РФ, процентная ставка в данном случае равняется ставке рефинансирования, действующей в дни просрочки возврата.
ПРИМЕР. В случае с Сорокиным сумма к возврату будет следующей: 97 000 х 8,25% х 1/365 х 20 = 438,49 рублей.
ВАЖНО! Так как полученные за несвоевременный возврат проценты также являются налогом, не забудьте уплатить с них подоходный налог в размере 13% либо зачесть его в декларации 3-НДФЛ в следующем году.
Приморское УФНС объяснило, почему не приходят деньги за налоговый вычет
Решениями судов с граждан были взысканы задолженности по НДФЛ в размерах имущественных налоговых вычетов, предоставленных им налоговыми органами, но, как впоследствии было установлено, без имеющихся к тому законных оснований, в связи с приобретением:
квартиры за счет средств целевого жилищного займа, предоставленного физлицу на безвозмездной основе в порядке государственной социальной поддержки участников накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих. Возврат этих средств им не осуществлялся, т.е. источником финансирования расходов на приобретение жилья являлся федеральный бюджет;
квартиры за счет целевого жилищного займа (бюджетных средств), который был предоставлен ответчику на безвозмездной основе и возврат которого им не осуществлялся.
Права на имущественный налоговый вычет в пределах бюджетных средств налогоплательщики не имели. Но налоговая инспекция, предоставляя вычет, не уточнила, за счет каких средств они приобрели жилье. Акты налоговых проверок, устанавливающие правонарушение, составлены не были, требования об уплате недоимки по налогам налогоплательщикам не предоставлялись. Однако суды постановили возвратить полученные суммы, расценив их как неосновательное обогащение.
Ответчики заявили о незаконности судебных решений, поскольку, по их мнению, судами были разрешены вопросы взыскания с них задолженности по НДФЛ, образовавшейся вследствие предоставления имущественных налоговых вычетов, при отсутствии к тому законных оснований, а именно — налоговыми органами были допущены нарушения следующих норм:
статьи 32 Налогового кодекса РФ, определяющей обязанности налоговых органов;
статьи 48 Налогового кодекса РФ, регламентирующей взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика — физического лица, не являющегося предпринимателем;
статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ, определяющих порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога;
статьи 101 Налогового кодекса РФ, регулирующей вопросы, связанные с вынесением решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки;
пункта 3 статьи 2 Гражданского кодекса РФ, согласно которому к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством;
статьи 9 Гражданского кодекса РФ, согласно которой граждане и юридические лица по своему усмотрению осуществляют принадлежащие им гражданские права, а отказ граждан и юридических лиц от осуществления принадлежащих им прав не влечет прекращения этих прав, за исключением случаев, предусмотренных законом;
статей 196, 199 и 200 Гражданского кодекса РФ, определяющих общий срок исковой давности, применение исковой давности и начало течения ее срока;
пункта 2 статьи 980 Гражданского кодекса РФ, в силу которого правила, предусмотренные главой 50 «Действия в чужом интересе без поручения» Гражданского кодекса РФ, не применяются к действиям в интересе других лиц, совершаемым государственными и муниципальными органами, для которых такие действия являются одной из целей их деятельности;
статьи 1102 Гражданского кодекса РФ, закрепляющей обязанность возвратить неосновательное обогащение.
Заявители сочли неконституционным применение к налоговым правоотношениям норм не налогового, а гражданского законодательства.
Конституционный Суд РФ признал, что в законодательстве о налогах и сборах отсутствует специальное регулирование порядка возврата неправомерно (ошибочно) предоставленного имущественного налогового вычета. Однако действующий механизм возврата такого вычета не противоречит Конституции РФ.
При этом действующий порядок:
не исключает возможности взыскания с налогоплательщика средств, полученных им вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного по решению налогового органа имущественного налогового вычета по НДФЛ, в порядке возврата неосновательного обогащения — если эта мера оказывается единственно возможным способом защиты фискальных интересов государства;
предполагает, что требование о возврате неосновательного обогащения может быть заявлено — если предоставление вычета было обусловлено ошибкой самого налогового органа — в течение трех лет с момента принятия ошибочного решения о предоставлении вычета;
исключает применение в отношении налогоплательщика, с которого взысканы средства, полученные им вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного вычета, иных правовых последствий, если только такое неосновательное обогащение не явилось следствием противоправных действий самого налогоплательщика;
предусматривает возврат средств в рамках системы мер государственного принуждения, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.
Кроме того, Конституционный Суд РФ указал, что законодатель правомочен принять поправки в налоговое законодательство, чтобы урегулировать основания, порядок и сроки взыскания с налогоплательщика сумм ошибочно предоставленных налоговых вычетов. Этот вывод дает основания полагать, что данный пробел законодательства будет урегулирован путем внесения поправок в Налоговый кодекс РФ.
