Правила уменьшения патента на страховые взносы в 2021 году

Что такое налоговая база и налоговая ставка

458 0

Как уменьшить патент на страховые взносы в 2021 году: разбираемся с нюансами

7 июня 2021

Федеральная налоговая служба в связи с поступающими обращениями налогоплательщиков по вопросу порядка уменьшения суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения (далее — ПСН), на сумму указанных в пункте 1.2 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) страховых платежей (взносов) и пособий направляет ответы на типовые вопросы.

1. По вопросу определения налогового органа, в который индивидуальный предприниматель (далее — ИП) вправе подать уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму уплаченных страховых платежей (взносов) и пособий.

На основании пункта 1.2 статьи 346.51 Кодекса сумма налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Абзацем 9 пункта 1.2 статьи 346.51 Кодекса предусмотрено, что налогоплательщик направляет уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму указанных в данном пункте страховых платежей (взносов) и пособий в письменной или электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН.

Таким образом, ИП, применяющий ПСН, вправе подать уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму указанных в пункте 1.2 статьи 346.51 Кодекса страховых платежей (взносов) и пособий (далее — уведомление об уменьшении суммы налога) в налоговый орган по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН.

При этом в случае, если ИП в календарном году получил несколько патентов, действующих на территории разных субъектов Российской Федерации, то он вправе подать уведомление об уменьшении суммы налога в любой из налоговых органов по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН.

Если ИП на момент подачи указанного уведомления снят с учета в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН, то он вправе осуществить его подачу в налоговый орган, в котором он ранее состоял на учете в указанном качестве.

2. По вопросу уменьшения суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму уплаченных ИП страховых взносов за своих работников и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за себя.

На основании пункта 1.2 статьи 346.51 Кодекса сумма налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно абзацу 5 указанного пункта статьи 346.51 Кодекса страховые платежи (взносы) и пособия уменьшают сумму налога, исчисленную за налоговый период, в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается налог в связи с применением ПСН.

При этом налогоплательщики (за исключением налогоплательщиков, указанных в абзаце 7 пункта 1.2. статьи 346.51 Кодекса) вправе уменьшить сумму налога на сумму указанных в данном пункте страховых платежей (взносов) и пособий, но не более чем на 50 процентов.

Согласно абзацу 7 пункта 1.2 указанной статьи Кодекса налогоплательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшить сумму налога на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 Кодекса.

Таким образом, ИП, применяющий ПСН и имеющий работников, вправе уменьшить исчисленную сумму налога как на сумму фактически уплаченных страховых взносов за своих работников, так и на сумму уплаченных страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за себя. При этом общая сумма такого уменьшения не должна превышать 50 процентов от суммы налога, исчисленного за налоговый период.

Например:

ИП получил патент со сроком действия 01.01.2021-31.03.2021. Сумма налога, исчисленная за налоговый период — 15 тыс. рублей. При этом 01.02.2021 он нанял работника. Уведомление об уменьшении суммы налога подано в налоговый орган 05.03.2021, в котором:

— сумма страховых взносов, уплаченных в феврале 2021 года за работника, составляет 4 тыс. рублей;

— сумма страховых взносов, уплаченных январе 2021 года за себя, составляет 5 тыс. рублей.

С учетом установленного статьей 346.51 Кодекса ограничения на уменьшение суммы налога не более чем на 50 процентов сумма к уменьшению составит 7,5 тыс. рублей (15 тыс. рублей Ч 50%). Таким образом, ИП вправе уменьшить сумму исчисленного налога не более чем на 7,5 тыс. рублей.

ФНС ответила на типовые вопросы о порядке уменьшения налога по ПСН на страховые платежи (взносы) и пособия:

— об определении налогового органа, в который ИП вправе подать уведомление;

— об уменьшении налога на сумму страховых взносов за работников и за себя;

— о применении ограничения по уменьшению налога по всем патентам, если работники используются в деятельности только по одному патенту;

— об уменьшении налога на сумму погашенной задолженности за предыдущий год, а также на сумму взносов с доходов более 300 тыс. руб.;

— об основаниях для отказа в уменьшении;

— об уменьшения налога на сумму страховых взносов, которые не были учтены в полном объеме при уменьшении налога по ранее представленным уведомлениям.

Новое уведомление на уменьшение стоимости патента 2021

Здесь обобщается информация о страховых взносах, подлежащих вычету из стоимости патента.

В строке 110 укажите всю сумму страховых взносов и пособий, который перечислили на момент подачи уведомления в период применения ПСН и которые можно принять вычету.

Напомним, что вычету подлежат только взносы, которые относятся к патентной деятельности. Если совмещаете патент с другими режимами налогообложения и есть взносы, которые относятся к обоим режимам, у вас должен быть раздельный учёт и в строку 110 должна попасть только «патентная» часть.

В строке 120 — общую сумму взносов, которые вычитаете из патентов. Это сумма строк 050 из листа А. Если заполняете уведомление только по одному патенту, просто перенесите сумму из строки 050 листа А.

В строке 130 — общую сумму взносов, которую уже вычитали из указанных в уведомлении патентов. Это сумма строк 060 листа А.

Внимание! В официальный бланк закралась ошибка. Там указано, что в строке 130 листа Б должна быть сумма строк 050 листа А, на самом деле нужно указывать сумму строк 060.

В строке 140 — остаток взносов, оставшихся после уменьшения налога. Это строка 110 за вычетом строк 120 и 130. Эту сумму вы в будущем сможете учесть для уменьшения налога по другим патентам, действующим в этом году.

В нашем примере ИП Ярцев Л.В. на момент подачи уведомления заплатил за себя и работников 54 000. руб. Эту сумму нужно указать в строке 110 листа Б. Патент у ИП один, поэтому в строку 120 переносим сумму взносов из строки 050 листа А, это 14 000 руб.. В строке 130 указываем сумму взносов, которые уже вычитали, это 18 000 руб. В строке 140 — остаток взносов, оставшихся после уменьшения, это 54 000 руб. — 18 000 руб. — 14 000 руб. = 22 000 руб.

Если предприниматель работает с сотрудниками, то он может учитывать в счет уменьшения патента все вышеперечисленные платежи (п. 2 письма ФНС от 02.06.2021 N СД-4-3/[email protected]).

ИП, у которого несколько патентов в календарном году, должен применять ограничение в 50 % по всем патентам, если хотя бы в одном из них задействован сотрудник. Но это только если налоговые периоды по патентам совпадают (п. 3 письма ФНС от 02.06.2021 N СД-4-3/[email protected]).

Если в 2021 году в период действия патента предприниматель заплатит взносы за 2020 год, то он сможет уменьшить на них стоимость патента (п. 4 письма ФНС от 02.06.2021 N СД-4-3/[email protected]). Это касается:

• однопроцентных взносов в ПФР с доходов, превышающих 300 тыс. рублей;
• задолженности по уплате страховых взносов за прошлый год.

Налог на ПСН можно уменьшить только за счет взносов и пособий, которые уплачены в рамках патентной деятельности. При совмещении патента с УСН или ОСНО, надо вести раздельный учёт пособий и взносов на каждом режиме. Если это невозможно, распределяйте расходы пропорционально доле доходов от спецрежима в общей сумме доходов. Подробнее об этом мы рассказывали в статье «Совмещение специальных налоговых режимов в 2021 году».

Если у предпринимателя есть наемные сотрудники, но все они заняты в деятельности на ОСНО, УСН или ЕСХН (то есть на патенте сотрудников нет), то уменьшать стоимость патента ИП может без ограничений в 50 % (письмо Минфина от 25.02.2021 № 03-11-11/13087).

Налоговая откажет, если предприниматель подаст уведомление об уменьшении суммы патента и укажет там сумму взносов и пособий, которые еще не оплатил. Например, ИП заявил к вычету 10 000 рублей, но оплатил из них только 8 000 рублей. Налоговая зачтет только оплаченные 8 000 рублей, а в вычете еще 2 000 рублей откажет.

Еще один случай, при котором можно получить отказ, — указать в уведомление сумму к вычету больше, чем стоимость патента. Тогда налоговая одобрит только вычет в пределах стоимости патента, а в зачете излишней суммы откажет.

Отказ направят в срок не позднее 20 рабочих дней со дня получения уведомления. В таком случае ИП придется платить налог в установленный срок без части вычета, в которой отказали. А если предприниматель подал уведомление поздно, заплатил налог не в полной сумме и получил отказ в вычете, то есть риск получить штрафы и пени.

• Патент в 2021 году: новые виды деятельности, налоговый вычет и переход с ЕНВД
• Как подать заявление, чтобы работать на патенте в 2021 году
• Совмещение специальных налоговых режимов в 2021 году
• Как выбрать налоговый режим: изучаем ограничения и считаем налоговую нагрузку

\n\n

В какой налоговый орган направить уведомление об уменьшении сумму налога на взносы?

\n\n

Уведомление подается в ту инспекцию, где ИП состоит на учете в качестве плательщика патентного налога. Документ можно принести лично, направить по почте с описью вложения или прислать в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В последнем случае уведомление нужно завизировать усиленной квалифицированной электронной подписью.

В какой налоговый орган направить уведомление об уменьшении сумму налога на взносы?

Уведомление подается в ту инспекцию, где ИП состоит на учете в качестве плательщика патентного налога. Документ можно принести лично, направить по почте с описью вложения или прислать в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В последнем случае уведомление нужно завизировать усиленной квалифицированной электронной подписью.

Следует ли ИПшникам уменьшать на взносы первую порцию годовых патентов

Уменьшение величины налогового обязательства осуществляют за счет:

• Страховых взносов в фиксированном размере. В 2021 году их величина составляет 32 448 руб. на обязательное пенсионное страхование и 8426 руб. на обязательное медстрахование.
• Взносов на ОПС, уплачиваемых ИП за себя с суммы превышения доходов над величиной в 300 тыс. руб. Отметим, что в качестве доходов здесь выступает потенциально возможный доход, а не реально полученный.
• Обязательных страховых взносов, начисляемых с вознаграждений в пользу наемных работников.
• Пособий по временной нетрудоспособности, выплачиваемых работникам за первые три дня болезни. Расходы по выплате указанных пособий предприниматели несут за счет собственных средств. Обратите внимание, что в уменьшении патента не должны фигурировать пособия, выплачиваемые в связи с несчастными случаями на производстве и профзаболеваниями, поскольку они полностью покрываются средствами ФСС.
• Платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным с лицензированными страховщиками.

О том, как уменьшить патент на страховые взносы в соответствии с действующим законодательством, мы расскажем далее.

Согласно п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ индивидуальные предприниматели вправе уменьшить патент на страховые взносы в 2021 и всех последующих годах. Однако при этом требуется соблюсти ряд требований:

1. Взносы должны быть уплачены в том налоговом периоде, на который был выдан патент.
2. Снизить патент на страховые взносы в 2021 году не получится, если взносы относятся к 2020 году. То есть взносы должны быть начислены не ранее января 2021 года, если мы имеем в виду взносы за сотрудников, либо относиться к периоду после 1 января 2021 года, если речь идет о фиксированных предпринимательских взносах.
3. Взносы за работников и пособия по временной нетрудоспособности можно принять в качестве вычета только по тем лицам, которые заняты в патентной деятельности.
4. Если предприниматель привлекает к труду наемных работников, то патент можно уменьшить на страховые взносы в 2021 году и позднее лишь наполовину. Если ИП работает один, то стоимость патента разрешено уменьшить на полную сумму вычета вплоть до 0.
5. Если сумма уплаченных страховых взносов и пособий превысила сумму налога по одному патенту, то на оставшуюся сумму можно уменьшить налог по другому патенту, который действует в этом же году.

Разберем на конкретных примерах, как уменьшить патент на величину взносов.

Пример 1

ИП Викторов А. В. самостоятельно осуществляет ремонт автотранспортных средств в Нижнем Новгороде. Стоимость его патента, рассчитанная налоговиками, составила 60 000 руб. на 2021 год. В течение года он уплатит страховые взносы за себя в сумме 32 448 руб. на ОПС и 8426 руб. на ОМС. Таким образом, сумма патента к уплате с учетом вычета по взносам составит: 60 000 – 32 448 – 8426 = 19 126 руб.

Пример 2

Немного изменим условия предыдущего примера. Пусть у предпринимателя заняты по трудовым договорам двое автослесарей. Ежемесячно он выплачивает им зарплату и начисляет на нее взносы, сумма которых за 2021 год составит 140 тыс. руб. Размер начисленных взносов превышает стоимость патента. Но поскольку ИП Викторов является работодателем, то он может сократить свой «режимный» налог лишь на 50%. То есть за 2021 год величина патента к уплате в бюджет будет равна 30 000 руб.

Чтобы воспользоваться вычетом на законных основаниях, в налоговую инспекцию необходимо направить заявление на уменьшение патента на страховые взносы. Форма документа приводится в письме ФНС от 26.01.2021 № СД-4-3/[email protected] и состоит:

• Из титульного листа — здесь указываются фамилия, имя, отчество предпринимателя, его ИНН и код инспекции, куда подается заявление. Достоверность сведений подтверждается самим налогоплательщиком или его представителем путем подписания документа и проставления даты подписания.

Нужно подготовить уведомление для ФНС в электронном или бумажном виде. Форма уведомления утверждена приказом от 26.01.2021 № СД-4-3/[email protected] Заявление отправляете в налоговую инспекцию, где были поставлены на учет.

Важно! Уменьшить патент на сумму взносов можно только в том случае, когда взносы заплатили раньше сроков уплаты самого налога.

Если патент оформлен на срок меньше 6 месяцев: до окончания срока его действия оплатите все взносы и подайте заявление на их вычет, а уже после оплачивайте патент.

Если патент оформлен на срок от 6 до 12 месяцев, то его можно оплатить двумя частями: 30% в первые 90 дней после оформления, остальное до срока завершения. В этом случае действует такое же правило: к вычету можем принять только те взносы, которые уже оплачены на момент подачи заявления.

Таким образом, если вы оплачиваете взносы поквартально, и срок оплаты за патент наступит раньше, чем будут оплачены взносы, сразу уменьшить сумму патента не получится — только позже вернуть переплату или учесть ее в счет других платежей.

Что еще важно знать об уменьшении стоимости патента:

• если за год купили несколько патентов и заплатили взносов больше, чем налогов, переплату можно зачесть для следующего патента;
• при совмещении патента с другой системой налогообложения ведите раздельный учет пособий и взносов, так как патент можно уменьшить только на те взносы, которые были уплачены в связи с патентной деятельностью.

Как уменьшить патент на страховые взносы в 2021 году

Срок подачи не установлен, но важно успеть до предстоящего платежа по патенту или до срока его завершения. У большинства предпринимателей, оформивших патент на весь 2021 год, первый платеж наступит уже в начале апреля. Поэтому стоит заранее оплатить взносы и отправить уведомление, так как на его рассмотрение по закону у налоговой есть 20 дней.

Нужна помощь с заполнением уведомления об уменьшении патента?

Заполните заявку — мы перезвоним и расскажем, как сэкономить на патентных платежах.

Стоимость услуги по заполнению заявления — 500 рублей, удаленно.

Онлайн кассы

Фискальные регистраторы

Комплекты Tandem POS

Сканеры

Весы

Мини-ПК

Периферия

Новая редакция ст. 346.51 НК РФ дает предпринимателям право уменьшить стоимость патента на следующие виды выплат:

1. Обязательные страховые взносы за работников в фонды: пенсионный, медицинский и социальный.
2. Взносы по добровольному личному страхованию сотрудников на случай временной нетрудоспособности.
3. Больничные за первые дни болезни, которые оплачивает работодатель.
4. Страховые взносы, которые предприниматель платит за себя.

Так как большинство перечисленных видов платежей относятся к различным видам страхования, то далее будем для краткости называть их страховыми взносами.

ИП с работниками может уменьшить стоимость патента за счет страховых взносов не более, чем на 50%. Предприниматель, который трудится в одиночку, имеет право без ограничений вычесть из стоимости патента взносы, уплаченные за себя.

Чтобы получить вычет из патента по страховым взносам, необходимо соблюдать ряд условий:

1. Взносы должны быть фактически уплачены в том периоде, когда действует патент. Например, фиксированные взносы за себя ИП имеет право платить в любой день в течение года. Если патент получен на январь-февраль, а взносы ИП заплатил в марте, то уменьшить стоимость указанного патента на эти взносы нельзя.
2. Если ИП использует для вычета взносы, уплаченные за работников, то эти работники должны быть заняты именно в «патентной» деятельности. Следовательно, те предприниматели, которые совмещают патент с «упрощенкой» или ОСНО, должны вести раздельный учет уплаченных взносов.
3. Если ИП уже применил взносы для уменьшения облагаемой базы по другим налогам, то их нельзя повторно использовать для снижения стоимости патента.

При получении вычета возможны различные ситуации, в зависимости от соотношения между суммой взносов и стоимостью патента.

Если взносы не превышают стоимость патента для ИП без работников, или 50% стоимости — для ИП с работниками, то предприниматель может включить в уведомление всю сумму перечисленных взносов и без ограничений уменьшить на нее оплату патента.

ИП Петров подал заявление на патент на 1 квартал 2021 года, который стоит 30 тыс. руб. Наемных сотрудников у Петрова нет. В феврале 2021 года Петров заплатил часть страховых взносов «за себя» в сумме 25 тыс. руб. Он может в полном объеме вычесть уплаченные взносы из стоимости патента, т.е. заплатить вместо 30 тыс. руб. всего 5 тыс. руб.

Если уплачено взносов больше, чем стоит патент (или его половина для ИП с работниками), то в заявление следует включить только ту сумму, которую разрешено использовать для уменьшения стоимости патента.

Неиспользованный остаток взносов можно затем вычесть из стоимости других патентов, но только в пределах календарного года.

Патент ИП Смирнова на 1 квартал 2021 года стоит 100 тыс. руб. У Смирнова есть наемные сотрудники. За январь – февраль 2020 года он заплатил страховых взносов за себя и за сотрудников на сумму 70 тыс. руб. Но Смирнов имеет право вычесть только половину стоимости патента, т.е. 50 тыс. руб. Именно эту сумму Смирнов должен указать в строке 120 уведомления.

Таким образом, он заплатит за патент за 1 квартал половину стоимости — 50 тыс. руб. Если Смирнов в 2021 году будет еще приобретать патенты, то он может использовать оставшиеся 20 тыс. руб. взносов для уменьшения их стоимости.

Также важно учитывать и срок уплаты патента. Гораздо удобнее сразу заплатить меньшую сумму, чем потом оформлять заявление на зачет или возврат денег из бюджета.

Поэтому лучше всего отложить оплату патента на максимально позднюю дату, с учетом требований закона. Проще всего будет тем, кто купил патенты на полгода и менее — они могут платить за патент вплоть до последнего дня срока действия.

Например, если патент куплен на январь – март, то желательно по максимуму перечислить все взносы в январе-феврале и затем в начале марта подать уведомление. В течение месяца налоговики проверят заявку и если отказа не будет, то налогоплательщик может спокойно оплачивать 31 марта уменьшенную стоимость патента.

Можно в этом случае сдать уведомление и в конце марта, включив в него мартовские взносы, но тогда предприниматель должен быть полностью уверен в том, что документ заполнен без ошибок.

Но если патент куплен на длительный срок (от 6 месяцев до года), то треть его стоимости необходимо заплатить в первые 90 дней работы. В этом случае после оформления вычета может образоваться переплата. Также переплата может возникнуть и для «коротких» патентов, если ИП заплатил налог раньше срока, или сдал уведомление позднее.

Переплату по патенту можно зачесть в счет будущих платежей или вернуть на расчетный счет по заявлению (ст. 78 НК РФ). Зачет более удобен в случае, если ИП собирается еще приобретать патенты в ближайшее время.

Начиная с 2021 года предприниматели могут уменьшить стоимость патента на страховые взносы, которые фактически уплачены в период его действия.

Если у ИП нет сотрудников, то он может уменьшить оплату за патент без ограничений, вплоть до нуля. ИП с работниками имеет право вычесть не более половины стоимости патента. Неиспользованную сумму взносов, превышающую указанные лимиты, можно перенести и уменьшить оплату следующих патентов, но только в течение календарного года.

Для применения вычета необходимо подать в свою налоговую инспекцию специальное уведомление по форме, разработанной ФНС.

Если патент уже был оплачен, то после проверки налоговиками уведомления на вычет предприниматель может зачесть переплату в счет стоимости будущих патентов или вернуть ее на расчетный счет.

Льготный налоговый режимы УСН с объектом «Доходы», как и отменённый ЕНВД, предполагает уменьшение налога на сумму страховых взносов. Это было преимуществом этих систем перед ПСН. Ведь применяющие её предприниматели обязаны были платить не только страховые взносы, но и полную цену патента.

Так было до начала 2021 года. Теперь же, когда всё больше ИП стали переходить на патенты из-за отмены ЕНВД, эту несправедливость решили устранить. Предприниматели на ПСН получили право уменьшить стоимость патента на страховые взносы. К вычету применяются расходы:

• на пенсионное, медицинское и социальное страхование за себя и своих работников;
• на оплату больничных листов за счёт работодателя;
• по договорам добровольного страхования сотрудников на случай нетрудоспособности.

При этом действуют те же правила вычета, как и для названных выше систем, а именно:

• налог уменьшают расходы на страхование сотрудников, занятых в деятельности на ПСН;
• ИП-работодатель вправе снизить стоимость патента на взносы за себя и работников, но не более, чем на 50%;
• ИП без работников принимает к вычету собственные взносы и может уменьшить стоимость патента вплоть до нуля;
• если патентов больше одного, уменьшить можно стоимость нескольких (например, когда цена одного патента ниже размера вычета);
• суммы, принимаемые к вычету, должны быть уплачены в том периоде, когда он заявляется.

В последнем пункте подразумевается, что заявлять о вычете страховых взносов и пособий нужно после того, как расходы были фактически понесены. То есть сначала ИП перечисляет взносы и только потом направляет уведомление об уменьшении патента в налоговую инспекцию. Если сначала заявить вычет, то ИФНС в нём откажет. Ничего страшного, кроме потери времени, в этом нет, ведь за предпринимателем сохранится право заявить о снижении стоимости патента повторно.

Если патент был оплачен до того, как ИП заплатил взносы, то переплата не пропадёт. Нужно направить в инспекцию заявление на зачёт или возврат средств из бюджета в зависимости от того, как решено с ними поступить.

Как уменьшить стоимость патента на взносы в 2021 году

Патентная система налогообложения — это особый налоговый режим, при котором организация для расчета суммы сбора не ведет налоговую отчетность по полученным доходам и понесенным расходам, а переводит платежи в фиксированном размере.

Предприятия, использующие патент, должны вести только книгу учета полученных доходов. По запросу сотрудников Федеральной Налоговой Службы руководитель организации будет должен предоставить его в качестве отчетного документа.

Стоимость патента меняется в зависимости от таких факторов, как:

• вид деятельности предприятия;
• оцениваемое значение потенциального дохода, который организация получит за используемый отчетный период;
• политика региональных властей (федеральные власти устанавливают лимиты стоимости патента, в то время как региональные — определяют точное значение).

Правом ведения деятельности на патентной системе налогообложения обладают исключительно граждане, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей.

Для получения возможности регистрации или перехода на патент, они должны одновременно отвечать следующим условиям:

• деятельность ведется только на территории того субъекта Российской Федерации, где был приобретен патент (если ИП планирует работать на территории сразу нескольких регионов, то он должен приобрести патент сразу в обоих регионах);
• основной вид деятельности ИП включен в список тех, по которым можно работать на патентной системе налогообложения;
• годовой доход предприятия не превышает 60 млн. руб.;
• численность сотрудников, включая занятых по совместительству и по трудовым договорам ограниченного срока действия, не превышает отметку в 15 человек.

Индивидуальный предприниматель, вопреки часто встречающимся мнениям, обязан ежегодно оплачивать минимальную фиксированную сумму страховых взносов за самого себя. В 2021 году их сумма составляет:

• основной взнос на формирование пенсионных накоплений — 32 тыс. 448 руб.;
• дополнительный взнос на формирование пенсионных накоплений, которые рассчитываются по формуле: (Полученные за год доходы – 300 тыс. руб.) * 1%;
• взносы на обязательное медицинское страхование — 8 тыс. 426 руб.

На Заметку: По желанию ИП вправе платить взносы в большем размере. Установленный на законодательном фиксированные платежи – это только минимально необходимые отчисления.

Также индивидуальный предприниматель обязан отправлять взносы с каждой заработной платы своих сотрудников:

• пенсионное страхование — 22%;
• медицинское страхование — 5,1%;
• социальное страхование — 2,9%.

Индивидуальный предприниматель, оплативший патент, вправе полностью или частично вернуть денежные средства за счет обязательных страховых взносов во внебюджетные фонды:

• в отсутствии наемных работников — можно учесть полную стоимость патента;
• при наличии наемных сотрудников — можно учесть до 50% от стоимости патента.

Если индивидуальный предприниматель в течение года приобретал несколько патентов, и во время действия хотя бы одного из них он нанимал сотрудника, то уменьшить стоимость по всем можно будет только на 50%. Это правило распространяется только на те налоговые периоды, которые совпадают со сроками действия приобретенных патентов.

Например, индивидуальный предприниматель в течение года приобрел три патента:

1. Первый, сроком действия с 1 января по 30 апреля.
2. Второй, сроком действия с 1 января по 31 декабря.
3. Третий, сроком действия с 1 июля по 31 октября.

До августа гражданин, ведущий деятельность в статусе ИП, не имел наемных сотрудников. Трудовой договор с первым сотрудником был заключен в августе. Налоговый период совпадает со сроком действия второго и третьего патентов. Следовательно, предприниматель может вернуть стоимость (если суммы уплаченных страховых взносов будет достаточно):

1. За первый патент — полностью.
2. За второй патент — до 50%.
3. За третий патент — до 50%.

Если индивидуальный предприниматель в течение календарного года покупал сразу несколько патентов, а сумма уплаченных им страховых взносов больше их стоимости, то согласно налоговому законодательству он может учесть общую сумму в счет сразу нескольких патентов.

Например, в течение календарного года ИП приобрел три патента:

1. Первый сроком действия с 1 января по 30 апреля, стоимостью в 20 тыс. руб. (на предприятии не числилось наемных сотрудников).
2. Второй сроком действия с 1 мая по 31 июля, стоимостью в 30 тыс. руб. (на предприятие работали наемные сотрудники).
3. Третий сроком действия с 1 августа по 30 ноября, стоимостью в 15 тыс. руб. (на предприятии работали наемные сотрудники).

15 июня индивидуальный предприниматель выплатил общую сумму страховых взносов в размере 50 тыс. руб. 29 июня им было подано заявление на уменьшение суммы начисленного налога.

В результате ИП сможет уменьшить стоимость своих патентов:

1. Первый патент (можно уменьшить на 100%, так как на предприятии не было сотрудников): 50 000 – 20 000 = 30 тыс. руб. – неучтенные взносы.
2. Второй патент (можно уменьшить на 50%, так как на предприятии трудились наемные сотрудники):
   • 30 000 * 0,5 = 15 тыс. руб. – максимальная сумма уменьшения, столько же — оставшаяся стоимость патента.
   • 30 000 – 15 000 = 15 тыс. руб. – неучтенные взносы.
3. Третий патент (можно уменьшить на 50%):
   • 15 000 * 0,5 = 7 тыс. 500 руб. – максимальная сумма уменьшения, столько же — оставшаяся стоимость патента.
   • 15 000 – 7 500 = 7 тыс. 500 руб. – неучтенные взносы

Так как патенты следует оплачивать по факту приобретения, то при учете взносов 20 июня денежные средства за первый и второй уже будут переведены. В таком случае предпринимателю потребуется в поданном заявлении указать один из пунктов:

• учет списанных денежных средств в пользу следующих налогов (в таком случае ИП 1 августа получит третий патент бесплатно);
• возврат списанных денежных средств по указанным в заявлении реквизитам.

Новые поправки в НК РФ позволяют снизить стоимость патента за счет ранее уплаченных страховых взносов. Если ИП работает без наемного персонала, сумма вычета составит 100%, в остальных случаях можно снизить стоимость налога до половины его стоимости.

При расчете вычета учитывают следующие платежи:

• объем выплат в ПФР, ФОМС и ФСС за наемных сотрудников;
• больничные за первые 3 дня – согласно законодательству эти деньги ИП выплачивает из «своего кармана»;
• выплаты за сотрудников в рамках добровольного страхования;
• обязательные взносы за ИП;
• страховые взносы, которые ИП уплачивает, если совокупный доход превышает 300 тысяч рублей(1% сверх установленного лимита).

Снизить стоимость патента можно только за счет платежей, совершенных в период его действия: к примеру, если вы приобрели право ремонтировать обувь на срок 3 месяца, то ФНС примет в расчет страховые взносы, уплаченные за это же время. Если сумма платежей превышает стоимость патента, «излишки» можно будет учесть при расчете стоимости других патентов.

УСН или патент для ИП: что выгоднее с 2021 года

Изменения ПСН в 2021 году для ИП

Стоимость патента для ИП на 2021 год

Патент для грузоперевозок ИП: стоимость – 2021

Можно ли с «упрощенки» перейти на патент

Правила применения патентной системы изложены в гл. 26.5 Налогового Кодекса. В 2020 г. многие положения, касающиеся порядка исчисления платежей, были пересмотрены. Одно из главных новшеств — с 2021 г. страховые взносы на ПСН уменьшают стоимость патента.

ИП Селиванов, работающий без наемных сотрудников, взял патент на 1 квартал 2021 г. Его стоимость, рассчитанная ИФНС, составила 30000 руб. Срок уплаты – до 31.03.2021 г. Чтобы уменьшить налог по ПСН, часть фиксированных взносов (за 3 месяца) Селиванов решил перечислить в течение января-марта:

• в ФФОМС ИП заплатил 2106,50 руб. (8426 руб. /12 мес. х 3 мес.),
• в ПФР — 8112 руб. (32448 руб. / 12 мес. х 3 мес.).

В итоге за патент Селиванов заплатит:

30000 – (2106,50 + 8112) = 19781,50 руб.

В 2021 году ИП на патенте могут вернуть сумму налога

Правила уменьшения платежей на пенсионные и медицинские страховые взносы при ПСН устанавливает статья 346.51 НК РФ.

Стоимость патента за налоговый период уменьшается на взносы, уплаченные в этом же периоде. Сумму платы за патент можно уменьшить на взносы, уплаченные за сотрудников, занятых исключительно в ПСН-деятельности.

Стоимость патента уменьшается не более чем на 50%, если у ИП есть работники. Если он работает в одиночку, сумму патентного платежа можно уменьшить на всю сумму уплаченных за себя взносов вплоть до нуля.