Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Куда платить НДФЛ за сотрудников ИП на УСН в 2021 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
1) Сведения о ССЧ работников отражают в РСВ
Начиная с периода за 2020 год, сдачу сведений о среднесписочной численности работников отменили. Теперь значение этого показателя указывается на титульном листе РСВ (см. Рисунок 1), который за 2020 год представляется по форме, утв. Приказом ФНС России № ЕД-7-11/[email protected] от 15.10.2020.
ИП и его работники: куда перечислять НДФЛ
В 2-НДФЛ и 6-НДФЛ указание отрицательных значений не допускается
Исчисление, удержание и перечисление налоговым агентом отрицательных сумм НДФЛ гл. 23 НК РФ не предусмотрены. В 2-НДФЛ и 6-НДФЛ следует отражать итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета (Письмо ФНС России № БС-4-11/[email protected] от 03.09.2019).
Заполнение справки 2-НДФЛ за 2020 отрицательными числовыми значениями не допускается (п. 1.8 Порядка, утв. Приказом № ММВ-7-11/[email protected]).
Отражение в 6-НДФЛ за прошлый год отрицательных значений НДФЛ противоречит порядку заполнения расчета (п. 3.1, 4.1 Порядка, утв. Приказом № ММВ-7-11/[email protected]).
С отчетности за I квартал 2021 6-НДФЛ представляется по новой форме, заполнение которой отрицательными числовыми значениями не допускается (п. 1.10 Порядка, утв. Приказом № ЕД-7-11/[email protected]).
Сроки сдачи 4-ФСС для электронного и бумажного отчетов различаются
Если численность работников превышает 25 человек отчет сдают в электронном виде, если 25 человек и менее, можно представить отчеты в бумажном и электронном формате (п. 1 ст. 24 Федерального закона № 125-ФЗ от 24.07.1998).
Несоблюдение порядка представления расчета в электронной форме влечет ответственность в виде штрафа в размере 200 руб. (п. 2 ст. 26.30 Закона № 125-ФЗ).
Установлены разные сроки сдачи 4-ФСС для электронных и бумажных отчетов:
- в электронном виде — до 25 числа месяца, следующего за отчетным;
- в бумажном — не позднее 20 числа.
ИП, не представивший в установленный срок отчетность в ФСС РФ может быть привлечен к ответственности в виде штрафа в течение трех месяцев, в сумме не менее 1000 руб. (п. 1 ст. 26.30 Закона № 125-ФЗ).
Не забывайте включать в СЗВ-М физических лиц, работающих по ГПД
Напомним, что сведения о физических лицах, работающих по ГПД, надо отражать в СЗВ-М за все периоды действия договора, независимо от подписания акта выполненных работ/услуг и оплаты. Т.е. если договор действует с 1 января по 31 декабря, то исполнителя по ГПД надо отражать в СЗВ-М в каждом месяце года.
Включать в СЗВ-М самозанятых исполнителей по ГПД не нужно, т.к. ИП не является в отношении этих лиц страхователем (п. 1 ст. 7 Федерального закона № 167-ФЗ от 15.12.2001, п. 1 ст. 419 НК РФ).
Для ИП за непредставление в установленный срок либо представление неполных сведений в отчете СЗВ-М предусмотрен штраф только в размере 500 руб. в отношении каждого застрахованного лица по ч. 3 ст. 17 Закона № 27-ФЗ.
В срок до 1 марта 2021 надо сдать СЗВ-СТАЖ с описью ОДВ-1
Один раз в год ИП заполняют отчет СЗВ-СТАЖ, дополненный описью ОДВ-1 (формы утверждены Постановлением Правления ПФ РФ № 507п от 06.12.2018). Как и в случае с СЗВ-М не забывайте включать в СЗВ-стаж физических лиц, работающих по ГПД (п. 1.5 Порядка, утв. данным Постановлением). Форму СЗФ-СТАЖ сравнивают с СЗВ-М, поэтому проследите, чтобы данные (периоды отражения работников) в этих отчетах совпадали.
Срок сдачи в ПФ РФ отчета СЗВ-СТАЖ с ОДВ-1 по итогам 2020 года — 1 марта 2021 года.
При подаче сведений на 25 и более застрахованных лиц СЗВ-СТАЖ нужно представить в электронном виде. Если же сведения подаются менее чем на 25 застрахованных лиц, то СЗВ-СТАЖ можно сдать в бумажном формате (ст. 8 Закона № 27-ФЗ).
За нарушение способа подачи СЗВ-СТАЖ в электронном документе ИП грозит штраф в размер 1000 руб. (ст. 17 Закона № 27-ФЗ).
С 1 января 2021 изменены реквизиты банковских счетов Федерального казначейства для уплаты налогов, сборов и страховых взносов. Это связано с тем, что денежные средства налогоплательщиков теперь будут поступать на новые казначейские счета, а банковские счета финансовых органов в Банке России будут закрыты (Приказ Казначейства России № 15н от 01.04.2020).
С 1 января по 30 апреля 2021 года Казначейством России установлен переходный период в течение которого платежи будут принимать по новым и старым реквизитам, а уже с 1 мая 2021 будут действовать только вновь открытые казначейские счета.
По новым правилам ИП надо указывать в платежных поручениях:
- в поле 14 — БИК Территориального органа Федерального казначейства;
- в поле 15 — номер счета, который входит в состав единого казначейского счета (далее — ЕКС);
- в поле 17 — номер казначейского счета.
Новые реквизиты приведены в таблице реквизитов казначейских счетов в Письме ФНС России № КЧ-4-8/[email protected] от 08.10.2020 (см. Рисунок 2).
-
Каждый бизнес попадет в новый рейтинг ЦБ. Что происходит с системой «Знай своего клиента»
1,3 тыс. 0
Минфин объявил о том, что с 1 января 2021 лимиты по страховым взносам составят:
- по взносам на ОПС — 1 465 000 руб.;
- по взносам на ВНиМ — 966 000 руб.;
- по взносам на ОМС предельная база пока не утверждена.
Из-за отмены с 2021 года ЕНВД было принято решение усовершенствовать патентную систему налогообложения.
Основные новшества заключаются в следующем:
- формулировки видов деятельности, в отношении которых применяется ПСН, и коды ОКВЭД унифицированы;
- список видов деятельности, в отношении которых может применяться ПСН, расширен в том числе за счет включения в него тех видов, по которым применялся ЕНВД;
- у налогоплательщиков есть право уменьшать сумму налога по ПСН на уплаченные страховые взносы (как это действовало в случае с ЕНВД);
- для розницы и общепита на ПСН предусмотрено увеличение площади торговых залов и залов обслуживания посетителей общественного питания в три раза — с 50 до 150 кв. м;
- субъекты РФ вправе снижать размер ограничений;
- ИП с наемными работниками могут уменьшать стоимость патента не более чем на 50 %. На ИП без работников такое ограничение не распространяется, то есть сумма уплачиваемого налога может быть снижена до нуля, если это позволит сумма уплаченных взносов.
Если ранее ставка НДФЛ не зависела от доходов и составляла 13 %, то теперь в отношении лиц с годовым доходом свыше 5 млн руб. (примерно 416 600 руб. в месяц) она вырастет до 15 %.
Важное уточнение: повышенная ставка будет применяться не на весь доход, а только на ту его часть, которая выходит за рамки 5 млн.
ИП, применяющие спецрежимы (УСН, ПСН и ЕСХН), должны будут указывать в чеках наименование проданных товаров и услуг. Это требование не распространяется только на тех, кто не обязан применять ККТ.
Наименование включает три составляющие: название, количество и цену за единицу. Оно должно быть написано на понятном покупателю языке, то есть покупатель должен быть способен по наименованию отличить один товар от другого. Длина наименования не должна превышать 128 символов.
Как ИП работать на УСН
Все без исключения ИП, выплачивающие доходы физическим лицам, обязаны выступать в роли налогового агента. Это означает следующее:
-
Из заработной платы, премий и иных выплат персоналу необходимо удерживать НДФЛ по ставке 13 % (пункты 1-6 статьи 226 НК РФ).
-
Исключение – выплата аванса. С него НДФЛ не удерживается (пункт 2 статьи 223, пункты 3, 4, 6 статьи 226 НК РФ, письмо Минфина №03-04-05/11355 от 21 февраля 2019 года).
Налог необходимо удержать из общей суммы начислений в день итоговой выплаты заработной платы и перечислить его в бюджет не позже следующего рабочего дня (пункт 7 статьи 6.1, пункт 6 статьи 226 НК РФ).
Оклад сотрудника согласно штатному расписанию – 35 000 рублей в месяц, в течение года дополнительных выплат у него не было. Посчитаем, во сколько обойдется этот сотрудник ИП.
-
Ежемесячно ИП заплатит в бюджет НДФЛ за сотрудника – 4 550 руб. (35 000 *13%).
-
В год за сотрудника потребуется перечислить НДФЛ на сумму – 54 600 руб. (4 550 *12 мес.)
-
Работник получит зарплату «на руки» за месяц – 30 450 руб. (35 000 – 4 550 руб.).
-
За год его зарплата за минусом НДФЛ составит – 365 400 руб. (30 450 руб. *12 мес.)
Общая сумма расходов ИП на зарплату сотруднику (включая НДФЛ) будет равна – 420 000 руб. (35 000 руб. *12 мес.).
ИП платит НДФЛ за сотрудников в ФНС по месту собственной регистрации (пункты 1 и 3 статьи 83, пункт 7 статьи 226 НК РФ). Исключение ИП на ПСН.
Предприниматели, купившие патент и ведущие деятельность в разных регионах оплачивают НДФЛ за сотрудников в те инспекции, в которых ИП зарегистрирован как плательщик ПСН (пункт 7 статьи 226 НК РФ).
Выплачивая доход сотрудникам, индивидуальный предприниматель выступает еще в роли страхового агента. Законодательство обязывает его платить страховые взносы за каждого работника.
Внимание! Страховые взносы – это расходы, которые ИП должен оплачивать за свой счет, из дохода сотрудника они не удерживаются.
Оплата страховых взносов обеспечивает персоналу возможность на получение пенсий, бесплатных медицинских услуг, оплату больничных и декретных пособий.
Рассчитаем страховые взносы на цифрах, если оклад сотрудника равен — 35 000 руб.
Ежемесячно ИП должен платить за работника:
-
в ПФР — 35 000 * 22 % = 7 700 руб.;
-
в ФСС — 35 000 * 2,9 % = 1 015 руб.;
-
в ФОМС — 35 000 * 5,1 % = 1 785 руб.
-
«на травматизм» — 35 000 * 0,2 % = 70 руб.
Общая сумма страховых взносов за месяц равна – 10 570 руб. (7 700 руб. + 1 015 руб. + 1 785 руб. + 70 руб.) За год — 126 480 руб. (10 570*12 мес.).
Крайний срок оплаты взносов в бюджет — 15-го число следующего месяца (пункт 3 статьи 431 НК РФ, пункт 4 статьи 22 Закона №125-ФЗ).
Взносы за сотрудника для ИП в 2021 году
Изменения коснулись порядка оплаты социальных пособий. В 2021 году все регионы перешли на прямые выплаты, поэтому индивидуальному предпринимателю не придется вынимать деньги из оборота на выплату пособий, а потом подавать документы на их возмещение.
Больничные за первые три дня временной нетрудоспособности работодатель по-прежнему платит из своих денег (без возмещения), последующие дни оплачиваются Соцстрахом напрямую из средств бюджета.
На основании пункта 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ предприниматели могут не вести бухучет, если налоговое законодательство обязывает их учитывать доходы (затраты), получаемые в рамках осуществляемого бизнеса.
При этом ИП на упрощенном налоговом режиме с объектом «Доходы» учет своей выручки вести должны. Это следует из статьи 346.24 НК РФ, где сказано, что в целях определения налоговой базы упрощенцы обязаны вести учет доходов и расходов. Делается это в книге учета доходов и расходов, форма и порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина РФ от 22.10.2012 № 135н.
Книгу можно вести как на бумаге, так и в электронном виде. На каждый год нужно заводить новую книгу. Электронная книга по завершении года должна быть воспроизведена на бумаге (п. 1.4 порядка).
Бумажный экземпляр книги прошнуровывается, нумеруется, на последней странице фиксируется количество страниц, которое заверяется подписью ИП и печатью при ее наличии.
Исправление ошибок в книге тоже должно быть подтверждено подписью и печатью бизнесмена, если она есть.
Упрощенцы с объектом «Доходы» в книге заполняют:
— титульный лист;
— раздел II в части доходов;
— раздел IV в отношении расходов на страховые взносы, взносы по договорам ДЛС, больничные пособия, которые уменьшают налог;
— раздел V, если уплачивается торговый сбор.
Отметим, что Минфин РФ в письме от 24.07.2013 № 03-11-06/2/29385 указывал, что в книге учета доходов и расходов упрощенцев все показатели следует отражать в полных рублях.
Применение упрощенной системы освобождает предпринимателей от уплаты:
— НФДЛ с полученных от бизнеса доходов (за отдельными исключениями);
— налога на имущество физлиц по тем объектам, которые используются в бизнесе (за отдельными исключениями);
— НДС (за отдельными исключениями).
Таким образом, упрощенцы платят следующие налоги (п. 3 ст. 346.11 НК РФ):
— налог по УСН с объекта «Доходы»;
— НДС при ввозе товаров, при выставлении счета-фактуры, если возникли обязанности налогового агента по НДС и в некоторых других случаях;
— НДФЛ с дивидендов и доходов, облагаемых по ставкам 9, 35 процента, а также НДФЛ в качестве налогового агента при наличии сотрудников (п. 1 ст. 226 НК РФ);
— налог на прибыль в качестве налогового агента при выплате доходов иностранной фирме (п. 1 ст. 310 НК РФ);
— водный налог (п. 1 ст. 333.8 НК РФ);
— налог на имущество физлиц в отношении неиспользуемой в бизнесе недвижимости, а также на объекты из кадастрового перечня;
— транспортный налог (ст. 357 НК РФ);
— земельный налог (п. 1 ст. 388 НК РФ);
— страховые взносы за себя и с выплат работникам (п. 1 ст. 419 НК РФ, п. 1 ст. 430 НК РФ).
Специальный перечень учитываемых упрощенцами доходов Налоговым кодексом не установлен. Согласно статье 346.15 кодекса в рамках УСН доходы определяются по правилам п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ, то есть так же, как и для уплаты налога на прибыль. Таким образом, ИП на УСН 6 процентов учитывают реализационные и внереализационные доходы.
Выручка от реализации — это поступления от продажи товаров собственного производства и купленных на перепродажу (имущественных прав), доходы от оказания услуг, выполнения работ. Реализационной выручкой признаются все деньги или оплата в натуральной форме, полученные при расчете за проданные товары (работы, услуги).
Внереализационная выручка — это:
— выручка от курсовой разницы;
— признанные должником или выигранные в суде суммы возмещения ущерба, убытков, штрафов, иных санкций за нарушение договоров;
— арендные платежи, если это нереализационный доход;
— проценты по займам, банковским вкладам;
— другие доходы.
Согласно пункту 1 ст. 250 НК РФ, внереализационными доходами является выручка, не отнесенная к реализационной ст. 249 НК РФ. Соответственно, список внереализационных доходов является открытым.
Следует учитывать, что отдельные доходы не подлежат включению в базу в рамках упрощенного режима. В соответствии с пунктом 1.1 ст. 346.15 НК РФ к ним относятся:
— доходы из перечня ст. 251 НК РФ, не учитываемые в базе по налогу на прибыль. Несмотря на то что авансы в ст. 251 НК РФ приведены, учитывать их в базе по УСН все равно нужно. Это связано с тем, что в базе по налогу на прибыль авансы не учитывают налогоплательщики, определяющие доходы по методу начисления, а при УСН доходы определяются кассовым методом;
— доходы, облагаемые НДФЛ по ставкам 9 и 35 процентов;
— дивиденды — согласно п. 3 ст. 346.11 НК РФ с них уплачивается НДФЛ;
— доходы, в отношении которых налог уплачивается в рамках патентной системы.
Учет выручки в рамках «упрощенки» осуществляется кассовым методом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Это значит, что деньги засчитываются на дату их зачисления на банковский счет, поступления в кассу или погашения задолженности другим способом (получение товаров в счет оплаты, подписание акта взаимозачета).
В письме от 10.02.2020 № 03-11-11/8398 Минфин РФ разъяснял, что при оплате товаров пластиковой картой учет доходов осуществляется именно в момент зачисления денег на расчетный счет. Соответственно, если момент непосредственной оплаты товаров картой не совпадает с моментом прихода денег на счет, учитывать оплату надо только при зачислении денег.
В отношении комиссии, которую может удерживать банк из платежа покупателя, в письме от 19.09.2016 № 03-11-11/54526 Минфин сообщал, что при оплате товаров через терминал доходом продавца будет вся поступившая сумма, без ее уменьшения на какие-либо расходы, в том числе на банковскую комиссию.
Все доходы, в том числе полученные в натуральной форме, должны быть выражены в деньгах. Такое требование закреплено в пункте 1 ст. 346.18 НК РФ. Выручку в натуральной форме в деньги переводят исходя из рыночных цен (п. 4 ст. 346.18 НК РФ).
23 ключевых изменения для ИП в 2021 году
В соответствии со статьей 419 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы за своих сотрудников, а также за себя в фиксированном размере и в размере 1 процента с дохода, превышающего 300 тыс. рублей.
Фиксированные страховые взносы ИП в 2021 году составляют (ст. 430 НК РФ):
— На пенсионное страхование — 32 448 рублей 1 процент с дохода, превысившего 300 тыс. рублей в год.
По максимальному размеру пенсионных взносов есть ограничение — их сумма не может превышать 8 фиксированных размеров. Соответственно, самый большой платеж по взносам на ОПС, который может заплатить ИП, в текущем году составляет: 8×32 448 = 259 584 рубля.
— На медицинское страхование — 8 426 рублей.
Как разъясняли налоговики в письме от 24.06.2019 № БС-4-11/12211, если предприниматель также имеет другой статус, например, оценщика, медиатора, то фиксированные взносы на ОПС и ОМС он платит однократно. А однопроцентный взнос рассчитывается с общего дохода от всех видов осуществляемой частной деятельности.
Фиксированные взносы должны быть перечислены в бюджет до 31 декабря текущего года. Однопроцентный взнос на ОПС уплачивается до 1 июля следующего года (п. 2 ст. 432 НК РФ).
С выплат, производимых сотрудникам в рамках трудовых отношений, предприниматель должен уплачивать следующие виды взносов:
— на пенсионное страхование — 22 процента, пока выплаты работникам не достигнут предельной величины базы для исчисления взносов, и 10 процентов после достижения выплатами указанной границы. Предельная величина применяется в отношении выплат каждого физлица.
В этом году предельная база по пенсионным взносам составляет 1 465 000 рублей (Постановление Правительства РФ от 26.11.2020 № 1935).
— На случаи нетрудоспособности работников или материнства — 2,9 процента в пределах предельной величины базы, которая в этом году составляет 966 тыс. рублей. По достижении выплат сотруднику данной планки взносы не начисляются.
— На медстрахование — 5,1 процента.
В соответствии с подпунктом 17 п. 1 и п. 2.1 ст. 427 НК РФ предприниматели из числа МСП с выплат сотрудникам, превышающим МРОТ, взносы платят по пониженным ставкам:
— на ОПС — 10 процентов в пределах базы и сверх;
— на ВНиМ — 0 процентов;
— на ОМС — 5 процентов.
Кроме того, предприниматели с работниками также уплачивают взносы на случаи возможного производственного травматизма (пп. 2 п. 2 ст. 17 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Все взносы перечисляются в бюджеты фондов ежемесячно до 15-го числа следующего месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ, п. 9 ст. 22.1 закона № 125-ФЗ).
В силу пункта 6 ст. 346.21 НК РФ налог по УСН и авансы уплачиваются по месту жительства предпринимателя.
С учетом правил указания информации в реквизитах платежек по госплатежам, утвержденных Приказом Минфина РФ от 12.11.2013 № 107н, заполнять платежки на уплату налога по УСН с объектом «Доходы» следует с учетом следующих особенностей:
— в поле 101 указывается код 09, соответствующий плательщику — ИП;
— в поле 8 отражаются Ф.И.О. и в скобках статус «ИП», до и после информации об адресе регистрации указывается знак «//»;
— в поле 60 проставляется ИНН;
— в поле 102 — 0 в связи с отсутствием КПП;
— в поле 104 — КБК.
Авансовые платежи и налог за год перечисляются на один КБК — 182 1 05 01011 01 1000 110.
Выбравшие упрощенку предприниматели не платят в бюджет:
- НДС. Исключение — если товар ввозится на территорию России;
- налог на имущество. Кроме объектов, оцениваемых по кадастровой стоимости и включенных местными властями в специальный перечень;
- НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности. Не считая выигрышей и призов, дивидендов, банковских процентов.
Вместо этих налогов ИП на УСН платят один упрощенный налог.
Налогоплательщики на упрощенном режиме несут сокращенную налоговую нагрузку и сдают меньше отчетов.
В 2020 году предприниматели платят по ставке 6% или 15% в зависимости от выбранного объекта обложения:
- «Доходы»;
- «Доходы минус расходы».
В некоторых регионах Российской Федерации могут действовать и более низкие ставки. Закон дает право субъектам РФ устанавливать свою ставку в диапазоне от 1 до 6 процентов для объекта «Доходы» и от 7,5 до 15 процентов для объекта «Доходы минус расходы».
Если повезет, некоторые предприниматели могут вообще не платить налог первые два года. Пункт 4 статьи 346.20 дает право субъектам РФ вводить налоговые каникулы для ИП на УСН.
Предприниматель может воспользоваться каникулами, если:
- Регистрируется в качестве индивидуального предпринимателя впервые.
- Занимается производственной, научной, социальной деятельностью, или оказывает бытовые услуги населению.
- Каникулы введены законом субъекта РФ, где зарегистрирован предприниматель.
- Доход от перечисленных видов деятельности за год составит долю не меньше 70% в общей массе выручки.
При этом местные власти для предоставления каникул имеют право дополнительно ввести ограничения на:
- среднее число работников в течение года;
- предельную сумму годового дохода.
Какая ставка упрощенного налога действует в вашем регионе, введены ли налоговые каникулы и на каких условиях — все это можно узнать в местном отделении ФНС.
- 6% для объекта «Доходы»;
- 15% для объекта «Доходы минус расходы»;
- 0% для предпринимателей, которые имеют право на налоговые каникулы.
Субъекты РФ могут устанавливать пониженные ставки.
Кто имеет право на применение УСН?
Вновь зарегистрированным предпринимателям достаточно лишь убедиться, что их вид деятельности не подпадает под запрет для применения спецрежима.
Согласно статье 346.12 НК РФ упрощенную систему налогообложения не могут применять нотариусы и адвокаты, организаторы азартных игр, страховщики, производители подакцизных товаров, частные агентства занятости, профессиональные участники рынка ценных бумаг.
Уже работающие предприниматели могут перейти на упрощенку только в том случае, если количество наемных работников не превышает 100 человек.
В Налоговом кодексе есть ограничение по остаточной стоимости основных средств в 150 млн. руб. и доходам за 9 месяцев предыдущего года в 112,5 млн. руб., но эти ограничения касаются только организаций. Индивидуальные предприниматели могут переходить на упрощенку без оглядки на стоимость основных средств и доходы предыдущего года. Поэтому в уведомлении по форме 26.2-1 индивидуальные предприниматели эти показатели не заполняют.
Однако впоследствии, уже работая по упрощенной системе, предприниматели должны будут соблюдать эти лимиты.
Не имеют права переходить на упрощенный режим индивидуальные предприниматели, которые имеют больше 100 работников в штате, и/или занимаются деятельностью, поименованной в п.3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ.
Налогоплательщики, которые выбрали этот вариант, считают налог только с доходов. Сколько при этом предприниматель понес расходов — для налогообложения не имеет значения.
Что считать доходом?
Это те средства, которые поступают предпринимателю от покупателей за его товары или услуги, внереализационные доходы и безвозмездно полученное имущество.
Внереализационные доходы — это доходы от участия в других организациях, курсовая разница, пени и штрафы в пользу ИП, проценты по займам, списанные долги, излишки и т.д. (полный список в статье 250 НК РФ).
Для расчета платежа в бюджет берут общую сумму денежных поступлений за отчетный период и умножают на ставку налога.
Пример:
- ИП на УСН заработал за период 100 тысяч рублей. Налог за период составит 6% от этой суммы, то есть 6 тысяч рублей, независимо от того, сколько в этом периоде у бизнесмена было расходов.
Здесь система сложнее: налогом облагается только разница между доходами и расходами, есть некоторые особенности учета, а также есть понятие минимального налога.
Пример расчета:
- Выручка предпринимателя за период — 350 тысяч рублей.
- Расходы — 220 тысяч рублей.
- Налог за период: (350 — 220) х 15% = 19,5 тысяч рублей.
Надо иметь в виду, что не все расходы можно принять для вычета, а только те, что указаны в ст.346.16 НК РФ. Все они должны быть обоснованы и документально подтверждены.
То, что перечень расходов, которые можно вычесть из доходов, закрытый, в определенной степени преимущество для предпринимателя. Это сводит к минимуму вероятность споров с налоговиками, как, например, в случае с налогом на прибыль.
С доходами все просто, они также учитываются в момент поступления на расчетный счет или в кассу.
А вот с затратами сложнее, т.к. нужно учитывать несколько правил:
- Заносить расходы в КУДиР можно только тогда, когда товары или услуги и оплачены, и отгружены. Если какое-то из этих двух условий пока не выполнено, учитывать расходы при расчете платежа в бюджет нельзя.
То есть в КУДиР будет стоять дата либо отгрузки, либо оплаты товара, в зависимости от того, какое из этих событий наступило позже.
Пример:
ООО «Образовательный центр» перечислило поставщику предоплату за мебель 20 декабря. Поставщик доставил мебель 15 января. Затраты на эту мебель ООО отразит только в новом году, 15 января. Если бы мебель наоборот доставили в декабре, а заплатили за нее только в январе, расходы бы тоже отразили в январе.
- Стоимость товаров, которые приобрели для перепродажи, списывать в расходы можно только после реализации.
Пример:
ИП Баженов занимается продажей и установкой кондиционеров. Он приобрел в марте 5 кондиционеров стоимостью 15 тысяч каждый. В течение марта он продал и установил 3 кондиционера. Их стоимость, то есть 15×3 = 45 тысяч рублей он запишет в затраты в КУДиР в марте. Оставшиеся 2 кондиционера, которые пока лежат на складе, Баженов спишет в расходы только когда продаст их.
- Стоимость основных средств (покупка, сооружение или реконструкция) можно отнести к расходам только после того, как эти основные средства введут в эксплуатацию и только в рамках оплаченных сумм.
Стоимость списывается равными частями поквартально (на последнее число квартала) до конца календарного года.
То есть если покупку совершили в первом квартале, то списывать будут по 1/4 части в течение года, если во втором квартале — по 1/3 части, в третьем квартале — по 1/2 части, а если в четвертом — то всю стоимость занесут в КУДиР последним числом четвертого квартала.
УСН для ИП 2021: инструкция по упрощенке 6 %
\n\n
В 2021 году предприниматели (как, впрочем, и организации) лишились возможности использовать специальный налоговый режим в виде единого налога на вмененный доход. Положения Налогового кодекса, посвященные «вмененке», утратили силу с 1 января.
\n\n
Таким образом, в 2021 году ИП может выбирать из пяти вариантов налогообложения: общая система, упрощенная система, патент, налог для самозанятых и единый сельхозналог. При этом правила применения ОСНО, «упрощенки» и патента значительно переработаны: по НДФЛ и единому налогу в рамках УСН изменены налоговые ставки, а патентную систему законодатели попытались сблизить с отмененным ЕНВД.
\n\n
Предприниматели, имеющие наемных работников, в дополнение к личным налогам и страховым взносам «за себя» должны платить страховые взносы с заработной платы и иных вознаграждений в пользу сотрудников. Суммы взносов «за работников» могут уменьшать (полностью или с ограничениями — в зависимости от применяемой системы налогообложения) налоги самого ИП.
\n\n
Выбирать систему налогообложения нужно на основе экономического анализа планируемой деятельности. В расчет следует принимать сферу бизнеса, поскольку от этого зависит возможность применения таких спецрежимов, как ПСН и ЕСХН. Также необходимо учитывать следующие факторы: величину годового дохода; наличие или отсутствие работников; размеры и виды расходов, а также возможность подтверждения их необходимыми документами; состав контрагентов и их готовность работать с ИП, которые не платят НДС и т.д.
В 2021 году предприниматели (как, впрочем, и организации) лишились возможности использовать специальный налоговый режим в виде единого налога на вмененный доход. Положения Налогового кодекса, посвященные «вмененке», утратили силу с 1 января.
Таким образом, в 2021 году ИП может выбирать из пяти вариантов налогообложения: общая система, упрощенная система, патент, налог для самозанятых и единый сельхозналог. При этом правила применения ОСНО, «упрощенки» и патента значительно переработаны: по НДФЛ и единому налогу в рамках УСН изменены налоговые ставки, а патентную систему законодатели попытались сблизить с отмененным ЕНВД.
Предприниматели, имеющие наемных работников, в дополнение к личным налогам и страховым взносам «за себя» должны платить страховые взносы с заработной платы и иных вознаграждений в пользу сотрудников. Суммы взносов «за работников» могут уменьшать (полностью или с ограничениями — в зависимости от применяемой системы налогообложения) налоги самого ИП.
Налоги для ИП с работниками и без работников в 2021 году
Выбирать систему налогообложения нужно на основе экономического анализа планируемой деятельности. В расчет следует принимать сферу бизнеса, поскольку от этого зависит возможность применения таких спецрежимов, как ПСН и ЕСХН. Также необходимо учитывать следующие факторы: величину годового дохода; наличие или отсутствие работников; размеры и виды расходов, а также возможность подтверждения их необходимыми документами; состав контрагентов и их готовность работать с ИП, которые не платят НДС и т.д.
Ежегодно предприниматели платят за себя взносы на пенсионное и медицинское страхование. В 2021 году общий размер платежа составляет 40 874 рубля:
- Пенсионное страхование — 32 448 рублей.
- Медицинское страхование — 8 426 рублей.
Если годовой доход предпринимателя превышает 300 000 рублей, то он платит дополнительный взнос в ПФР в размере 1% с суммы, превышающей данный лимит, но не более 227 136 рублей.
- Напомнит о сроках сдачи
- Учёт переносы в выходные и праздники
- Настраивается по вашим параметрам
- Учитывает совмещение налоговых режимов
НДФЛ и налог на прибыль на УСН не платят. НДС, кроме того, который уплачивают при ввозе товаров на территорию РФ, тоже не взимается. Основной налог рассчитывают по итогам календарного года и заплатить его предприниматели должны не позднее 30 апреля следующего года. Например, налог УСН за 2021 год надо заплатить не позже 30.04.2022.
Однако в течение года установлены отчётные периоды, по итогам которых надо заплатить часть налога как бы вперед, т.е. авансом. Эти платежи так и называются – авансовые. Крайние сроки их уплаты:
- за первый квартал – 25 апреля;
- за полугодие – 25 июля;
- за девять месяцев – 25 октября.
Это официальное название отчётных периодов, связанное с методикой расчёта, а на практике проще считать, что авансовые платежи вносят за каждый квартал. Причём, вносить их надо, только если предприниматель получил в отчётном квартале доход. Если дохода не было, то и оплачивать ничего не надо.
У тех упрощенцев, которые выбрали этот объект налогообложения, порядок уменьшения налога другой. Уплаченные за себя страховые взносы не уменьшают рассчитанный налог, а просто учитываются вместе с другими расходами ИП.
Для примера возьмём предпринимателя, открывшего небольшую торговую точку. Расходы у него уже существенные: закупка товара, аренда помещения, транспортные расходы и др. Налоговая ставка стандартная – 15%.
В таблице пропишем доходы и расходы ИП по кварталам. Взносы, уплаченные за себя поквартально, будем указывать отдельно.
Период Доходы Расходы, без взносов Уплаченные взносы 1 кв.
320 000
243 000
6 500
2 кв.
382 000
196 000
10 000
3 кв.
158 000
84 000
13 000
4 кв.
570 000
310 000
11 374
Всего
1 430 000
833 000
40 874
Считаем авансовые платежи к уплате:
- за первый квартал – (320 000 – 243 000 – 6 500) * 15% = 10 575 рублей;
- за второй квартал – (382 000 – 196 000 – 10 000) * 15% = 26 400 рублей;
- за третий квартал – (158 000 – 84 000 – 13 000) * 15% = 9 650 рублей.
Если ИП нанимает работников по трудовым договорам, он переводит за них:
- НДФЛ — 13% от заработной платы каждого;
- взносы: это 22% в Пенсионный фонд, 5,1% — в фонд медицинского страхования, 2,9% в фонд социального страхования.
Например, если сотрудник получает 50 000 ₽ на руки, дополнительно ИП-работодатель заплатит НДФЛ 7471 ₽ и на взносы — 17 195 ₽.
Эти выплаты нужно перечислять каждый месяц до 15 числа.
Определиться с системой необходимо за следующие 30 дней с регистрации. Если этого не сделать, ИП автоматически будет работать на ОСНО с самым высоким налогом.
Отобрать режимы, которые подходят по ограничениям. Прежде всего обратите внимание на патент и НПД — потенциально самые выгодные режимы для предпринимателя-новичка. Если работаете в сельском хозяйстве, выбирайте ЕСХН.
Когда ничего из перечисленного не подошло, выбирайте упрощенку. В редких случаях, если вы собираетесь работать с корпорациями, можно оставить ОСНО.
Выбрать систему налогообложения для ИП, на которой проще работать. Учитывайте объем отчетности: выбирайте тот, где нужно реже отчитываться. Помимо патента и самозанятости минимальная отчетность требуется на упрощенке.
Посчитать, какая система дешевле. Это зависит от вида деятельности, местоположения и расходов ИП. Далее рассмотрим, на что обращать внимание.
Для ИП доступно пять налоговых систем:
- основная — ОСНО;
- упрощенка — УСН. Бывает с разными объектами налогообложения: «Доходы» или «Доходы минус расходы»;
- патент — ПСН;
- единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН;
- для самозанятых — НПД.
Дальше разберем каждый режим подробно и объясним, для кого они подходят.
Что это. Основная система по умолчанию применяется для всех ИП, если не подать заявление на другой режим.
Какие ограничения. Никаких.
Сколько налогов ИП платит в 2021 году. ИП на ОСНО платит три основных налога:
- НДФЛ — 13% или 15% с дохода, превышающего 5 млн ₽ в год.
- НДС — от 0% до 20% в зависимости от типа бизнеса;
- налог на имущество физических лиц — до 2%.
Когда платить. НДФЛ платят авансовыми платежами за каждый квартал, не позднее 25-го числа каждого месяца, который следует за этим кварталом. Только последний четвертый платеж можно отсрочить до 15 июля следующего года.
НДС нужно перечислять каждый месяц до 25 числа, налог на собственность — до 1 марта последующего года.
Какая отчетность. Обычно документооборот ИП на основной системе ведет бухгалтер, потому что у этого режима самая большая отчетность. Нужно представлять налоговую декларацию по НДФЛ один раз в год — до 30 апреля последующего года, по НДС — раз в три месяца, до 25 числа следующего за этим кварталом месяца.
Кому подходит. ИП, которые сотрудничают с корпорациями — они применяют вычет по НДС. Тем, у кого доходы больше 200 млн ₽ в год или больше 130 сотрудников. Также бизнесу, для которого нельзя применять спецрежимы, например нотариусу.
- ИП платят фиксированные страховые взносы, чтобы пользоваться медициной и в будущем получать пенсию. Сумма взносов в 2021 году — 40 874 ₽.
- Также есть дополнительные взносы — это 1% от дохода, превышающего 300 000 ₽.
- Если у ИП есть сотрудники, за них нужно платить налог 13% и взносы.
- ИП по умолчанию работает на основной системе налогообложения, она самая дорогая. Может выбрать один из спецрежимов: упрощенка, патент, ЕСХН или самозанятость.
- Патент подходит для временного бизнеса, самозанятость — для самостоятельного оказания услуг, ЕСХН — для ИП в сельском хозяйстве.
- Если ни один из этих вариантов не подходит, лучше выбрать упрощенку, если работаете с корпорациями — основную систему.
По УСН в 2021 году для компаний и предпринимателей увеличены лимиты, появились новые ставки налога и формулы расчета.
Для тех, у кого доходы и численность сотрудников будут в пределах 150 миллионов рублей и 100 человек, действует стандартный размер ставок: 6% для УСН с объектом доходы и 15% для УСН с объектом доходы минус расходы.
Тем, у кого доходы увеличатся до 200 миллионов или численность работников до 130 человек, уплата налогов будет уже автоматически по повышенным ставкам: 8% и 20%. Другими словами, если вы превышаете обычные лимиты, то не слетаете с УСН, а платите налог по повышенным ставкам, начиная с квартала, в котором превысил лимит хотя бы один показатель. Авансовые платежи за истекший отчетный период пересчитывать не придется.
Наконец-то не нужно будет тратить силы на заполнение налоговых деклараций по земельному и транспортному налогам. Налоговики уже давно могли их спокойно рассчитывать сами. Теперь сумму налогов можно узнать в ЛК налогоплательщика или ФНС сама направит сообщение.
Изменения по наемным работникам
В трудовом кодексе официально закреплена удаленная работа. Работодатель может принудительно отправить работника на удаленку при наступлении некоторых обстоятельств (например, указов органов власти). При этом можно учесть в расходах компенсацию работнику за использование личной техники и оборудования. Если работник на удаленке не выходит на связь более 2 дней, его можно уволить за прогул.
Работнику, впервые трудоустроенному в 2021 году, уже не нужно заводить бумажную трудовую. С этого года будут вестись только электронные трудовые книжки.
-
Бесплатное обновление под все изменения закона даже в базовом бесплатном тарифе. МТС Касса отвечает всем требованиям 54-ФЗ и все модели онлайн-касс МТС обновляются бесплатно и автоматически под любые изменения закона.
-
Удобно настроена для работы с номенклатурой. Есть все возможные способы создания и ведения базы товаров, быстрого занесения наименования товара в чек и даже товарный учет.
-
Сформирует и распечатает чек даже при отсутствии интернета, а при восстановлении сети, автоматически отправляет сохраненные данные в ОФД.
-
В МТС Кассе есть все необходимые кассовые реквизиты, даже для узких направлений деятельности.
-
МТС Касса имеет встроенный функционал по приему безналичных платежей по низкой комиссии — через систему быстрых платежей. Ставка по ним гораздо ниже эквайринговой: всего 0,4-0,7%.
-
Есть полный цикл работы с алкоголем и маркированными товарами, а также функционал, защищающий от ошибок и штрафов.
-
Есть интеграция с онлайн-бухгалтерией. Где автоматизированы все бухгалтерские операции, вам останется вносить только первичную документацию. Поэтому бухгалтерию может вести сам предприниматель и экономить на зарплате наемному специалисту.
-
Товароучетная система в МТС Кассе также уже встроена. Поэтому вы все в курсе, какие остатки товаров на складе, что нужно закупить, а что залежалось мертвым грузом
Похожие записи: