№ п/п

Дата

Операция

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Документ 1С

Регистр НДС

Пакет документов

1

Настройка учетной политики и параметров учета

2

Приобретение товаров

2.1

20.07.18

Поступление товаров

41.01

60.01

900 000,00

Поступление (акт, накладная)

+ НДС предъявленный

Все коды видов операций: инструкция по применению

В соответствии с пунктом 3 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложения № 18 к Договору о евразийском экономическом союзе) при экспорте товаров с территории одного государства — члена ЕАЭС на территорию другого государства-члена ЕАЭС:

• применяется нулевая ставка НДС при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных пунктом 4 Протокола;
• право на налоговые вычеты осуществляется в порядке, аналогичном предусмотренному законодательством государства — члена ЕАЭС в отношении товаров, экспортированных за пределы ЕАЭС.

Если на экспорт в государства — члены ЕАЭС отгружаются несырьевые товары:

• вычет предъявленной суммы НДС производится в общеустановленном порядке, т. е. аналогично вычету по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для осуществления операций, облагаемых НДС по ставкам 18 % и 10 % (п. 3 ст. 172 НК РФ);
• у налогоплательщика отсутствует обязанность определения суммы НДС, относящейся к товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для производства и (или) реализации товаров с применением ставки 0 %, т. е. отсутствует обязанность ведения раздельного учета (абз. 2 п. 10 ст. 165 НК РФ).

Поступление товаров в организацию (операции: 2.1 «Поступление товаров»; 2.2 «Учет входного НДС») регистрируется в программе с помощью документа Поступление (акт, накладная) с видом операции Товары (накладная) (раздел Покупки — подраздел Покупки — гиперссылка Поступление (акты, накладные)) (рис. 1).

Поступление оплаты за реализованные товары (операция 4.1 «Поступление оплаты от покупателя») в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 отражается с помощью документа Поступление на расчетный счет с видом операции Оплата от покупателя, который формируется следующими способами:

• на основании документа Счет на оплату покупателю (раздел Продажи — подраздел Продажи — журнал документов Счета покупателям);
• путем добавления нового документа в список Банковские выписки (раздел Банк и касса — подраздел Банк — журнал документов Банковские выписки).

В результате проведения документа в регистр бухгалтерии вводится бухгалтерская запись:

Дебет 51 Кредит 62.01

— на сумму поступившей оплаты, которая составляет 600 000,00 руб.

Ставка НДС 0 % может применяться налогоплательщиком-экспортером, если в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров будет подтверждена обоснованность ее применения путем представления в ИФНС декларации по НДС и комплекта подтверждающих документов (см. выше).

При реализации товаров, предусмотренных пунктом 1 статьи 164 НК РФ, моментом определения налоговой базы является последнее число квартала, в котором собран полный пакет подтверждающих документов (п. 9 ст. 167 НК РФ).

Рассмотрим порядок отражения в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 подтверждения ставки НДС 0 % в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров в случае реализации несырьевых товаров на экспорт в страны ЕАЭС.

1C:Бухгалтерия 8: НДС при экспорте несырьевых товаров в ЕАЭС

Особенностям налога на добавленную стоимость при вывозе продукции посвящены п. 2 ст. 151, п. 1 ст. 164, п. 1 ст. 165, п. 9 ст. 167 Налогового кодекса России. Экспортные товары и материалы не продаются российским потребителям, поэтому государство возвращает ранее уплаченный производителем налог. В качестве синонимов используются термины «налог не уплачивается» и «ставка 0%». Все первичные документы, подтверждающие экспорт товаров, которые следует предоставлять в налоговую, указаны в договоре о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (приложение № 18) и в статье 165 Налогового кодекса РФ. Подтверждающие документы налогоплательщики и агенты предоставляют в электронном формате, обоснованность положений закреплена в приказе ФНС от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427.

В налоговом учете операции по вывозу товаров фиксируются отдельно от остальных, используются специальные регистры. Организации обязаны вести раздельный учет НДС при экспорте и внутренней реализации товаров, работ и услуг. Он заключается в использовании субсчетов и отдельных ведомостей и журналов. В налоговой декларации заполняются разделы 4-6:

• если нулевая ставка подтверждена, то оформляется лист 4 декларации;
• если не подтверждена — лист 6 декларации;
• лист 5 используется редко.

В бланке декларации выделено больше видов экспортных операций, чем в НК РФ, — по каждому из них предусмотрен индивидуальный регистр учета.

Иначе подтверждается 0 ставка НДС при экспорте в Казахстан, Белоруссию и Армению. Расчеты по таким операциям учитывайте отдельно. Возможно, в будущем налогообложение станет проще за счет электронного взаимодействия налоговых и таможенных органов государств ЕАЭС, и список документов на подтверждение 0 ставки НДС при экспорте в 2021 году сократится. А пока необходимо спрашивать заявление об уплате НДС от покупателей. При его отсутствии применить нулевую ставку невозможно.

Налоговая ставка при вывозе товаров из России составляет 0% (подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ). Иначе говоря, экспортеры не освобождены от налога на добавленную стоимость: они являются его плательщиками, должны сдавать декларации, вправе претендовать на вычет входящих сумм. Чтобы воспользоваться преференциями, следует подтвердить экспортные операции. Подтверждать их необходимо документами, предусмотренными статьей 165 НК РФ.

Вот основные документы для подтверждения 0 ставки при экспорте в 2021 году:

• оригинал или копия внешнеторгового контракта;
• таможенная декларация;
• копии транспортных и товаросопроводительных справок.

Кроме того, нулевая ставка распространяется на таможенные режимы, перечисленные в п. 2 ст. 151 НК РФ:

• экспорт;
• таможенный склад для вывоза;
• свободная таможенная зона;
• реэкспорт;
• вывоз припасов.

Как заполнить раздел 4 декларации по НДС

В интернете часто встречаются все три термина, означающие уменьшение или освобождение от налоговых платежей, и их легко спутать:

• вычет относится к вычислению суммы налога (ст. 171), определяется самим предприятием при подаче декларации;
• возмещение или возврат НДС при экспорте из России — общее понятие для зачета и возврата (ст. 176), вопрос о нем решает ФНС на основании поданных документов: деклараций и заявлений.

Уплата налогов зачастую приводит к ситуации, кода из-за вычетов сумма налога станет отрицательной. Дальнейшие действия по возмещению налога:

1. Предприятие подает декларацию и заявление о зачете или возврате НДС. Зачет по декларации — сумма идет на штрафы, недоимки или будущие платежи; если по документам возврат — сумма перечисляется на банковский счет.
2. Налоговая проверяет сведения в отчетных декларациях в течение трех месяцев, как предусматривает 88 статья НК РФ о ставке 0 процентов НДС при экспорте. Налоговики уполномочены запросить дополнительные документы, например, копии счетов-фактур, книгу продаж или уточняющие декларации.
3. Затем она в течение семи дней принимает решение о полном, частичном возмещении или отказе в нем. Форма возмещения — зачет или возврат — определяется либо ФНС для покрытия недоимок в бюджет, либо согласно заявлению.
4. Федеральная инспекция отправляет платежные документы в Казначейство на следующий день после принятия решения о возврате. Деньги перечисляются Казначейством в течение пяти дней.

При экспорте в Белоруссию, Казахстан, Армению нулевой НДС подтверждается:

1. Договором, по которому покупатель из страны ЕАЭС импортирует продукцию.
2. Заявлением о ввозе товаров и уплате косвенных налогов от покупателя.
3. Транспортными или товаросопроводительными документами (рекомендована товарно-транспортная накладная ТТН).

Как подтвердить 0 ставку НДС при экспорте в другие государства — направить в ИФНС:

1. Договор или другие документы по сделке, если договора нет (например, оферту и акцепт).
2. Копию таможенной декларации или электронный реестр (по каждому виду операций предоставляется отдельный реестр).
3. Копии транспортных или товаросопроводительных документов с отметками таможни или их электронный реестр.

Остальные документы (банковские выписки, счета-фактуры) не обязательно прикладывать к декларации, но стоит хранить на случай, если налоговая инспекция потребует подтвердить информацию, указанную в декларации.

Если налогоплательщик не предоставил документы на подтверждение нулевой ставки налога, то необходимо начислить НДС по общим основаниям, и все расчеты раскрыть в декларации. Например, по ставке 10% или 20%.

На данный момент отличительных особенностей для российского поставщика нет – экспортная операция оформляется так же как и в другие страны ЕАЭС.

Благоприятный экономический климат и особые условия прохождения товаров через границу делают экспорт в Беларусь одним из выгодных направлений для бизнеса.
В импорте республики Беларусь значительное место помимо энергоресурсов и сырья занимают материалы и комплектующее (металлы и изделия из них, части машин), технологическое оборудование.

Существуют тарифные и нетарифные барьеры для ввоза российской продукции:

1. Республика Беларусь предъявляет требования по маркировке отдельных товаров контрольными (идентификационными) знаками на такие товары как кофе, соки, различные напитки, обувь, часы.
2. Необходимы ветеринарные разрешения для ввоза российской продукции на территорию Республики Беларусь. Ввоз подконтрольных товаров на территорию Белоруссии разрешается с предприятий Российской Федерации, включенных в реестр организаций и лиц, осуществляющих производство, переработку и (или) хранение подконтрольных товаров, перемещаемых с территории одного государства – члена ЕАЭС на территорию другого государства – члена ЕАЭС. Под действие барьера попадают: злаки не семенные, шрот, жмых, мука, свиные туши, различные части туши, мясо, продукты из мяса, кур и индейки, колбасы, пищевые продукты, пластмассовые изделия, деревянные изделия (в том числе поддоны), изделия из стекла, грузовые прицепы и многое другое.
3. В Республике Беларусь действует ограничение доступа российских производителей сельскохозяйственной техники при участии в закупках по договорам лизинга.
4. Также с 2018 г. введены ассортиментные перечни товаров для различного вида продовольственных и непродовольственных торговых объектов (различные категории магазинов, киоски, павильоны) – должно быть увеличено количество отдельных видов национальных товаров в торговых объектах.
5. Действуют временные географические запреты по санитарным и фитосанитарным причинам: например, в декабре 2019 г. было наложено ограничение на ввоз из Краснодарского края домашней птицы, яйца, мяса и продукты из мяса.

Остается большой список товаров, который можно экспортировать из России без лишних сложностей.

НДС при экспорте товаров в 2019 году

• Налоговым кодексом России (НК РФ)
• Законом № 150-ФЗ от 30.05.2016
• Протоколом «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля их уплаты при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, приложение №18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 г.

Начиная с 01.07.2016 — право на зачет входящего НДС, иными словами — на возврат Налога на Добавленную Стоимость от суммы сделки, при осуществлении экспортных поставок, возникает у налогоплательщика в момент оформления входящей счет-фактуры, а не после предоставления требуемого комплекта бухгалтерских документов. Подтверждение 0% ставки Налога на Добавленную Стоимость для вывоза в Беларусь необходимо завершить в течение шести месяцев с момента отгрузки продукции.

• Внешнеэкономический договор (копия);
• Учетный номер контакта (бывший Паспорт Сделки);
• Товаросопроводительные документы (копии) (счет-фактуры, накладные по форме ТОРГ-12, товарно-транспортные накладные либо CMR);
• Заявление (оригинал) об оплате налогов от импортера, или уведомления из налоговой инспекции государства импортера о принятии и об оплате налогов в своей стране.

Заполнение деклараций на товары в обычном режиме на грузы, перемещаемые между государствами ЕАЭС упразднено, учет производится через подачу формы статистического декларирования (статформы) в таможню государства вывоза. Подача статистических форм производится в целях учета перемещения грузов при внешней торговле России со странами-участниками Евразийского экономического союза. Статформа оформляется тем лицом, которое совершило сделку, или по поручению которого была совершена данная сделка, или которое наделено правом владения, распоряжения товарами.

Статформа подается в таможню не позднее восьмого рабочего дня месяца, который следует за месяцем, когда осуществлена отгрузка товаров.

Важно! За нарушение сроков подачи статистической формы учета экспорта в Белоруссию может быть назначен штраф по статье 19.7.13 КоАП РФ на должностных лиц в размере от десяти тысяч до пятнадцати тысяч рублей; на юридических лиц — от двадцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Не взирая на упрощенный порядок оформления экспортно-импортных операций в государствах ЕАЭС, существует масса особенностей. Например:

• При отсутствии подтверждения 0% ставки Налога на добавленную стоимость в определённый срок экспортеру может быть доначислен Налог по внутренней ставке на сумму отпущенного на экспорт товара;
• Проверка налоговой инспекцией — нужно подготовиться к серьезной камеральной проверке компании-экспортера и ее контрагентов;
• Некоторые товары попадают в контрольные списки, и для их экспорта требуется получение разрешений или лицензий в различных государственных организациях. Установить принадлежность продукта к контрольным спискам сможет лишь опытный таможенный представитель;

Наша компания гарантирует выполнение принятых на себя обещаний по организации ВЭД. Таможенное оформление вывоза вашей продукции в Беларусь из России с нашей помощью будет лёгким и прозрачным, а так же существенно расширяет количество потенциальных партнеров в обоих государствах.

Консультация по услуге

• Персональный кабинет позволяет осуществлять подавляющее большинство процедур в электронном виде, от выгрузки документов и сведений до наблюдения за ходом таможенного оформления. Декларация на товары подается в таможенный орган по защищенному каналу при помощи технологии Электронного Декларирования (ЭД-2).

• Благодаря длительному опыту работы с таможенной службой, мы сформировали четкий порядок взаимодействия, позволяющий выполнять процедуру таможенного оформления достаточно быстро.

• Наши клиенты получают Декларацию на Товары (ДТ), и комплект документов для пересечения границы по единой цене, определенной в Договоре, без дополнительных расходов.

• Заключительным этапом подтверждения права на нулевую ставку по НДС станет формирование книг покупок и продаж, а также декларации по НДС. Напомним, что эти операции проводятся после закрытия месяца.

  Важно! При оформлении операций по приобретению и последующей перепродаже товаров необходимо помнить, что наряду с товарными накладными, как на приобретение, так и на продажу, в 1С надо оформлять соответствующие счета-фактуры, так как именно они являются основанием для внесения сведений в книги.

  Для формирования Книги покупок перейдем в меню «Отчеты», далее «НДС», и откроем «Книгу покупок».

  Опубликовано: 8 мая 2020 10:13

  ФТС России с мая 2020 года обеспечена возможность подачи через сервис «Статистическое декларирование» Личного кабинета участника ВЭД статистических форм учета перемещения товаров на вывозимые из Российской Федерации в Республику Беларусь товары 27 и 29 групп ТН ВЭД ЕАЭС (кроме нефти и нефтепродуктов, классифицируемых в товарных позициях 2706 00 000 0, 2707, 2709 00 – 2715 00 000 0, 2901, 2902 ТН ВЭД ЕАЭС).

  Статистическая форма учета перемещения товаров утверждена постановлением Правительства Российской Федерации от 7 декабря 2015 г.
  № 1329 «Об организации ведения статистики взаимной торговли Российской Федерации с государствами – членами Евразийского экономического союза».

  Организация, применяющая УСНО, не освобождается от уплаты НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Это правило касается и ввоза товаров в Россию из Республики Беларусь (п. 1 разд. I Положения). Порядок исчисления и уплаты НДС «упрощенцем» такой же, что и при ОСНО.

  Однако в отличие от организации, применяющей ОСНО, «упрощенец» не сможет принять уплаченный НДС к вычету по нормам положений главы 21 НК РФ. Данный вывод содержится и в Письме ФНС от 10 октября 2005 г. № ММ-6-03/[email protected]:

  Однако, сумму уплаченного при ввозе товаров НДС «упрощенец» может включить в расходы на основании подпункта 8 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Возможность включения такого НДС в состав расходов «упрощенца» подтверждена и в Письме Минфина России от 7 июля 2005 г. № 03-04-08/174.

  • введены специальные счета бухгалтерского учета для целей белорусского НДС:
  • 19.10 «НДС, уплачиваемый при импорте из Таможенного союза» учитываются суммы налога на добавленную стоимость по товарам, ввезенным на территорию Российской Федерации из государств — членов Таможенного союза.
  • 68.42 «НДС при импорте товаров из Таможенного союза» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогу на добавленную стоимость при ввозе товаров из государств — членов Таможенного союза.
  • Составление заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
  • Составление статистической формы учета и перемещения товаров
  • Автоматическое заполнение декларации по косвенным налогам при ввозе товаров из государств-членов таможенного союза.
  • Автоматическое заполнение в декларации по НДС сумм для строки 190 — налог на добавленную стоимость, подлежащий вычету при ввозе товаров из стран таможенного союза.

  1. Хозяйственная операция: Поступление импортных товаров с территории Белоруссии

  Первичные документы: товарно-транспортная накладная, счет-фактура, спецификация, контракт, CMR.

  Документ в 1С: Поступление товаров и услуг

  Проводки документа:

  Дт 41 Кт 60.01

  2. Хозяйственная операция: Составление заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составление статистической формы учета и перемещения товаров,начисление НДС подлежащего уплате

  Документ в 1С:Заявление о ввозе товаров

  Проводки документа:

  Дт 19.10 Кт 68.42

  3. Хозяйственная операция: Уплата НДС в бюджет

  Документ в 1С: Списание с расчетного счета

  Проводки документа:

  Дт 68.42 Кт 51

  4. Хозяйственная операция: получение отметки от налогового органа в Заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов

  Документ в 1С: Подтверждение оплаты НДС в бюджет

  Проводки документа: документ проводок не формирует

  5. Хозяйственная операция: принятие к вычету сумм налога, начисленных при ввозе товаров из государств таможенного союза

  Документ в 1С: Формирование записей книги покупок

  Проводки документа:

  Дт 68.02 Кт 19.10

  Рассмотрим более подробно каждый этап на примере:

  Организация ООО «Торжок» покупает 01.07.2014 у контрагента ООО «БелТорг» партию белорусского товара, количество которого равно 10 шт на сумму 50 000 руб в том числе НДС. Необходимо оформить в программе поступления, сформировать заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, оформить уплату налога, статистическую форму учета и перемещения товаров, по косвенным налогам при ввозе товаров из государств-членов таможенного союза.

  Пример будет выполнен в 1С:Бухгалтерия редакция 3.0.35, в программе установлен интерфейс «Такси».

  Документ предназначен для отражения в учете ввоза товаров из государств таможенного союза. Документ может быть составлен на неограниченное количество поставок от одного контрагента за отчетный период (месяц). Табличная часть документа заполняется автоматически по данным документов Поступление товаров и услуг.

  Дополнительно в документе указывается:

  • код по товарной номенклатуре внешне-экономической деятельности (ТН ВЭД)
  • вес товара
  • код вида транспорта
  • реквизиты товаросопроводительных документов
  • реквизиты спецификаций и участников сделки (при покупке товаров через комиссионера)

  При проведении документа производится начисление налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате.

  По кнопке Выгрузить формируются файлы выгрузки Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и Статистическая форма учета и перемещения товаров.

  Для составления декларации в 1С:Бухгалтерии 8 необходимо в форме 1С-Отчетность ввести команду создания нового отчета, в форме Виды отчетов найти отчет с названием Косвенные налоги при импорте товаров из государств — членов Таможенного союза и ввести команду Выбрать.

  Представление налоговой декларации по НДС в 2017 году должно проводиться по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/[email protected] «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме» (Зарегистрировано в Минюсте России 15.12.2014 N 35171)

  При наличии экспортной реализации, право на применения налоговой ставки НДС 0 % по которой документально подтверждено, налогоплательщик обязан отразить эту реализацию в разделе №4 налоговой декларации – «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена».

  При реализации на экспорт из России в Белоруссию, Казахстан, Киргизию и Армению НДС исчисляется по правилам «Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг» — Приложение N 18 к Договору о ЕАЭС, подписанному в г. Астане 29.05.2014.

  В частности, реализация товаров на экспорт из России в государства ЕАЭС облагается НДС по налоговой ставке0% в соответствии и в порядке, установленном пунктом 3 Протокола №18 к этому договору.

  По правилам пункта 4 протокола, для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС российский экспортер представляет в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией перечисленные в этом пункте приложения документы (их копии).

  В случае документального подтверждения не позже 180 дней с даты экспорта экспортной реализации из России в Белоруссию, Казахстан, Киргизию или Армению, российский налогоплательщик в графе 010 раздела №4 декларации по НДС указывает:

  • По экспортной отгрузке товаров, реализация которых внутри России облагается по ставке 18%, код операции реализации — 1010421;
  • По экспортной поставке, реализация которых внутри России облагается по ставке 10%, код операции реализации — 1010422.

  В случае экспорта взаимозависимыми лицами или резидентам офшорных зон, то коды будут другие.

  Коды операций для заполнения графы 010 раздела № 4 декларации по НДС приведены в Приложении N 1 к Порядку заполнения декларации по НДС.

  Коды операций разделены по видам операции на разделы, и снабжены ссылками на соответствующие статьи Налогового кодекса РФ.

  23 января 2017 года

  Гордон Андрей Эдуардович

  Как оспорить договор дарения (дарственную)

  Дарение – безвозмездная передача имущества одним лицом другому. Оформляется дарение договором дарения или дарственной. При совершении дарения недвижимости договор обязательно совершается в письменной форме, а при дарении доли в праве собственности – обязательна нотариальная форма.

  Договор предусмотрен Гражданским кодексом, по этому требования к договору непосредственно изложены в кодексе. Интересно, что согласно Гражданскому кодексу РФ (ст. 574 ГК РФ) договор дарения недвижимости подлежит государственной регистрации. Однако, с июля 2013 года это правило не действует.

  Не смотря на безвозмездный характер дарения, договор дарения всегда предполагает получение согласия второй стороны принять вещь в дар.

  С дарением недвижимости ассоциируется дамоклов меч расторжения договора, отмены дарения и признания дарения недействительным. В виду безвозмездности получения недвижимости всегда есть недосольные и тысячи лет существует вопрос: Как оспорить договор дарения (дарственную).

  Безвозмездная передача недвижимости или доли недвижимости, в связи с простотой совершения и исполнения договора, а так же отсутствия встречного исполнения, ассоциируется с некими близкими, родственными отношениями сторон договора. Вместе с тем, приходится сталкиваться с ситуациями, когда дарение совершают люди в возрасте и совершенно посторонним лицам.

  Часто именно дарение становится средством лишения людей единственного жилья. Но дарители об этом узнают спустя месяцы и годы. Тогда остается один выход — оспорить договор дарения (дарственную).

  Оспорить договор дарения — значит обратиться в суд с соответствующим иском. Основной способ оспорить договор дарения признать этот договор недействительным.

  Кроме того, в отличие от купли продажи, даритель может 1) отказаться от исполнения договора дарения и 2) отменить дарение.

  В суде дарение может быть признано недействительным по тем же основаниям, что и купля продажа – по общим основаниям недействительности сделок установленных в статьях 168 – 179 Гражданского кодекса РФ.

  Признание дарения недействительным означает отсутствие правовых последствия этого договора, то есть по недействительному дарению перехода права собственности не происходит и значит регистрация собственности должна быть отменена.

  Наиболее частыми причинами недействительности дарения недвижимости являются:

  1) Совершение договора дарения лицом не способным понимать значение своих действий или руководить ими (статья 177 Гражданского кодекса РФ);

  2) Мнимость или притворность дарения (статья 170 Гражданского кодекса РФ);

  3) Совершение дарения под влиянием обмана, насилия, угрозы или неблагоприятных обстоятельств (статья 179 Гражданского кодекса РФ);

  4) Нарушение при совершении дарения требования закона или иного правового акта (статья 168 Гражданского кодекса РФ);

  5) Отсутствие согласия на совершение сделки третьего лица, когда получение такого согласия установлена законом (статья 173.1 Гражданского кодекса РФ).

  Основания, указанные в пунктах 1 и 3 называют пороком воли стороны сделки.

  По пункту 1:

  Обстоятельства опасны для обеих сторон сделки тем, что даритель является полностью дееспособным лицом, но в силу обстоятельств, утрачивает волевой фактор. Правовым последствием этой ситуации является возможность применения правил статьи 302 ГК РФ, согласно которой имущество, выбывшее из владения собственника в отсутствие его воли, может быть истребовано даже у добросовестного приобретателя.

  Выявить наличие такого состояния или предпосылок такого состояния – большей частью не возможно. Проведение сделки в Нотариальной форме по существу не спасает и не устранит проблему временного «помутнения рассудка», или в более общем виде, утрата воли дарителя, по статье 177 ГК РФ. Изменение законодательства и обязание нотариусов проводить фотосъемку участников нотариальных сделок не позволяет выявить внутреннее состояние стороны сделки. В связи с чем у добросовестного приобретателя по прежнему возникают огромные риски. А учитывая по прежнему отсутствующую базу лиц страдающих психическими заболеваниями или обращавшимися за психиатрической помощью, в сделках с недвижимостью по прежнему остаются крайне высокие риски.

  Вместе с тем, уже сам по себе факт отсутствия воли дарителя к совершению сделки, с неизбежностью приводит к истребованию имущества даже у добросовестного приобретателя на основании статьи 302 ГК РФ.

  Напротив, мошенники, готовятся к предстоящему судебному спору готовят и схему сделки или цепочки сделок и обеспечивают себе необходимую доказательную базу.

  Требования о возврате подаренной недвижимости лицом, не способным в момент совершения сделки понимать значение своих действий или руководить ими, признается судами совершенными помимо воли этого лица. И на основании закона подлежащим возврату этому лицу (статья 302 ГК РФ).

  Нужно обратить внимание, что не понимание значения своих действий распространяется и на необходимые юридические действия при продаже недвижимости. Переход права собственности на недвижимость по сделке в России подлежит государственной регистрации. Стороны для регистрации перехода права должны лично подать заявление в регистрирующий орган (Росреестр), или выдать на это доверенность.

  Таким образом, неспособный понимать значение своих действий не может понимать и значение заявления о регистрации права, и выдачу доверенности.

  При изложенных обстоятельствах, огромное значение для данной категории дел имеют доказательства. Хотя для суда одно доказательство не имеет преимущества перед другим, но по данным категориям дел крайне важны заключения экспертов в судебно-психиатрических экспертизах.

  Как минимум при рассмотрении дел данной категории перед экспертами ставится вопрос: мог ли даритель по договору дарения на момент его заключения, и подписания заявления в Управление Росреестра о переходе права собственности понимать значение своих действий и руководить ими?

  Например, до Верховного Суда РФ дошло дело по оспариванию договора дарения и купли продажи, заключенных дееспособным лицом, но не способным в момент совершения сделок понимать значение своих действий и руководить ими.

  Истица в марте 2014 г. подарила свою квартиру сестре, которая в мае того же года квартиру продала. Наличие существенного психического заболевания не помешало истице в последствии оспорить сделки в суде, и в сентябре 2015 года суд 1 инстанции уже вынес решение по делу. Правда в иске ей было отказано.

  Суд не принял во внимание даже ту самую судебно-психиатрическую экспертизу, согласно которой даритель в силу психического заболевания в момент совершения сделки дарения не мог понимать значение своих действий и руководить ими. То же относится и к написанию заявления на государственную регистрацию перехода права собственности.

  Верховный Суд РФ посчитал, что к ситуации надлежит применить статью 177 ГК РФ недействительность сделки лицом не способным понимать значение своих действий, и статью 302 ГК РФ (истребование имущества у добросовестного приобретателя), и направил дело на новое рассмотрение. (Верховный Суд РФ определение от 29 ноября 2016 г. N 78-КГ16-61).

  По пункту 2:

  Мнимые сделки – сделки, которые совершаются только для вида. Такие сделки ничтожны, то есть недействительны с момента их совершения.

  Например, мнимые сделки совершают должники, с которых суд взыскал крупные суммы. Предполагая изъятие недвижимости в будущем, должник-собственник недвижимости «дарит» или «продает» свою недвижимость доверенному лицу (родственнику, подчиненному и т.д.). Юридически недвижимость переходит в собственность другого лица, но фактически владеет и распоряжается недвижимостью прежний собственник. Пользование прежний собственник сохраняет не всегда, что бы не афишировать кто реальный собственник.

  Цель сделки купли продажи или дарения (передача собственности), в мнимой сделке фактически не достигается и имеет место только на бумаге

  Более изощренны мнимые сделки супругов, когда целью мнимой сделки — скрыть имущество от раздела. Будучи в браке супруг скрывает свои доходы и на них приобретает недвижимость, или открыто оплачивает недвижимость и оформляет ее на родственников или доверенных лиц. При этом второй супруг будучи неискушенным не понимает, действительные цели таких действий. В случае раздела супружеского имущества такая недвижимость разделу не подлежит.

  Доказывается совместная собственность на такое имущество крайне трудно и только совокупностью доказательств.

  По пункту 3:

  Декларацию заполняйте по общим правилам оформления налоговой отчетности.

  Суммы указывайте в рублях, без копеек. Значения показателей менее 50 коп. отбрасываются, а 50 коп. и более округляются до полного рубля (п. 15 раздела II Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558).

  Для обозначения операций используйте коды, приведенные в приложении № 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

  Так, при экспорте товаров в страны – участницы Таможенного союза используйте коды:

  • 1010422 – при вывозе товаров, реализация которых в России облагается НДС по ставке 10 процентов;
  • 1010421 – при вывозе товаров, реализация в России которых облагается по ставке 18 процентов.

  В разделе 4 отражайте экспортные операции, по которым подтвердили право на применение нулевой ставки. В нем укажите:

  • по строке 010 – код операции;
  • по строке 020 – по каждому коду операции налоговую базу по подтвержденным экспортным операциям;
  • по строке 030 – по каждому коду операции сумму вычетов входного НДС по товарам (работам, услугам), использованным для ведения подтвержденных экспортных операций;
  • по строке 040 – по каждому коду операции сумму НДС, ранее исчисленную по этим операциям, когда экспорт не был еще подтвержден;
  • по строке 050 – по каждому коду операции восстанавливаемую сумму входного НДС, ранее принятую к вычету, когда экспорт не был еще подтвержден.

  Строки 040 и 050 раздела 4 нужно заполнить в том случае, если ранее организация не смогла вовремя подтвердить экспорт.

  Строки 070 и 080 заполняйте при возврате товаров, по которым не подтвердили право на применение нулевой ставки. По строке 070 отразите сумму корректировки налоговой базы, а по строке 080 – сумму корректировки налоговых вычетов. Данные строки нужно заполнить в том налоговом периоде, в котором организация-экспортер признала возврат товаров (стороны согласовали возврат).

  Если изменилась цена экспортированных товаров, по которым подтвердили нулевую ставку, суммы корректировки укажите по строкам 100 (при увеличении) и 110 (при уменьшении). Корректировку отражайте в том налоговом периоде, в котором организация-экспортер признала изменение цен.

  По строке 120 отразите сумму налога к возмещению:

  Строка 120 = (Строки 030 + Строки 040) – (Строки 050 + Строки 080)

  По строке 130 отразите сумму налога к уплате:

  Строка 130 = (Строки 050 + Строки 080) – (Строки 030 + Строки 040)

  Об этом сказано в разделе IX Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

  Ситуация: как в разделе 4 декларации по НДС отразить сумму НДС со стоимости услуг таможенного брокера, который проводит таможенное оформление экспорта товаров? Брокер работает по договору возмездного оказания услуг. Для экспортируемых товаров установлены разные ставки НДС

  Сумму налогового вычета по брокерским услугам нужно распределить.

  Услуги таможенных брокеров могут облагаться НДС либо по нулевой ставке, либо по ставке 18 процентов. Нулевую ставку можно применять только в том случае, если брокер оказывает услуги в рамках договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки. Об этом сказано в письме Минфина России от 14 августа 2015 г. № 03-07-08/46977. В рассматриваемой ситуации такого договора нет, поэтому применяется налоговая ставка 18 процентов. Поскольку входной налог, предъявленный брокером, одновременно относится к товарам, облагаемым НДС по разным ставкам, при заполнении раздела 4 его сумму надо распределить.

  Дело в том, что в разделе 4 отражаются:

  • с кодом 1011410 – операции по реализации на экспорт товаров, по которым установлена ставка НДС 18 процентов;
  • с кодом 1011412 – операции по реализации на экспорт товаров, по которым установлена ставка НДС 10 процентов.

  Коды операций указываются по строке 010 раздела 4 декларации по НДС. По строке 020 этого раздела отражается налоговая база по подтвержденным экспортным операциям, а по строке 030 – сумма налоговых вычетов по товарам (работам, услугам), использованным для осуществления этих операций.

  Раздел 5 заполняйте в декларации того периода, когда возникло право на вычет НДС по экспортным операциям (ранее подтвержденным и не подтвержденным). Например, если ранее собрали документы и подтвердили нулевую ставку, но не выполнили условия для применения вычета.

  По строке 010 укажите год, в котором была сдана декларация, где отражались операции по реализации товаров. По строке 020 – код налогового периода согласно приложению № 3 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

  Раздел 5 заполните отдельно по каждому налоговому периоду, сведения о котором отражены в показателях по строкам 010 и 020.

  Укажите:

  • по строке 030 – код операции;
  • по строке 040 – налоговую базу, относящуюся к уже подтвержденным экспортным операциям (т. е. по которым в налоговую инспекцию был сдан раздел 4, но принять которые к вычету в тот момент было нельзя);
  • по строке 050 – сумму входного НДС, относящуюся к подтвержденному экспорту;
  • по строке 060 – налоговую базу, относящуюся к неподтвержденному экспорту (т. е. по которому в налоговую инспекцию уже был сдан раздел 6, но принять который к вычету в тот момент было нельзя, например, при отсутствии счета-фактуры);
  • по строке 070 – сумму входного НДС, относящуюся к неподтвержденному экспорту.

  Такие указания содержатся в разделе X Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

  Раздел 6 предназначен для отражения операций, по которым истек срок подачи документов, подтверждающих право применения нулевой ставки НДС.

  Продолжительность этого срока составляет 180 календарных дней. В отношении экспортируемых товаров 180-дневный срок отсчитывается:

  • с даты отгрузки (при поставках в страны – участницы Таможенного союза) (п. 5 приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе);
  • со дня помещения товаров под таможенную процедуру экспорта (при поставках в другие страны) (п. 9 ст. 165 НК РФ).

  В отношении работ (услуг), связанных с вывозом товаров (ввозом товаров в Россию), порядок определения 180-дневного срока зависит от вида работ (услуг).

  По строке 010 укажите код операции. По каждому коду операции заполняйте строки 020–040.

  По строке 020 отразите налоговую базу.

  По строке 030 укажите сумму НДС, рассчитанную исходя из налоговой базы по строке 020 и ставки НДС (10 или 18%).

  По строке 040 отражаются суммы налоговых вычетов:

  • входной НДС, уплаченный продавцу;
  • НДС, уплаченный при ввозе товаров в Россию;
  • НДС, уплаченный налоговым агентом при приобретении товаров, работ, услуг.

  Строки 050–060 заполните только на первой странице, на остальных поставьте прочерки.

  По строке 050 отразите общую сумму НДС (сумма всех строк 030 по каждому коду операции).

  По строке 060 поставьте суммированный показатель строк 040 по каждому коду операции.

  Если часть товаров покупатель вернул экспортеру, заполните строки 080–100:

  • по строке 080 – сумма, на которую уменьшается налоговая база;
  • по строке 090 – корректировка НДС (сумма, на которую уменьшается исчисленный НДС);
  • по строке 100 – сумма НДС, которую нужно восстановить (ранее была принята к вычету).

  При увеличении или уменьшении цены заполните строки 110–150:

  • по строке 120 – сумма, на которую увеличивается налоговая база;
  • по строке 130 – сумма, на которую увеличивается НДС;
  • по строке 140 – сумма, на которую уменьшается налоговая база;
  • по строке 150 – сумма, на которую уменьшается НДС.

  Сумму НДС к уплате в бюджет для строки 160 рассчитайте так:

  Строка 160 = (строка 050 + строка 100 + строка 130) – (строка 060 + строка 090 + строка 150)

  Сумму возмещения НДС для строки 170 считайте следующим образом:

  Строка 170 = (строка 060 + строка 090 + строка 150) – (строка 050 + строка 100 + строка 130)

  Суммы НДС к уплате (уменьшению), отраженные в разделах 4–6, учтите при заполнении раздела 1 декларации по НДС (п. 34.3, 34.4 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558).

  Декларацию сдавайте в налоговую инспекцию по местонахождению организации (п. 5 ст. 174 НК РФ). Способ подачи декларации – единственный: в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через специализированного оператора. Такой порядок следует из положений пункта 5 статьи 174 и пункта 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ.

  К декларации приложите документы, подтверждающие право организации на применение нулевой налоговой ставки (п. 10 ст. 165 НК РФ).

  Документы, которые нужно представить при экспорте товаров (предметов лизинга) в страны – участницы Таможенного союза, перечислены в пункте 4 приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе.

  Документы, которые подтверждают оказание услуг по переработке давальческого сырья, ввезенного из стран – участниц Таможенного союза, и последующий вывоз в другие страны, перечислены в пункте 32 приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе.

  Если организация подает уточненную декларацию, повторно представлять такие документы не нужно. Однако для этого должны быть выполнены два условия:

  • в уточненной декларации не затрагивается расчет налога по ставке 0 процентов;
  • документы, подтверждающие право на применение нулевой налоговой ставки, были поданы раньше – вместе с первичной декларацией.

  Ситуация: как доказать, что документы, подтверждающие право на нулевую ставку НДС, организация собрала в истекшем квартале? В уточненную декларацию включили ранее не заявленные экспортные операции.

  Подайте в налоговую инспекцию документы, которые подтверждают даты:

  • регистрации подписанных экспортных контрактов;
  • регистрации таможенных деклараций (с отметками таможни);
  • поступления в организацию транспортных и товаросопроводительных документов (с отметками таможни).

  Даты, когда документы поступили или их зарегистрировали, есть в журналах регистрации договоров, входящей корреспонденции, в файлах деловой переписки с контрагентами, в регистрах бухучета и т. п. Подготовьте копии или выписки из этих документов. Если все даты приходятся на один квартал, значит, именно в этом квартале появилось право применять нулевую ставку НДС.

  Подавать или не подавать доказательства того, в какой момент документы по экспорту собраны, – право организации (п. 4 ст. 88 НК РФ). В ходе камеральной проверки уточненной декларации инспекторы могут затребовать документы, подтверждающие именно право на нулевую ставку НДС. Это, например, контракты, таможенные декларации, транспортные и товаросопроводительные документы. Так установлено пунктами 7, 8.1, 9.1 статьи 88 и статьей 165 Налогового кодекса РФ. Перечень дополнительных документов для запроса строго ограничен. Сведений о дате поступления документов в организацию в этом перечне нет.

  Ситуация: нужно ли подавать уточненную декларацию по НДС, если в установленный срок организация не собрала документы, подтверждающие факт экспорта товаров?

  Да, нужно.

  Определять налоговую базу по экспортным операциям нужно:

  • если экспорт подтвержден – на последний день квартала, в котором организация собрала подтверждающие документы (абз. 1 п. 9 ст. 167 НК РФ);
  • если экспорт не подтвержден – на дату отгрузки товаров (абз. 2 п. 9, подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).

  Если покупатель рассчитывается в иностранной валюте, то в обоих случаях налоговую базу определяйте в рублях по курсу Банка России на дату отгрузки (передачи) товаров (п. 3 ст. 153, п. 9, подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).

  
  

  Похожие записи:

  • Как восстановить трудовую книжку через пенсионный фонд онлайн
  • Минимальная пенсия в Москве 2021
  • Повышение заработной платы с 1 сентября 2021 года