Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Сдают ли ИП налог на прибыль на ОСНО». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Все доходы, полученные от бизнеса, предприниматель заносит в Книгу учета доходов и расходов. Туда же он заносит и расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, если они у него есть. И доходы, и расходы берут без НДС.
По итогам года индивидуальный предприниматель определяет базу, то есть ту сумму, с которой он будет считать налог. Для этого у него есть два варианта:
- Вычесть из доходов расходы, и посчитать налог с разницы. Для таких вычетов нужно иметь подтверждающие первичные документы на все расходы. Это акты, чеки, накладные и т.д. К тому же все расходы должны быть экономически обоснованы, то есть связаны с получением прибыли.
- Не вычитать расходы, а уменьшить доходы на 20%. В этом случае подтверждающие документы не нужны.
И то, и другое – это профессиональные вычеты, предусмотренные статьей 227 Налогового кодекса РФ. Применять их одновременно нельзя.
Но предприниматель – это физлицо, а физлицам полагаются еще и стандартные, имущественные и социальные вычеты, если у них есть дети, если они покупали недвижимость или тратились на обучение, лечение и благотворительность (статьи 218, 219, 220 НК РФ).
Предпринимателям на ОСНО такие вычеты тоже полагаются. Если наемные работники для таких для таких вычетов приносят подтверждающие документы работодателю, то ИП сам отражает эти вычеты у себя в декларации 3-НДФЛ и прикладывает подтверждающие документы.
К тому же у ИП на ОСНО могут быть доходы, не связанные с бизнесом, но с которых он должен заплатить НДФЛ. Например, от продажи недвижимости. Их тоже нужно включить в налоговую базу и отразить в декларации.
Общая система налогообложения для ИП
Стандартная ставка НДФЛ для предпринимательских доходов всех резидентов РФ – 13%. Для нерезидентов – 30%.
Для отдельных видов доходов в статье 224 НК РФ предусмотрены другие ставки.
Так, выигрыши и призы сверх 4 тысяч рублей облагаются по ставке 35%, а проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года – по ставке 9%.
Доходы, облагаемые по разным ставкам, в декларации показывают отдельно, и отдельно по каждой считают налог.
Допустим, что предприниматель получил от деятельности на ОСНО 5,5 миллионов рублей за год.
Документов по расходам нет, поэтому он решил воспользоваться профессиональным вычетом в виде 20% от доходов.
ИП получает платное образование и в отчетном году заплатил за учебу 60 тысяч рублей.
Как правильно посчитать налог на прибыль у ИП на ОСНО (НДФЛ):
(5 500 000 — 20% — 60 000) х 13% = 564 200 рублей.
Это общая сумма по итогам года. Ее платят до 15 июля следующего года. Но в течение года нужно платить еще авансы.
В нашем примере ИП заплатит не все 564 200 рублей по окончании года, а за минусом авансов, которые уже заплатил в течение года.
Расскажем, как их считают и платят.
Налог на прибыль для ИП на ОСНО в 2021 году
ИП, работающий на ОСН и использующий имущество в своей деятельности, рассматривается как плательщик налога на имущество в статусе физлица. При этом в 2020 — 2021 годах налог рассчитывается по кадастровой стоимости, если:
- ИП использует имущество коммерческого назначения (п. 3 ст. 402 НК РФ, подп. 1, 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ);
- в регионе, в котором осуществляет деятельность ИП, принят НПА, где зафиксированы ставки по налогу на коммерческое имущество (п. 2 ст. 378.2 НК РФ).
Если оба критерия соблюдены, ИП уплачивает налог на имущество исходя из его кадастровой стоимости (п. 1 ст. 378.2 НК РФ) на основании уведомления из ФНС (п. 2 ст. 409 НК РФ).
См. также «Пошаговая инструкция по расчету налога на имущество с кадастровой стоимости».
Предприниматели, работающие по ОСН, обязаны представлять в ФНС следующие типы отчетных документов:
- декларации по НДС (ежеквартально);
- декларации по форме 3-НДФЛ (ежегодно);
- отчеты по другим налогам при наличии объекта налогообложения (в сроки, установленные НПА).
ИП с работниками, не считая указанных документов, сдают:
- сведения о среднесписочной численности штата (c отчета за 2020 год подаются в составе ЕРСВ);
- отчетность НДФЛ по сотрудникам;
- отчетность в фонды.
Общая система налогообложения для ИП часто рассматривается как не самая выгодная по причине относительно высокой налоговой нагрузки и необходимости оформления многочисленной отчетности. Однако работа ИП на ОСН может иметь и неоспоримые преимущества.
Дело в том, что многие плательщики НДС стараются взаимодействовать только с теми поставщиками, которые также платят НДС, чтобы иметь возможность получить налоговые вычеты.
Ознакомиться с иными примечательными фактами об ОСН вы можете в статьях:
- «Как организации выбрать режим налогообложения: ОСН, УСН или ЕНВД?»;
- «Может ли перешедший на ОСН предприниматель уменьшить доход от продажи недвижимости, приобретенной им на упрощенке?».
Дата публикации 05.03.2021
Представляем подборку вопросов по исчислению и уплате налогов и взносов, а также сдаче отчетности индивидуальными предпринимателями (ИП), которые не имеют наемных работников и применяют общий режим налогообложения.
Общая система налогообложения для ИП в 2020 — 2021 годах (нюансы)
В обязательном порядке ИП платит страховые взносы на обязательное пенсионное (ОПС) и медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере. Величина уплачиваемой суммы на ОПС зависит от дохода, полученного ИП в 2021 году.
Если сумма полученного дохода не превысила 300 000 рублей, то не позднее 31 декабря 2021 года ИП должен заплатить 32 448 руб. на ОПС.
Если сумма полученного дохода превысила 300 000 рублей, то не позднее 1 июля 2022 года необходимо доплатить на ОПС сумму, которая составляет 1 процент от дохода, превышающего 300 000 рублей. Сумму дохода можно взять из декларации по форме 3-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 28.08.2020 № ЕД-7-11/[email protected]). Для этого в Приложении 3 к Разделу 2 декларации 3-НДФЛ из строки 050 необходимо вычесть строку 060.
При этом общая сумма взносов на ОПС (с дохода до 300 000 рублей и свыше 300 000 рублей) за 2021 год не может превышать 259 584 руб. То есть если фактически исчисленная величина взносов оказалась больше указанного лимита, то перечислить взносы на ОПС нужно в сумме 259 584 руб.
Если ИП на 01.03.2020 включен в реестр МСП и ведет деятельность в наиболее пострадавших от коронавируса отраслях экономики, то срок уплаты страховых взносов с суммы дохода за 2019 год, превышающей 300 000 руб., продлен до 2 ноября 2020 года. Сумма задолженности продолжает уплачиваться ежемесячно в 2021 году в размере 1/12 (см. здесь).
На ОМС сумма к уплате за 2021 год составит 8 426 руб. Срок уплаты взносов — не позднее 31 декабря 2021 года.
ИП не обязан платить взносы в ФСС, но может это сделать в добровольном порядке.
Если у предпринимателя есть работники, с которыми заключён договор по ТК РФ, то он в качестве работодателя берёт на себя следующие дополнительные обязанности:
- исчисление и уплата в бюджет налога на доход физических лиц с зарплаты, авансов, премий и других выплат своим работникам (в качестве налогового агента);
- уплата страховых взносов за своих сотрудников в ПФР, ФОМС, ФСС — отчисления платятся ежемесячно, их величина определяется тарифом страховых взносов и размером заработной платы сотрудников.
Взносы за сотрудников ИП платит в обязательном порядке, независимо от того, какую систему налогообложения он применяет.
Страховые взносы за работников в 2021 году ИП должен выплачивать ежемесячно до 15 числа каждого месяца. Если на этот день выпадает выходной, крайний срок смещается на следующий первый рабочий день. Например, крайний срок выплаты за август выпадает на 16 число.
Занимаясь некоторые видами деятельности, ИП обязан платить дополнительные налоги, в числе которых:
- налог при производстве и реализации подакцизных товаров;
- налог на добычу полезных ископаемых;
- налог за использование водных объектов.
Если у ИП есть специальное разрешение или лицензия, то кроме дополнительных налогов, он вносит регулярные платежи за пользование недрами, сборы за пользование объектами животного мира, а также сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов.
-
Что вам грозит за несданную отчетность: от штрафа до вылета из ЕГРЮЛ
1,6 тыс. 0
Общая система налогообложения: отчётность для ИП в 2021 году
Законодатель предусмотрел два варианта признания доходов и расходов: кассовый метод и метод начисления.
Метод начисления широко распространен, поскольку использовать его могут все без ограничения. Основная идея: доходы и расходы учитываются в момент возникновения обязательства, а не в момент фактического получения или списания денег. Например, булочная получила от поставщика муку в марте, но оплату произвела только в мае. При методе начисления расходы вы признаете в марте, независимо от того, что оплатили муку в мае.
Кассовый метод доступен не всем. Его не могут применять банки и те, у кого выручка за последние четыре квартала превысила 1 млн. рублей. При таком подходе доходы и расходы признаются в момент получения или списания денег.
Самая распространенная ставка 20%: 17% направляется в бюджет региона, а 3% — в федеральный. Региональные власти могут снизить свою долю до 12,5% по некоторым видам деятельности и ниже — для особых экономических зон.
Есть и специальные ставки для особых лиц или доходов. При их применении налог на прибыль в полном размере отправляется в казну государства. В таблице представлены основные ставки по налогу на прибыль (ст. 284 НК РФ).
Ставка налога на прибыль Для кого / какой доход 20% Для юрлиц-иностранцев, которые добывают углеводороды без представительства в РФ.
Контролируемые иностранные юрлица.
15% Уплачивают зарубежные фирмы с дивидендов отечественных компаний.
Владельцы государственных или муниципальных ценных бумаг с полученного по ним дохода.
13% С дивидендов от российских и иностранных организаций. 10% Иностранные юрлица без представительства с доходов от сдачи в аренду транспорта и при международных перевозках. 0% Медицинские и образовательные учреждения, резиденты особых и свободных экономических зон, участники инновационных проектов. Уплачивайте налог на прибыль ежегодно не позднее 28 марта следующего года. Не забывайте про авансовые платежи. Их можно уплачивать ежеквартально нарастающим итогом, то есть за 3, 6 и 9 месяцев или ежемесячно. Аванс перечисляйте не позже 28-го числа месяца следующего за одним из периодов.
Формула для расчета налога довольно проста:
Налог к уплате = Налоговая ставка * Налоговая база
Налоговая база — это прибыль вашей компании. Формула расчета прибыли:
Прибыль = Доходы от реализации + Доходы внереализационные — Расходы на реализацию — Расходы внереализационные
Основная сложность у плательщиков возникает с расчетом налоговой базы. Разберем все на примере.
Пример расчета налога. ООО «Хлебный край» занимается производством и продажей хлебобулочных изделий. Известно, что:
- было реализовано продукции на 2 360 000 рублей с НДС;
- сдавали в аренду подсобку за 10 000 рублей в год;
- затратили на покупку муки, соли, сахара и других ингредиентов 500 000 рублей;
- выплатили работникам зарплату 400 000 рублей с учетом страховых взносов;
- взяли банковский кредит в размере 100 000 рублей;
- уплатили проценты по кредиту — 10 000 рублей;
- амортизация за год составила 25 000 рублей.
Начинаем с подсчета доходов. Доходы от реализации составляют 2 000 000 рублей, так как НДС не учитывается в составе наших доходов. Прочий доход равен 10 000 руб. Итого — 2 010 000 руб. годовой доход ООО «Хлебный край».
Полученный кредит в расчете налоговой базы не учитывается. Почему? По факту кредитные деньги — это даже не доход, они вам не принадлежат. Платить с них налог не нужно.
С расходами дело обстоит сложнее. Чтобы лучше в них разобраться, прочитайте нашу статью «Расходы на ОСНО», так как некоторые расходы могут иметь лимиты.
Расходы на реализацию у ООО «Хлебный край», следующие:
500 000 + 400 000 + 25 000 = 925 000 рублей.
Уплаченные проценты в размере 10 000 рублей — это внереализационные расходы. Итого расходы равны 935 000 рублей.
Налоговая база = 2 010 000 — 935 000 = 1 075 000 рублей.
Налог к уплате = 1 075 000 * 20% = 215 000 рублей.
Все компании думают, как оптимизировать налоги. Самый лучший вариант не платить налог на прибыль вообще — это переход на спецрежим. Но если такая роскошь вам недоступна, рассмотрим основные способы снижения налога на прибыль.
Уменьшение доходов. Есть два пути. Первый — меньше производить и продавать, что противоречит самой логике бизнеса. Второй — скрывать доход, этот способ незаконен и за ним может следовать наказание вплоть до уголовного. Совершать махинации с доходами мы вам категорически не рекомендуем.
Увеличение расходов. Пересмотрите свои затраты, возможно, какие-то из них все таки могут уменьшить налогооблагаемую базу.
Например, затраты на бутилированную воду в Барнауле ранее не уменьшали налогооблагаемую базу. Пока один из налогоплательщиков не доказал ИФНС, что питьевая вода нужна для жизнедеятельности сотрудников, а вода из под крана не соответствует требованиям СанПин. Особо ретивые плательщики доказали даже необходимость покупки кактусов, которые поглощают компьютерное излучение, и дорогостоящих мягких кожаных уголков, которые позволили бы заключать контракты с зарубежными партнерами.
Не забывайте, что в состав расходов вы можете включить и прошлогодний убыток, если он не связан с коммунально-жилищной и социо-культурной сферами.
Самый сложный момент в отнесении расходов на базу по налогу на прибыль — это возможность доказать их экономическую обоснованность. Не бойтесь отстаивать свои права и взгляды и не тушуйтесь перед налоговиками.
Облачный сервис Контур.Бухгалтерия поможет легко и быстро подготовить декларацию по налогу на прибыль и отправить ее через интернет. Легко ведите учет, начисляйте зарплату и отправляйте отчетность. Первый месяц доступен всем пользователям бесплатно, а новым ООО мы дарим подарок — 3 бесплатных месяца учета и подготовки отчетности.
Общая (стандартная) система налогообложения – это самый сложный режим налогообложения из всех существующих в России, характеризующийся большим количеством налогов, обязанностью ведения полного бухгалтерского и налогового учета.
На ОСНО по умолчанию переводятся все предприниматели и организации, не определившиеся с выбором системы налогообложения при регистрации, а также те, которые больше не вправе применять ни один из специальных налоговых режимов: УСН, ПСН и ЕСХН.
На общую систему не распространяются никакие ограничения по видам деятельности, количеству сотрудников, полученным доходам и т.д. Как правило, большинство крупных компаний работает на ОСНО и как плательщики НДС предпочитают также работать с теми, кто платит этот налог.
Применять общую систему налогообложения выгодно:
- если большая часть контрагентов находится на ОСНО и тем самым заинтересована во «входном» НДС;
- при импорте товаров на территорию РФ (уплачиваемый при ввозе товаров НДС можно заявить к вычету);
- основная часть деятельности связана с оптовой торговлей;
- организация является льготником по налогу на прибыль (например, образовательные учреждения).
Для перехода на ОСНО с УСН необходимо в срок до 15 января года, с которого планируется переход на общий режим, подать в налоговую инспекцию по месту учета уведомление об отказе от применения УСН по форме № 26.2-3.
В случае, если до 15 января уведомление подано не будет, перейти на ОСНО можно будет только со следующего года.
Добровольный переход на ОСНО возможен только со следующего календарного года, но в случае если организация или ИП утрачивает право на применение УСН, они автоматически считаются переведенными на ОСНО с того квартала, в котором допущено несоблюдение условий применения УСН.
Для перехода на ОСНО с ЕСХН необходимо в срок до 15 января года, с которого планируется переход на общий режим, подать в налоговый орган по месту учета заявление об отказе от применения ЕСХН по форме № 26.1-3.
Добровольный переход на ОСНО возможен только со следующего календарного года, но в случае если организация и ИП утрачивают право на применение ЕСХН, они автоматически считаются переведенными на ОСН с начала того отчетного (полугодие) или налогового (год) периода, в котором допущено несоблюдение условий применения ЕСХН.
Повторно перейти на ЕСХН можно только спустя один год после утраты права на применение ЕСХН.
ИП и организации на ОСНО обязаны со всех доходов, выплачиваемых своим сотрудникам (в том числе работающим на гражданско-правовой основе), удерживать НДФЛ, а также перечислять страховые взносы во внебюджетные фонды.
Более подробно про налоги и платежи за работников.
Налог на прибыль при ОСНО
Все индивидуальные предприниматели независимо от выбранной системы налогообложения и наличия сотрудников обязаны каждый год платить фиксированные страховые взносы «за себя».
В 2021 году их размер остался без изменений и составляет 40 874 руб.
Более подробно про фиксированные взносы ИП.
ИП платит НДФЛ с суммы доходов, которые получает от предпринимательской деятельности. Он вправе уменьшить их на профессиональные вычеты в размере затрат, которые может подтвердить документами. Если документов нет, ИП на ОСНО вправе вычесть 20% из своего дохода. В итоге получается налоговая база, к которой применяется ставка НДФЛ 13%.
Порядок уплаты налога описан в статье 227 НК РФ. В течение года предприниматель проводит 3 авансовых платежа в следующие сроки:
- за 1 квартал — не позднее 25 апреля:
- за 3 квартал — не позднее 25 июля;
- за 4 квартал — не позднее 25 октября.
ОСНО — одна из двух систем налогообложения, которая предполагает уплату НДС. Начисляется налог со стоимости реализованных товаров, работ и услуг. Стандартная ставка с 2019 года — 20%. Есть ряд льготных товаров, которые облагаются по ставке 10%. Это продовольствие, товары для детей, печатная периодика, некоторые медицинские изделия. Полный список представлен в пункте 2 статьи 164 НК РФ.
Кроме того, в некоторых случаях действует нулевая ставка НДС. Она применяется при экспорте, международных перевозках и транспортировке грузов. Также есть ряд операций, которые не являются объектом обложения НДС (статья 149 НК РФ). Среди них реализация отдельных медицинских товаров и услуг, уход за инвалидами, занятия с детьми в кружках и другие.
НДС, выделенный во входящем счете-фактуре, покупатель может принять к вычету. Именно из-за этой возможности предприниматели зачастую и выбирают основной режим налогообложения. Это позволяет их контрагентам уменьшать налог к уплате. Сам ИП также может воспользоваться вычетом и снизить НДС на сумму «входного» налога, который ему выставляют поставщики.
НДС исчисляется по окончании каждого квартала. Полученная сумма делится на 3 равные части и уплачивается до 25 числа каждого месяца следующего квартала.
Декларацию по НДС подают 4 раза в год — до 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января. Особенность в том, что подается этот отчет только в электронном виде. Нельзя заполнить бумажную форму и принести ее в ИФНС либо направить почтой. В таком случае считается, что декларация не была подана. Это правило распространяется и на «нулевые» декларации по НДС.
Налогом на имущество облагается недвижимость, которую ИП на ОСНО использует в своем бизнесе. Это может быть квартира, комната, жилой дом, в том числе объект незавершенного строительства, хозяйственное строение или сооружение, гараж, машино-место. Ставка налога варьируется от 0,1% до 2%.
Исчисляют налог на имущество специалисты инспекции. Предприниматель получает уведомление и производит платеж не позднее 1 декабря следующего года. Отчетность по этому налогу не подается.
Находящиеся на ОСНО ИП должны помнить о сроках налоговых выплат.
- По НДС – ежеквартально, но не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Выплаты по НДС можно также разбить на помесячный режим – тогда НДС надо оплачивать в равных долях, также до 25 числа месяца, следующего за отчетным включительно;
- НДФЛ – по итогам квартала, полугодия и 9 месяцев, но не позже 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Окончательный расчет должен производиться не позднее 15 июля следующего года;
- налог на имущество – до 1 декабря года, следующего за отчетным.
Сроки уплаты местных налогов определяются законодательно на региональном уровне – уточнять сроки оплаты по ним нужно в территориальных ИФНС.
Общая система налогообложения (ОСН, ОСНО) в 2021 году
Помимо вышеперечисленных налогов, все ИП, находящиеся на общем налоговом режиме, должны оплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды. Это:
- выплаты в Пенсионный фонд РФ в размере 22% (для формирования будущей пенсии);
- выплаты в ФСС – 2,9% (на оплату больничных листов), 0,2%( на случай производственных травм и несчастных случаев, а также развития профессиональных заболеваний);
- выплаты в ФФОМС – 5,1% (на различные медицинские цели).
Все эти взносы ИП должен производить как за себя лично, так и, при найме персонала, за каждого из наемных сотрудников. При этом взносы в ПФР можно оплачивать как единовременно в любой момент календарного года, так и поквартально. Последний вариант наиболее удобен, поскольку позволяет контролировать своевременность и полноту выплат во все внебюджетные фонды. В ФСС и ФФОМС взносы нужно делать каждый месяц, не позднее 15 числа.
При применении общего налогового режима, предприниматели должны предоставлять в налоговую инспекцию следующие декларации:
- по налогу на добавленную стоимость (НДС) – по истечении каждого квартала, но не позже 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом;
- по НДФЛ – форму 3 НДФЛ раз в год, но не позже 30 апреля следующего года. При этом, налог надо оплатить не позже середины июля также следующего года.
Кроме этих двух документов до 1 апреля следующего же года надо передавать налоговым специалистам справку по форме 2 НДФЛ о доходах наемных сотрудников и информацию по среднесписочному количеству работников – до 20 января следующего за отчетным года. В фонд социального страхования ИП, имеющий наемный персонал, обязан предоставлять справку по форме 4-ФСС ежемесячно.
Внимание! Если по каким-либо объективным причинам ИП на какой-то период времени приостановил свою деятельность, из-за чего у него не стало движения финансовых средств ни по счетам, ни в кассе, он может заменить декларации по НДС и налогу на прибыль на одну — Единую упрощенную декларацию. При этом НДФЛ в Единую декларацию включать нельзя.
К сведению. Эксперты подсчитали, что за год индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения должны сдавать в контролирующие органы не менее 21 отчетного документа.
Хотя закон не требует обязательного ведения ИП бухгалтерского учета в полном объеме, но некоторые правила соблюдать все же необходимо. В числе прочего ИП обязан:
- вести книгу учёта доходов и расходов. Все расходы надо подтверждать документально, в частности собирать и хранить чеки, квитанции, договоры и другие бумаги, доказывающие затраты. Данные из КУДиР используются для расчета налогооблагаемой базы ИП по налогу на доходы физических лиц;
- вести книгу покупок и продаж. Необходимость ведения этого документа вызвана тем, что ИП на ОСНО обязаны исчислять и выплачивать НДС;
- вести журнал регистрации выставленных и полученных счетов-фактур;
- если ИП нанимают персонал, то они должны вести обязательный учет заработной платы и кадровый учет.
Важно! Все первичные документы ИП на ОСНО должны хранить не менее 4 лет. В противном случае при внезапных налоговых проверках, могут последовать неудобные вопросы со стороны налоговиков, а также штрафы и административные санкции.
По Налоговому кодексу РФ, ИП могут применить налоговый вычет по НДФЛ на сумму произведенных в рамках коммерческой деятельности затрат. Правда, все эти расходы должны быть в обязательном порядке подтверждены документально. В тех случаях, когда расходы доказать невозможно, можно воспользоваться профессиональным налоговым вычетом, который будет равен 20% от общей суммы доходов ИП.
К сведению! К расходам ИП относятся страховые взносы во внебюджетные фонды, госпошлины, уплаченные в связи с выполнение профессиональной деятельности и некоторые виды налогов.
Индивидуальный предприниматель на общей системе налогообложения уплачивает НДФЛ и НДС с доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Доходы, не связанные с предпринимательством, облагаются только НДФЛ.
Если в своей деятельности предприниматель использует недвижимое имущество, то по правилам, установленным для физических лиц, он обязан также платить:
- налог на имущество;
- земельный налог.
При применении автотранспорта также по правилам для физлиц уплачивается транспортный налог.
Имущественные налоги не исчисляются ИП самостоятельно. Расчет транспортного, земельного налогов и налога на имущество всех физических лиц, включая ИП, рассчитывает ФНС. Уплачиваются они налогоплательщиками на основании уведомлений налоговых органов.
Кроме налоговых платежей, предприниматель обязан уплачивать страховые взносы за себя.
Общий налоговый режим для ИП предусматривает уплату НДС в порядке, аналогичном установленному для организаций. Порядок начисления и уплаты регулируется главой 21 НК РФ. В 2020 году ставка налога может быть 20, 10 и 0 % в зависимости от реализуемых товаров, выполняемых работ или оказываемых услуг.
НДС к начислению рассчитывается как произведение налоговой базы (суммы реализации или поступившей предоплаты от покупателей) на налоговую ставку. Рассчитанный таким образом налог плательщик вправе уменьшить на сумму налогового вычета: сумму НДС по поступившим товарам, работам и услугам.
Отчетность ИП на ОСНО в части НДС представляет в общем порядке. Налоговая декларация утверждена Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected] Сдавать ее необходимо ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
ИП на ОСНО, как плательщик НДС, должен выставлять счета-фактуры покупателям и вести книгу продаж и книгу покупок в соответствии с Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137.
При выручке менее 2 млн руб. за три последних месяца предприниматель имеет право на освобождение от уплаты НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ.
Общая система налогообложения для ИП обязывает исчислить и уплатить самостоятельно НДФЛ. Ставка налога обычная — 13 %. Чтобы определить налогооблагаемую базу, необходимо сумму доходов, полученную от предпринимательской деятельности, уменьшить на профессиональный вычет.
Сумма профессионального вычета определяется в соответствии с правилами п. 1 ст. 221 НК РФ. По сути, это расходы, связанные с получением предпринимательского дохода. Их размер ИП определяет самостоятельно, руководствуясь правилами главы 25 НК РФ. К расходам могут быть отнесены:
- материальные расходы;
- зарплата работникам;
- страховые взносы;
- амортизация;
- иные расходы, поименованные в главе 25 НК РФ.
В течение года ИП уплачивает авансовые платежи. Их размер определяет налоговая и выдает предпринимателю уведомление, на основании которого производится перечисление. Перечисляются авансы в следующем порядке:
- до 15 июля — 1/2 авансового платежа;
- до 15 октября — 1/4;
- до 15 января следующего года — 1/4.
По итогом года предприниматель самостоятельно рассчитывает НДФЛ по итогам года и по необходимости доплачивает его в бюджет до 15 июля следующего календарного года. Кроме того, ИП до 1 апреля следующего за отчетным года подает в ИФНС по месту учета декларацию 3-НДФЛ.
Индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы за себя в фиксированном размере. Фиксированный взнос пересматривается ежегодно. На 2020 год его размер составляет:
- на ОПС — 29 354 руб.;
- на ОМС — 6884 руб.
Кроме того, если доход ИП превышает 300 000 руб. в год, то он обязан уплатить дополнительный взнос на ОПС в размере 1 % с суммы превышения. Доход предпринимателя на ОСНО для исчисления допвзноса определяется как разница между суммой полученных доходов и сумой понесенных расходов (Письмо Минфина от 29.03.2017 № 03-15-05/18274).
Если же ИП привлекает наемных работников, то с выплачиваемого вознаграждения за труд необходимо исчислить и перечислить в бюджет страховые взносы и НДФЛ.
По подоходному налогу ИП-работодатель выполняет обязанности налогового агента. Он обязан рассчитать налог к уплате по соответствующей ставке (для работников-резидентов она составляет 13 %), удержать его и перечислить в бюджет.
Страховые взносы на ОПС, ВНиМ и ОМС рассчитываются в соответствии с главой 34 НК РФ.
Вид страхования Тариф Предельная база на 2020 г. ОПС 22 % — до превышения дохода сотрудника предельной величины и 10% — с доходов сверх предельной величины 1 021 000 руб. ОМС 5,1 % Не установлена ВНиМ 2,9 % — до предельной величины, с доходов сверх нее соцвзносы не начисляются 815 000 руб. Также с заработной платы работникам работодатель обязан перечислять страховые взносы на травматизм. Они исчисляются в соответствии с законом 125-ФЗ от 24.07.1998. Ставка взноса на травматизм варьируется от 0,2 до 8,5 % в зависимости от класса профриска вида осуществляемой деятельности.
При привлечении работников у ИП возникает обязанность сдавать соответствующую отчетность.
ИП, общая система налогообложения, отчетность по работникам:
Отчет Периодичность Срок сдачи Куда сдается РСВ Ежеквартально До 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. ИФНС 6-НДФЛ Ежеквартально До последнего дня месяца, следующего за отчетным кварталом.
За год — до 1 апреля следующего года.
2-НДФЛ Ежегодно До 1 апреля следующего года. 4-ФСС Ежеквартально В бумажном виде — до 25 числа.
В электронном виде — до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
ФСС СЗВ-М Ежемесячно До 15 числа следующего месяца. ПФР СЗВ-СТАЖ Ежегодно До 1 марта следующего года. бухгалтериясоветы предпринимателям
Предприниматели работают на общей системе налогообложения (ОСНО), когда нет возможности перейти на спецрежим. На этой системе больше налогов и отчетностей. Но есть и плюсы.
Тема ОСНО очень обширная, в ней много нюансов. В статье расскажем о самом главном.
Из этой статьи вы узнаете:
- Что такое ОСНО, какие есть преимущества и недостатки
- Налоги для ИП на ОСНО
- Взносы на ОСНО
- Какую отчетность нужно сдавать на ОСНО
- Заключение: кратко об общей системе налогообложения
Индивидуальным предпринимателям
Общая система применяется по умолчанию, если предприниматель при регистрации не выбрал спецрежим: упрощенку (УСН), патент (ПСН) или единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Еще налоговая переводит на ОСНО, когда ИП не соответствует требованиям спецрежимов. Например, оборот на упрощенке превысил 200 миллионов рублей или в штате стало больше 130 сотрудников.
Преимущества ОСНО:
- Подходит любому бизнесу. Нет никаких ограничений по виду деятельности, доходу, числу работников или остаточной стоимости основных средств.
- Дает право на вычет по НДС. С предпринимателем, который работает на ОСНО и платит НДС, охотнее будут сотрудничать такие же плательщики НДС. На основании счета-фактуры можно получить вычет и уменьшить налог.
- Дает право на профессиональный, имущественный, социальный и другие вычеты. Об этом подробнее расскажем дальше.
Недостатки ОСНО:
- Налоговая нагрузка. Если при работе на упрощенке нужно заплатить один налог, то на ОСНО их три: НДФЛ, НДС, налог на имущество.
- Сложная для непрофессионала отчетность. Несколько налогов — несколько отчетных форм, которые должен сдавать ИП. Поэтому без бухгалтера будет сложно. В крупных компаниях налоговым учетом занимается целый отдел.
Общую систему налогообложения нельзя совмещать с упрощенкой и ЕСХН, но можно с ПСН. Оставаясь на ОСНО, предприниматель может для некоторых видов деятельности купить патент. Главное — вести раздельный учет по НДС.
ОСНО — это базовый налоговый режим с необходимостью ведения полного бухгалтерского и налогового учета, а также с большим количеством налогов. Он автоматически назначается всем новым предпринимателям и компаниям, если они при регистрации не выберут один из спецрежимов. Действующий ИП или ООО, который хочет начать работать на ОСНО, с нового налогового периода должен до 15 января отправить в налоговую инспекцию заявление об отказе от спецрежима.
Преимущества общей системы — это отсутствие каких-либо ограничений по объему доходов, количеству наемных работников, сферам деятельности. Большинство организаций, применяющих ОСНО, работают так же как плательщики НДС.
Основные недостатки этой системы налогообложения — сложность ведения учета, большое число обязательных отчетов, высокая налоговая нагрузка. Почти всегда для ведения бухгалтерии нужно нанимать специалиста в штат или отдавать эту обязанность на аутсорс.
Данный режим подходит для организаций и ИП, которые:
- часто сотрудничают с предприятиями на ОСНО с НДС;
- занимаются импортом продукции;
- реализуют продукцию оптом;
- имеют право получать налоговые льготы.
Однако чаще всего общую систему налогообложения выбирают организации с большим числом сотрудников и разветвленной организационной структурой.
Существует ряд ситуаций, когда бизнес может использовать только ОСНО:
- ИП или компания ведет деятельность, которая не подпадает под действие спецрежимов;
- при регистрации не было заявлено о переходе на один из спецрежимов;
- учредитель акционерного общества — иностранный гражданин;
- доход или среднесписочное число сотрудников превысило установленные лимиты для специального режима;
- предприятию необходим расчет с контрагентами с применением НДС.
Во всех этих случаях ИП или компания должны будут перейти на общую систему налогообложения и заплатить налоги в соответствии с ее требованиями.
Какие налоги платит ИП на общей системе налогообложения
Объектом налогообложения здесь будет разница между полученными доходами и расходами за определенный период. Основная сложность здесь в том, чтобы доказать ФНС наличие расходов, уменьшающих налоговую базу. Для этого нужны:
- документальное подтверждение затрат — накладные, чеки и так далее;
- экономическая обоснованность затрат — расходы должны быть совершены для получения в дальнейшем прибыли.
В общем случае ставка налога на прибыль равна 20%. Для льготных видов деятельности она меньше, а при наличии дивидендных поступлений от участия в других ООО компания должна будет оплатить до 30% налога на прибыль. Подробно варианты ставок приведены в статье 284 Налогового кодекса.
Компании обязаны ежеквартально перечислять налог на прибыль в виде авансовых платежей, а затем оплатить итоговый годовой налог.
Это аналог предыдущего налога, только для предпринимателей.
Гражданин обязан вносить в бюджет 13% от доходов, полученных от предпринимательской деятельности. При превышении лимита в 5 миллионов рублей в год ставка возрастает до 15%. К нерезидентам (предпринимателям, которые фактически не находились на территории России 183 дня в течение года) применяется повышенная ставка 30%.
Предприниматели, так же, как и ООО, имеют право уменьшить размер налога на сумму обоснованных и подтвержденных расходов.
ИП обязан отправлять платежи по НДФЛ ежеквартально, в том числе с доходов своих наемных работников.
Этот вид налога уплачивают те предприятия, которые владеют недвижимостью и используют ее в предпринимательской деятельности. Ставка не одинакова для всех, она зависит от региона, обычно это 2,2%.
Данный вид взносов не нужно рассчитывать самостоятельно — это обязана сделать налоговая инспекция, после чего она присылает владельцу недвижимости уведомление с суммой к оплате.
ИП платит налог ежегодно, организации — ежеквартально.
ИП на ОСН сдают в налоговую: 3-НДФЛ ежегодно до 30 апреля и декларацию по НДС ежеквартально — до следующего 25 числа после завершения квартала.
Предприниматели на УСН сдают декларацию ежегодно до 30 апреля, на ЕСХН — до 31 марта.
На патенте деклараций нет: только заявления на применение спецрежима и уведомления об уменьшении налога на взносы.
ИП на УСН и патенте освобождены от НДС, поэтому не обязаны отчитываться по этому налогу. Но если предприниматель решил платить НДС для удобства контрагентов, он должен оформлять счета-фактуры, вести журналы учёта и, конечно, сдавать декларацию по НДС — в те же сроки, что и на общей системе.
В таблице собраны сроки сдачи налоговых деклараций для ИП в 2021 году:
Отчёт Срок сдачи за 2021 ОСНО Декларация 3-НДФЛ 3 мая 2022 Декларация по НДС 26 апреля, 26 июля, 25 октября 2021 и 25 января 2022 УСН Декларация по УСН 3 мая 2022 ЕСХН Декларация по ЕСХН 31 марта 2022 Патент Уведомление об уменьшении налога После оплаты патента Что, если опоздать с декларацией
В этом случае грозит штраф. За каждый месяц опоздания придется заплатить 5 процентов налога по декларации. Но не более 30 процентов и не менее 1000 рублей. Просрочка даже в один день будет считаться как за целый месяц. Если налог успеть заплатить, штраф — минимальный. Также при опоздании больше, чем на 10 дней, налоговая может заблокировать счет.
Например: ИП Федоров сдал декларацию по УСН за 2020 год 18 июня 2021 года,
Сумма налога к уплате по декларации — 35000 рублей.
Опоздание — 2 месяца.
Штраф составит: 3500 = 35000 * 5% *2
Если ИП успеет заплатить налог — штраф будет 1000 рублей.
В течение месяца после его получения направьте в налоговую ходатайствов свободной форме. К ходатайству приложите документы (например, платежку об уплате налога). Основные причины смягчения ответственности — болезнь, тяжёлые обстоятельства и отсутствие денег. Налоговая также учтёт, если срок нарушен незначительно, а долг небольшой. В успешном случае штраф снизят в два раза.
Похожие записи: