Доходы от местных налогов и сборов

      Комментариев к записи Доходы от местных налогов и сборов нет

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Доходы от местных налогов и сборов». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание
1. Глава 9. Доходы местных бюджетов (ст. 60-64)
2. Федеральные, региональные и местные налоги
3. Федеральные, региональные и местные налоги в 2021 году
4. Федеральные, региональные и местные налоги: таблица
5. Федеральные, региональные и местные налоги: 3 уровня власти
6. Статья 61.1 БК РФ. Налоговые доходы бюджетов муниципальных районов
7. Доходы местного бюджета. Местные налоги
8. Доходы от местных налогов и сборов

Обязательны к уплате на территориях субъектов федерации. Общая часть описывается НК РФ, отдельные элементы налогообложения — региональными законами. Москва доверила регионам определять налоговые ставки в пределах установленного коридора, порядок и сроки уплаты налогов. Поэтому, например, транспортный налог в Челябинской области может быть вдвое выше, чем в Чеченской республике. Все региональные налоги полностью поступают в бюджет региона и платятся только теми, кто имеет определенное имущество или занимается определенным видом деятельности. Вот эти налоги:

  • транспортный налог;
  • налог на игорный бизнес;
  • налог на имущество организаций.

Глава 9. Доходы местных бюджетов (ст. 60-64)

  • Субсидиарная ответственность главного бухгалтера

    1,0 тыс. 0

    Все требования и условия, которые касаются предпринимательских отчислений в бюджеты, зафиксированы в главном правовом акте фискальной службы – Налоговом Кодексе Российской федерации.

    В частности, он содержит положение о том, что отдельные вопросы, касающиеся налогообложения, могут быть решены на уровнях региональных или местных властей. Это значит, что на той или иной территории могут быть приняты собственные правила и нормы для особенностей уплаты некоторых отчислений. При этом в самом Налоговом Кодексе выписываются основные нормы, а местные законы их конкретизируют.

    Таким образом, любой вид отчислений может быть отнесен к одной из трех категорий:

    • федеральный налог или сбор;
    • региональный;
    • местный.

    ВАЖНО! Если законодательство вводит новый вид налога или сбора, он будет отнесен к одному из этих трех типов, отсюда станет ясно, кто сможет вносить изменения в налоговые ставки, отчетные периоды, сроки уплаты и другие конкретные моменты, касающиеся формирования платежа.

    Налог государство определяет как платеж, который вносится в бюджет в виде определенной денежной суммы как физическими, так и юридическими лицами. Особенности этого вида платежа:

    • безвозмездность – деньги платятся, не предполагая получения за них чего-либо взамен;
    • обязательность – у граждан нет выбора, совершать данный платеж или нет;
    • принудительность – сумма будет изъята в обязательном порядке, причем за несвоевременность предусмотрены санкции;
    • принадлежность определенному бюджету – изымаемые средства предназначаются на обеспечение нужд государства на уровне федеральной единицы, региона или местных властей;
    • вычисляемость – величина каждого платежа зависит от базы, которая берется за основу, и установленной процентной ставки.

    Элементами налога являются:

    • законодательно определенная основа – база;
    • процентная ставка;
    • объект налогообложения;
    • период;
    • порядок и сроки взимания.

    Сбор – это взнос, который производится в качестве оплаты за произведенные действия государственным органом, то есть оказание той или иной государственной услуги, значимой с юридической точки зрения. Теоретически, сбор является добровольным взносом, но так как оплачиваемые услуги в подавляющем большинстве случаев являются необходимыми для дальнейшей предпринимательской деятельности, причем это закреплено в законодательстве, платить за них так или иначе приходится. Сумма сбора устанавливается фиксированно. Плательщик сбора собирается вступить в правовые отношения с государством, желая получить:

    • определенное право;
    • лицензию на ту или иную деятельность;
    • действие в правовом поле (например, регистрацию).

    Элементами сбора считаются только плательщики и элементы обложения (в каждом конкретном случае свои).

    Федеральные, региональные и местные налоги

    Рассмотрим, чем отличаются эти виды платежей. Для этого сравним их по различным основаниям, приведенным в таблице.

    Сравнение налога и сбора

    № Основание Налог Сбор
    1 Цель поступления в бюджет Не имеет определенного целевого назначения Предназначен для обеспечения деятельности государственных органов, предоставляющих определенные права или услуги предпринимателям
    2 Законодательное установление Налог считается введенным, если в законном акте определены его плательщики, установлена база, ставка и другие обязательные элементы Элементы сбора определяются в индивидуальном порядке, в зависимости от его характера.
    3 Регулярность уплаты Налог платится с той или иной установленной законом регулярностью, периодичностью и систематичностью Имеет разовый характер, платится в конкретно необходимых ситуациях, когда в этом заинтересован сам плательщик
    4 Время уплаты Привязан к определенному периоду – налоговому и отчетному, являющемуся необходимым элементом налога; крайние сроки уплаты строго регламентированы Не имеет отношения к определенному времени, обусловлен потребностью предпринимателя получить услугу или вступить в правовые отношения с представителем государства
    5 Окончание платежей Пока предприниматель не ликвидировал фирму, он постоянно будет платить установленные налоги Платится один раз
    6 Расчет суммы Зависит от произведения налоговой базы на установленную ставку, могут применяться специальные режимы – льготы Сумма зафиксирована и является равной для всех
    7 Подход законодателя Вводя налог, законодательство стремится учитывать реальные возможности плательщиков и может установить дифференцированный подход Для суммы сбора не имеют значения индивидуальные особенности предпринимателя и его деятельности: это твердая цена за услугу
    8 Последствия уплаты Уплата налога гарантирует только отсутствие неприятных последствий, в остальном это действие безвозмездное Уплата сбора предусматривает индивидуальную возмездность: перечислив сбор, плательщик получает определенное право
    9 Последствия неуплаты Принудительное взыскание недостающей суммы, пеня за просрочку платежа, штраф за несвоевременную уплату или проблемы с декларацией Государственный орган просто не совершит требующееся плательщику действие, за которое не была перечислена оплата
    10 Форма Исключительно денежная Если законодательство прямо предусматривает, сбор может иметь и другую форму, помимо денежной

    Региональные налоги, к которым относятся транспортный налог, налоги на игорный бизнес и имущество организаций, могут регулироваться как НК РФ, так и законами, которые издаются властями регионов страны, в отличие от федеральных налогов. Законы субъектов определяют значение ставок, а также наличие тех или иных льгот, уточняют сроки оплат и представления деклараций.

    Так, например, гл. 28 НК РФ, устанавливая ставки по транспортному налогу в п. 1 ст. 361 НК РФ, в п. 2 ст. 362 НК РФ указывает, что их значение может меняться субъектами в большую или меньшую сторону в 10 раз. А в законе города Москвы «О транспортном налоге» от 09.07.2008 № 33 уже закреплены окончательные требования по исчислению налога, в частности ставки, используемые для расчета транспортного налога.

    Оплата по такому виду налогов поступает в бюджеты субъектов РФ.

    ВАЖНО! Несмотря на то, что налог на прибыль относится к группе федеральных налогов, платежи по нему поступают в 2 бюджета: федеральный и региональный (3 и 17% соответственно).

    Действие местных налогов регулируется НК РФ и нормативными актами, составленными на уровне муниципального образования. К таким налогам относятся земельный налог и налог на имущество физлиц. А с 2015 года в состав этой группы введен торговый сбор (закон от 29.11.2014 № 382-ФЗ).

    О порядке и сроках уплаты торгового сбора читайте в материалах рубрики «Торговый сбор».

    Обратите внимание! С 2021 года сроки уплаты транспортного и земельного налога стали едины, т.к. регламентированы на федеральном уровне. Местными и региональными властями они больше не утверждаются. Подробности см. здесь.

    Средства, направляемые на оплату налогов, поступают в местные бюджеты.

    Отличия налога от сбора заключается в следующем:

    1. Сбор взимается в связи с желанием плательщика обладать определенным правом (лицензией или разрешением). Например, торговый сбор (взимается только в Москве, т.е. это местный сбор) за право использовать объкты для торговли.
    2. Сборы носят разовый характер, а налоги уплачиваются периодически.
    3. Целью взимания сбора является компенсация дополнительных расходов бюджета, связанных с оказанием конкретному плательщику конкретных публично-правовых услуг.

    Федеральные, региональные и местные налоги в 2021 году

    С 2017 года в Налоговый кодекс введена гл. 34, в которой предусматривается уплата страховых взносов на пенсионное, медицинское, социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ). До 2017 года эти взносы уплачивались в бюджет Пенсионного фонда и Фонда социального страхования соответственно.

    Плательщики страховых взносов приведены в ст. 419 НК РФ, объект налогообложения указан в ст. 420, а ставки взносов перечислены в ст. 425–430 НК РФ.

    Ответы на вопросы, связанные с исчислением, уплатой и представлением отчетности по страховым взносам ищите в рубрике «Страховые взносы».

    Классификация налогов и сборов в РФ заключается в их группировке по определенному признаку. Основным из таких признаков является их группировка по уровням бюджета. Федеральных налогов довольно много. В связи с тем, что в их состав входят такие крупные налоги, как налог на прибыль и НДС, объем федеральных налогов значительно превышает суммы сборов в региональные или местные бюджеты.

    Итак, все фискальные платежи можно разделить на три вида: федеральные, региональные и местные налоги и сборы. Ключевое отличие между этими платежами — это уровень власти, который устанавливает основные нормы и правила применения налогообложения. То есть если полномочия по определению ставки, льготы, периода и принципов переданы властям субъекта России, то и платеж считается региональным.

    Однако нужно отметить, что фискальные платежи регламентированы в Налоговом кодексе РФ. То есть НК РФ является правовой основой действующей налоговой системы государства. Это значит, что муниципальные органы управления, а также власти субъекта России не вправе вводить дополнительные (новые) обязательства. В их полномочия входит конкретизация порядка налогообложения по действующим фискальным сборам.

    Второе отличие — это уровень бюджета (казны), в который зачисляется платеж. Так, налоги и сборы по уровню бюджетов бывают:

    • федеральные — зачисляемые напрямую в казну Федерации (первый уровень);
    • региональные — поступающие в казну субъекта (второй);
    • местные — перечисляемые в бюджет муниципального образования (третий).

    Третьим отличием является территориальный признак, то есть территория, на которой действуют основные принципы налогообложения. Не само обязательство, а именно порядок его применения.

    Так, обязательства первого ранга применяются на территории всего государства. Принципы, правила и нормы, закрепленные в НК РФ, едины для исполнения для всей России.

    Особенности обременений второго ранга устанавливаются для конкретного региона. Например, власти одной области вводят региональные налоговые льготы, снижают ставки, утверждают отчетные периоды и авансовые платежи, обязательные для жителей данного региона. Следовательно, в ином субъекте могут быть приняты иные нормы.

    Для сборов третьего, местного, ранга алгоритм и особенности налогообложения действуют только на территории муниципального образования. Следовательно, в отличие от местных налогов, федеральные налоги и порядок их применения не может быть изменен на муниципальном или региональном уровнях. Далее приведем закрытый перечень федеральных, региональных и местных налогов.

    Итак, мы определили, что налоги бывают федеральные, региональные и местные. Также установили их ключевые отличия. Теперь определим, какие фискальные платежи следует относить к конкретному виду. Для этого распределим все действующие платежи и сборы в таблицу.

    Федеральные, региональные и местные налоги, таблица:

    Вид обязательства

    Наименование

    Федеральные
    • акцизы;
    • НДФЛ;
    • НДС;
    • на прибыль;
    • водный;
    • госпошлина;
    • специальные режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН, СРП, патенты);
    • страховые взносы;
    • на добычу полезных ископаемых;
    • сборы за пользование объектами животного мира.

    Региональные
    • на имущество организаций;
    • транспортный;
    • на игорный бизнес.

    Местные
    • на имущество граждан;
    • земельный;
    • торговый сбор.

    Текст комментария: «ПОСТАТЕЙНЫЙ КОММЕНТАРИЙ К БЮДЖЕТНОМУ КОДЕКСУ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ» Авторы: Ю.М. Лермонтов Издание: 2015 год

    Комментируемая статья посвящена определению перечня налоговых доходов, зачисляемых в бюджеты муниципальных районов, а также нормативов соответствующего зачисления.

    Федеральные, региональные и местные налоги: таблица

    • Арбитражный процессуальный кодекс РФ

    • Бюджетный кодекс РФ

    • Водный кодекс Российской Федерации РФ

    • Воздушный кодекс Российской Федерации РФ

    • Градостроительный кодекс Российской Федерации РФ

    • ГК РФ

    • Гражданский кодекс часть 1

    • Гражданский кодекс часть 2

    • Гражданский кодекс часть 3

    • Гражданский кодекс часть 4

    • Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации РФ

    • Жилищный кодекс Российской Федерации РФ

    • Земельный кодекс РФ

    • Кодекс административного судопроизводства РФ

    • Кодекс внутреннего водного транспорта Российской Федерации РФ

    • Кодекс об административных правонарушениях РФ

    • Кодекс торгового мореплавания Российской Федерации РФ

    • Лесной кодекс Российской Федерации РФ

    • НК РФ

    • Налоговый кодекс часть 1

    • Налоговый кодекс часть 2

    • Семейный кодекс Российской Федерации РФ

    • Таможенный кодекс Таможенного союза РФ

    • Трудовой кодекс РФ

    • Уголовно-исполнительный кодекс Российской Федерации РФ

    • Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации РФ

    • Уголовный кодекс РФ

    • ФЗ об исполнительном производстве

    • Закон о коллекторах

    • Закон о национальной гвардии

    • О правилах дорожного движения

    • О защите конкуренции

    • О лицензировании

    • О прокуратуре

    • Об ООО

    • О несостоятельности (банкротстве)

    • О персональных данных

    • О контрактной системе

    • О воинской обязанности и военной службе

    • О банках и банковской деятельности

    • О государственном оборонном заказе

    • Закон о полиции

    • Закон о страховых пенсиях

    • Закон о пожарной безопасности

    • Закон об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств

    • Закон об образовании в Российской Федерации

    • Закон о государственной гражданской службе Российской Федерации

    • Закон о защите прав потребителей

    • Закон о противодействии коррупции

    • Закон о рекламе

    • Закон об охране окружающей среды

    • Закон о бухгалтерском учете

      • Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2021)

        (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)

      • Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 29.03.2016 N 11 (ред. от 29.06.2021)

        «О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении дел о присуждении компенсации за нарушение права на судопроизводство в разумный срок или права на исполнение судебного акта в разумный срок»

      • Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2021)

        (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)

      Все документы >>>

      • Федеральный закон от 26.07.2019 N 201-ФЗ

        «О внесении изменения в статью 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации»

      • Федеральный закон от 25.12.2008 N 281-ФЗ (ред. от 29.12.2014)

        «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»

      • Федеральный закон от 20.08.2004 N 120-ФЗ (ред. от 29.11.2014)

        «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования межбюджетных отношений»

      Все документы >>>

      • Федеральный закон от 23.08.1996 N 127-ФЗ (ред. от 02.07.2021)

        «О науке и государственной научно-технической политике»

      • Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ (ред. от 02.07.2021)

        «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»

      • Федеральный закон от 25.06.2012 N 94-ФЗ (ред. от 02.07.2021)

        «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»

      Все документы >>>

      Федеральные, региональные и местные налоги: 3 уровня власти

      • Приказ Управления делами Президента РФ от 13.04.2021 N 143

        «Об утверждении Порядка составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности федеральных государственных бюджетных и автономных учреждений, подведомственных Управлению делами Президента Российской Федерации» (Зарегистрировано в Минюсте России 01.07.2021 N 64073)

      • Приказ Управления делами Президента РФ от 14.12.2020 N 423

        «Об утверждении Порядка предоставления из федерального бюджета субсидий федеральным бюджетным и автономным учреждениям, находящимся в ведении Управления делами Президента Российской Федерации, в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 78.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации» (Зарегистрировано в Минюсте России 24.12.2020 N 61773)

      • Приказ Управления делами Президента РФ от 03.11.2020 N 358

        «Об утверждении Порядка предоставления из федерального бюджета субсидии Фонду-оператору президентских грантов по развитию гражданского общества» (Зарегистрировано в Минюсте России 25.12.2020 N 61842)

      Все документы >>>

      Земельный налог, начал формироваться еще в Древней Руси и являлся формой налогообложения земли. Первыми единицами налогообложения земли были плуг (рало, соха) и дым.

      С самого начала соха представляла собой не поземельную меру, а скорее финансовую единицу, выражавшую определенных размеров капитал, с которого государство взимало подати.

      Развитие земельного налогообложения связано с присоединением к Московскому государству земель во времена правления Ивана III (1462-1505 гг.). При объединении российских земель проводились описания земель и платежеспособного городского и сельского населения. Результаты описаний фиксировались в специальных книгах, получивших название писцовых. Основным моментом было фиксирование распределения земельного фонда между владельцами земли, и платежеспособность населения учитывалась с целью обложения его налогами.

      В XV в. население, подлежащее налогообложению, стали называть «тяглое». Термин «тягло» в русском государстве XV-XVIII вв. употреблялся в качестве обозначения системы денежных и натуральных государственных повинностей. Слово «тягло» происходит от глагола «тянуть», что означает обязанность платить налоги и отправлять повинности. Тяглом также назывался и поземельный участок или имущество, соразмерно которому лицо вносило тяжести. Тяглое население образовывали крестьяне, которые платили так называемое полное тягло (частновладельческие и черносошные, со второй половины XVII в. — бобыли и халупники, а с начала XVIII в. — холопы) и посадские люди — население, жившее в городах на государевой земле, занятое торговлей, ремеслом и промыслами.

      В конце XV в. начался новый этап процесса формирования системы налогов в России. Отличительной особенностью этого периода развития налоговых отношений является вытеснение натуральных сборов их денежными эквивалентами. Процесс замены части натуральных сборов денежными происходил довольно длительный отрезок времени (XV-XVI вв.). Окончательная монетизация налогов, по мнению исследователей, осуществилась только в XVII в. Основным прямым налогом того периода являлся поземельный налог, взимаемый с черносошных крестьян и посадских людей. Для определения размера прямых налогов было разработано сошное письмо, которое исследователи называют первой налоговой декларацией и считают прообразом современного земельного кадастра. Площадь земельных участков переводилась в условные податные единицы — сохи, на основании которых осуществлялось взимание прямых налогов.

      Термин «поимущественный налог» был известен еще в Древней Греции и Древнем Риме. Поимущественный налог — вид прямых налогов на движимое и недвижимое имущество. В период феодализма поимущественным налогом облагалось имущество кустарей, ремесленников и крестьян. Дворяне и духовенство не входили в податное сословие и были освобождены от уплаты налога. Создание более гибких форм налогообложения, а также рост и дифференциация его объектов привели к вытеснению поимущественного налога подомовым, поземельным и другими налогами, которые взимались с различных видов имущества.

      При взимании поимущественных налогов на Руси использовались понятия: повинность — обязанность, долг, что должно исполнять, отбывать, личные или вещественные действия граждан по удовлетворению каких-либо государственных или местных нужд; окладные сборы — прямые налоги, положенные в оклад, т.е. взимаемые ежегодно в определенном размере с каждой податной единицы; подать — казенные налоги вообще; дани и сборы, подушное и поземельное, оброк; Податное сословие — мещане и крестьяне всех видов.

      Понятие «имущество» впервые встречается в Указе Петра I «О порядке наследования в движимых и недвижимых имуществах» от 23.03.1714 (Указ о единонаследии). Издание данного Указа многие исследователи связывают с моментом возникновения термина «недвижимость». Указ о единонаследии устранил правовые различия между вотчиной и поместьем, объединив их в единое юридическое понятие «недвижимость» (недвижимое имение, вотчина), используя его впервые в истории России. При этом под недвижимостью понималась, прежде всего, часть земной поверхности и все то, что с ней настолько прочно связано, что связь не могла быть разорвана без нарушения вида и назначения вещи.

      Во время правления Петра I платились различные налоги с имущества: налоги с постоялых дворов; налоги с плавных судов; налоги с найма домов и др. Позднее, в ходе проводившихся реформ подворное налогообложение было заменено подушной податью.

      При Александре I (1777-1825, император с 1801 г.) в результате проведения налоговых реформ были введены новые обязательные имущественные платежи: процентный сбор с доходов от недвижимого имущества; попудный сбор с меди и др. Позднее, в результате проведения крестьянской реформы 1861 г. был введен подомовой налог.

      С 1835 г. в России вступил в действие систематизированный акт — Свод законов Российской империи. В ст. 383 т. 10, ч. 1 Свода законов определялось, что имущество делится на движимое и недвижимое. Недвижимыми имуществами в соответствии со ст. 384 т. 10, ч. 1 Свода законов признавались земли, которые разделялись на населенные и ненаселенные (называемые порожними землями, степями и другими местными наименованиями), и всякие угодья, деревни, дома, заводы, фабрики, лавки, строения и пустые дворовые места, а также железные дороги (с 1885 г.). К недвижимости, кроме того, причисляли водоемы (п. 1 ст. 1124 Устава гражданского судопроизводства, к недвижимости относилась «рыбная ловля»), а также «сокровенные в недрах полезные ископаемые» (решение Гражданского кассационного департамента Правительствующего сената N 28 за 1913 г. от 29 января).

      Отмененная после Октябрьской революции 1917 г. налоговая система, ранее действовавшая в России, в период перехода к НЭПу была возрождена. Она повторила в общих чертах налоговую систему дореволюционной России. В этот период снова взимались: промысловый налог; подворный налог; квартирный налог; налог с наследств и дарений и другие. Вместе с тем были введены и новые налоги: единый натуральный; сельскохозяйственный; подоходно-поимущественный; налог на сверхприбыль; сбор на нужды жилищного и культурно-бытового строительства. В

      этот период поимущественный налог с физических лиц взимался в составе подоходно-поимущественного налога.

      В соответствии с постановлением ЦИК и СНК СССР от 02.09.1930 в России была проведена кардинальная налоговая реформа. В ходе этой реформы некоторые налоги с населения были объединены в подоходный налог, а значительное их число было отменено.

      Во время войны Указами Президиума Верховного Совета СССР от 21.11.1941 и 08.07.1944 были введены новые налоги и сборы с населения, в том числе имущественные, некоторые из них просуществовали до проведения реформы налоговой системы в СССР в 1985-1991 гг.

      История налогов на имущество физических лиц в постсоветской России началась с принятием 09.12.1991 Закона Российской Федерации N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц». В данном законе не была установлена налоговая база — обязательный элемент налогообложения. Налог исчислялся исходя из инвентаризационной стоимости имущества, расчет которой основывался на ценах и методике, принятых еще в СССР. С 01.01.2015 правоотношения, связанные с взиманием налога на имущество физических лиц, регулируются гл. 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц». К правоотношениям по налогу на имущество физических лиц, возникшим до 01.01.2015, применяется Закон Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1.

      Первые упоминания о внутренних формах торговли и торговых сборах в Древней Руси относятся к VIII-IX вв. Так, во время правления князя Олега, утвердившегося в Киеве в конце IX в., применялось косвенное налогообложение в форме разнообразных торговых пошлин: за провоз товаров через горные заставы — «мыт»; за перевоз товаров через реки — «перевоз»; за право иметь склады — «гостиная»; за право устраивать рынки — «торговая»; при продаже взвешиваемых товаров — «номерное»; с измеряемых товаров — «осмичее»; при причаливании судов — «побережное» и др.

      В XVII в., во времена правления Петра I, успешному развитию торговли на Руси содействовал принятый в 1653 г. Торговый Устав. В этот период стала развиваться ярмарочная торговля. Сбором налогов с торговли и таможенными сборами ведал Приказ Большой казны.

      Проведенная через столетие (в 1753-1757 гг.) таможенная реформа, отменила ранее действовавшие внутренние пошлины на торговые операции. В XVIII в. торговля развивалась на принципах протекционизма. Высокие ввозные пошлины защищали внутренний рынок государства. В 1802-1810 гг. торговлей ведало Министерство коммерции, с 1810 г. — Министерство финансов. Во 2-й половине XIX в. объем торговли резко увеличился. Рост городского населения и численности рабочего класса привел к расширению емкости внутреннего рынка. В конце XIX в. во время царствования Николая II появились новые налоги, порожденные новыми видами экономической деятельности: сбор с аукционных продаж, налог на право торговой деятельности и др. В 1885 г. оборот внутренней торговли составлял около 5 млрд. руб., в 1900 — уже свыше 11 млрд. руб.

      Начало XX в. для России — период бурного развития капитализма: подъем промышленности, торговли; концентрация производства и капитала; строительная лихорадка; громадный приток иностранного капитала. Этому способствовали налоговые льготы. Доходы государственного бюджета стремительно увеличивались — только с 1907 по 1910 г. их прирост был таким же, как в 1891-1899 гг., и составил 4,1 млн. руб. Сумма налогов на торговлю и промыслы также быстро росла не благодаря увеличению размера налогов, а именно за счет расширения сферы налогообложения (развития торговли).

      Одним из первых изменений налогового законодательства после Октябрьской революции стало принятие Декрета Совета Народных Комиссаров (Совнарком, СНК) от 24.11.1917 (07.12.1917) «О взимании прямых налогов», устанавливавший налог на прирост прибылей с торговых и промышленных предприятий и доходов от личных промыслов». Декретом предусматривались твердые сроки уплаты налога и санкции за просрочку платежей или уклонение от уплаты «вплоть до расстрела». Взимался этот налог по раскладочной системе: общая сумма налога раскладывалась по губерниям, городам, уездам и волостям, а затем — по плательщикам. Согласно декрету эта раскладка должна была «производиться таким образом, чтобы всей своей тяжестью налог пал бы на богатую часть городского населения и богатых крестьян». Городская и деревенская беднота полностью от уплаты налога освобождалась. Экономический и политический эффект налога был невелик — было собрано около 1,5 млрд. руб.

      Определенный этап в налаживании финансовой системы страны наступил после провозглашения новой экономической политики (НЭП). В это время были сняты запреты на торговлю, местный кустарный промысел и разработана система налогов. Главным источником доходов местных бюджетов в этот период стал разовый сбор за торговлю, первоначально установленный Положением о денежных средствах и расходах местных Советов от 03.12.1918. На основании принятых в 1919, 1921 и 1922 гг. декретов об изменении перечня местных налогов и сборов местным Советам предоставлялось право взимать в городских поселениях местный разовый сбор за подвижную торговлю с лиц, производящих не облагаемую промысловым налогом продажу товаров вразнос или в развоз, а также сбор за продажу скота на рынке.

      В соответствии с постановлением ЦИК и СНК СССР от 02.09.1930 в СССР была проведена кардинальная налоговая реформа. В ходе этой реформы почти все налоговые платежи предприятий (около 60) были унифицированы в двух основных платежах — налоге с оборота и отчислениях от прибыли. Некоторые налоги с населения были объединены в один налог, который получил название — подоходный, а значительная часть остальных отменена.

      Основы современных налоговой системы и система налогового законодательства Российской Федерации формировались в октябре — декабре 1991 г. В 1998 г. принята первая часть НК РФ, в 2000 г. — отдельные главы второй части. В настоящее время продолжается совершенствование налогового законодательства Российской Федерации, процесс его кодификации: в часть вторую НК РФ вводятся новые главы и главы, которые заменяют законы 1991 г. о соответствующих налогах. Так, с 01.01.2015 Налоговый кодекс Российской Федерации дополнен главой 33, в которой предусмотрен новый вид сбора — торговый сбор, отнесенный в силу ст. 15 НК РФ к местным налогам и сборам.

      В связи с заметно ощутимыми корректировками структуры и статуса налогов, уменьшением их количества, большое значение приобретает в формировании доходов бюджетов всех уровней перераспределение денежных потоков через переводы, субвенции и субсидии.

      Межбюджетные перечисления из бюджетов субъектов страны перечисляются местным бюджетам в такой форме:

      • финансовая помощь на выравнивание материальных возможностей органов муниципалитетов поселений в решении проблем локального значения территорий;
      • финансовая помощь на материальную поддержку муниципальных районов для выравнивания денежной обеспеченности городских округов;
      • дотации для долевого денежного стимулирования развивающих программ инвестирования развития инфраструктуры муниципального значения для гражданского общества;
      • дотации в целях материального обеспечения исполнения органами местного самоуправления отдельных полномочий государственного уровня.

      Местным органам власти из бюджета субъекта страны могут предоставляться займы до года в порядке и на специальных условиях, устанавливаемых законами субъектов нашей страны.

      Предоставляются также переводы и из местных бюджетов в виде:

      • Материальной помощи с уровней муниципальных районов уровням поселений в целях особого по отношению к дотациям из фонда регионального уровня денежной поддержки поселений выравнивания материальных уровней, органов местного самоуправления поселений по исполнению своих функций по вопросам управления местного уровня.
      • Финансовых перечислений в бюджет субъекта страны субвенций из бюджетов муниципальных поселений или районов, в которых в отчетном году расчетные налоговые доходы местных бюджетов (без учета налоговых доходов в виде отчислений по нормативам) превышали порог, узаконенный для субъекта страны.
      • Денежные перечисления в бюджет района муниципального уровня субвенций на решение проблем местного значения межсубъектного характера.

      РОЛЬ МЕСТНЫХ НАЛОГОВ И СБОРОВ В ФОРМИРОВАНИИ МЕСТНЫХ _БЮДЖЕТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ_

      Солодовникова Ульяна Николаевна

      Доцент, ФГБОУ ВО «Югорский государственный университет» г.Ханты-Мансийск

      Мищенко Алина Владимировна

      Студентка, ФГБОУ ВО «Югорский государственный университет»

      г. Ханты-Мансийск

      АННОТАЦИЯ

      Цель данной статьи исследовать местные налоги и сборы в Российской Федерации. Методом исследования является анализ динамики поступления местных налогов и сборов в местные бюджеты Российской Федерации. Выводом анализа является рекомендации по решению проблем формирования доходов в местные бюджеты.

      ABSTRACT

      The purpose of this article is to investigate local taxes and fees in the Russian Federation. The method of the study is to analyze the dynamics of the receipt of local taxes and fees in the local budget of the Russian Federation. The conclusion of the analysis is the recommendations for solving the problems of income formation in local budgets.

      Ключевые слова: налог; сбор; Российская Федерация; бюджет.

      Keywords: tax; tallage; Russian Federation; budget.

      Налогообложение является одним из основных экономических рычагов, с помощью которых государство оказывает воздействие на национальную экономику. Налоговая система необходима для обеспечения общественных потребностей финансовыми ресурсами, которые нужны органам власти и управления для обеспечения внешней и внутренней государственной безопасности, поддержания наиболее важных отраслей экономики, реализации социальной политики и т.п.

      Практика образования экономической базы муниципального управления в России показывает, что в доходной части муниципальных бюджетов очень незначительна доля местных налогов. Местные налоги при этом фактически должны выполнять регулирующую, стимулирующую и фискальную функции.

      В настоящее время местными налогами и сборами в Российской Федерации признаются:[1]

      1) налог на имущество физических лиц;

      2) земельный налог;

      3) торговый сбор.

      Местные налоги и сборы в большей степени должны обеспечивать местный бюджет города в сравнении с другими доходами городов субъектов Российской Федерации.[2, с.285]

      Как свидетельствует зарубежная практика местного налогообложения, финансовая обеспе-

      ченность муниципальных образований обусловлена не количеством местных налогов, но их экономической значимостью, привязкой к налоговой базе с учетом результатов хозяйственной деятельности на территории муниципального образования. В условиях России настоящее правовое регулирование налоговых и бюджетных процессов такой привязки не предусматривает. В качестве основных показателей фискального значения местных налогов в доходной части бюджетов муниципальных образований в РФ рассмотрим долю местных налогов в доходах местных бюджетов.

      Органы местного самоуправления зачастую обладают небольшим набором налоговых инструментов и таким же объемом доходных полномочий для обеспечения возложенных на них задач и функций. Вследствие чего местные бюджеты находятся в постоянном поиске доходных источников, повышают собираемость действующих налогов.

      В Российской Федерации в начале 90-х годов сформировалась кооперативная форма бюджетного федерализма и ее отличительными особенностями стали большой объем перераспределяемых через федеральный бюджет финансовых ресурсов. В соответствии с положениями НК РФ, сложившейся практикой значительная часть федеральных налогов и сборов поступает в федеральный бюджет Российской Федерации (таблица 1).

      Таблица 1 Динамика доходов бюджетов бюджетной системы РФ в 2012-2016 гг., млрд.руб.

      Показатель 2012 г. 2013 г. 2014 г. 2015 г. 2016 г.

      Бюджет РФ (консолидированный) с учетом бюджетов государственных внебюджетных фондов, в том числе: 23435,1 24442,7 26766,1 26922,0 28181,5

      федеральный бюджет РФ 12855,5 13019,9 14496,9 13659,2 13460,0

      консолидированные бюджеты субъектов РФ, в том числе: 8064,5 8165,1 8905,5 9308,2 9923,8

      местные бюджеты 3138,4 3386,7 3508,7 3497,1 3645,1

      По данным таблицы 1 рассчитаны показатели консолидированном бюджете РФ (рисунок 1). доли доходов бюджетов бюджетной системы РФ в

      Рис. 1. Изменение доли доходов бюджетов бюджетной системы РФ в консолидированном бюджете РФ

      в 2012-2016 гг.

      Налогообложение – это закрепленная действующим законодательством процедура установления, взимания и уплаты налогов и сборов. Эта процедура в Российской Федерации регламентируется законодательством о налогах и сборах, представляющим собой упорядоченную систему норм и правил, содержащихся в законах и регулирующие отношения в сфере налогообложения.

      Основным документом в законодательстве о налогах и сборах является Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ), состоящий из двух частей. Первая часть НК РФ вступила в действие 1 января 1999 г., вторая – двумя годами позже.

      Согласно статье 1 НК РФ законодательство о налогах и сборах состоит из Налогового Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законах о налогах и сборах. В целом законодательство о налогах и сборах Российской Федерации можно представить как трехуровневую иерархическую систему, состоящую из:

      • федерального законодательства, включающего в себя Налоговый кодекс РФ и принимаемые в соответствии с ним нормативно-правовые акты на федеральном уровне;
      • регионального законодательства. В соответствии с НК РФ субъекты РФ вправе принимать нормативно-правовые акты, касающиеся региональных налогов и сборов;
      • нормативно-правовых актов органов местного самоуправления, которые регулируют порядок начисления и уплаты местных налогов и сборов.

      Нормы, устанавливаемые законодательством о налогах и сборах нижестоящего уровня, должны приниматься во исполнение и не противоречить нормам вышестоящего уровня и Налоговому Кодексу РФ.

      Статья 61.1 БК РФ. Налоговые доходы бюджетов муниципальных районов

      Условием оптимального использования функций налогов являются принципы налогообложения. Принципы налогообложения – это сущностные, базисные положения, касающиеся целесообразности и оценки налогов как экономического явления.

      Классическими принципами построения налоговой системы (по А. Смиту) являются:

      • принцип справедливости, который предполагает всеобщность обложения и равномерность распределения налога между гражданами соразмерно их доходам;
      • принцип определенности, заключающийся в том, что сумма, способ и время платежа должны быть точно и заранее известны налогоплательщику;
      • принцип удобства – налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика;
      • принцип экономии – сокращение издержек взимания налогов.

      Принципы построения налоговой системы в Российской Федерации определены Конституцией РФ и НК РФ (ст. 3 ч. 1 НК РФ):

      • Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
      • Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер.
      • Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физического лиц или места происхождения капитала.
      • Налоги и сборы должны иметь экономическое основание.
      • Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации.
      • Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ.
      • Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

      Качество налоговой системы можно оценить по следующим критериям: сбалансированность государственного бюджета; эффективность и рост производства; стабильность цен; эффективность социальной политики; полнота и своевременность уплаты налогов.

      Все принципы, лежащие в основе налога, можно объединить в три группы: юридические, организационные, экономические принципы.

      К правовым относятся принципы: обязательности; отрицания обратной силы закона; законности; экономической целостности; приоритетности налогового законодательства.

      К экономическим относятся принципы: эффективности налогообложения, заключающийся в минимизации издержек государства по взиманию налога; прогнозирования налогообложения; нейтральности, предполагающей, что налог должен способствовать созданию конкурентной среды; справедливости.

      К организационным принципам относятся: универсализация налогообложения, обеспечивающая одинаковые требования для всех плательщиков; удобство уплаты налогов; исчерпывающий перечень налогов; гармонизация, учитывающая международные нормы и правила.

      Виды налогов (федеральные, региональные и местные налоги) установлены ст. 13-15 НК РФ. При этом в п. 7 ст. 12 НК РФ указывается, что помимо приведенных в ст. 13 НК РФ федеральных налогов к ним также относятся специальные налоговые режимы.

      То, что налоги бывают федеральные, региональные и местные, определяет различия в порядке их введения в действие, применения и отмены. К примеру, местные налоги, устанавливаемые НК РФ и правовыми актами муниципальных образований или законами городов федерального значения, обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований или городов федерального значения (п. 4 ст. 12 НК РФ).

      А земельный налог действует на всей территории РФ, но органы власти муниципальных образований и городов федерального значения по земельному налогу устанавливают налоговые ставки в пределах предусмотренных НК РФ, налоговые льготы, а также порядок и сроки уплаты налога организациями (п. 2 ст. 387 НК РФ).

      В отличие от местных налогов, федеральные налоги (за исключением спецрежимов) устанавливаются исключительно НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ (п. 2 ст. 12 НК РФ).

      Приведем в таблице федеральные, региональные и местные налоги, включая специальные налоговые режимы:

      Федеральные налоги и сборы, в т.ч. специальные налоговые режимы Региональные налоги и сборы Местные налоги и сборы
      — НДС;
      — акцизы;
      — НДФЛ;
      — налог на прибыль организаций;
      — налог на добычу полезных ископаемых;
      — водный налог;
      — сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
      — государственная пошлина;
      — ЕСХН;
      — УСН;
      — ЕНВД;
      — СРП;
      — ПСН. —налог на имущество организаций;
      — налог на игорный бизнес;
      — транспортный налог. — земельный налог;
      — налог на имущество физических лиц;
      — торговый сбор.

      При этом необходимо иметь в виду, что зачесть между собой федеральные, региональные и местные налоги и сборы нельзя: зачет производится в рамках налогов одного вида (федеральные налоги зачитываются в счет федеральных, а местные – в счет местных) (абз. 2 п. 1 ст. 78 НК РФ).

      Согласно статье 12 Налогового Кодекса РФ, федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

      Согласно статье 12 Налогового Кодекса РФ, региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

      Согласно ст. 12 НК РФ местными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

      Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

      Налог на прибыль организаций
      (глава 25 НК РФ) Налог на имущество
      организаций
      (глава 30 НК РФ)

      Справка >>>

      Налог на имущество
      физических лиц
      (глава 32 НК РФ)

      Справка >>>

      Налог на игорный бизнес
      (глава 29 НК РФ)

      Справка >>>

      Земельный налог
      (Глава 31 НК РФ)

      Справка >>>

      Акцизы
      (глава 22 НК РФ)

      Акцизы >>>

      Транспортный налог
      (глава 28 НК РФ)

      Справка >>>

      Торговый сбор
      (глава 33 НК РФ)

      Справка >>>

      Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
      (глава 23 НК РФ)

      Справка >>>

      Единый социальный налог (ЕСН)
      (глава 24 НК РФ)
      Утратила силу с 1 января 2010 года Налог на добычу полезных ископаемых
      (глава 26 НК РФ) Водный налог
      (Глава 25.2 НК РФ) Сборы за пользование объектами животного мира
      и за пользование объектами водных биологических ресурсов
      (Глава 25.1 НК РФ) Государственная пошлина
      (Глава 25.3 НК РФ)

      Справка >>>

      Страховые взносы
      (Глава 34 НК РФ)

      С 1 января 2017 г. функции по администрированию страховых взносов вновь возложены на налоговые органы.
      Напомним, что до 1.01.2010 г. вместо страховых взносов действовал единый социальный налог, исчисление и уплату которого контролировали налоговые органы.

      С 1 января 2005 года отменены следующие налоги (сборы):

      — налог на операции с ценными бумагами;
      — налог на рекламу;
      — сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний Утрачен статус налогов (сборов);
      — таможенная пошлина;
      — платежи за пользование природными ресурсами;
      — сборы за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции;
      — лесной доход.

      Статьей 18 НК РФ предусмотрено применение специальных налоговых режимов:

      — система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
      — упрощенная система налогообложения;
      — система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
      — система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

      Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определённых действий.

      Чиновники не предусмотрели конкретных определений и классификации фискальных расчетов по типам и ключевым признакам. В общепринятом понятии налоговый платеж (НП) — это перечисление денежных средств налогоплательщика либо налогового агента в пользу государственного бюджета соответствующего уровня в счет погашения задолженностей по налоговым обязательствам.

      Простыми словами, НП — это уплата конкретного обязательства в бюджет. В зависимости от общепринятой классификации налоговых изъятий, можно выделить следующие виды налоговых платежей:

      1. Налог — это способ принудительного изъятия средств налогоплательщика в пользу государства, причем на безвозмездной основе. Иными словами, физическое лицо, индивидуальный предприниматель, организация уплачивают в бюджет определенную часть от собственных средств (доходов, имущества, прочих активов) с целью финансового обеспечения государства.
      2. Сбор — это плата за определенные юридически значимые действия, которые осуществляются государственными и(или) муниципальными органами власти в пользу налогоплательщиков.
      3. Пошлина — это оплата действий органов власти федерального, регионального и муниципального уровней юридического, правового или же административного характера. Например, таможенные или государственные пошлины взимаются за разрешение на ввоз товаров или за регистрацию прав в госреестрах.

      В 2017 году данный перечень был расширен новым понятием «взнос». Данный термин определяет обязательства налогоплательщиков уплачивать средства в государственный бюджет в пользу страхового обеспечения граждан. Иными словами, деньги, зачисляемые в счет страховых взносов, формируют внебюджетные фонды, за счет которых, в свою очередь, населению производятся определенные выплаты. Например, выплачиваются пенсии, пособия по временной нетрудоспособности или по беременности и родам. А также граждане России обеспечиваются бесплатной медицинской помощью за счет средств внебюджетных фондов (ОМС).

      Помимо основной классификации, в составе фискального обременения можно отметить такие оплаты, как:

      • сбор за негативное воздействие на окружающую среду;
      • торговый и курортный сборы;
      • платежи за добычу полезных ископаемых;
      • взносы на травматизм (страховое обеспечение от несчастных случаев и профзаболеваний);
      • иные формы изъятия.

      Отличительной особенностью таких форм изъятия является то, что нормы утверждены не НК РФ, а иными нормативно-правовыми актами РФ. Однако все эти сборы и уплаты можно смело отнести к фискальным платежам. Это связано еще и с тем, что большинству налогоплательщиков безразлично, на основании какого нормативно-правового акта производится конкретный вид государственного изъятия. По большей степени плательщиков фискального обременения интересуют размеры обязательств, действующие льготы и послабления, а также способы снижения нагрузки по налогам, пошлинам и сборам.

      [1]

      Отметим, что действующее законодательство предусматривает многообразие форм, схем и методов оптимизации налогов и минимизации фискальных обязательств. Подробнее о том, как существенно снизить суммы уплаты в бюджет, читайте в специальном материале «Законные способы оптимизации налогообложения».

      Доходы местного бюджета. Местные налоги

      В отличие от юридических лиц, которые должны при помощи соответствующих физических лиц сами рассчитывать сумму налогов, физические лица избавлены от такой работы. Все выплаты производятся в результате получения ими налогового уведомления на уплату налогов. Ранее они рассылались налогоплательщикам — физическим лицам по почте. С 2019 года в случае, если физическое лицо зарегистрировано на сайте ФНС и имеет там свой личный кабинет, то уведомление на уплату отображается в нем.

      Поэтому она должна начислять ЕСН с выплат как российским, так и иностранным физическим лицам по трудовым, гражданско-правовым и авторским договорам, если эти выплаты связаны с выполнением работ (оказанием услуг) на территории РФ в представительстве организации.

      Для этого в конце месяца доход работника, включающий в себя все выплаты, полученные им за этот месяц, умножается на соответствующую ставку. Затем надо сложить авансовые платежи по ЕСН по всем работникам. Сумма авансовых платежей по ЕСН за январь будет равна:

      В соответствии с законом под налогом, сбором, пошлиной и другими платежами понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определенных законодательными актами. Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образуют налоговую систему.

      1) Налог на добавленную стоимость — косвенный налог, форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации. При системе НДС все товары и услуги несут в себе только налог, который взимается при окончательной продаже товаров потребителю. Процентная ставка может различаться в зависимости от вида продукции. В платёжных документах НДС выделяется отдельной строчкой.

      Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. К объектам налогообложения по налогу на имущество относятся:

      • жилой дом;
      • квартира, комната;
      • гараж, машино-место;
      • единый недвижимый комплекс;
      • объект незавершенного строительства;
      • иные здание, строение, сооружение, помещение.

      Налоговой базой в общем случае является кадастровая стоимость всех объектов, принадлежащих налогоплательщику. Если местные власти не приняли решение о переходе на «кадастровый» способ расчета, то до 01.01.2020 налог на имущество можно исчислять на основе инвентаризационной стоимости. Рассмотрим отличия в исчислении налога для кадастровой и инвентаризационной стоимости.

      Инвентаризационный способ производит оценку объектов на основании себестоимости материалов, из которых они построены, а также учитывая их износ. Таким образом, инвентаризационная стоимость представляет собой восстановительную цену недвижимости за вычетом износа. Этот метод был разработан в 60-е годы прошлого века и сейчас считается устаревшим. Эта система особенно выгодна для владельцев старой недвижимости, потому что её износ вместе с устаревшими материалами значительно уменьшает базу налогообложения. Кроме того, стоимость такого имущества может быть до 10 раз ниже его рыночной цены.

      В отличие от инвентаризационной стоимости, кадастровую стоимость любой недвижимости формирует множество различных параметров. К ним относятся: количество этажей здания или сооружения, удобство, местоположение, категория объекта, срок эксплуатации, инфраструктура, наличие парковки, охраны и т.д. Этот способ оценки увеличивает базу налогообложения и, как следствие, имущественный налог, т.к. кадастровая стоимость более приближена к рыночной, хотя и остается ниже её в 1,5 – 2 раза.

      Налоговая ставка устанавливается на местном уровне в диапазоне от 0,1% до 2% (ст. 406 НК РФ). Размер ставки зависит от вида, способа расчета и стоимости недвижимости.

      1. Кадастровый способ

      Налоговые ставки устанавливаются нормативно-правовыми актами каждого региона в отдельности, при этом они не должны превышать:

      • 0,1% (практически все виды недвижимости: дома, квартиры, гаражи, хозяйственные постройки и т.д.),
      • 2% (в отношении объектов налогообложения, предусмотренных п. 7 и 10 Ст. 378.2 Налогового Кодекса, а также для недвижимости, кадастровая стоимость которой превышает 300 млн. руб.),
      • 0,5% (для прочих объектов налогообложения).

      Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами органов муниципальных образований или городов федерального значения, то налогообложение производится по указанным в Налоговом кодексе налоговым ставкам.

      1. Инвентаризационный способ

      При расчете налога с его инвентаризационной стоимости, учитывается суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов):

      • До 300 тыс. руб. включительно – не более 0,1%,
      • От 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. – от 0,1% до 0,3%,
      • Свыше 500 тыс. руб. – от 0,3% до 2%.

      Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами органов муниципальных образований, налогообложение производится по налоговой ставке – 0,1% (при суммарной инвентаризационной стоимости до 500 тыс. руб.) и 0,3% во всех остальных случаях.

      Каждый регион имеет право на установление дифференцированных ставок в зависимости от суммарной кадастровой или инвентаризационной стоимости, вида объекта налогообложения и места его нахождения. Налог на имущество физических лиц рассчитывается за год и подлежит уплате до 1 декабря следующего года (ст. 409 НК РФ).

      Льготами при уплате этого вида налога имеют право пользоваться некоторые категории граждан, среди них: герои СССР и герои России; инвалиды I, II групп и дети-инвалиды; пенсионеры; военные, принимавшие участие в боевых действиях или испытаниях ядерного оружия; ближайшие родственники военнослужащих, погибших при выполнении боевого задания и др. Местные органы власти могут установить дополнительные льготы граждан, не указанных в списке федеральных льгот.

      В случае применения на территории субъекта Российской Федерации расчёта налога на имущество, исходя из кадастровой стоимости объектов, применяются следующие налоговые вычеты, предусмотренные Налоговым кодексом:

      • для квартиры или части жилого дома кадастровая стоимость уменьшается на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров, а для комнаты – 10 квадратных метров общей площади;
      • для жилого дома кадастровая стоимость уменьшается на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров площади (при этом, дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам);
      • для единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы один жилой дом кадастровая стоимость уменьшается на один миллион рублей;
      • при наличии трёх и более несовершеннолетних детей, кадастровая стоимость налогооблагаемого объекта недвижимости уменьшается на 5 квадратных метров площади квартиры и на 7 квадратных метров площади дома в расчете на каждого несове��шеннолетнего ребенка.

      Доходы от местных налогов и сборов

      Транспортный налог является региональным налогом. Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (ст. 358 НК РФ).

      Объектом налогообложения признаются: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, грузовые автомобили и другие самоходные машины и механизмы, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

      Другими словами, если на вас зарегистрировано транспортное средство, которое ездит, летает или плавает, то вы автоматически становитесь плательщиком этого налога.

      Освобождаются от уплаты налога следующие виды ТС: автомобили, оборудованные для использования инвалидами; промысловые суда; водные или воздушные суда, осуществляющие пассажирские или грузовые перевозки; транспортные средства, зарегистрированные на с/х товаропроизводителей и используемые для производства сельскохозяйственной продукции; самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы и др.

      Акциз – это косвенный налог, налагаемый в момент производства на товары массового потребления (табак, алкоголь и т.д.) внутри страны (в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию, но на товары, доставляемые из-за границы, т. е. из других стран).

      Акциз включается в цену товаров или тариф за услуги и тем самым фактически уплачивается потребителем. Акцизы служат важным источником доходов государственного бюджета современных стран. Размер акциза по многим товарам достигает половины, а иногда 2/3 их цены.

      Подакцизными товарами в РФ являются: спиртосодержащая продукция, лекарственные средства, автомобили и мотоциклы, бензин, дизельное топливо, моторные масла, табак, виноград (используемый для изготовления вина) и другие. Сбор может устанавливаться за 1 литр, кг, тонну, штуку и т.д., в зависимости от вида товара. Более подробно про акцизные товары, расчёт налоговой базы и ставок акцизов можно прочитать в Ст. 181 – 191 НК РФ.

      Далее поговорим о других видах налогов, существующих в России. Некоторые из этих налогов относятся только к организациям, другие могут относиться и к физическим лицам. Скорее всего вы не столкнётесь с этими налогами, если не будете заниматься предпринимательской или специализированной деятельностью. Но, на мой взгляд, вам будет полезно знать о них.

      Налог на прибыль организаций. Объектом налогообложения по налогу на прибыль является разница между доходами и расходами организации. Налоговая ставка налога на прибыль в общем случае равна 20%. Льготная нулевая ставка 0% предусмотрена для организаций в сфере образования, медицины и сельского хозяйства.

      Налог на имущество организаций. Плательщиками налога на имущество являются организации, владеющие недвижимым имуществом, которое учитывается на балансе как основные средства. Не признаётся объектом налогообложения: движимое имущество, земельные участки и др. Стоимость имущества может рассчитываться как среднегодовая (остаточная) или кадастровая. Ставки этого налога не может превышать 2,2% при использовании среднегодовой стоимости имущества или 2% при кадастровой.

      Торговый сбор. Ещё одним налогом для организаций является торговый сбор. Он устанавливается в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся торговой деятельностью через объекты движимого или недвижимого имущества. К ним относятся: стационарные торговые объекты (с торговым залом или без него); нестационарные торговые объекты; складские помещения. Плательщиками торгового сбора являются только организации на УСН и ОСН, расположенные в Москве. Другие регионы также имеют право ввести этот налог, но пока им не воспользовались. Подробнее о торговом сборе можно прочитать в Главе 33 НК РФ.

      Водный налог. Плательщиками водного налога признаются граждане, индивидуальные предприниматели и организации, которые используют водные объекты, подлежащие лицензированию. Как правило, к плательщикам налога относятся компании, осуществляющие забор воды или использование акваторий водных объектов. Налог рассчитывается за 1 тыс. куб. воды, в зависимости от вида водного объекта.

      Налог за пользование объектами животного мира или водными биологическими ресурсами. Этот налог платят граждане, индивидуальные предприниматели и организации, которые получили специальное разрешение на добычу определенных видов животных. Налогоплательщик обязан платить налог за каждый добытый объект животного мира или тонну объектов водного мира. Сумма сбора может варьироваться от 10 до 30 000 рублей.

      Налог на добычу полезных ископаемых. Как понятно из названия, компании платят этот налог, если добывают полезные ископаемые на территории России. Ставки варьируются от 0 до 8%, в зависимости от вида добываемого сырья. Для нефти, газа и угля устанавливаются отдельные сборы за тонну (кубический метр – для газа).

      Налог на игорный бизнес. Если организация осуществляет деятельность в сфере игорного бизнеса, то становится плательщиком этого налога. Ставки налога рассчитываются за каждый объект, с которого компания может получать доход. Например, игровой автомат, игровой стол, пункт приема ставок букмекерской конторы и т.д. Ставки налога, как правило, варьируются от 5000 до 125 000 рублей, налоговым периодом является календарный месяц.

      Доходы от региональных налогов и сборов зачисляются в местные бюджеты по налоговым ставкам, установленным законами субъектов РФ в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.

      В местные бюджеты в соответствии с едиными для всех поселений или муниципальных районов данного субъекта РФ нормативами отчислений, установленными законом субъекта РФ, могут зачисляться доходы от определенных видов региональных налогов и сборов, подлежащие зачислению в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах в бюджет субъекта РФ.

      Таким образом, Закон о местном самоуправлении призван устранить существующую в настоящее время ситуацию, когда субъект РФ устанавливает различные проценты отчисления от региональных налогов для разных муниципальных образований, что порождает зависимость последних от органов государственной власти субъекта Федерации. Закон о местном самоуправлении также закрепляет следующее правило: установление нормативов отчисления от региональных налогов законом субъекта РФ о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год или иным законом субъекта РФ на ограниченный срок не допускается. Сделано это для того, чтобы муниципальные образования при осуществлении долгосрочного планирования развития территории могли рассчитывать на определенный уровень доходов. В бюджеты поселений, входящих в состав муниципального района, в соответствии с едиными для всех данных поселений нормативами отчислений, установленными решениями представительного органа муниципального района, могут зачисляться доходы от региональных налогов и сборов, подлежащие зачислению в соответствии с законом субъекта РФ в бюджеты муниципальных районов. Установление указанных нормативов решением представительного органа муниципального района о бюджете муниципального района на очередной финансовый год или иным решением на ограниченный срок не допускается.

      Доходы бюджетов представляют собой часть национального дохода, подлежащую централизации в бюджеты различных уровней. Доходы могут формироваться на налоговой и неналоговой основе и за счет безвозмездных перечислений в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством.

      В доходах бюджетов могут быть частично централизованы доходы, зачисляемые в бюджеты других уровней бюджетной системы Российской Федерации для целевого финансирования централизованных мероприятий, а также безвозмездные перечисления. Нормативы централизации доходов утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год, законом субъекта РФ о бюджете на очередной финансовый год.

      В составе доходов бюджетов обособленно учитываются доходы целевых бюджетных фондов.

      Денежные средства считаются зачисленными в доход соответствующего бюджета или бюджета государственного внебюджетного фонда с момента совершения Банком России или кредитной организацией операции по зачислению денежных средств на счет органа, исполняющего бюджет или бюджет государственного внебюджетного фонда.

      К налоговым доходам относятся:

      • предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы;
      • пени и штрафы.

      К неналоговым относятся доходы:

      • от использования имущества, находящего в государственной и муниципальной собственности;
      • от продажи или другого возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;
      • от платных услуг, оказываемых органами государственной власти, местного самоуправления, бюджетными учреждениями;
      • полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности;
      • в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полученных от бюджетов других уровней бюджетной системы;
      • другие неналоговые доходы.

      В доходах бюджетов учитываются:

      • средства, получаемые в виде арендной либо другой платы за сдачу во временное владение и пользование имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
      • средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях;
      • средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, под залог, в доверительное управление;
      • средства от возврата государственных кредитов, бюджетных ссуд, в том числе средства, получаемые от продажи имущества и другого обеспечения;
      • плата за пользование предоставленными бюджетными средствами;
      • доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных капиталах, дивидендов по акциям, принадлежащим РФ, субъектам РФ или муниципальным образованиям;
      • часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и других обязательных платежей;
      • другие доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности.

      Доходы бюджетного учреждения, полученные от предпринимательской деятельности, в полном объеме учитываются в его смете доходов и расходов.

      Средства, получаемые в процессе приватизации государственного и муниципального имущества, зачисляются в соответствующие бюджеты.

      Финансовая помощь от бюджета другого уровня в форме дотаций, субвенций и субсидий либо другой безвозвратной и безвозмездной передачи средств отражается в доходах того бюджета, который является получателем этих средств.

      В доходы бюджетов зачисляются также безвозмездные перечисления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, по взаимным расчетам — операциям по передаче средств между бюджетами разных уровней бюджетной системы, связанные с изменениями в налоговом и бюджетном законодательстве, передачей полномочий по финансированию расходов или передачей доходов, происшедшими после утверждения закона о бюджете и не учтенными законом о бюджете.

      Штрафы подлежат зачислению, как правило, в местные бюджеты по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении штрафа. Суммы конфискаций, компенсаций и другие средства, в принудительном порядке изымаемые в доход государства, зачисляются в доходы бюджетов в соответствии с законодательством и решениями судов.

      Доходы бюджетов подразделяются на собственные и регулирующие. Собственные доходы бюджетов — доходы, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами действующим законодательством. К собственным доходам бюджетов относятся:

      • налоговые доходы, закрепленные за соответствующими бюджетами действующим законодательством;
      • часть неналоговых доходов;
      • безвозмездные перечисления.

      Финансовая помощь не относится к собственным доходам соответствующего бюджета и государственного внебюджетного фонда.

      Регулирующие доходы бюджетов — виды доходов, получаемые бюджетами в форме отчислений от собственных доходов бюджетов других уровней бюджетной системы в соответствии с установленными на определенный срок нормативами отчислений.

      Нормативы отчислений определяются законом о бюджете того уровня бюджетной системы, который передает собственные доходы, или который распределяет переданные ему собственные доходы бюджета другого уровня.

      В доходы федерального бюджета зачисляются:

      • собственные налоговые доходы федерального бюджета, кроме налоговых доходов, передаваемых в виде регулирующих доходов бюджетам других уровней бюджетной системы;
      • полностью собственные неналоговые доходы;
      • доходы субъектов РФ, централизуемые в федеральном бюджете для целевого финансирования централизованных мероприятий.

      В процессе исполнения федерального бюджета в его доходы могут поступать средства по взаимным расчетам из бюджетов субъектов РФ, другие безвозмездные перечисления.

      К налоговым доходам федерального бюджета относятся:

      1) федеральные налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством, а пропорции их распределения между бюджетами разных уровней бюджетной системы утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год;

      2) таможенные пошлины, таможенные сборы и другие таможенные платежи;

      3) государственная пошлина в соответствии с действующим законодательством.

      Неналоговые доходы федерального бюджета формируются за счет:

      1) доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности, доходов от платных услуг, оказываемых органами государственной власти РФ и бюджетными учреждениями, находящимися в ведении этих органов власти, — в полном объеме;

      2) доходов от продажи имущества, находящегося в государственной собственности, — в порядке и по нормативам, установленным федеральными законами и другими правовыми актами органов государственной власти РФ;

      3) части прибыли унитарных предприятий, созданных РФ, остающейся после уплаты налогов и других обязательных платежей, — в размерах, устанавливаемых Правительством РФ.

      В доходах федерального бюджета также учитываются:

      • прибыль Банка России — по нормативам, установленным федеральными законами;
      • доходы от внешнеэкономической деятельности;
      • доходы от реализации государственных запасов и резервов.

      Собственные доходы федерального бюджета могут передаваться бюджетам субъектов РФ и местным бюджетам.

      Установление новых видов налогов, их отмена или изменение возможны только путем внесения соответствующих изменений в налоговое законодательство.

      Федеральные законы о внесении изменений и дополнений в налоговое законодательство, вступающие в силу с начала очередного финансового года, принимаются до утверждения федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год. Внесение изменений и дополнений в законодательство о федеральных налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года, возможно только в случае внесения соответствующих изменений и дополнений в федеральный закон о федеральном бюджете на текущий финансовый год.

      Федеральные органы исполнительной власти могут предоставлять налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и других обязательных платежей в федеральный бюджет в соответствии с налоговым законодательством в пределах лимитов предоставления налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и других обязательных платежей, определенных федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

      Доходы федеральных целевых бюджетных фондов обособленно учитываются в доходах федерального бюджета по ставкам, установленным налоговым законодательством, и распределяются между федеральными и территориальными целевыми бюджетными фондами по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

      Доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет собственных и регулирующих налоговых доходов, кроме доходов, передаваемых в порядке регулирования местным бюджетам. В доходы бюджетов субъектов РФ полностью поступают доходы от использования имущества, находящегося в собственности субъектов РФ, и доходы от платных услуг, оказываемых органами государственной власти субъектов РФ, бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти субъектов РФ. Другие неналоговые доходы поступают в бюджеты субъектов РФ в порядке и по нормативам, которые установлены федеральными законами и законами субъектов РФ.

      К налоговым доходам бюджетов субъектов РФ относятся:

      1) собственные налоговые доходы бюджетов субъектов РФ от региональных налогов и сборов, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством, а пропорции их распределения между бюджетом субъекта РФ и местными бюджетами определяются законом о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год;

      2) регулирующие налоговые доходы бюджетов субъектов РФ, поступающие от федеральных налогов и сборов, распределенных к зачислению в бюджеты субъектов РФ по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год, кроме доходов от федеральных налогов и сборов, передаваемых в порядке бюджетного регулирвания местным бюджетам.

      Неналоговые доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет части прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами РФ, остающейся после уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, в размерах, устанавливаемых законами субъектов РФ.

      Собственные доходы бюджетов субъектов РФ от региональных налогов и сборов, а также от закрепленных за субъектами РФ федеральных налогов и сборов могут быть переданы местным бюджетам по нормативам, утверждаемым законодательными или представительными органами субъектов РФ на очередной финансовый год.

      Законодательные или представительные органы субъектов РФ вводят региональные налоги и сборы, устанавливают размеры ставок по ним и предоставляют налоговые льготы в пределах прав, установленных налоговым законодательством.

      Законы субъектов РФ о внесении изменений и дополнений в налоговое законодательство РФ в пределах компетенции субъектов РФ, вступающие в силу с очередного финансового года, принимаются до утверждения законов субъектов РФ о бюджете на очередной финансовый год. Внесение изменений и дополнений в законодательство субъектов РФ о региональных налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года, допускается только в случае внесения соответствующих изменений и дополнений в законы субъектов РФ о бюджете на текущий финансовый год.

      Органы исполнительной власти субъектов РФ предоставляют налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджеты субъектов РФ в соответствии с налоговым законодательством РФ в пределах лимитов предоставления налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и других обязательных платежей, определенных законами субъектов РФ о бюджете.

      Органы исполнительной власти субъектов РФ предоставляют отсрочки или рассрочки по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджеты субъектов РФ в части суммы федерального налога или сбора, поступающей в бюджет субъекта РФ, только при отсутствии задолженности по бюджетным ссудам бюджета субъекта РФ перед федеральным бюджетом и соблюдении предельного размера дефицита бюджета субъекта РФ и размера государственного долга субъекта РФ.

      Доходы местных бюджетов формируются за счет собственных и регулирующих налоговых доходов.

      В местные бюджеты полностью поступают доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, и доходы от платных услуг, оказываемых органами местного самоуправления и бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления. Также полностью поступают в местные бюджеты доходы от продажи имущества, находящегося в муниципальной собственности. Другие неналоговые доходы поступают в местные бюджеты в порядке и по нормативам, которые установлены федеральными законами, законами субъектов РФ и правовыми актами органов местного самоуправления.

      К налоговым доходам местных бюджетов относятся:

      1) собственные налоговые доходы местных бюджетов от местных налогов и сборов;

      2) регулирующие налоговые доходы, передаваемые местным бюджетам Российской Федерацией и субъектами РФ;

      3) государственная пошлина, кроме государственной пошлины, зачисляемой в доходы федерального бюджета, — по нормативу 100% по месту нахождения кредитной организации, принявшей платеж.

      Неналоговые доходы местных бюджетов формируются за счет части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и других обязательных платежей, — в размерах, устанавливаемых правовыми актами органов местного самоуправления.

      Доходы местных бюджетов могут быть переданы другим местным бюджетам по ставкам или нормативам, определяемым правовыми актами органов местного самоуправления.

      Представительные органы местного самоуправления вводят местные налоги и сборы, устанавливают размеры ставок по ним и предоставляют льготы по их уплате в пределах прав, предоставленных им налоговым законодательством РФ.

      Правовые акты органов местного самоуправления о внесении изменений и дополнений в налоговое законодательство РФ в пределах их компетенции, вступающие в силу с начала очередного финансового года, принимаются до утверждения местного бюджета на очередной финансовый год.

      Внесение изменений и дополнений в акты о местных налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года, возможно только путем внесения соответствующих изменений и дополнений в решение о местном бюджете на текущий финансовый год.

      Органы местного самоуправления предоставляют налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и других обязательных платежей в местные бюджеты в соответствии с налоговым законодательством РФ в пределах лимитов предоставления налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и других обязательных платежей, определенных правовыми актами органов местного самоуправления о бюджете. Они определяют порядок предоставления отсрочек и рассрочек по уплате налогов и других обязательных платежей в части сумм федеральных налогов или сборов, региональных налогов или сборов, поступающих в местные бюджеты, только при отсутствии задолженности по бюджетным ссудам местного бюджета перед бюджетами других уровней бюджетной системы и соблюдении предельного размера дефицита местного бюджета и размера муниципального долга.

      Государство на законодательном уровне вменяет предпринимателям в обязанность отчислять часть доходов от их деятельности в бюджет того или иного уровня на обеспечение различных государственных нужд. Налоги и сборы касаются каждого бизнесмена, заставляя корпеть над отчетностью и расставаться с частью прибыли. И тот, и другой фискальный платеж закреплен в законодательстве.

      В чем же разница между этими видами отчислений? Где она зафиксирована? В чем проявляется для предпринимателя? Рассматриваем все тонкости, касающиеся налогов и сборов в российском законодательстве.


      Похожие записи:

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *