Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Безналичные расчеты физических лиц банковские карты». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Самые первые безналичные расчёты и платежи представляли собой расчёты и платежи с помощью чеков и векселей. После были введены расчётные палаты – организации, совершающие операции между различными банками. Затем в большей части развитых стран распространились жирорасчеты как подвид безналичных расчетов (через жиробанки, коммерческие банки, сберкассы).
Безналичные расчетные операции – основной вид банковских операций. Различают инкассо, переводные, а также аккредитивные операции.
Регулируются безналичные расчёты и платежи законодательством. В России это ГК РФ (со ст. 861 по ст. 885), ФЗ «О ЦБ РФ». Также применяется федеральный закон «О банках и банковской деятельности», прочие нормативные акты.
54-ФЗ: новое понимание «расчетов»
Безналичным платежом считается расчёт с помощью безналичного денежного обращения (в безналичной форме – то есть, в виде записи на соответствующем счёте). Безналичный платёж выполняется по нескольким принципам:
- в правовом поле,
- по банковским счетам,
- в соответствии с ликвидностью на уровне бесперебойного осуществления платежей,
- добровольно (с согласия плательщика),
- в определенный срок,
- с контролем над правильностью осуществления расчётов согласно порядку их выполнения,
- на договорных условиях.
Полное определение и все условия проведения таких платежей указываются в актуальном Положении о безналичных расчетах (утверждается ЦБ РФ).
Изначально безналичные платежи выполнялись в виде векселей либо чеков. Сегодня применяются
- платёжные поручения и требования поручения,
- чеки, аккредитивы,
- инкассовые поручения,
- электронные платежи.
Подробный перечень расчётов (платежей) указан в соответствующем документе Банка России за 19 июня 2012 года. В Положении №383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств» указаны все виды безналичных платежей, кроме последнего (электронных), однако также работает ФЗ за 27.06.2011 г. №161 в редакции от 23.07.2013 г. – «О национальной платежной системе». Согласно этому документу, электронные платежи (с применением электронных денег) также стали формой безналичных платежей.
Оплату безналичным платежом осуществить можно несколькими способами: с помощью
- платёжного поручения или требования,
- аккредитива,
- инкассового поручения,
- чека (чековой книжки).
Оплата безналичным платежом осуществляется в виде перевода суммы средств со счёта отправителя на счёт получателя, который может быть как в этом, так и в другом банке. При этом платёжное поручение – самая часто используемая форма оплаты.
Платёжное требование обозначает требование получателя к плательщику об уплате определённой суммы. Применяется для удобства оплаты безналичным платежом за товары и услуги. Плательщик должен предоставить акцепт (согласиться оплатить сумму) либо отказаться – тогда требование возвращают без исполнения.
Инкассовое поручение выставляют госорганы – по решению суда.
Аккредитив – обязательство совершить платёж по предъявлении получателем определённых документов (акты, документы о поставке).
Если «физик» платит по безналу: новые правила для продавцов
Приём безналичных платежей выполняется несколькими способами: либо зачислением на счёт организации через банк, либо посредством терминала (ККТ, банковский пинпад). Кроме того, сегодня организации стараются максимально автоматизировать перечисление средств, чтобы исключить ошибки и «человеческий фактор». Комиссия при безналичном расчёте, в отличие от платёжных систем, берущих до 5%, составляет 0%. Для приёма платежей безналичным способом организации решают несколько задач:
— оформление счетов и договоров (по желанию),
— контроль зачисления средств,
— оформление закрывающих документов.
Для приёма платежей нужны ИНН организации, номер расчетного счета, БИК обслуживающего плательщика банка, юридический и почтовый адрес.
Основные проблемы безналичных платежей – это:
- сложность налаживания расчётно-платёжной системы,
- риски, возникающие в связи с проведением платежей,
- наличие неплатежей (их изменения влияют на дефицит бюджета),
- скорость осуществления платежей (в том числе учитывая сбои и задержки, ошибки, допускаемые как отправителями и получателями средств, так и самими расчётными центрами),
- очерёдность платежей и её регулирование, наносящее ущерб другим кредиторам,
- недостаточность развития нормативно-правовой базы для совершения безналичных платежей (по вексельным и аккредитивам).
Кроме того, предприятия несут ответственность за соблюдение кредитных договоров, а также установленной расчётной дисциплины. Если организация не выполняет обязательств по расчётам, его могут объявить неплатёжеспособным.
Работать по безналичному расчету могут как юрлица, так и физлица. При этом чек пробивать не нужно в одном-единственном случае: когда юридические лица и предприниматели рассчитываются между собой, перечисляя деньги с расчетного счета одной компании на счет другой. Для этого вида безналичного расчета кассовый аппарат не требуется. Но на практике дело редко ограничивается исключительно такими операциями.
При остальных видах безналичных расчетов в 2020 уже нужна ККТ:
- Если товары или услуги для компании покупает и оплачивает подотчетное лицо. Тогда продавец обязан выдать чек — по нему подотчетник потом отчитается перед бухгалтерией.
- Если компания ведет безналичный расчет с физическими лицами, ККТ нужна, и исключений быть не может. Клиенты-физлица могут платить банковской картой, перечислять деньги через онлайн-банк или вводить реквизиты карты для оплаты на сайте продавца.
- Даже если клиент перевел деньги по квитанции через операциониста в банке — все равно нужна онлайн-касса.
Чтобы сделать возврат денежных средств покупателю по безналичному расчету, продавец должен получить от покупателя чек и заявление на возврат денег.
По закону продавец при безналичном расчете должен вернуть деньги в течение 10 дней. Если возврат делается за некачественный товар — в течение 14 дней.
При безналичном расчете вернуть покупателю деньги можно только на карту или банковский счет. Наличные из кассы возвращать нельзя.
- Штрафы за нарушения по онлайн-кассам в 2021 году
- Обязательные реквизиты чеков ККТ и БСО в 2021 году
- Переход на новый ФФД 1.2: сроки, изменения, реквизиты чеков
Безналичный расчет с физическими лицами и ККТ
- Работа с маркетплейсами: как выбрать площадку и с чего начать продажи
- Ozon или Wildberries: где выгоднее торговать? Сравниваем маркетплейсы
- Вопросы и ответы про маркировку товаров
- Кто может быть самозанятым в 2021 году
- Кому нужно ставить кассовый аппарат?
- Как оформить возврат от покупателя
- Маркировка одежды
Физлицо оплатило услугу на расчетный счет предприятия, необходимо ли проводить по кассе эти деньги?
— Любые способы оплаты от физлиц за товары или услуги проводят через онлайн-кассу.
Если ИП — оператор связи и работает исключительно по безналичным расчетам, ККТ не требуется?
— Если безналичные расчеты между ИП или между ИП и юрлицами, то касса не нужна. Если расчеты с населением, касса нужна.
ИП на УСН и патенте, перевозка груза. Расчеты только безналичные. Нужна ККТ?
— Если ИП оказывает услуги населению, касса нужна с 1 июля 2019 года при любых способах оплаты. Если безналичные расчеты с ИП или организациями, касса не нужна. Если ИП на патенте оказывает услуги и не имеет сотрудников, касса нужна с 1 июля 2021 года.
На сайте установлен интернет-эквайринг. Банк отправляет покупателю чек. Должен ли я отправлять чек с ККТ повторно?
— Чеки от эквайринга не приравниваются к фискальным чекам. Если система оплаты интегрирована в ваш сайт, на онлайн-кассу нужно было перейти еще с 1 июля 2018 года и передавать чеки клиентам. Банки освобождены от применения ККТ: они отправляют квитанции, а не фискальные чеки. Поэтому обязанность применять ККТ лежит на вас. Рекомендуем сформировать чек коррекции по всем расчетам, проведенным без ККТ.
На предприятии возникла разовая ситуация по расчетам с физическим лицом, и оплата произведена через кассу банка на расчетный счет. Остальные расчеты по безналу с ИП или юрлицами. Нужна ли ККТ?
— Обязательно нужна касса даже в единичных случаях.
Нужно ли пробивать по кассе деньги, поступившие на расчетный счет, если услуга будет оказана позже?
— Да, нужно сформировать чек № 1 на аванс, а после оказания услуги нужно выбить чек № 2 на зачет аванса.
Бюджетное учреждение оказывает платные медицинские услуги. Они оплачиваются физлицом по безналичному расчету через казначейство. Нужна ККТ?
— Поступления на счет организации в казначействе ничем не отличаются от безналичных расчетов с физлицами через банк. То есть ККТ нужно применять организации после получения выписки из казначейства. Чек клиенту можно отправить в электронном виде, если есть контактные данные. Если нет, то можно распечатать чек и передать его при первом контакте с клиентом.
Рассмотрим порядок безналичных расчетов:
- Приход средств на учетную запись организации. Операция отражается на счете 51. Безналичные расчеты могут осуществляться при самых разных ситуациях: продажа продукции, получение услуг от контрагентов, получение кредитов и займов. Они фиксируются в учете на базе банковской выписки, а также первичных документов. Последние представляют собой требование о перечислении средств в письменной форме.
- Перевод средств с банковской учетной записи. Операция отражается на «Расчетных счетах». Списание выполняется на базе расчетных документов. В них обычно указываются требования взыскателя средств о том, что плательщику нужно перечислить определенную сумму на банковский счет в погашение задолженности.
- Возврат денег на расчетный счет. Осуществляется в некоторых случаях. В частности, это нарушение положений составленного соглашения, возникших проблем при купле-продаже.
Бухгалтеру для управления безналичными средствами рекомендуется завести специальный платежный календарь.
Понятные ответы на вопросы о переходе на кассы и безналичных расчетах
Рассматриваемые расчеты через банк реализуются исключительно при наличии соответствующего документа. К примеру, это могут быть письменное распоряжение, судебный приказ, исполнительный лист и прочие документы. Списание выполняется на базе соответствующего распоряжения. В некоторых случаях списание проводится без распоряжения. К примеру, выполняется эта процедура в тех случаях, когда есть соответствующее требование кредитора. Право на списание по просьбе кредитора должно быть указано в соглашении о предоставлении услуг.
Следующий важный принцип – срочность. Существуют такие банковские процедуры: обработка официальных бумаг, списание средств, зачисление денег на счета. Практически для всех этих операций установлены определенные сроки. Последние обычно утверждаются каждым конкретным банком.
К СВЕДЕНИЮ! Платежная обеспеченность предполагает исполнение платежей со счетов в рамках сумм, которые на них имеются. То есть на счетах организации есть определенная сумма. Снять средства сверх этой суммы нельзя.
Следующий принцип – свободный подбор формы для расчета безналичкой. Существует множество форм для расчетов, которые были приведены выше. Это инкассо, аккредитив и прочее. Компания может самостоятельно подобрать подходящую для себя форму.
Унификация платежных документов также важна. Расчетные бумаги составляются по определенной форме. Они могут быть электронными или бумажными. В бумагах содержатся эти реквизиты:
- Форма расчетов.
- Название расчетных бумаг.
- Дата выписки из расчетного счета, номер этого счета.
- Информация о сторонах сделки (плательщик и его контрагент): название ЮЛ, номер счета, ИНН, адрес, номер субсчета.
- Размер платежа и его направление.
- Очередность платежей.
- Дополнительные нюансы.
Документы не будут действительны без печати и подписи.
При отражении операций используются эти коды:
- 01. По ДТ проводится списание, по КТ – зачисление. Первичкой является поручение.
- 02. По ДТ проводится оплата, по КТ – зачисление.
- 05. По ДТ исполняется оплата, по КТ – зачисление. Первичкой является требование-поручение.
- 06. Оплата и зачисление на основании инкассового поручения.
- 07. Оплата и поступление средств по расчетным чекам.
- 08. По ДТ отражается открытие аккредитива, по КТ – зачисление аннулирования аккредитива.
- 09. Списание и зачисление средств по мемориальному ордеру.
- 10. По ДТ отражается погашение кредита.
- 11. Выдача и зачисление кредита.
- 12. По ДТ отражается зачисление средств на базе авизо.
- 13. По ДТ фиксируются расчеты с использованием банковских карт.
- 16. Списание и зачисление средств по платежному ордеру.
На основании приведенных кодов будут формироваться проводки.
Рассмотрим пример бухучета. Организация исполнила эти операции:
- Поступление средств от покупателей в размере 18 тысяч рублей.
- Снятие средств на ЗП персоналу в размере 118 тысяч рублей.
- Выдача ЗП.
- Выдача подотчета в размере 25 тысяч рублей.
Проводки будут такими:
- ДТ50 КТ62. Поступление средств от покупателей.
- ДТ50 КТ51. Поступление средств с р/с.
- ДТ70 КТ50. Выплата ЗП.
- ДТ71 КТ50. Выдача средств под отчет.
Каждая проводка меняет начальное и конечное сальдо. Она базируется на первичке.
Кассовый чек кассовый чек должен быть сформирован не позднее рабочего дня, следующего за днем осуществления расчета, но не позднее момента передачи товара (п. 5.4 Закона N 54-ФЗ). В Законе N 54-ФЗ отсутствуют правила определения «даты расчета» при безналичной оплате. В общем случае ККТ применяется на месте расчета и в момент расчета, и покупателю выдается кассовый чек (на бумажном носителе и/или направляется в электронном виде) (п. 2 ст. 1.2.Закона N 54-ФЗ). Это не вызывает вопросов при наличных формах расчета или расчетах с применением электронных средств платежа при их предъявлении кассиру. При этом нет ясности, каким образом пользователю ККТ применять ККТ при получении денежных средств на расчетный счет.
Перевод денежных средств может осуществляться в срок до 3 рабочих дней начиная со дня предоставления плательщиком наличных денежных средств в целях перевода денежных средств без открытия банковского счета (п. 5 ст. 5 Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ «О национальной платежной системе»).
То есть, если считать днем расчета день внесения покупателем денежных средств в кассу банка, то выполнить требования п. 5.4 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ зачастую невозможно. ФНС России предлагает в качестве выхода из ситуации считать датой расчета для применения п. 5.4 ст.1.2 Закона N 54-ФЗ дату формирования выписки по счету (идентификации платежей), но не позднее даты зачисления денежных средств на счет пользователя ККТ (письма ФНС России от 26.10.2018 N ЕД-4-20/[email protected], от 23.11.2018 г. N ЕД-4-20/22775).
По мнению Минфина РФ, пользователь ККТ обязан применять ККТ с момента подтверждения исполнения распоряжения о переводе денежных средств обслуживающей покупателя (клиента) кредитной организацией (письмо Минфина РФ от 21.06.2018 . N 03-01-15/42668). Полномочия по предоставлению письменных разъяснений налоговым органам, организациям, индивидуальным предпринимателям и физическим лицам по вопросам применения законодательства России о применении ККТ предоставлены Минфину России (п. 9 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ). Для снижения рисков в ситуации законодательной неопределенности пользователь ККТ имеет право обратиться за адресными разъяснениями в Минфин РФ.
Организация-продавец выставляет счет на предоплату товара в размере 100%, физическое лицо безналичным способом оплачивает счет (дистанционно, без предъявления пластиковой карты или смартфона продавцу), товар передается физическому лицу в офисе организации, для подтверждения факта реализации составляется товарная накладная или акт передачи товара.
Направление покупателю счета является предложением оплатить товар по цене, указанной в счете. Если выставленный покупателю счет на оплату товара соответствует требованиям ст. 435 ГК РФ, т.е. содержит все существенные условия договора, такой счет следует рассматривать, как предложение заключить договор (оферту).
Оплата покупателем полученного счета является акцептом оферты, то есть в этом случае договор будет считаться заключенным на условиях, указанных в счете на оплату. При наличии оплаченного счета, в котором указаны наименование и количество товара, либо при наличии надлежаще оформленного товаросопроводительного документа с отметкой покупателя о принятии товара договор купли-продажи считается заключенным в письменной форме.
-
Отражено поступление предоплаты в размере 100% за товар на расчетный счет:
Дебет 51 Кредит 62-аванс (документ — выписка банка по расчетному счету) -
Исчислен НДС с суммы полученной предоплаты:
Дебет 62-НДС (76-НДС по авансу) Кредит 68-НДС (документ — счет-фактура на аванс (или сводный документ за период) -
Отражена выручка от продажи товара (товар передан покупателю-физическому лицу):
Дебет 62-физ.лица Кредит 90-1 (документ — товарная накладная или акт приемки-передачи товара) -
Начислен НДС при отгрузке товара:
Дебет 90-3 Кредит 68-НДС (документ — счет-фактура на отгрузку) -
Сумма предоплаты зачтена в счет реализации товара:
Дебет 62-аванс Кредит 62-физ.лица (документ — бухгалтерская справка) -
Принят к вычету НДС, исчисленный с суммы предоплаты:
Дебет 68-НДС Кредит 62-НДС (76-НДС по авансам) (документ — счет-фактура на аванс (сводный документ). -
Списана в расходы себестоимость реализованного товара:
Дебет 90-2 Кредит 41 (документ — товарная накладная или акт приемки- передачи товара)
Перечисление заработной платы на банковские карты работников осуществляется практически всеми государственными (муниципальными) учреждениями, и эта операция доведена до автоматизма. Такие операции практически вытеснили традиционный способ выдачи зарплаты из кассы наличными денежными средствами.
К сведению: способ получения заработной платы устанавливается в коллективном или трудовом договоре (ст. 136 ТК РФ).
Удобство безналичных расчетов по зарплате давно уже оценили не только работодатели (нет необходимости пользоваться услугами инкассации при перевозке достаточно крупных денежных сумм, исключение ошибок, возникающих ранее при подсчете наличных сумм), но и сами работники (не нужно специально идти в кассу, выстаивать очереди, пересчитывать деньги и т. д.).
В рамках «зарплатного» проекта учреждение заключает с банком договоры:
– о выпуске и обслуживании банковских карт. На основании такого договора и приложенного к нему списка работников, согласных получать заработную плату на банковскую карту, для каждого работника открываются счета (так называемые картсчета) и осуществляется выпуск банковских карт. Стоит отметить, что денежные средства, поступившие на картсчет работника, считаются его личным имуществом.
В этом же договоре определяются условия обслуживания карт (стоимость обслуживания, а также за счет кого такое обслуживание будет производиться (учреждения или держателя карты – работника));
– о перечислении учреждением сумм заработной платы на открытые банковские карты работников. На основании этого договора на дату выплаты заработной платы учреждение формирует платежное поручение на общую сумму заработной платы и реестр выплат в отношении каждого работника – держателя карты.
Условия вышеуказанных договоров могут быть объединены и в одном договоре, заключаемом с банком.
Обратите внимание: с 1 июля 2018 года выплата заработной платы работников государственных (муниципальных) учреждений будет производиться только на национальные платежные карты «Мир». Поэтому до указанной даты работники должны быть обеспечены такими картами. Выдача национальных карт кредитными организациями уже производится (с 1 июля 2017 года). Такие новшества введены Федеральным законом от 01.05.2017 № 88-ФЗ «О внесении изменений в статью 16.1 Закона Российской Федерации «О защите прав потребителей» и Федеральный закон «О национальной платежной системе». До внесения изменений для выплаты заработной платы использовались платежные средства международных платежных систем Visa, MasterCard и пр.
В бухгалтерском учете операции по перечислению заработной платы на банковские карты работников отражаются следующей корреспонденцией счетов:
|
Казенные учреждения |
Бюджетные учреждения |
Автономные учреждения |
|||
|
Пункт 102 Инструкции № 162н* |
Пункт 129 Инструкции № 174н** |
Пункт 157 Инструкции № 183н*** |
|||
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
1 302 11 830 |
1 304 05 211 |
0 302 11 830 |
0 201 11 610 |
0 302 11 000 |
0 201 11 000 |
* Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденная Приказом Минфина РФ от 06.12.2010 № 162н.
** Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденная Приказом Минфина РФ от 16.12.2010 № 174н.
*** Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утвержденная Приказом Минфина РФ от 23.12.2010 № 183н.
Пример 1.
Выплата подотчетных сумм также может осуществляться на банковские карты сотрудников учреждения – подотчетных лиц. При этом порядок открытия таких карт отличается от порядка, установленного в рамках «зарплатных» проектов.
Особенности осуществления операций по обеспечению денежными средствами учреждений государственного сектора с использованием карт определены в разд. V Правил № 10н (Письмо Минфина РФ от 06.12.2016 № 02-07-10/72408).
В соответствии с п. 36 Правил № 10н учреждение производит операции с применением карт по договору банковского счета, заключенному ОФК с кредитной организацией на открытие счета № 40116 для учета операций по обеспечению денежными средствами с использованием банковских карт, и Положению № 266-П.
Таким образом, согласно Правилам № 10н банковские карты выдаются к счету № 40116, открытому ОФК в банке, а не к счету физического лица. То есть в данном случае клиентом банка является учреждение, а не физические лица – подотчетники.
Обеспечение подотчетных лиц учреждения денежными средствами с использованием карт в соответствии с Правилами № 10н осуществляется следующим образом:
|
Наименование операции |
Порядок выполнения |
|
Получение банковских карт |
Учреждение представляет в ОФК заявление на получение карт (ф. 0531247). В нем оно просит выдать карты персонифицировано уполномоченным работникам (то есть подотчетным лицам). На основании таких заявлений ОФК формирует реестр на выпуск карт (ф. 0531248) и направляет его в кредитную организацию. Дополнительно к реестру учреждение представляет также в банк документы, необходимые для изготовления карт. После получения уведомления о готовности карт уполномоченный на получение карт работник учреждения получает в кредитной организации изготовленные карты и конверты, содержащие пин-коды к ним (п. 37, 38 Правил № 10н) |
|
Перечисление денежных средств со счета на карту |
Для получения наличных денежных средств с карты необходимо, чтобы на карте уже имелись денежные средства. Для этого учреждение представляет в ОФК по месту обслуживания не позднее дня, предшествующего дню получения денежных средств, заявку на получение денежных средств, перечисляемых на карту (ф. 0531243). После проверки такой заявки ОФК формирует платежное поручение на перечисление денежных средств на соответствующие счета № 40116 (то есть происходит зачисление средств на банковскую карту). Суммы, поступившие на карту, ОФК отражает в расшифровке (ф. 0531250) (п. 11, 18, 41 Правил № 10н) |
|
Снятие денежных средств с карты подотчетным лицом учреждения |
Уполномоченное (подотчетное лицо) учреждения, на которое оформлена карта, вправе снять необходимые денежные средства через банкомат или пункт выдачи наличных денежных средств. Подтверждением снятия денежной наличности послужит кассовый чек, выданный банкоматом или оператором-кассиром |
|
Возврат (внесение) на карту подотчетным лицом неиспользованных сумм |
При возврате подотчетным лицом неиспользованных средств на карту, а также после внесения денежных средств на карту в иных случаях учреждение в день внесения средств представляет в ОФК расшифровку внесенных сумм (ф. 0531251), подписанную руководителем и главным бухгалтером. Также расшифровка составляется учреждением, если имеющиеся на карте денежные средства не востребованы (частично или полностью не использованы) в течение 45 календарных дней со дня перечисления на карту, не считая дня перечисления. На основании расшифровок ОФК формирует платежное поручение на перечисление невостребованной суммы (суммы внесенных наличных денег) с карты на соответствующий счет ОФК с указанием в реквизите «Назначение платежа» информации в такой формулировке: «неиспользованные по карте» или «внесенные наличными» (п. 42, 44, 45 Правил № 10н) |
Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами с использованием банковских карт, открытых к счету № 40116, осуществляется с применением следующей корреспонденции счетов:
|
Казенные учреждения |
Бюджетные учреждения |
Автономные учреждения |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит Возможность оплаты товаров (работ, услуг) банковскими картами для многих потребителей является важным фактором. В связи с этим платежные терминалы, с помощью которых осуществляется прием платежей с банковских карт, теперь стали устанавливать в кассах не только коммерческие организации, но и государственные (муниципальные) учреждения. Прием платежей с банковских карт физических лиц осуществляется в рамках заключенного с кредитной организацией договора эквайринга. По данному договору банк (эквайер) оказывает комплекс услуг по обработке и проведению карточных платежей. В договоре отражаются условия и стоимость установки оборудования (платежных терминалов), обслуживания терминалов, размеры вознаграждений банку и сроки перечисления средств на счет организации со счета потребителей. Возможность заключения таких договоров государственными (муниципальными) учреждениями подтверждается в письмах Минфина РФ от 16.10.2014 № 02-07-10/52197, ЦБ РФ от 30.07.2013 № 14-27/763. Для использования возможностей эквайринга учреждению, оказывающему платные услуги населению, необходимо:
Со своей стороны банк обязуется:
Размер комиссии за услуги эквайринга определяется условиями договора. Обратите внимание: При осуществлении банком перевода денежных средств, полученных от потребителей услуг, в адрес учреждения-продавца следует учитывать положения п. 10 ст. 8 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе», согласно которым вознаграждение банка по переводу денежных средств не может быть удержано из суммы перевода денежных средств, за исключением случаев осуществления трансграничных переводов денежных средств (Письмо от 30.07.2013 № 14-27/763). Основанием для отражения операций, совершаемых с использованием платежных карт, в бухгалтерском учете является реестр операций или электронный журнал. Такой журнал (реестр) формируется с помощью терминала в конце дня и передается в банк. Списание или зачисление денежных средств по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, осуществляется не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления в кредитную организацию реестра операций или электронного журнала (п. 2.9 Положения № 266-П). Сверка взаимных расчетов между учреждением и кредитной организацией производится путем оформления акта с периодичностью, установленной в договоре эквайринга (еженедельно, ежемесячно). Бухгалтерский учет операций по приему платежей с банковских карт оформляется с учетом инструкций № 162н, № 174н, № 183н следующей корреспонденцией счетов:
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||