Заполнение декларации по налогу на прибыль 2021 РБ

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Заполнение декларации по налогу на прибыль 2021 РБ». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание

1. Порядок заполнения налоговой декларации

2. Как правильно заполнить декларацию по налогу на прибыль с первого раза?

3. Декларация по налогу на прибыль в 2021 году

4. Декларация по налогу на прибыль: основные правила заполнения

5. Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль 2021

6. В 2021 году декларации по налогу на прибыль надо сдавать по уточненной форме

7. Декларация по налогу на прибыль — с 2021 года изменятся правила заполнения

8. Как заполнить декларацию по налогу на прибыль?

Плательщиками налога на прибыль признаются юридические лица Республики Беларусь, иностранные и международные организации (в т.ч. не являющиеся юридическими лицами), простые товарищества (участники договора о совместной деятельности кроме участников договора консорциального кредитования). Иными словами, налог на прибыль уплачивают только организации.

Также стоит помнить о том, что организации, местом нахождения которых является Республика Беларусь, относятся к белорусским организациям. В связи с этим они в полном объеме обязаны уплачивать налоги от доходов, полученных от источников в нашей стране и за ее пределами, а также по имуществу, расположенному как на территории Республики Беларусь, так и на территории иных государств.

Филиал, представительство и иное обособленное подразделение юридического лица Республики Беларусь, имеющее отдельный баланс, которым для совершения операций юридическим лицом открыт счет в банке с предоставлением права распоряжаться денежными средствами на счете должностным лицам этих обособленных подразделений, самостоятельно исчисляют налог на прибыль и исполняют налоговые обязательства этих юридических лиц в части своей деятельности, если иное не установление налоговым законодательством или Президентом Республики Беларусь.

Иностранные организации признаются плательщиками налога на прибыль в случае, если они осуществляют свою деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство.

Таким образом, все белорусские организации, а также иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в нашей стране через постоянное представительство, являются плательщиками налога на прибыль. Отметим, что данный налог уплачивают как коммерческие, так и некоммерческие организации, в т.ч. бюджетные учреждения.

При этом некоторые организации освобождены от уплаты налога на прибыль. К ним относятся организации, применяющие особый режим налогообложения:

– производящие сельскохозяйственную продукцию и уплачивающие единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции (за исключением налога на прибыль, исчисляемого, удерживаемого и перечисляемого при исполнении обязанностей налогового агента);

– применяющие УСН (за исключением налога на прибыль, исчисляемого, удерживаемого и перечисляемого при исполнении обязанностей налогового агента);

– осуществляющие деятельность в качестве резидентов ПВТ (за исключением налога на прибыль, исчисляемого, удерживаемого и перечисляемого при исполнении обязанностей налогового агента).

Порядок заполнения налоговой декларации

Сразу скажем, что она имеет сложную структуру: состоит из 9 листов и двух приложений. Сами листы тоже зачастую имеют продолжение и своё приложение.

Свою специфику имеет декларация по налогу на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков (КГН). В ней отражают данные о доходах и расходах каждого участника и в целом по КГН.

В декларацию по налогу на прибыль по КГН необходимо включить (п. 1.13 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
титульный лист (лист 01);

подраздел 1.1 разд. 1;
лист 02;
Приложения № 1 и № 2 к листу 02;
Приложения № № 6, 6а и 6б к листу 02.

Составляют нарастающим итогом с начала года.

Все значения стоимостных показателей указывают в полных рублях (кроме Приложения № 2 к декларации):

менее 50 копеек – отбрасывают;
50 копеек и более – округляют до полного рубля.

Сквозная нумерация с титульного листа (Листа 01) независимо от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов, листов и приложений к ним.

Порядковый номер страницы записывают, например, для первой страницы – 001, для двенадцатой – 012.

В каждом поле только один показатель. Исключение – дата (ДД.ММ.ГГГГ) и десятичная дробь (через точку).

Пример Доля налоговой базы, приходящейся на обособленное подразделение, составляет 56,234%. В декларации он должен выглядеть следующим образом: 56-.234——–.

Для отрицательных чисел – знак минус в первом знакоместе слева.

Текст заполняют заглавными печатными символами.

В случае отсутствия какого-либо показателя во всех знакоместах соответствующего поля проставляют прочерк.

Если для какого-либо показателя не нужно заполнять все знакоместа, то в незаполненных проставляют прочерки.

Пример

Ставка налога на прибыль в размерах 2% и 13,5%:

2-.–

13.5-

При распечатке на принтере допустимо отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры значений реквизитов не должны меняться. Печать шрифтом Courier New 16 – 18 пунктов.

Проставляют усиленную квалифицированную электронную подпись.

Организация-правопреемник указывает:

в титульном листе по реквизиту «по месту нахождения (учета) (код)» – код 215 или 216;
в верхней его части – ИНН и КПП организации-правопреемника;
в реквизите «организация/обособленное подразделение» – наименование реорганизованной компании или её обособленного подразделения;
в реквизите «ИНН/КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения)» – ИНН и соответствующий КПП до реорганизации или по месту нахождения обособленных подразделений.

Если декларация не за реорганизованную организацию, то по реквизиту «ИНН/КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения)» прочерки.

Есть ещё детали и особенности, как заполнить декларацию по налогу на прибыль по реорганизуемой организации. Узнайте о них из КонсультантПлюс:

Декларацию за прежнюю организацию заполняйте в общем порядке. Особенности заполнения есть только в титульном листе и в разд. 1.

Как правильно заполнить декларацию по налогу на прибыль с первого раза?

Заполнение раздела титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Декларации, подтверждаю» зависит от того, кто её заверяет.

КТО	КАК ЗАПОЛНЯТЬ
Руководитель организации	Ставят 1 и построчно фамилия, имя, отчество (при наличии) руководителя полностью + личная подпись и дата подписания
Представитель налогоплательщика	Ставят 2 Если это физлицо – построчно фамилия, имя, отчество представителя полностью + личная подпись и дата подписания, а также вид документа, подтверждающего полномочия. Если юрлицо, то построчно полностью фамилия, имя, отчество физлица, уполномоченного в соответствии с документом от юридического лица удостоверять достоверность и полноту сведений, указанных в декларации.
Наименование организации – представителя налогоплательщика, налогового агента	Наименование юрлица – представителя налогоплательщика
Подпись	Лица, сведения о котором указаны по строке «фамилия, имя, отчество полностью» и дата подписания

Налоговый агент заверяет декларацию по этим же правилам.

Указывают сведения о сумме налога к уплате в бюджет по данным налогоплательщика (налогового агента).

Организация, не уплачивающая налог на прибыль по месту нахождения обособленных подразделений, в Разделе 1 показатели приводит в целом по организации.

Организация с обособками в декларации, сдаваемой по месту учета самой организации, в подразделах 1.1 и 1.2 Раздела 1 платежи в бюджет субъекта РФ указывает в суммах, по организации без учета платежей входящих в ее состав обособленных подразделений.

В декларации по месту нахождения обособленного подразделения (ответственной обособки) в подразделах 1.1 и 1.2 Раздела 1 платежи в бюджет субъекта РФ указывают в суммах по данному обособленному подразделению (их группе).

В соответствии с действующими правилами предоставление деклараций подразделениями организаций осуществляется в налоговую инспекцию по месту их фактического нахождения.

Существует ряд особенностей при наличии обособленных подразделений:

Если распределение прибыли по подразделениям происходит по месту нахождения организации, то подача декларации осуществляется там же. В таком случае необходимо заполнить приложение 5 ко второму листу декларации в отношении каждого имеющегося подразделения, в том числе прекративших свою деятельность в этом году.
Если имеет место несколько подразделений, территориально находящихся в одном регионе, то допускается назначение одного из них ответственным, именно через него будет осуществляться уплата авансовых платежей и налога. Тогда подача деклараций будет осуществляться по месту регистрации главного офиса, а также ответственного подразделения.
Если головная организация и все её обособленные подразделения находятся в пределах одного региона, то допускается предоставление декларации по налогу на прибыль только по месту нахождения главного офиса. При этом не происходит распределения прибыли между подразделениями. Головная организация заплатит налог за всех и подаст соответствующую информацию в налоговую инспекцию.
Если организация планирует изменить порядок налоговых платежей или количество структурных подразделений, то ей необходимо заблаговременно сообщить об этом в налоговую инспекцию.

По сравнению с ранее действующей новая редакция декларации подверглась многим изменениям.

Так, на титульном листе изменениям подвергся штрих-код, добавились новые поля в отношении обособленных подразделений, исчезла строчка для заполнения ОКВЭД.

На листе 02 декларации расширился список кодов, отвечающих за признак налогоплательщика, а также количество ячеек для указания кода, теперь их две, добавлены строчки для указания закона субъекта РФ, если такая информация будет необходима.

Прочие листы также подверглись видоизменению, подробнее с ними можно познакомится непосредственно в Приложении 1 соответствующего приказа ФНС.

Из следующей таблицы можно узнать, какие листы декларации по налогу на прибыль следует заполнять компании.

Условия заполнения	Разделы и листы декларации
Обязательны к заполнению всеми налогоплательщиками	Титульный лист Подраздел 1.1 Раздела 1 Лист 02 Приложения № 1 и 2 к Листу 02
Авансовые платежи осуществляются ежемесячно из расчета фактически полученной прибыли	Подраздел 1.2 Раздела 1
Информация указывается только за I квартал и по итогам года	Приложение № 4 к Листу 02

Оставшиеся листы декларации заполняются в случаи, если у организации имеются соответствующие данные.

Реже прочих, в виду своей узконаправленности, организациями заполняются:

приложение № 5 к листу 02
листы с 03 по 09
приложение № 2 к декларации

Декларация по налогу на прибыль в 2021 году

Оптимально заполнять листы декларации в такой последовательности:

Титульный лист

↓

Приложения № 1 и 2 к Листу 02

↓

Лист 02

↓

Подраздел 1.1 Раздела 1

В этом разделе указывается информация о доходах, полученных в ходе реализации, а также о внереализационных доходах.

Прежде всего нужно из прилагающейся списка выбрать признак налогоплательщика. В общем случае это код «01». При наличии лицензии указываются ее реквизиты.

Далее идет блок строк, в котором указывается выручка от реализации — всего и по отдельным видам доходов:

в строке 010 указывается общая выручка от реализации;
в строке 011 — выручка от реализации собственной продукции или услуг;
в строке 012 — от реализации ранее приобретенных и затем проданных товаров;
в строке 013 — от реализации имущественных прав;
в строке 014 — от продажи прочего имущества.

В блоке строк 020-024 отражается выручка от операций с ценными бумагами.

В строке 027 отражается выручка, поступившая от продажи компании как имущественного комплекса.

В строке 030 отражается выручка по отдельным операциям из Приложения № 3 к Листу 02.

Строка 040 показывает итоговую сумму выручки от реализации.

При наличии за год выручки, не связанной с реализацией, необходимо заполнить блок строк 100-106:

в строке 100 отражается общая сумма внереализационных доходов;
в строках 101-106 идет детализация некоторых из этих доходов.

В этом разделе указываются расходы, связанные с реализацией, а также внереализационные, в том числе и приравненные к ним убытки.

В строке 010 отражается общая сумма прямых расходов по реализованным товарам и услугам.

В строке 020 отражаются расходы по операциям, связанным с торговлей.

В строке 030 указывается стоимость покупных товаров в составе расходов, отраженных в строке 020.

В блоке строк 040-055 указываются косвенные расходы:

По строке 040 — их общая сумма;
По остальным строкам — их детализация. Приведем некоторые популярные виды расходов:
- в строке 041 указывается сумма уплаченных налогов и сборов;
- в строке 042 — расходы на капвложения;
- в строке 047 — расходы на приобретение земельных участков;
- в строке 050 — расходы на НИОКР.

В строке 060 отражается стоимость прочего имущества, которое было реализовано, а также расходов, связанных с его продажей.

Если предприятие было реализовано как имущественный комплекс, в строке 061 указывается стоимость его чистых активов.

Лист 02 — это раздел, в котором производится расчет суммы налога. Состоит из двух частей.

Строки с 010 по 050 содержат информацию о полученных доходах и понесенных расходах. Данные заполняются в соответствии с ранее заполненными приложениями № 1 и 2 к Листу 02. В самом бланке даны подсказки по заполнению строк, приведены формулы, которые нужно выполнить.

Их много, но вам не придется заполнять все. Налогоплательщики, которые получили доход, должны заполнить обязательные листы:

титульный лист;
раздел № 1, подраздел 1.1 с суммой налога, которую нужно исчислить в бюджет;
лист 02 с расчетом налога на прибыль;
приложение № 1 ко второму листу с реализационными и внереализационными доходами;
приложение № 2 ко второму листу с затратами на производство и продажу, внереализационными расходами и убытком, который к этим расходам приравнен.

Декларация по налогу на прибыль: основные правила заполнения

1. Субсидии, предоставляемые государством для наиболее пострадавших отраслей, не облагаются налогом на прибыль. К ним относятся и деньги, которые компании получили от государства на зарплату и другие неотложные нужды. Также расходы, которые компания оплатила за счёт субсидии, не будут учитываться в базе по налогу.

Субсидия на профилактику коронавируса не носит целевой характер, а также в правилах ее предоставления не сказано, что ИФНС будет контролировать ее использование. Поэтому не отражайте сумму субсидии в декларации.

2. Расходы на дезинфекцию помещений, приобретение термометров, антисептиков, масок, спецодежды и прочих средств защиты можно учитывать при расчете налога на прибыль. Также можно списать в расходы приобретение медицинских изделий для диагностики и лечения коронавируса.

Чтобы обосновать эти расходы, издайте приказ о введении в организации режимы повышенной готовности и перечислите в нем все меры, утвержденные руководством. Дополнительно сошлитесь на рекомендации и распоряжения Правительства, Роспотребнадзора, Минздрава и т.п.

Эти затраты относятся к косвенным расходам. Учитывайте их после передачи средств защиты сотрудникам. В декларации их нужно отражаться на листе 02 в приложении 2 в строка 40 и 130 и дополнительно на листе 02 в строке 30.

3. Расходы на тестирование сотрудников на коронавирус можно учесть в расходах, но только если власти региона обязали проводить такие исследования. Составьте бухгалтерскую справку с расчетом доли тестируемых, но учитывайте, что ИФНС может усомниться в корректности расходов, если вы самовольно решите протестировать больше сотрудников.

Эти расходы учитывайте как косвенные и отражайте в декларации аналогично маскам, термометрам и антисептикам.

4. Мобильные перегородки для обеспечения социальной дистанции в офисе можно учесть в расходах, если они куплены по требованию региональных властей. Сделайте ссылку на региональные нормы, чтобы обосновать учет перегородок в прочих расходах. Если же власти таких требование не устанавливали, учтите перегородки как расходы на материалы или основные средства.

Расходы учитывайте единовременно или через амортизирование, если заплатили за них больше 100 000 рублей. В декларации отразите их как косвенные расходы и заполните лист 02 приложение 2 строки 40 и 130. Если на перегородки начисляете амортизацию, также отразите ее в строке 131 соответствующего приложения.

Чтобы платить меньше налога на прибыль, нужно получать меньше доходов или нести больше расходов. Увеличить расходы можно законно. Например, формировать резервы на выплату отпусков, покрытие сомнительных долгов, гарантийный ремонт и пр. Формирование резервов помогает не платить налоги с еще неполученных доходов и похоже на отсрочку уплаты.

Также налог можно уменьшить за счет убытков прошлых лет. Если организация получила убыток, его можно включить во внереализационные расходы и уменьшить налог за текущий период. Налоговый убыток также можно перенести на будущее, уменьшив на его сумму облагаемую по ставке 20% прибыль.

Еще два вида налоговой оптимизации связаны с покупкой основных средств — это амортизационная премия и инвестиционный вычет. Премия помогает раньше отразить в расходах часть капитальных вложений. Она признается как косвенные расходы в том периоде, в котором начата амортизация или изменена первоначальная стоимость ОС. Инвестиционный налоговый вычет позволяет уменьшить региональную часть налога на прибыль до 90% суммы расходов на покупку, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение объектов основных средств из 3 — 7-й амортизационных групп. Обычно такие расходы признаются в течение срока полезного использования, а не сразу.

Подробнее о способах уменьшения налога мы рассказывали в статье «Как уменьшить налог на прибыль».

Если вы не успеете сдать декларацию вовремя, вам не избежать штрафа. Это прописано в ст. 119 НК РФ. Придется исчислить в бюджет 5 % от суммы налога за каждый полный и неполный месяц просрочки, но не меньше 1000 рублей и не больше 30% от общего размера налога. Если вы вовремя заплатили налог, но забыли или не смогли подать декларацию, штраф тоже начислят. Минимальный штраф в таком случае — 1 000 рублей.

Налоговая может приостановить операции по банковским счетам, если задержать подачу годовой декларации более чем на 10 дней. За расчеты по итогам отчетного периода операции не приостанавливают, а штраф за их несдачу составляет 200 рублей.

Руководители и бухгалтеры согласно ст. 15.5 КоАП РФ тоже могут оштрафовать за отсутствие контроля и срыв сроков. Штраф — от 300 до 500 рублей.

Легко готовьте и сдавайте через интернет декларацию по налогу на прибыль с помощью онлайн-сервиса Контур.Бухгалтерия. Декларация формируется автоматически на основе бухучета и проходит проверку перед отправкой. Избавьтесь от рутины, сдавайте отчеты и пользуйтесь поддержкой экспертов нашего сервиса. Первые две недели новые пользователи работают в сервисе бесплатно. Для новых ООО подарок — 3 бесплатных месяца работы и отправки отчетности.

Заполнение декларации
Расшифровка заполнения декларации
Проверка заполнения на контрольные соотношения
Отправка декларации в налоговый орган
Печать декларации, выгрузка в файл

6 сентября 2021

Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение по вопросу заполнения листа 07 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования» налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (далее — Лист 07), сообщает следующее.

Согласно пункту 14 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики, получившие имущество (в том числе денежные средства), работы, услуги в рамках благотворительной деятельности, целевые поступления или целевое финансирование, по окончании налогового периода представляют в налоговые органы по месту своего учета отчет о целевом использовании полученных средств в составе налоговой декларации по налогу.

В соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 251 Кодекса для целей налога на прибыль организаций средства участников долевого строительства, размещенные на счетах эскроу в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2004 года N 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» приравниваются к средствам целевого финансирования. Соответственно, отчет о целевом использовании указанных средств подлежит отражению в Листе 07 налоговой декларации.

Порядок заполнения Листа 07 изложен в Порядке заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденном приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/[email protected] (с учетом внесенных изменений).

Исходя из видов полученного организацией имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования, организация выбирает соответствующие им наименования и коды. Специальный код для указанных выше средств целевого финансирования будет введен при внесении изменений в налоговую декларацию. По графе 2 Листа 07 предусматривается указание даты поступления средств на счета или в кассу организации, а в графе 3 — указание размера полученных средств.

Поскольку Лист 07 является по сути отчетом о целевом использовании полученных средств, в частности, средств целевого финансирования, то, по мнению ФНС России, в Листе 07 не могут отражаться расходы до получения доходов, являющихся источником покрытия данных расходов.

Действительный государственный
советник Российской Федерации
2 класса

Д.С. Сатин

Объемная отчетность по налогу на прибыль состоит из 9 листов, различных приложений к этим листам и двух приложений непосредственно к самой декларации. Однако все листы заполнять и сдавать не придется. Если у юрлица отсутствуют данные для внесения в какую-либо часть, то она в состав годового отчета не включается.

Обязательно заполняются:

Раздел 1.
Лист 02, даже если все показатели у организации нулевые. Такое возможно при отсутствии деятельности в течение года.
Титульный лист.

Какие данные вносятся в каждый лист декларации, рассмотрим далее.

На титульнике приводятся основные сведения по самой организации: ИНН и КПП, повторяющиеся затем на каждой странице отчета; наименование организации или обособленного подразделения; номер телефона, по которому можно связаться с представителем налогоплательщика. Если в отчетном периоде произошла реорганизация, то приводятся сведения и о ней.

Также титульный лист содержит информацию по декларации:

номер корректировки (подача исходной формы обозначается символом «0»);
код налогового или отчетного периода;
год;
код налогового органа, принимающего отчет;
код представления декларации по месту учета;
количество страниц самого отчета и копий документов, прилагаемых к нему при необходимости.

Кроме того, на титульнике проставляются дата заполнения или сдачи декларации и печать хозсубъекта (при наличии), указываются Ф.И.О. руководителя или иного уполномоченного лица, после чего вся приведенная информация заверяется его подписью.

Раздел содержит три подраздела:

1 — все налогоплательщики сдают его в обязательном порядке;
2 — сдается, только если хозяйствующий субъект платит ежемесячные авансы по прибыли;
3 — включается в состав годового отчета в случае, если налогоплательщик выступал по оговариваемому налогу в качестве налогового агента.

Все эти подразделы заполняются в последнюю очередь на основании данных, представленных в декларации.

Подразделы характеризуются с некоторыми вариациями наличием полей для отражения:

ОКТМО;
КБК по каждому платежу;
сумм налоговых обязательств.

Каждый из передаваемых подразделов должен быть заверен подписью лица, подписавшего титульник. На них также должна быть проставлена дата заполнения/сдачи отчета.

Годовая декларация и отчет за первый квартал должны дополниться этим приложением, если предприятие имеет право перенести старые убытки на текущий год. Перенос осуществляется на протяжении 10 последующих лет после года получения (пп. 1, 2 ст. 283 НК РФ).

Неперенесенный остаток в общей сумме на начало налогового периода приводится по строке 010. В строка с 040 по 130 полученные убытки детализируются за каждый конкретный год.

Далее построчно записываются:

в строке 140 — база по налогу на прибыль из строки 100 листа 02;
в строке 150 — значение убытка, идущее в уменьшении текущей налоговой базы и переносимое затем в строку 110 листа 02;
в строке 160 — остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода.

Поля 135, 151 и 161 нужны для справки, чтобы показать убытки, полученные по операциям с ценными бумагами, возникшие до наступления 2015 года и не учтенные до настоящего момента.

Наличие обособленных подразделений обязывает организацию должным образом оформить приложение 5 к листу 02. Здесь раскрывается информация о размере налоговых обязательств, приходящемся на каждое подразделение. Количество приложений, включаемых в декларацию, будет соответствовать числу обособок или их групп.

В самом начале приложения необходимо проставить код налогоплательщика.

Приложение 6, включая 6а и 6б, предназначено для оформления консолидированной группой налогоплательщиков (КГН).

Количество приложений 6 должно совпасть с числом субъектов РФ, на территории которых находятся участники КГН и их обособки.

Процедура оформления приложения 6 происходит по следующим этапам:

Вначале приводятся данные по одному из участников по месту нахождения обособленного подразделения (ответственного обособленного подразделения), через которое учитывается уплата налога в бюджет субъекта РФ (ИНН, КПП, ОКТМО, название).
Затем на основании общей налоговой базы (030) и доли, приходящейся на участника (040), рассчитывается общая сумма налога (070), сумма, начисленная в региональный бюджет (080).
С учетом размера налога, уплаченного за границей (090), сумм торгового сбора (095, 096, 097) и объема инвествычета (098) определяет сумма налога к уплате (100) или к уменьшению (110) и выводятся размеры ежемесячных авансовых платежей (120 и 121).

В приложении 6а приводится информация о сумме налога, исчисленной, подлежащей уплате или уменьшению, авансовых платежей, по каждому участнику исходя из данных о его доли.

В приложении 6б отражается информация о доходах и расходах участников КГН, сформировавших консолидированную налоговую базу в целом по группе.

Чтобы заполнить декларацию по налогу на прибыль, нужно определить её состав. Обычно в декларацию включаются:

титульный лист;
подраздел 1.1 разд. 1;
подраздел 1.2 разд. 1;
лист 02;
приложение №1 к листу 02;
приложение №2 к листу 02.

Есть отдельные операции, для которых предусмотрены специальные листы (приложения) декларации, например, при выплате дивидендов, продаже основных средств.

Начинать заполнение декларации лучше с приложений и листов, где раскрывается состав доходов и расходов (например, приложения №1, 2 к листу 02), затем заполнить лист 02, где все показатели обобщаются, а также разд. 1 с подразделами.

Состав декларации может отличаться в зависимости от того, за отчётный или за налоговый период мы её подаём. Также различия связаны со способом расчёта и уплаты авансовых платежей.

Если вы платите ежемесячные и квартальные либо только квартальные авансовые платежи, вы заполняете декларации за следующие периоды:

I квартал;
полугодие;
9 месяцев;
год.

Если вы платите авансовые платежи ежемесячно из фактической прибыли, декларацию вы заполняете каждый месяц, но состав и порядок её заполнения за разные отчётные периоды и за год будет отличаться.

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль 2021

Если вы уплачиваете ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи, декларацию за полугодие заполняйте в такой последовательности:

приложение №1 к листу 02;
приложение №2 к листу 02;
лист 02;
подраздел 1.1 разд. 1;
подраздел 1.2 разд. 1;
титульный лист.

Остальные подразделы, листы и приложения включать в декларацию нужно, только если есть сведения, которые должны в них отражаться.

Если вы уплачиваете только ежеквартальные платежи, декларацию за полугодие вы заполняете по общим правилам с учётом некоторых особенностей. В частности, подраздел 1.2 разд. 1 в декларацию включать не нужно, а в листе 02 строки 290 — 340 вы не заполняете.

Если вы уплачиваете ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, декларацию за полугодие заполняйте в такой последовательности:

приложение №1 к листу 02;
приложение №2 к листу 02;
лист 02;
подраздел 1.1 разд. 1;
титульный лист.

Независимо от порядка уплаты авансовых платежей в декларацию за полугодие не нужно включать приложение №4 к листу 02, а также листы 07, 08, 09.

Если вы уплачиваете ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи, декларацию за 9 месяцев заполняйте в такой последовательности:

приложение №1 к листу 02;
приложение №2 к листу 02;
лист 02;
подраздел 1.1 разд. 1;
подраздел 1.2 разд. 1;
титульный лист.

Если вы уплачиваете только ежеквартальные платежи, декларацию за 9 месяцев вы заполняете по общим правилам с учётом некоторых особенностей. В частности, подраздел 1.2 разд. 1 в декларацию включать не нужно, а в листе 02 строки 290 — 340 вы не заполняете.

Если вы уплачиваете ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, декларацию за 9 месяцев заполняйте в такой последовательности:

приложение №1 к листу 02;
приложение №2 к листу 02;
лист 02;
подраздел 1.1 разд. 1;
титульный лист.

Независимо от порядка уплаты авансовых платежей в декларацию за 9 месяцев не нужно включать приложение №4 к листу 02, а также листы 07, 08, 09.

При формировании отчетности нередко выявляется, что совокупные суммы поступлений по всем видам деятельности не покрыли общих затрат. В таком случае бухгалтер отражает полученные потери в годовой бухгалтерской отчетности. А вот налоговый убыток в декларации по налогу на прибыль вызывает определенное беспокойство. Почему?

Получение отрицательного результата деятельности компании и отражение его в отчетности налоговым законодательством не запрещены. Такой результат признается налоговым убытком. Но налоговики относятся к отрицательным результатам с недоверием. Иными словами, инспекторы ФНС считают, что в такой ситуации происходит умышленное занижение налоговой базы, сокрытие выручки, искусственное увеличение затрат либо применение незаконных схем и методов вывода денег. Чтобы свести их подозрения и претензии к минимуму, следует понимать, как отразить убыток в декларации по налогу на прибыль по правилам ПБУ и других НПА. И как объяснить его налоговикам, которые потребуют таких объяснений в любом случае.

Отрицательный результат в отчетности отражают, если он получен:

за любой период в течение года;
в прошлые периоды, если он не перекрыт.

Для каждой ситуации существуют правила. Действующая в I квартале 2021 года форма декларации по налогу на прибыль и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/[email protected] Разберем, как в декларации по налогу на прибыль отражаются убытки текущего года — в Листе 02 «Расчет налога».

Для этого применяем формулу:

строка 060 = строка 010 + строка 020 — строка 030 — строка 040 + строка 050

Общая сумма убытка от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных операций за отчетный (налоговый) период отражается по строке 060 Листа 02 со знаком «минус». Ее корректируют на доходы, исключаемые из прибыли, и другие показатели по формуле:

строка 060 – строка 070 – строка 080 – строка 400 Приложения № 2 к Листу 02 + 100 Листа 05 + строка 530 Листа 06

Итоговый показатель налоговой базы отражается по строке 100 Листа 02 декларации. Одновременно заполняются приложения к Листу 2.

Большинство бухгалтеров и руководителей компаний, обнаружив отрицательный результат в учете, решают его скрыть, так как способов, как спрятать убыток в декларации по налогу на прибыль, довольно много. Например, уменьшить базу расходов отчетного периода либо перенести часть затрат на будущие периоды. Но эти методы «выравнивания» не являются эффективными и имеют ряд недостатков. Разберем ключевые проблемы:

Увеличение разрыва между данными налогового и бухгалтерского учетов, что отрицательно сказывается на учете в целом. Кроме того, вследствие разрыва данных учетов возникает постоянная положительная разница, которая, в свою очередь, образует постоянное налоговое обязательство.
Увеличение налоговой нагрузки на экономический субъект. Иными словами, занижая базу расходов и скрывая потери, компания утрачивает возможность снизить базы по ННП в будущих отчетных периодах. То есть при расчете налога на прибыль убытки прошлых лет в налоге на прибыль снизят размер налогового обязательства перед бюджетом. Но только при условии, что отрицательные финансовые результаты прошлых периодов были отражены в налоговой отчетности.
При переносе некоторых видов затрат (поступлений) на будущие периоды придется корректировать и базу для расчета налога на добавленную стоимость и других налоговых обязательств. Причем при переносе нормируемых затрат довольно сложно предусмотреть лимиты будущих лет.

Однако, перед тем как заниматься искусственным изменением финансовых результатов, следует вспомнить, что будет, если показать убыток в декларации по налогу на прибыль за год: последствия не приведут к действиям налоговиков. Налоговая декларация по ННП с отрицательным финансовым результатом не является достаточным основанием для инициации выездной проверки ФНС. Но при проверке законности действий налогоплательщика сотрудники ФНС требуют предоставить объяснения к декларации либо инициируют специальную комиссионную проверку.

В 2021 году декларации по налогу на прибыль надо сдавать по уточненной форме

Как формировать декларацию – на бумаге или в электронном виде – зависит от того, как она будет потом сдана.

Если у вас среднесписочная численность перевалила за 100 человек – то выбора нет. Сдать декларацию вы можете только в электронном виде по каналам ТКС. Вам останется только проследить, чтобы в программе, которую вы используете, было обновление, соответствующее новой форме бланка.

Если же у вашей фирмы штат поменьше, то отчитываться по прибыли и авансам можно на выбор: бумажной декларацией или электронной.

Далее мы будем рассматривать «ручной» вариант заполнения декларации. Однако, его можно использовать и для того, чтобы оценить корректность того, что заполнен в программе.

Инспекции Министерства по
налогам и сборам Республики
Беларусь по областям и г. Минску

В соответствии со статьей 63 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — Кодекс) налоговая декларация (расчет) представляется каждым плательщиком (иным обязанным лицом), кроме плательщиков (иных обязанных лиц), указанных в пункте 1 статьи 330 Кодекса, по каждому налогу, сбору (пошлине), в отношении которых он признан плательщиком, и при наличии объектов налогообложения, если иное не установлено настоящим Кодексом или иными актами налогового законодательства.

Пунктом 4 статьи 143 Кодекса предусмотрено, что плательщики налога на прибыль по итогам истекшего отчетного периода представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) по налогу на прибыль не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, независимо от наличия либо отсутствия объектов налогообложения, если иное не установлено частью второй настоящего пункта Кодекса.

Статьей 28 Кодекса определено, что объектом налогообложения признаются обстоятельства, с наличием которых у плательщика законодательство связывает возникновение налогового обязательства.

Применительно к налогу на прибыль согласно статьям 126 — 128 Кодекса — это прибыль от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы, полученные при осуществлении своей деятельности, не связанной с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Таким образом, если плательщиком осуществляется хозяйственная деятельность, то вне зависимости от ее результата (прибыль либо убыток) ему необходимо представить в налоговый орган налоговую декларацию (расчет) по налогу на прибыль.

В случае неосуществления плательщиком такой деятельности и если она не предусмотрена учредительным или иным организационным документом (например, гаражно-строительные кооперативы, садоводческие кооперативы, жилищно-строительные кооперативы, органы государственного управления и другие), налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль в налоговый орган не представляется.

Данное письмо доведите до подведомственных инспекций МНС.

Напомним, что в последней утвержденной форме декларации появились листы, предназначенные для отражения:

доходов и расходов налогоплательщика, совершившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку в связи с тем, что цена сделки с взаимозависимыми лицами не соответствовала рыночной цене. Этим показателям в декларации отведен Лист 08;
расчета суммы налога с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании (Лист 09).

Кроме того, в Лист 02 были добавлены строки, в которых плательщики налога на прибыль, одновременно являющиеся плательщиками торгового сбора, должны отражать уплаченные суммы этого сбора.

Постановление МНС РБ от 24. 12. 2014 № 42 (далее – постановление № 42) утвердило форму налоговой декларации (расчета) по НДС (далее – налоговая декларация по НДС) и порядок ее заполнения в рамках утвержденной этим постановлением Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок (далее – Инструкция). Форма налоговой декларации по НДС и порядок ее заполнения существенно не изменились.

Согласно п. 3 ст. 307 НК РФ налоговая декларация по итогам налогового (отчетного) периода, а также годовой отчет о деятельности в Российской Федерации по форме, утверждаемой Министерством финансов РФ, представляются иностранной организацией, осуществляющей деятельность в РФ через постоянное представительство, в налоговый орган по месту нахождения постоянного представительства этой организации в порядке и в сроки, установленные ст. 289 НК РФ.

Формы отчетности утверждены:

— Приказом МНС РФ от 5 января 2004 г . № БГ-3-23/1«Об утверждении формы Налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации и внесении изменений и дополнений в Инструкцию по ее заполнению;

— Приказом МНС РФ от 16 января 2004 г . № БГ-3-23/19 «Об утверждении формы Годового отчета о деятельности иностранной организации в Российской Федерации».

Статья 289 НК РФ устанавливает обязанность налогоплательщиков независимо от наличия у них обязанности по уплате налога, особенностей исчисления и уплаты налога представлять налоговые декларации (налоговые расчеты).

Декларация по налогу на прибыль — с 2021 года изменятся правила заполнения

Налог на прибыль — один из широко распространенных прямых налогов. Его сумма зависит от размера прибыли.

Чтобы получить представление о налоге на прибыль, следует определить само понятие прибыли. Обычно она рассчитывается как разность между доходом от деятельности компании и суммой установленных издержек и вычетов.

Под прибылью принято понимать:

прибыль от основного вида деятельности. В данном случае, обычно, рассматривается разница между выручкой от реализации, за вычетом налогов и сборов из выручки, и затратами по производству и реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав;
прибыль от реализации основных средств предприятия, нематериальных активов – рассчитывается как разница между выручкой от реализации указанных активов, за минусом налогов и сборов из выручки, и остаточной стоимостью реализованного имущества и затратами на их реализацию;
внереализационная прибыль, т.е. прибыль не связанная с основной деятельностью организации.

Для расчета налога прибыль, полученная в натуральном выражении, переводится в денежную форму. Сумма прибыли рассчитывается вычитанием из общей суммы дохода от вида деятельности связанных с этой деятельностью издержек.

Безуглов, Анатолий Встать! Суд идет: моногр. / Анатолий Безуглов. — М.: Детская литература. Москва, 2014. — 224 c.
Интеллектуальная собственность и реклама. Актуальные вопросы, административная и судебная практика. — М.: Альпина Паблишер, 2017. — 188 c.
Прокуронова, С. С. Теория государства и права. Конспект лекций / С.С. Прокуронова. — М.: Издательство Михайлова В. А., 2000. — 949 c.
Ванская, Г.П. Библиотечно-библиографическая классификация. Средние таблицы. Практическое пособие. Выпуск 2: 65/68 У/Ц Экономика. Экономические науки; Политика. Политология; Право. Юридические науки; Военное дело. Военная наука / Г.П. Ванская. — М.: Либерея, 2017. — 883 c.

Налоговые декларации (расчеты), подлежащие представлению за налоговый период (налоговые периоды) 2020 г., представляются по формам и в соответствии с порядком их заполнения, установленными до вступления в силу постановления № 2.

Это федеральный налог. Обязанность его уплаты установлена федеральными законами, а значит, распространяется на все регионы страны. Однако встречаются исключения, установленные законодательными актами.

Изменения внесены постановлением МНС от 15.01.2021 № 2 «Об изменении постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 3 января 2019 г. № 2» (далее – постановление № 2).

КГН – это объединение предприятий для уплаты налога на прибыль. Цель ее создания для фирм – снижение налогового бремени, для налоговиков – упрощение контроля над правильностью расчета данного сбора.

При отсутствии документально подтвержденных расходов на приобретение, реализацию, погашение и хранение ценных бумаг – право на получение налогового вычета в размере 20 % доходов, полученных по операциям с ценными бумагами.

У 2020 році змінено поріг річного доходу (з 20 до 40 млн грн), який дає право платникові податку на прибуток визначати об’єкт оподаткування без коригування фінрезультату на всі різниці, визначені розділом III ПКУ (крім від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових років), і зміни набрали чинності з 23 травня 2020 року.

Сдавать декларации поквартально вправе компании, доход которых за предшествующие 4 квартала не больше 15 млн. рублей (лимит повышен в 2016 году с 10 млн.

Така неприбуткова організація вилучається з Реєстру та вважається платником податку на прибуток для потреб оподаткування з першого дня місяця, наступного за місяцем, у якому вчинено таке порушення.

Коллегия Евразийской экономической комиссии (ЕЭК) приняла решение уведомить Республику Беларусь о необходимости соблюдать право Евразийского экономического союза (ЕАЭС).

В строке 3 раздела I отражаются налоги и сборы, уплачиваемые из выручки (подп. 1.1.1 ст. 115, п. 1 ст. 168 НК), которая отражена в строках 1 и 1.1 раздела I. Чтобы установить необходимое ПО и стать абонентом, нужно вначале зарегистрироваться в ближайшем отделении Удостоверяющего центра РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам».

Еще титульный лист дополнен полями для отражения информации, если фирма изменяет полномочия обособленного подразделения или закрывает его.

Отчет по налогу на прибыль сдается либо раз в месяц, либо раз в квартал. Следовательно, налоговым периодом для декларации является квартал или месяц. По окончании отчетного года подается итоговая декларация.

В форме по КНД 1151006 добавились листы 08 и 09. В листе 08 отражаются сведения о снижении налога на основании проведенных сделок с зависимыми контрагентами по ценам, установленным ниже рыночных. В листе 09 и приложении № 1 указываются данные об учете доходности контролируемых иностранных компаний.

Спасибо за подробную статью и доступное для восприятия изложение. Даже если всё знала, то освежить память не помешало.

Организации, исполняющие обязанности налоговых агентов по исчислению налоговой базы и суммы налога, по удержанию у налогоплательщиков – получателей доходов и перечислению в бюджет налога (налоговые агенты) заполняют Расчет, состоящий из подраздела 1.3 Раздела 1 и Листа 03.

Для налогоплательщиков Беларуси единые формы бланков определены постановлением МНС №42 «О некоторых вопросах, связанных с исчислением и уплатой налогов…» утв. 24.12.2014г. и в зависимости от вида налога заполняются по инструкции согласно приложениям.

Заполняя пункт 3 , гражданин зачеркивает ненужное наименование получаемого образования (первое высшее, первое среднее специальное или первое профессионально-техническое образование), оставляя именно то наименование образование, которое он оплачивал.

По строке 060 выводится финрезультат — прибыль или убыток, который затем корректируется на показатели из строк 070 «Доходы, исключаемые из прибыли» и 080 «Прибыль Банка России…» и попадает в строку 100 в качестве налоговой базы.
При этом, право на получение социального налогового вычета имеют перечисленные выше граждане, которые понесли в 2020 году расходы на оплату своего обучения и (или) обучения своих близких родственников при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования в учреждениях образования Республики Беларусь.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль?

Способы и процесс проведения отчетной кампании по налогу на прибыль зависят от способов уплаты авансовых платежей.

Также порядок заполнения отчета взаимосвязан с порядком уплаты авансов. В 1 квартале 2021 года плательщикам налога на прибыль и налоговым агентам нужно отчитаться как по итогам 2020 года, так и по итогам 1 квартала 2021 года.

За счет налога на прибыль пополняется российский федеральный и региональный бюджеты. Ежегодно процент со своей прибыли платят в казну юридические лица на общей системе налогообложения. Бухгалтерам регулярно приходится отчитываться с учетом всех изменений и обновлений, которые постоянно вносят в отчетность налоговики. В какой форме и в какие сроки сдавать отчет и на что обратить особое внимание при расчетах.

Отчетность сдается поквартально (или ежемесячно) и по итогам года. Отчетные периоды:

1-й квартал;
полугодие;
9 месяцев;
год.

Считают налог на прибыль нарастающим итогом с начала года.

Плательщики налога на прибыль делятся на две категории:

те, кто отчисляет авансы ежеквартально;
те, кто уплачивает авансы ежемесячно.

Сдавать декларации поквартально вправе компании, доход которых за предшествующие 4 квартала не больше 15 млн рублей (лимит повышен в 2016 году с 10 млн рублей). Остальные фирмы уплачивают авансы раз в месяц из фактической прибыли, потому отчетность заполняют тоже каждый месяц.

Представим срок подачи декларации по налогу на прибыль в виде таблиц.

Период	Срок
1-й квартал 2020	До 28.04.2021
Полугодие	До 28.07.2021
9 месяцев	До 28.10.2021
Год 2021	до 28.03.2022