Как заполнить 6 НДФЛ за 1 квартал 2021 года если зарплата за декабрь выплачена в январе

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как заполнить 6 НДФЛ за 1 квартал 2021 года если зарплата за декабрь выплачена в январе». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Содержание

1. Как отразить декабрьскую зарплату в 6-НДФЛ

2. Новая форма расчёта 6‑НДФЛ с 2021 года

3. Декабрьская зарплата в расчете 6-НДФЛ за 2021 год: новые разъяснения ФНС

4. Инструкция: как показать зарплату за декабрь 2020 года в 6-НДФЛ

5. Обновленная форма 6-НДФЛ в 2021 г. Часть 2: ответы на Ваши вопросы

6. Важная особенность 6-НДФЛ с 1 квартала 2021 года (примеры)

6.1. Досрочная зарплата

7. Декларация 6-НДФЛ — что это, как заполнять, нововведения 2021 года

7.1. 6-НДФЛ за 1 квартал 2021: бланк

8. Если зарплата выплачена в январе как показать в 6 НДФЛ

9. Как в 6-НДФЛ отразить зарплату, выплаченную 31 марта 2021 года.

Титульный лист привели в соответствие с другими формами отчётности — изменили названия полей для указания периода, за который представляется расчёт:

«Отчётный период (код)» вместо «Период представления (код)»;
«Календарный год» вместо «Налоговый период (год)».

При лишении полномочий или закрытии обособленного подразделения в поле «Форма реорганизации (ликвидация)» теперь нужно указывать код «9».

Как отразить декабрьскую зарплату в 6-НДФЛ

В Разделе 2 отражают обобщённые по всем физлицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода. Раздел 2 заполняется по каждой налоговой ставке, применяемой в налоговом периоде.

Новшеством стало выделение из общей суммы начисленного дохода, в том числе:

в поле 112 — суммы дохода по трудовым договорам (контрактам);
в поле 113 — суммы дохода по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг).

Раньше выделяли только сумму начисленных дивидендов.

В отличие от старой формы, в новом Разделе 2 нет полей для отражения итоговых значений по всем ставкам. Поля раздела заполняются обобщёнными по всем физлицам значениями нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке, в том числе:

поле 120 — общее количество физлиц, которым в отчётном периоде начислен облагаемый налогом доход. Если работник был несколько раз уволен и принят на работу в течение одного налогового периода, он учитывается один раз;
поле 160 — общая сумма удержанного налога;
поле 170 — общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом;
поле 190 — общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам.

Разделы 1 и 2 заполняются по каждой налоговой ставке, применяемой в налоговом периоде.

В них появились поля «Код бюджетной классификации». В разделе 1 в поле 010 и в разделе 2 в поле 105 надо указывать КБК, соответствующий налоговой ставке. Так, для НДФЛ по ставке 15%, относящейся к доходам свыше 5 млн рублей, нужно указать КБК — 182 1 01 02080 01 0000 110 (Приказ Минфина от 12.10.2020 № 236н).

Например, если единственному работнику в 2021 году выплачивается ежемесячно заработная плата в размере 700 000 рублей (вычеты не предоставляются), то за налоговый период сумма дохода составит 8,4 млн рублей. Это больше 5 млн рублей, значит НДФЛ будет исчислен по прогрессивной ставке. С момента превышения дохода 5 млн рублей разделы 1 и 2 в расчете 6-НДФЛ за 2021 год надо заполнять в двух экземплярах: один для ставки 13%, второй для ставки 15%.

В расчете за I квартал покажите:

в поле 110 и 112 разд. 2 – сумму начисленной за март зарплаты;
в поле 130 разд. 2 – сумму предоставленных в марте вычетов по НДФЛ;
в поле 140 разд. 2 – сумму НДФЛ, исчисленного с зарплаты за март.

В прочие показатели расчета за I квартал зарплата за март и начисленный с нее НДФЛ не включаются. В том числе НДФЛ, который на отчетную дату (31 марта) не удержан с мартовской зарплаты, не нужно включать в показатель поля 170 разд. 2.

Зарплата, выплаченная в последний рабочий день декабря в 6-НДФЛ.

Отражайте следующим образом

В расчете за I квартал года в разд. 1 укажите:

в поле 020 – общую сумму удержанного налога, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, в том числе удержанного с зарплаты за декабрь;
в поле 021 – первый рабочий день января следующего года;
в поле 022 – сумму НДФЛ, удержанного с зарплаты за декабрь.

Новая форма расчёта 6‑НДФЛ с 2021 года

По общему правилу в расчете 6-НДФЛ информацию об отпускных нужно отразить в том периоде, в котором они выплачены. Исключение — если вы выплатили отпускные в последний месяц квартала и его последний день приходится на выходной (нерабочий) день. Тогда срок перечисления НДФЛ по отпускным наступит в следующем периоде. Датой фактического получения дохода в виде отпускных является день их выплаты. Поэтому в расчете отразите только выплаченные отпускные, а отпускные, которые начислены, но не выплачены, указывать не нужно.

Такие отпускные нужно включить в разд. 2 в периоде их выплаты, а в разд. 1 расчета 6-НДФЛ уже в следующем периоде. Например, если отпускные выплачены в декабре и 31 декабря является выходным днем, в разд. 2 их нужно включить за этот год, а в разд. 1 – в I квартале следующего года.

В разд. 1 нужно отразить:

в поле 020 – удержанный (в том числе с отпускных) налог, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
в поле 021 – последний день месяца, в котором выплачены отпускные. Если он выпадает на выходной (нерабочий) день, то укажите рабочий день, следующий за ним;
в поле 022 – общую сумму удержанного (в том числе с отпускных) налога, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

В разд. 2 нужно:

в поле 110 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года;
в поле 112 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по трудовым договорам (контрактам) по всем физлицам с начала года;
в поле 120 отразить общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе в виде отпускных;
в поле 140 указать НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с отпускных;
в поле 160 указать общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с отпускных.

При заполнении расчета за налоговый период сведения об отпускных и соответствующем НДФЛ отражаются также в справке о доходах и суммах налога физлица. Как правило, они приводятся в составе обобщенных данных в разд. 2 справки и в Приложении к ней.

Датой фактического получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности является день его выплаты. Поэтому в расчете 6-НДФЛ отражают только выплаченное пособие. Пособие, начисленное в одном отчетном периоде, а выплаченное в следующем, отражается в расчете за следующий период.

Как правило, сведения об оплаченном больничном и налоге, удержанном с него и перечисленном в бюджет, отражаются в расчете 6-НДФЛ за тот период, в котором оплачен больничный.

Исключение составляет ситуация, когда больничный оплачен в последнем месяце отчетного периода и последний день этого месяца – выходной (нерабочий) день. В данном случае уплатить налог в бюджет необходимо не позднее первого рабочего дня следующего отчетного периода. Сведения о пособии и удержанном из него НДФЛ нужно отразить:

в разд. 2 расчета за тот отчетный период, в котором оплачен больничный;
в разд. 1 расчета за следующий отчетный период;
в справке о доходах и суммах налога физлица (при заполнении расчета за налоговый период).

В разд. 1 нужно отразить (п. п. 3.1, 3.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):

в поле 020 – общую сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, включая налог, удержанный с больничного;
в поле 021 – последний день месяца, в котором оплачен больничный. Если он выпадает на выходной (нерабочий) день, то укажите рабочий день, следующий за ним;
в поле 022 – общую сумму удержанного (в том числе с больничного) НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

В разд. 2 следует:

в поле 110 включить сумму больничного в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года;
в поле 112 включить сумму больничного в общую сумму доходов, начисленную по трудовым договорам (контрактам) по всем физлицам с начала года;
в поле 120 указать общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе в виде пособия;
в поле 140 отразить НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с больничного;
в поле 160 отразить общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с больничного.

При отражении больничных в расчете руководствуйтесь общими правилами заполнения расчета.

Отражение в расчете 6-НДФЛ материальной помощи зависит от того, облагается ли она НДФЛ.

Материальную помощь, которая облагается НДФЛ полностью (т.е. без установления нормативов, ниже которых она не облагается налогом), нужно отразить в расчете 6-НДФЛ.

Также отражайте в расчете 6-НДФЛ материальную помощь, выплаченную свыше необлагаемого размера, если он установлен Налоговым кодексом РФ (например, 50 000 руб.). Материальную помощь, выплаченную в пределах необлагаемого размера, мы рекомендуем отражать в 6-НДФЛ, поскольку ее можно выплатить несколько раз за год и в итоге превысить лимит.

Материальную помощь в размере до 4 000 руб. в расчете 6-НДФЛ также целесообразно отражать по указанной причине. Если вы выплатите ее несколько раз за год и тем самым в одном из периодов будет превышен необлагаемый размер, вся выплаченная помощь (как в пределах лимита, так и сверх него) должна быть отражена в расчете 6-НДФЛ с учетом вычета в размере 4 000 руб. за год.

Помощь, которая полностью не облагается НДФЛ (т.е. без установления нормативов, сверх которых она облагается налогом), в форму 6-НДФЛ включать не нужно. Например, не нужно отражать материальную помощь в связи со смертью работника или члена его семьи.

В разд. 1 расчета 6-НДФЛ налог с материальной помощи отражается, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода. Отразите его следующим образом:

в поле 020 включите удержанный с материальной помощи НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
в поле 021 укажите срок перечисления налога;
в поле 022 отразите НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

При необходимости заполните другие поля разд. 1.

В разд. 2 расчета сведения о материальной помощи отразите в составе обобщенных показателей следующим образом:

общую сумму начисленной и выплаченной материальной помощи включите в показатель поля 110;
необлагаемую часть материальной помощи (сумму вычета) согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика включите в показатель поля 130;
исчисленный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за период включите в показатель поля 140;
удержанный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за период включите в показатель поля 160.

Вознаграждения по гражданско-правовым договорам нужно включать в расчет 6-НДФЛ начиная с отчетного периода, в котором они были выплачены физлицу, поскольку днем фактического получения таких доходов является дата их выплаты.

Обратите внимание, что дата подписания акта по выполненным работам, оказанным услугам значения не имеет.

В разд. 1 расчета 6-НДФЛ нужно отразить суммы налога, удержанного с выплат по гражданско-правовым договорам, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода:

в поле 020 включить в общий показатель налога, удержанного за последние три месяца отчетного периода, сумму НДФЛ, удержанного с вознаграждения по гражданско-правовым договорам;
в поле 021 указать первый рабочий день, следующий за днем выплаты вознаграждения;
в поле 022 отразить сумму удержанного НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

Если вознаграждение выплачивается физлицу по частям, то каждая из них отражается в отдельном блоке полей 021, 022. Это связано с тем, что сроки перечисления НДФЛ с каждой части выплаченного вознаграждения отличаются.

В разд. 2 расчета 6-НДФЛ вознаграждение по гражданско-правовому договору и соответствующий налог нужно отразить нарастающим итогом начиная с отчета за период, в котором была выплата, и до окончания отчетного года следующим образом:

в поле 100 – указывается ставка, по которой исчисляется налог с вознаграждения по договору (например, 13);
в поле 110 – общая сумма доходов по всем физлицам с начала года, которые облагаются по такой ставке, включая вознаграждение по гражданско-правовому договору;
в поле 113 – облагаемая по ставке, отраженной в поле 100, общая сумма доходов по всем физлицам с начала года по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг);
в поле 120 – общее количество физлиц, которые получили выплаты, отраженные в поле 110;
в поле 130 – общая сумма налоговых вычетов по НДФЛ, предоставленных по выплатам из поля 110, в том числе вычеты по вознаграждению по гражданско-правовому договору;
в поле 140 – сумма НДФЛ, исчисленного со всех указанных в поле 110 доходов (с учетом вычетов), включая налог, исчисленный с вознаграждения по гражданско-правовому договору;
в поле 160 – общая сумма НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с вознаграждения по гражданско-правовому договору.

Если вознаграждение по гражданско-правовому договору выплачено в последний день отчетного периода, срок уплаты НДФЛ с него будет истекать в следующем отчетном периоде. В таком случае вознаграждение нужно отразить в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за тот период, в котором оно выплачено, без отражения в разд. 1 этого расчета. В разд. 1 выплата вознаграждения будет отражена в расчете за следующий отчетный период.

Расчеты отчислений налога подаются за 3, 6 и 9 месяцев до последнего числа в месяце, идущем за указанным промежутком времени. Следовательно, в 2020 году отчет нужно сдавать в следующие сроки:

за I квартал — до 30 апреля;
за 6 месяцев – до 31 июля;
за 9 месяцев – до 2 ноября.

За все 12 месяцев отчетность нужно будет сдать до марта следующего года.

Внимание! Налоговый кодекс дает следующее уточнение: в случае, когда последний день предоставления отчета совпадает с праздником или выходным, то конечный срок переходит на следующий признаваемый рабочим день.

Предоставление отчета осуществляется в ИФНС по месту учета организации или регистрации ИП. Если в компании имеются обособленные подразделения, то расчет в отношении работников нужно производить по месту учета каждого подразделения в отдельности. В этом случае не имеет значения тот факт, что подразделения стоят на учете в одной инспекции.

В случае, когда подразделения находятся на территориях, подведомственных разным ИФНС, организация может встать на учет в одной из инспекций, чтобы туда подавать расчеты.

Декларация для заполнения является весьма сложной, поскольку в одном бланке нужно указать три показателя по налогу (начисленный, перечисленный и удержанный), причем информацию при этом нужно брать из разных регистров: из бухгалтерского учета берутся данные по исчисленному налогу, а из налогового – по его удержанной и перечисленной сумме.

Второй раздел содержит данные за текущий квартал по сумме поступления и налогового удержания (обратите внимание на то, что здесь не нужно учитывать данные с первого месяца текущего года):

В строке 100 пишут дату, которой датируется получение выплаты. Здесь подразумевают период начисления заработной платы сотруднику. К примеру, если брать первый квартал года, то ставится 31 января 2020 года, поскольку оплату труда работникам рассчитывают в день, являющийся последним в месяце.
Строка 110 должна содержать дату, когда был удержан налог. Если у работника Гореловой по трудовому договору расчет датируется 15-ым числом каждого месяца, то нужно написать 15 февраля 2020 года.
В строке 120 нужна дата, в которую перечислили налог. Налоговым законодательством установлен следующий период перечисления: не позднее дня, который следует за датой поступления оплаты труда. Поскольку 16 февраля является выходным днем, то дата переносится на начало новой недели. Ставим 17 февраля 2020 года. Важно! Могут встречаться исключения: выплату по отпускуи больничным можно делать позже, но не позднее месяца их выдачи.
В строке 130 нужна сумма дохода до осуществления подоходной выплаты. Наталья Горелова в январе получила 30 000 рублей.
В строке 140 – деньги, вычтенные по налогу за январь. В случае Натальи это 3900 рублей.

Специфика внесения данных в форму в случае, когда сотрудник увольняется, определяется выплатами и днем признания дохода.

Согласно законодательству по труду и в сфере налогообложения, днем поступления суммы по оплате труда и отпуску, который не использовали, признается последний день работы сотрудника.

При положенном выходном пособии или оплате в размере среднего ежемесячного заработка нужно будет заплатить НДФЛ лишь при превышении в 3 раза размера средней зарплаты (в 6 раз – для Крайнего Севера).

Следовательно, оплату, превышающую установленный предел, отображать не нужно. День поступления выплат в качестве пособий, которые превышают установленный лимит, – тоже последняя рабочая дата сотрудника. Об этом гласят статьи трудового и налогового законодательства.

День поступления суммы по оплате труда, отпуску и пособию свыше установленного лимита будет одинаковой (строке 100 второго раздела). Поскольку одинаковы дни поступления всех платежей, то их нужно будет указать во втором разделе (строке 100-140).

День поступления оплаты (строка 100) такой же, как и день удержания НДФЛ (строке 110). Следующий день – крайняя дата поступления НДФЛ в бюджет (строка 120).

Суммы, предназначенные уволенному работнику и другим сотрудникам, можно будет отобразить в разных блоках (строка 100-140), ведь дни поступления платежей могут быть разными.

Декабрьская зарплата в расчете 6-НДФЛ за 2021 год: новые разъяснения ФНС

В форму 6-НДФЛ вносят и отпускные, начисляемые за 3 дня до начала отпуска:

Отпускные во втором разделе должны отражаться отдельно от других платежей по причине того, что не совпадает срок оплаты с них подоходного налога. Что касается первого раздела, то там они будут в строке 020, 040 и 070 (в общей сумме начислений доходов, удержанного и перечисленного налога за конкретный период).
Если срок оплаты налога с отпускных выпал на выходной, был перенесен и перешел в следующий квартал, то строке 020, 040, 070 второго раздела будут заполнены уже в следующем отчетном периоде. Именно факт их начисления и фактической оплаты, а не связанный с ними период будет определять необходимость их отражения.

Вариант заполнения формы будет определяться видом премии и периодом оплаты:

Производственные премии, поступающие каждый месяц, отражают в последний день месяца, за который начислялся доход, а НДФЛ уплачивают на другой день после оплаты.
Производственные квартальные (а также полугодовые и годовые) премии указывают в дату поступления, а налог уплачивают на другой день после оплаты.

Раздел 2 нового 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом с начала года.

В разделе появилось поле для указания КБК. И, как мы отметили раньше, если выплачиваемые работникам доходы облагаются по разным ставкам, для каждой ставки заполняется свой раздел 2.

Новые поля 112 и 113. В старом Расчете отдельной строкой выделялась сумма дивидендов. Теперь же налоговики хотят видеть отдельно и зарплатные суммы (поле 112), и суммы, выплаченные по ГПД (поле 113).

Поле 180. В этом поле указывается общая сумма излишне удержанного НДФЛ в целом по всем физлицам.

Налоговым агентам по истечении 1 квартала нужно заполнить 6-НДФЛ и подать ее до 30 апреля 2021 года включительно. В расчете приводятся данные за период с января по март 2021 года.

Заполнить нужно:

титульный лист — общие данные;
раздел 1 — сведения за последние 3 месяца (январь, февраль, март 2021);
раздел 2 — данные за весь период (январь — март 2021).

То есть за первый отчетный период оба раздела заполянются по итогам первых трех месяцах. В дальнейшем в разделе 1 нужно будет приводить сведения только по последним трем месяцам, в разделе 2 — по всему периоду с начала года.

Инструкция: как показать зарплату за декабрь 2020 года в 6-НДФЛ

Статья 136 Трудового кодекса устанавливает такие правила:

выплаты заработной платы должна осуществляться не реже 2 раз в месяц;
зарплата выдается не позднее 15 календарных дней после окончания периода, за который она начислена;
конкретная дата выдача регламентируется внутри организации;
если она выпадает на выходной день, то выдать зарплату нужно накануне.

На стыке 2017—2018 годов ситуация с выходными днями такова: последним рабочим днем было 29 декабря 2017 года, а следующий за ним рабочий день приходится только на 9 января 2018 года. Получается, что если день выплаты зарплаты в компании приходится на период с 1 по 9 число, то выдать ее нужно было 29 декабря. Если же днем выплаты зарплаты является 9 января или более поздняя дата, то рассчитаться с сотрудниками за декабрь можно и в январе.

Пункт 6 статьи 226 НК РФ требует от работодателя, как от налогового агента, следующих действий в связи с выдачей зарплаты:

в день выплаты удержать НДФЛ;
сразу же или на следующий день, но не позднее, перечислить его в бюджет.

Таким образом, если зарплата будет выдана 9 января 2018 года, то НДФЛ следует перечислить в бюджет не позднее 10 января.

Если организация полностью рассчиталась со своими сотрудниками за декабрь в последний рабочий день (в 2020 году это 30 декабря во многих регионах, но 31.12 на федеральном уровне), НДФЛ удержать и перечислить в бюджет она не имеет права. Зарплата становится доходом налогоплательщика только в последний день отработанного месяца (ст. 223 НК РФ). Налогоплательщику необходимо показывать в 6-НДФЛ декабрьский НДФЛ, удержанный в январе: 31.12 — последний рабочий день, и удержать НДФЛ разрешается в этот день, а вот перечислить его по статье 230 НК РФ уже на следующий рабочий день — 11.01.2021.

Если 31 декабря является выходным днем, срок переносится не как с оплатой труда — на последний рабочий день перед этим, — а на первый будний день следующего месяца. Раньше последней даты удерживать НДФЛ категорически нельзя (письмо ФНС №БС-3-11/2169 от 16.05.2016).

В письме ФНС №БС-4-11/[email protected] от 25.02.2016 налоговики разъяснили, входит ли декабрьская заработная плата в 1 раздел 6-НДФЛ и как заполнить раздел 2 отчетной формы. Но в связи с изменением формы отчетности за 1-й квартал 2021 года эти разъяснения потеряли актуальность. В обновленной 6-НДФЛ данные о налоге к уплате отражаются по-новому:

в разделе 1, а не в разделе 2;
в сокращенном виде, без указаний суммы дохода и даты фактического получения дохода и удержания налога.

Обновленная форма 6-НДФЛ в 2021 г. Часть 2: ответы на Ваши вопросы

На предприятии решили выплатить декабрьское вознаграждение своим сотрудникам 30 декабря 2021 г. В штате 17 человек. Заработок за декабрь начислили в сумме 450000 руб., вычеты предоставили в общей сумме 10000 руб. НДФЛ (57200 руб.) при выплате зарплаты удержали и перечислили в бюджет 31.12.2019. В 6-НДФЛ за 2021 год это отразится следующим образом (для упрощения примера в расчете отражены только данные декабря):

Многие работодатели окончательную зарплату за декабрь 2021 года выплатили в декабре, например, в период с 26 по 30 декабря 2016 года. В таком случае, в день выплаты зарплаты календарный месяц еще не завершился, поэтому расценить такую выплату, как зарплату за декабрь в полном смысле этого слова нельзя. По сути, денежные средства, выплаченные до окончания месяца, являются авансом.

Если зарплата за декабрь выдается 31 декабря, в форме 6-НДФЛ за 2019 год данные указывают иначе: в разделе 1 отражаются сведения о начислениях и удержаниях полностью, с учетом декабря, а в раздел 2 данные декабря не войдут, поскольку срок перечисления налога в бюджет приходится на следующий день за днем выплаты. Таким днем будет первый рабочий день после новогодних каникул – 9 января 2020 г., т.е. дата, относящаяся уже к следующему налоговому периоду.

Поскольку в организации срок выплаты зарплаты установлен 8 числа каждого месяца, а 8-е января 2021 г. — выходной, за декабрь с сотрудниками фирма рассчиталась 31.12.2019. Начисленные доходы 20 сотрудникам составили 720000 руб., вычеты 14200 руб., удержанный НДФЛ — 91754 руб.

В годовом расчете 6-НДФЛ зарплата в декабре была отражена так:

Важная особенность 6-НДФЛ с 1 квартала 2021 года (примеры)

Довольно распространена ситуация, когда работодатель перечислил работникам окончательную зарплату за декабрь в декабре, но запутавших в многочисленных разъяснениях от ФНС бухгалтер не знает, как правильно заполнять годовой 6-НДФЛ. Получается, что досрочная зарплата – это аванс? Стоит ли его отдельно выделить в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 4 квартал 2021 года? Обратим внимание на одно из разъяснений, которое может ввести в заблуждение.

Предположим, что 26 декабря 2021 года организация перечислила работникам зарплату за декабрь в сумме 380 000 рублей. В этот же день был удержан НДФЛ в размере 49 400 рублей (380 000 x 13 %). Удержанная сумма была перечислена в бюджет на следующий день – 27 декабря 2021 года.

Чтобы выяснить, как правильно отразить декабрьскую зарплату в годовом 6-НДФЛ бухгалтер обратился к письму ФНС от 24.03. 2021 № БС-4-11/5106. В нем рекомендовано удерживать НДФЛ в день фактической выдачи зарплаты (26 декабря), а перечислить удержанную сумму в бюджет на следующий день (27 декабря). Кроме этого, налоговики советуют эти же даты отражать в расчете 6-НДФЛ. Однако следовать таким рекомендациям и заполнять таким образом раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 2021 год мы не рекомендуем.

И вот почему:

расчет 6-НДФЛ за 4 квартал 2021 года, заполненный таким образом, не пройдет форматно-логический контроль и вернется с ошибкой «дата удержания налога не должна предшествовать дате фактической выплаты»;
удержание НДФЛ из зарплаты до окончания месяца противоречит более поздним рекомендациям Минфина России в письме от 21.06. 2016 № 03-04-06/36092.

Работодатели могут не переносить срок выплаты заработанных персоналом сумм на декабрь 2021 г., если утвержденная дата для перечисления зарплаты — 9 число следующего месяца или позже.

Для декабрьского заработка, выплачиваемого в январе, в 6-НДФЛ применяются другие правила отражения информации:

В расчете 6-НДФЛ за 2021 г. декабрьские суммы войдут в строки 020, 030 и 040 раздела 1. То есть, данные о декабрьских начислениях в годовую отчетность включают полностью. Но стр. 070 удержания с декабрьской зарплаты включать не будет, так как налог еще не удержан – ведь фактическая выплата производится в январе 2021, тогда же удерживают и НДФЛ с дохода сотрудников. В строки раздела 2 декабрьские суммы тоже не войдут.
В отчете 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 г. строки 020 — 040 суммы зарплаты декабря не включают, но должны быть внесены сведения об удержанном с нее налоге в строку 070. Кроме того, данные о выплате декабрьской зарплаты включаются в раздел 2 расчета 6-НДФЛ.

Предстоящая сдача отчета 6-НДФЛ за 1-й квартал 2021 года — очередное испытание для бухгалтеров. Ведь несмотря на то, что в отношении расчета дано уже столько комментариев и разъяснений, ошибки в нем все равно возникают регулярно.

Ошибки предыдущих отчетных кампаний по 6-НДФЛ можно объединить в несколько групп:

формально-оформительские (полное отсутствие или неточности при заполнении ячеек, предназначенных для отражения наименования отчитывающихся лиц, недействительные ИНН и др.);
расчетно-нормативные (недостоверно указанные ставки и суммы налога, число получивших доход лиц);
логические (неверное указание дат: ФПД — фактического получения дохода, УН и ПН — удержания и перечисления НДФЛ).

Своеобразные ошибки — у бумажного варианта отчета 6-НДФЛ. Налоговики обращают внимание на нюансы его заполнения:

составить отчет на бумаге разрешено коммерсанту, если число физлиц, которым он выплатил доход, не превышает 24 человек;
рекомендуемый при заполнении отчета шрифт (при распечатке на принтере) — Courier New, 16–18 пунктов.

Особо подчеркивается важность соблюдения размеров значений и расположения реквизитов — их изменять запрещено. При этом допускаются некоторые послабления для сдающих 6-НДФЛ на бумаге:

разрешено не ставить прочерки в незаполненных ячейках;
числовые значения можно выравнивать по последней ячейке.

Оформленный на бумаге отчет 6-НДФЛ контролеры не примут, если агент выплатил доход за отчетный период 25 физлицам и более — 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года в этом случае можно отправить налоговикам только посредством ТКС (телекоммуникационных каналов связи).

Сроки сдачи 6 НДФЛ в 2021 году:

Отчетный период по 6-НДФЛ в 2021 году, за

Срок сдачи 6-НДФЛ в 2021 году, до

Полугодие (6 НДФЛ за 2-й квартал 2021 года)

6 НДФЛ за 2018 год нужно сдать не позже 01.04.2019.

Разобраться с нюансами передачи 6-НДФЛ по ТКС поможет размещенный на нашем сайте материал «Порядок сдачи налоговой отчетности через интернет».

Посмотреть комментарии по порядку заполнения 6-НДФЛ за 1-й квартал 2021 года, а также увидеть образец расчета вы можете в нашей статье «Образец заполнения расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года».

Чтобы облегчить процесс заполнения отчета 6-НДФЛ за 1-й квартал 2021 года, далее расскажем про отдельные нюансы его оформления:

Досрочная зарплата

Ситуация с досрочной зарплатой может возникнуть в том случае, когда месяц заканчивается выходным днем. Выплаченный накануне этого выходного доход, по мнению чиновников, будет считаться авансом, подоходный налог с которого удерживается и перечисляется только по окончании месяца (при следующей выплате работникам зарплаты). Отсюда следует такой алгоритм заполнения 2-го раздела 6-НДФЛ:

дата ФПД (стр. 100) — указывается последний день месяца (в данном случае нерабочий);
дата УН (стр. 110) — приводится дата ближайшей выплаты, из которой возможно удержать НДФЛ;
дата ПН (стр. 120) — день, следующий за датой удержания налога.

Но есть и иной подход, о котором мы рассказали в статье «Как правильно отразить досрочную зарплату в 6-НДФЛ?».

При выдаче физлицу дохода не деньгами, а продуктом (товаром, вещами, предметами), считается, что агент выплатил доход в натуральной форме. Если кроме этой выплаты данное физлицо денег от него не получало и впредь денежные выплаты не планируются, удержать НДФЛ с выплаты «натурального» дохода он не сможет. Тогда 6-НДФЛ заполняется следующим образом:

сумма начисленного дохода (стр. 020) — указать величину «натурального» дохода;
исчисленный и неудержанный налог (стр. 040 и 080) — сумма исчисленного НДФЛ.

даты: ФПД (стр. 100) и УН (стр. 110) — отразить дату выдачи «натурального» дохода;
дата ПН (стр. 120) — следующий за выдачей дохода день;
обобщенный ФПД (стр. 130) — величина «натурального» дохода;
обобщенная сумма УН (стр. 140) — показать невозможность удержания налога проставлением цифры «0».

Увидеть вышеприведенный алгоритм заполнения 6-НДФЛ на практическом примере можно в материале «6-НДФЛ: отражаем доход в натуральной форме и не удержанный с него налог».

Пример заполнения 6-НДФЛ за 1-й квартал 2021 года с отпускными вы можете увидеть здесь.

В этой публикации вы найдете пример заполнения 6-НДФЛ за 1-й квартал 2021 года с больничным.

Узнайте также нюансы отражения в 6-НДФЛ премий, авансов, аренды и т.п. из материалов нашей рубрики «Расчет 6-НДФЛ».

Декларация 6-НДФЛ — что это, как заполнять, нововведения 2021 года

Поясним детализацию строк 6-НДФЛ за 1-й квартал 2021 года на примере.

Заполнение 6-НДФЛ за 1-й квартал 2021 года бухгалтер ООО «Транстрейд» начал с подготовки исходной информации и ее построчного распределения:

начисленный доход за 1-й квартал (стр. 020) — 1 230 000 руб.(410 000 × 3);
количество получивших доход (стр. 060) — 8;
сумма налоговых вычетов (стр. 030) — 36 000 руб. (12 000 × 3);
рассчитанный НДФЛ (стр. 040): 155 220 (1 230 000 – 36 000) × 13%;
удержанный НДФЛ (стр. 070):155 220 — это налог, удержанный в январе за декабрь, в феврале за январь и в марте за февраль. Налог, рассчитанный с зарплаты за март в сумме 51 740, в расчет за 1-й квартал не попадает (перечисление его будет произведено в апреле, значит, отразить его нужно в отчете по итогам следующего квартала).

Во 2-м разделе отчета детализируется информация помесячно (для отчета за 1 квартал это, как правило, зарплата за декабрь, январь и февраль) следующим образом:

зарплата (ЗП), выплаченная за декабрь в январе — 410 000 руб., удержанный НДФЛ — 51 740 руб. (410 000 – 12 000)× 13%, даты: ФНД — 31.12.2018, УН — 10.01.2019, ПН — 11.01.2019;
зарплата, выплаченная за январь в феврале — 410 000 руб., удержанный НДФЛ — 51 740 руб. (410 000 – 12 000)× 13%, даты: ФНД — 31.01.2019, УН — 08.02.2019, ПН — 11.02.2019;
выплаченная в марте февральская ЗП — 410 000 руб., удержанный НДФЛ — 51 740 руб. (410 000 – 12 000) × 13%; даты: ФНД — 28.02.2019, УН — 11.03.2019, ПН – 12.03 2021.

Чтобы вовремя и достоверно отчитаться за 1-й квартал 2021 года, необходимо учесть законодательно установленные требования по заполнению формы 6-НДФЛ. Избежать ошибок при оформлении отчета помогут разъяснения налоговиков и комментарии наших экспертов.

6-НДФЛ за 1 квартал 2021: бланк

Первый период 2021 года, за который налоговым агентам нужно сдать Расчет по форме 6-НДФЛ , — это 1-ый квартал. Поговорим о бланке формы и сроках сдачи Расчета, а также приведем пример заполнения формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года.

Расчет 6-НДФЛ сдается не позднее последнего числа месяца, следующего за соответствующим кварталом (п. 2 ст. 230 НК РФ). При этом если последний день срока сдачи приходится на выходной или нерабочий праздничный день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Расчет за 1-ый квартал 2021 года нужно сдать не позднее 30.04.2019.

Порядок заполнения 6-НДФЛ в 2021 году не изменился по сравнению с прошлым годом.

Форма 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 (бланк) все так же состоит из титульного листа и двух разделов:

Раздел 1 «Обобщенные показатели»;
Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Подробнее о том, как заполнить 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года, можно узнать из Порядка, приведенного в Приложении №2 к Приказу ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]

Если зарплата выплачена в январе как показать в 6 НДФЛ

Речь идет о сценарии, когда фактически выплаченный доход не рассматривается на дату выплаты в качестве объекта налогообложения (но рассматривается в качестве такого объекта позже). Подобная ситуация возможна, если зарплата выдана за первую половину месяца.

Вне зависимости от того, когда именно выплачена зарплата по действующему трудовому договору, она признается налогооблагаемым доходом только в последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). При этом с нее нельзя удержать налог до момента, когда сотруднику будет выплачен основной расчет.

Налог за ранее выданный аванс будет считаться удержанным на дату фактической выплаты (письмо ФНС РФ от 29.04.2016 № БС-4-11/7893). А перевести налог в бюджет нужно до конца следующего дня (п. 6 ст. 226 НК РФ).

При рассматриваемом сценарии заполнение формы, о которой идет речь, будет иметь нюансы.

Если у вас в течение отчетного квартала не возникали обязанности налогового агента, и доход физлицам ни по трудовым, ни по гражданско-правовым договарам вы не выплачивали, необходимости сдавать форму 6-НДФЛ, даже «нулевую», нет.

Но если у вас есть желание сдать нулевку 6-НДФЛ, ИФНС обязана ее принять.

Во избежание дополнительных вопросов от налоговиков можно вместо нулевки предоставить в ИФНС пояснительное письмо. В нем следует указать, что в отчетном периоде организация (или ИП) налоговым агентом не являлась, доходы физлицам не уплачивала, действующих договоров с физлицами не имела.

Как правило, это бывает при отсутствии финансово-хозяйственной деятельности. Можно указать в письме и это. Заверяется письмо так же, как заверялся бы нулевой расчет 6-НДФЛ.

Полезная информация от Консультант+

Возникли трудности с заполнением 6-НДФЛ за 1 квартал 2021? Предлагаем ознакомиться с готовым решением.

Как правильно заполнять 6-НДФЛ за год? Самое главное условие правильного заполнения — это верно рассчитанные суммы исходных данных. Сама процедура заполнения не так сложна, но требует некоторых навыков и знания ряда правил, связанных как с расчетом НДФЛ, так и с определением сроков для уплаты того налога, который расценивается как удержанный.

Какие данные потребуются для заполнения отчета? Прежде всего, сведения о начислениях доходов, примененных к ним вычетах и суммах налога, относящихся к этому доходу. На их основе будет заполняться раздел 1. Затем — информация о датах осуществленных выплат с относящимися к ним значениями начисленного (в сумме до удержания с него НДФЛ) дохода и величинами удерживаемого с него налога — для заполнения раздела 2.

Именно раздел 2 вызывает наибольшее количество вопросов при заполнении, ответы на которые найти достаточно просто, если помнить о нескольких правилах.

Одна группа таких правил касается особенностей определения даты, считающейся датой фактического получения дохода:

для обычной зарплаты ее считают соответствующей последнему дню месяца, с которым связано ее начисление (п. 2 ст. 223 НК РФ);
для выплат при увольнении и доходов прочих видов в большинстве случаев она принимается соответствующей дате факта выдачи средств (п. 1 ст. 223 НК РФ);
для доходов некоторых не часто встречающихся видов для ее определения существует особый порядок (пп. 3, 4 ст. 226, п. 7 ст. 226.1 НК РФ).

Кроме того, нужно знать ряд правил работы с НДФЛ:

Удержанным он становится только при выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Сроки для направления в бюджет сумм удержанного налога не имеют соответствия с датой удержания и определяются как (п. 6 ст. 226 НК РФ):

первый рабочий день, наступающий вслед за днем выплаты дохода, если этот доход не относится к отпускным или больничным;
последнее число месяца оплаты, если доход имеет вид отпускных или больничных, при этом нужно иметь в виду, что срок платежа, выпавший на последний день месяца и совпавший с выходным, перенесется на первый будний день следующего за днем выплаты месяца (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Таким образом, если в один день осуществлены выплаты доходов, имеющие разные сроки фактического их получения или разные даты для уплаты налога, то информацию в разделе 2, относящуюся к ним, придется разделить. То есть групп сведений о выплатах, влекущих за собой необходимость уплаты налога, в разделе 2 может оказаться существенно больше, чем дат фактического осуществления выдачи средств. При нехватке строк для внесения всех необходимых сведений в этот раздел в нем формируют доплисты.

Как заполнить 6-НДФЛ, зависит от того, когда вы выплатили зарплату – в декабре или январе. Если срок выплаты зарплаты по итогам месяца вы установили с 1-го по 10-е число, выдать зарплату за декабрь нужно накануне праздников (ч. 8 ст. 136 ТК). Если срок с 11-го по 15-е число, выдавать зарплату заранее не нужно.

Зарплату за декабрь, которую выплатили в декабре, включите в строку 020 расчета за 2020 год, а НДФЛ с нее – в строки 040 и 070. Как заполнить раздел 2, зависит от даты выплаты зарплаты. Зарплату за декабрь, которую выдали до 30 декабря включительно, отразите в разделе 2 расчета за 2020 год.

Зарплату, которую выдали 31 декабря, отразите в разделе 2 расчета за I квартал. Крайний срок уплаты налога с нее – 11 января 2021 года.

Пример. В организации пять человек. Стандартные вычеты им не положены. Ежемесячно за всех сотрудников бухгалтер начисляет доход 150 000 руб. НДФЛ – 19 500 руб. Зарплату за декабрь 2020 года выплатили 30 декабря.

Как в 6-НДФЛ отразить зарплату, выплаченную 31 марта 2021 года.

Когда зарплату за декабрь выдали в январе, сумму зарплаты включите в строку 020 раздела 1 расчета за 2020 год. В строке 040 покажите исчисленный с нее налог. В строку 070 налог с декабрьской зарплаты не включайте.

Удержать вы его сможете только в момент выплаты дохода. В строку 070 раздела 1 и раздел 2 зарплату за декабрь вы включите в расчете за I квартал 2021 года.

Квартальные, годовые и ежемесячные премии в 6-НДФЛ показывайте по-разному. У них отличаются даты получения дохода. Для ежемесячных премий это последний день месяца, за который начислили доход.

Отражайте их в 6-НДФЛ в том же порядке, что и зарплату. Для квартальных, годовых премий дата получения дохода – это день выплаты.

Пример. Сотрудникам организации начислили годовую премию 50 000 руб. Сумма НДФЛ с этого дохода – 6500 руб. Выплатили премию 30 декабря.

Сумму премии, а также исчисленный и удержанный НДФЛ бухгалтер отразил в строках 020, 040 и 070 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за 2020 год. Срок уплаты НДФЛ пришелся на IV квартал, поэтому выплату премии бухгалтер отразил в разделе 2 расчета за 2020 год.

Включите в расчет подарки, стоимость которых превышает 4000 руб. в год. Подарок отразите в 6-НДФЛ в периоде выдачи. В строке 020 покажите всю стоимость подарка, а строке 030 – необлагаемую НДФЛ часть. Читайте подробнее, как отразить в 6-НДФЛ подарки и призы.

Пример. Сотруднику организации 28 декабря выдали подарок стоимостью 5000 руб. Других подарков в течение года сотрудник не получал. Сумма НДФЛ – 130 руб. ((5000 – 4000) × 13%). Исчисленный НДФЛ бухгалтер удержал 30 декабря при выплате сотруднику зарплаты за декабрь.

В разделе 1 расчета 6 НДФЛ отразите полную стоимость подарка, а необлагаемую часть включите в вычеты.

Отпускные и больничные, которые выплатили в декабре 2020 года, покажите в разделах 1 и 2 расчета за 2020 год. Срок уплаты НДФЛ с таких доходов – 31 декабря. Это официальный рабочий день. Даже если организация в этот день не работает, переносить срок уплаты не нужно.

Пример. Сотрудник уходит в отпуск с 11 января. 28 декабря бухгалтер выплатил отпускные 18 000 руб. НДФЛ – 2340 руб.

Несмотря на то, что отпуск начинается в январе, доход в виде отпускных считают полученным в декабре 2020. Выплаченные отпускные бухгалтер включил в раздел 1 расчета за 2020 год:

в день выплаты удержать НДФЛ;
сразу же или на следующий день, но не позднее, перечислить его в бюджет.

Таким образом, если зарплата будет выдана 9 января 2021 года, то НДФЛ следует перечислить в бюджет не позднее 10 января.