Как оплатить налог иностранному гражданину

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как оплатить налог иностранному гражданину». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

На процентную ставку подоходного налога (НДФЛ) влияет не гражданство, а то, является ли человек налоговым резидентом РФ или нет. Для резидентов НДФЛ установлен в размере 13%, для нерезидентов — 30%.

Резидентом считается человек, находящийся в России не менее 183 дней в течение года. То есть, нанимая иностранного гражданина, работодатель в течение первого полугодия выплачивает за него НДФЛ 30%. Если по истечении налогового периода этот работник приобретает статус резидента, производится перерасчет и далее ставка снижается до 13%.

Однако есть большой блок исключений. Так, граждане стран ЕАЭС, ВКС, беженцы, иностранцы с патентом на работу и участники программы переселения отчисляют 13% подоходного налога начиная с первого дня работы в России, вне зависимости от их налогового статуса.

Размер земельного налога не зависит от гражданства его владельца. Налогоплательщиками признаются все, кто обладает землей на праве собственности, бессрочного пользования или пожизненного наследуемого владения. Арендаторы земли такой сбор не вносят.

Оплата происходит один раз в год, в срок до 31 декабря. В качестве исходной базы берется кадастровая стоимость участка, а ставка устанавливается местными муниципальными органами. Однако, она не может превышать:

• 0,3% в отношении сельскохозяйственных земель, участков для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, участков, занятых жилищным фондом и инфраструктурой;
• 1,5% в отношении иных земель.

Если иностранный гражданин имеет зарегистрированное в России транспортное средство, то обязан уплачивать за него налог в общем порядке. К ТС относятся не только автомобили, но и любые другие виды наземных, водных и воздушных средств передвижения. Например, гидроциклы, снегоходы и мотороллеры.

Такое уменьшение работодатель должен показать в расчете 6-НДФЛ и приложении к нему (бывшей справке 2-НДФЛ). В расчете 6-НДФЛ сумма фиксированного авансового платежа указывается в Разделе 2 по строке 150 и соответствующем поле раздела 2 приложения к нему. Сумма в этих строках не должна быть больше суммы исчисленного НДФЛ.

В бухгалтерском учете для удержания НДФЛ мы используем проводку Дт 70 Кт 68-НДФЛ, а для перечисления в бюджет — Дт 68-НДФЛ Кт 51. Обе эти проводки должны быть составлены на сумму разницы между начисленным за период НДФЛ и суммой уплаченного фиксированного авансового платежа.

Пример. М. М. Дихтяренко в марте 2021 года купил патент на работу в Москве в течение полугода. Фиксированный авансовый платеж составил 32 046 рублей (1 200 рублей × 1,864 × 2,3878 × 6 месяцев).

25 марта иностранец устроился на работу с окладом 70 000 рублей. Он сразу написал заявление на уменьшение НДФЛ на сумму авансового платежа, работодатель направил своей заявление в ИФНС и получил уведомление о праве уменьшения налога. Уже с доходов за март НДФЛ можно будет уменьшить на сумму фиксированного платежа. Рассчитаем сумму налога к удержанию:

Март. Зарплата за отработанные 5 дней составит 15 217 рубля. НДФЛ — 1 978. Работодатель может не удерживать налог, так как он полностью покрывается фиксированным платежом. Остаток авансового платежа 30 068 рублей.

Апрель. Зарплата составит 70 000 рублей, НДФЛ — 9 100 рублей. НДФЛ по-прежнему можно не удерживать. Остаток авансового платежа 20 968 рублей. В мае и июне ситуация аналогичная.

К июлю остаток авансового платежа составит 2 768 рублей. Он уже не покрывает НДФЛ, поэтому работодатель уплатит налог в бюджет.

Июль. Зарплата составит 70 000 рублей, НДФЛ — 9 100 рублей НДФЛ к удержанию равен 6 332 рубля (9 100 — 2 768).

Получается, что с марта по июнь бухгалтер выплачивал Дихтяренко зарплату в полном размере, не удерживая налог. Первое удержание произойдет в июле. Для этого в учете нужны проводки:

Суть операции	Проводка	Сумма
Начисляем зарплату	Дт 20 Кт 70	70 000 рублей
Удерживаем НДФЛ	Дт 70 Кт 68-НДФЛ	6 332 рубля
Платим НДФЛ в бюджет	Дт 68-НДФЛ Кт 51	6 332 рубля
Выплачиваем зарплату	Дт 70 Кт 51	63 668 рублей

Приложение требует ввода персональных данных, которые будут переданы на сервер ФНС России. Эти данные могут быть переданы Федеральной налоговой службе (ФНС России), территориальным налоговым органам, подведомственным организациям и организациям, привлекаемым на контрактной основе, на обработку, в том числе автоматизированную, своих персональных данных в соответствии с Федеральным законом от 27.07.2006 № 152-ФЗ «О персональных данных».

Под обработкой персональных данных в указанном законе понимаются действия (операции) с персональными данными, включая сбор, запись, систематизацию, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, передачу (распространение, предоставление, доступ), обезличивание, блокирование, удаление, уничтожение персональных данных.

Даю свое согласие на обработку персональных данных и разрешаю проверку достоверности предоставленных мной персональных данных, в том числе с использованием услуг иного лица на основании заключаемого с этим лицом договора, в том числе государственного контракта, либо путем принятия соответствующего акта.

Гарантирую, что представленная мной информация является полной, точной и достоверной, а также что при представлении информации не нарушаются действующее законодательство Российской Федерации, законные права и интересы третьих лиц. Вся представленная информация заполнена мною в отношении себя лично.

Настоящее согласие действует в течение всего периода хранения персональных данных, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Я иностранец, а зарабатываю в РФ. Как платить налоги?

Представим распространенную ситуацию. Человек несколько лет живет за границей, но в России у него осталась квартира. Полагая, что статус нерезидента РФ, дает ему основания не оплачивать налог на имущество в России, налог за квартиру не платится вообще.

Об этой почетной обязанности гражданин может узнать неожиданно, приехав на Родину и увидев налоговые уведомления, в которых рассчитана сумма налога.

При этом если иностранец накопит долг свыше 10 тысяч рублей, то ему могут запретить выезд из России. Ведь в отношении должника может быть возбуждено исполнительное производство и ему придется задержаться на Родине, чтобы разобраться с долгами (п. 2 ст. 67 Закона «Об исполнительном производстве»).

Важно! Обязанность уплаты налога на имущество не зависит от статуса иностранца: резидент или нерезидент. Даже если иностранец является нерезидентом РФ, но имеет недвижимость в России, он все равно должен платить налог.

Размер ставки налога на имущество зависит от вида имущества. Как правило, для квартир используется ставка 0,1% от кадастровой стоимости.

А если в собственности иностранца находится более дорогая недвижимость, например, роскошный дом на Рублевке, то ставка налога на имущество может быть выше — до 2% от стоимости недвижимости.

А может ли иностранец воспользоваться «имущественными» налоговыми льготами?

Да, может. Иностранцы, также как и российские граждане могут не оплачивать налог на имущество в отношении одного вида недвижимости, площадью не более 50 кв. метров (пп. 2 п. 1 ст. 407 НК РФ). Например, это касается граждан-инвалидов 1 и 2 группы, пенсионеров. Причем получить почетный статус «пенсионер» гражданин может как в России, так и в иностранном государстве (Письмо Минфина РФ от 30.01.2020 № 03-05-04-01/5656).

Но, даже имея льготу, иностранцу могут начислять налог по полной программе. Дело в том, что льгота носит заявительный характер, то есть иностранец должен представить в налоговую инспекцию документы, которые подтверждают льготу и выбрать один объект, по которому будет применена льгота (п. 3 ст. 407 НК РФ).

А может ли иностранец воспользоваться имущественным вычетом, приобретая квартиру или иной объект недвижимости в России?

Если иностранец являлся на момент приобретения налоговым резидентом РФ и имел налогооблагаемые в России доходы, то он может воспользоваться вычетом. Для этого ему нужно подать в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ.

А в настоящее время иностранец может воспользоваться упрощенным порядком получения вычетов по расходам, возникшим в 2020 году. То есть получить вычет дистанционно, не выходя из дома, через личный кабинет налогоплательщика (Федеральный закон от 20.04.2021 № 100-ФЗ).

Иностранец может приобрести в России и транспортное средство.

В каких случаях иностранец должен уплачивать транспортный налог?

Если иностранец зарегистрировал транспортное средство на территории России, то он обязан платить транспортный налог, размер которого определяется в зависимости от мощности двигателя.

Иностранцы, также как и российские граждане, могут не оплачивать транспортный налог, если подпадают под льготы. Также, как и в случае с налогом на имущество, статус иностранца не имеет значения.

Если иностранец покупает землю в России, то он обязан платить земельный налог с кадастровой стоимости.

Иностранец, имея в России недвижимость, может расстаться с ней.

Например, гражданин Турции, находясь у себя на Родине, продает российскую недвижимость. При этом гражданин на момент продажи не является налоговым резидентом РФ.

Какие налоги должны быть уплачены в этом случае?

По общему правилу, налог от продажи имущества относится к полученным доходам от российских источников (пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Обратимся к специально установленной норме в НК РФ. Так, например, совсем не платится налог при продаже недвижимости, которая находилась в собственности более 5 лет или более 3 лет, если получена по наследству в дар (п. 4 ст. 217.1 НК РФ).

Если же недвижимость была в собственности меньше минимального срока владения, то нерезиденты заплатят НДФЛ по повышенной ставке — 30%.

Но при наличии международных договоров, применяются правила, установленные в международных договорах (ст. 7 НК РФ). Это сделано для того, чтобы налог не уплачивался дважды: и в Турции, и в России.

В Соглашении об избежании двойного налогообложения, заключенного между Турцией и Россией от 15.12.1997 г., прописано, что доход, возникающий при продаже недвижимости может уплачиваться как в Турции, так и в России. В последнем случае производится зачет в Турции в части уплаченного в России налога (ст. 22 Соглашения).

Это означает, что если налог уплачен в России, то в Турции уплаченная сумма будет уменьшать налог.

Таким образом, налог уплачивается один раз.

А можно ли применить вычет при продаже недвижимости?

Нет, получить вычет, то есть уменьшить доходы от продажи на фактические расходы могут только налоговые резиденты РФ.

В отношении продажи автомобиля — иностранец наряду с российскими гражданами может не платить налог, если автомобиль находился в собственности более 3-х лет. Если это условие не выполняется, то нерезидент РФ заплатит налог с продажной стоимости по ставке 30% (Письма Минфина РФ от 22.06.2015 № 03-04-05/35996, от 21.10.2014 № 03-04-05/53035).

• Сделки с криптовалютой

  134 0

  В соответствии с п. 2 ст. 223 НК РФ вознаграждение за исполнение трудовых функций считается полученным работником, в том числе нерезидентом, в последний день отчетного месяца, а при прекращении трудового договора — в последний рабочий день. На эту дату налоговый агент рассчитывает количество дней нахождения нерезидента в России (письмо Минфина России от 20.04.2012 № 03-04-05/6-534). Расчет налога при несоблюдении правила 183 дней производится отдельно по каждой выплате без применения стандартного налогового вычета (п. 4 ст. 210 НК РФ) по ставке 30%.

  При подтверждении периода пребывания в стране не менее 183 календарных дней работник считается резидентом. НДФЛ исчисляется нарастающим итогом с начала года (налогового периода) по ставке 13% с учетом удержанного налога в предыдущие месяцы по ставке 30% (п. 3 ст. 226 НК РФ, письмо Минфина России от 10.02.2012 № 03-04-06/6-30).

  Пример перерасчета НДФЛ со сменой статуса см. здесь.

  По окончании налогового периода перерасчет и возврат НДФЛ осуществляет ФНС после представления декларации 3-НДФЛ и документов, подтверждающих статус налогового резидента (п. 1.1 ст. 231, ст. 78 НК РФ), в налоговую инспекцию по месту постановки на учет плательщика.

  Получить представление о декларации 3-НДФЛ вам помогут материалы этой рубрики нашего сайта.

  Если временно пребывающий иностранец, работающий на основании патента, получает разрешение на временное проживание (РВП), то его статус меняется:

  • был: временно пребывающий;
  • стал: временно проживающий.

  Дата смены статуса иностранца — день, когда орган в сфере внутренних дел принял решение о выдаче иностранному гражданину РВП.

  Разберем особенности расчета НДФЛ и страховых взносов.

  Категория: временно пребывающий иностранный гражданин из страны (кроме ЕАЭС) с безвизовым режимом.

  Патент: должен иметь.

  НДФЛ с доходов исчисляется по ставкам:

  • 13% независимо от того, является он налоговым резидентом России или нет (п. 3 ст. 224 НК РФ, письмо Минфина России от 13.06.2017 № 03-04-05/36673);
  • 15%, если его доходы превысят 5 млн. руб. в год (п. 3.1 ст. 224 НК РФ).

  Иностранный гражданин может одновременно иметь и патент и РВП.

  • Получение РВП не приводит к аннулированию патента.
  • Патент может аннулировать территориальный орган в сфере внутренних дел только в случаях, указанных в п. 22 ст. 13.3 Федерального закона от 25.07.2002 №115-ФЗ. Аннулирование патента в связи с получением иностранным гражданином РВП в этом пункте не поименовано.
  • Патент продолжает действовать до того срока, на который уже были заранее уплачены фиксированные авансовые платежи НДФЛ (п.5 ст. 13.3 Федерального закона от 25.07.2002 №115-ФЗ).

  Вывод: и после получения иностранным гражданином РВП продолжает действовать порядок, предусмотренный абз. 3 п.3 ст. 224 НК РФ:

  • Доходы иностранных граждан облагаются по ставке 13% (15%) с зачетом внесенных по патенту фиксированных платежей НДФЛ. Это касается и тех случаев, когда иностранный гражданин, получивший РВП, не является налоговым резидентом России.
  • В тех случаях, когда иностранный гражданин оплачивает фиксированные авансовые платежи за патент не вперед, а ежемесячно, то после получения РВП, у него уже нет оснований вносить очередной платеж, так как он не должен иметь патент. Он является временно проживающим, а не временно пребывающим лицом и патент ему не нужен. Ведь патент – это документ, подтверждающий право иностранного гражданина, временно пребывающего в России в безвизовом порядке, на временное осуществление трудовой деятельности (п.1 ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ).
  • После того как иностранный гражданин перестает вносить платежи за патент его действие прекращается (п.5 ст. 13.3 Федерального закона от 25.07.2002 №115-ФЗ).
  • Доходы после прекращения действия патента облагаются исходя из того, является ли иностранный гражданин налоговым резидентом России или нет: по ставке 13% (15%), или 30%.

  В организации работает временно пребывающий иностранный гражданин на основании патента:

  • работник оплатил патент за 6 месяцев на период с 20 апреля 2021 года по 19 октября 2021 года.
  • 25 июня 2021 года принято решение о выдаче иностранному гражданину разрешения на временное проживание. В этот день иностранный гражданин приобрел статус временно проживающего.

  Несмотря на это до окончания срока действия патента, то есть до 19 октября 2021 года, НДФЛ рассчитывается в прежнем порядке, действующем для иностранных граждан, работающих по патенту: по ставке 13% (15%), с зачетом уплаченных фиксированных авансовых платежей.

  • Если после 19 октября 2021 года иностранный гражданин является налоговым резидентом России, то есть, его срок пребывания в России в течение 12 месяцев превысил 183 календарных дня, то НДФЛ продолжает рассчитываться с применением ставки 13%, но прекращается зачет ранее уплаченных фиксированных авансовых платежей.

  Какие налоги платит иностранец в России?

  С 1 мая 2021 года при проведении платежа за патент на работу иностранному гражданину необходимо указывать новые реквизиты счета казначейства:

  • БИК банка получателя средств (БИК ТОФК).
  • Номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета (ЕКС)).
  • Номер счета получателя средств (номер казначейского счета).

  Ежемесячный фиксированный авансовый платеж за патент 2021 необходимо проводить заранее, желательно за 3-4 дня до даты выдачи патента работу.

  То есть, например, если ваш патент был выдан 10 декабря (дата выдачи), то следующую оплату патенту вам нужно произвести не позднее 10 января. При этом оплату за патент лучше производить немного раньше, 8 или 9 января, чтобы к 10 января вся сумма фиксированного авансового платежа НДФЛ по патенту на работу уже «была зачислена на ваш счет».

  На сегодняшний день система учета оплаты фиксированных авансовых платежей за патент иностранными гражданами полностью автоматизирована, поэтому отсутствие авансового платежа на конкретную дату ведет к автоматическому аннулированию патента на работу в базе ГУВМ МВД.

  Таким образом, если фиксированный авансовый платеж за патент на работу в 2021 году будет внесен позднее даты получения патента, даже на один день, то документ будет автоматически аннулирован за просрочку оплаты патента.

  Многие иностранные граждане уже слышали про изменение стоимости патента на 2021 год, и поэтому их очень интересует вопрос, сильно ли она изменится и сколько нужно платить за патент в 2021 году.

  Отвечаем: сумма оплаты патента в 2021 году изменится по сравнению с 2021, поскольку был изменен коэффициент-дефлятор на 2021 год для патента, исходя из которого и рассчитывается ежемесячный налог на патент иностранному гражданину.

  Таким образом, приказом Минэкономразвития был утвержден коэффициент-дефлятор НДФЛ на 2021 год, который составил 1,864.

  Напомним, в 2020 году коэффициент-дефлятор НДФЛ составлял 1,810.

  Соответственно, в 2021 году сумма патента для иностранных граждан изменилась, и теперь ежемесячный платеж за патент в 2021 году будет оплачиваться с учетом этих изменений.

  Ниже в таблице представлена ежемесячная фиксированная стоимость патента для иностранных граждан в 2021 по каждому региону Российской Федерации, которую необходимо будет платить с 1 января 2021 года.

  Сколько НФДЛ платить за патент на работу иностранному гражданину в 2021 году, отображено в последнем столбике данной таблицы.

  Другими словами, в последнем столбике таблицы вы можете посмотреть размер фиксированного авансового платежа за патент на работу для иностранцев в 2021 году по регионам РФ с 01.01.2021 года.

  *Установленный региональный коэффициент-дефлятор на 2021 год указан в скобках ().
  **Сумма ежемесячного налога на доходы физических лиц по патенту в 2021 году выделена жирным

  Субъект РФ *( ) **Налог на патент

  Архангельская область (1,838) 0000
  Вологодская область (2,1) 4697
  Калининградская область (2,1) 4697
  Республика Карелия (2,784) 6227
  Республика Коми (2,12) 4742
  Мурманская область (2,2) 0000
  Ненецкий АО (2,442) 5462
  Новгородская область (2,3) 5145
  Псковская область (1,887) 4221
  Санкт-Петербург (1,78827) 4000
  Ленинградская область (1,78827) 4000

  *Установленный региональный коэффициент-дефлятор на 2021 год указан в скобках ().
  **Сумма ежемесячного налога на доходы физических лиц по патенту в 2021 году выделена жирным

  Субъект РФ *( ) **Налог на патент

  Республика Адыгея (1,796) 4017
  Республика Калмыкия (1,5) 0000
  Краснодарский край (2,0) 4474
  Астраханская область (1,525) 3411
  Волгоградская область (1,8) 4026
  Ростовская область (1,8) 4026
  
  

  Наиболее распространенными видами дохода от источников за пределами РФ являются:
• заработная плата по трудовому договору с нерезидентом (например, летчики, работающие на иностранные авиакомпании);
• процентный доход по депозиту, открытому в иностранном банке;
• доход в виде дивидендов от компаний-нерезидентов;
• доход от сдачи в аренду квартиры, расположенной за рубежом;
• доход от доверительного управления, купонный, дивидендный доход от ценных бумаг иностранных эмитентов;
• доход от продажи ценных бумаг иностранных эмитентов (в том числе, например, доход от доверительного управления деньгами в иностранном банке);
• доход от продажи квартиры (машины и т.д.) за рубежом;
• доход от продажи чего-либо нерезиденту (например, мебели с своем загородном доме за границей)
• доход от оказания услуг нерезиденту;
• любой иной доход, зачисляемый на зарубежный счет;

---

В случае, если с полученного за рубежом дохода иностранное государство удерживает налог (например, такое чаще всего происходит, например, при получении дохода от сдачи в аренду недвижимости), то Вы вправе зачесть сумму налога, уплаченного в иностранном государстве по соответствующей ставке с налогом, подлежащим уплате в РФ по ставке 13%. Если сумма уплаченного за рубежом налога — выше 13%, то в РФ ничего платить не нужно (но и возврата налога — также не предусмотрено), в случае же, если сумма уплаченного за рубежом налога — меньше 13%, то в РФ необходимо доплатить до 13%. В ФНС, при этом, необходимо предоставить документ из компетентного органа иностранного государства (иностранная ФНС), подтверждающий факт и размер уплаченного в иностранном государстве налога.

Обращаю Ваше внимание, что очень часто в некоторых странах при расчете базы возможно принимать к вычету некоторые связанные с доходом расходы — например, при получении за рубежом арендных платежей в некоторых странах возможно принять в расходы коммунальные платежи, платежи, связанные с недвижимостью и т.д. Таким образом, даже если ставка в такой стране будет выше 13%, то фактически уплаченная сумма налога может оказаться меньшей, чем 13% с общей суммы дохода (т.к. в РФ базой будет являться вся сумма дохода, без каких-либо расходов). Таким образом для верного расчета рекомендую именно сравнить две суммы — сумму дохода, полученного в иностранном государстве и сумму налога, уплаченного в иностранном государстве — и оценить, составляет ли сумма налога больше либо меньше 13%.

Все материалы сайта Министерства внутренних дел Российской Федерации могут быть воспроизведены в любых средствах массовой информации, на серверах сети Интернет или на любых иных носителях без каких-либо ограничений по объему и срокам публикации.

Это разрешение в равной степени распространяется на газеты, журналы, радиостанции, телеканалы, сайты и страницы сети Интернет. Единственным условием перепечатки и ретрансляции является ссылка на первоисточник.

Никакого предварительного согласия на перепечатку со стороны Министерства внутренних дел Российской Федерации не требуется.

Зачем вообще платить налоги в стране проживания, если вы работаете только на Россию? Помимо очевидного соблюдения закона, есть еще, например, необходимость взять кредит, для которых потребуется продемонстрировать доходы и их легальность. В некоторых странах такие документы могут попросить даже при открытии банковского счета.

Между Россией и целым списком стран существует соглашение об избежании двойного налогообложения, но в него включены не все налоги, а конкретный их перечень, в котором есть, например, НДФЛ, но нет специальных налоговых режимов (ИП, самозанятость).

То есть, если вы хотите предоставить справку о налогах из России для получения ипотеки, это можно сделать: 1) если у вас в России есть постоянный работодатель, который платит за вас НДФЛ как за нерезидента или 2) если вы работаете с клиентами из России и платите НДФЛ как физическое лицо (тоже как нерезидент). Но стоит уточнить на месте, действует ли соглашение между конкретными странами.

Для всех остальных действует правило: отчетность о доходах и уплата налогов происходит в месте постоянного проживания (не важно, откуда эти доходы, из России или вообще со всего мира). И здесь есть противоречие: с одной стороны, нерезиденты вообще не должны платить ничего в России, но поскольку деятельность все же осуществляется на территории РФ, ИП и самозанятые платят и в России, и в стране проживания.

Если у вас ИП и вы планируете переезжать, проще его закрыть или перейти на режим налога на профессиональный доход (самозанятый), чтобы избежать уплаты налогов на территории России и на случай, который может потребовать вашего личного присутствия в налоговой. Продолжать работать как ИП можно, но стоит внимательно изучить ваш налоговый режим.

«Основное различие налогового резидента/нерезидента заметно для ИП на основной системе налогообложения. Для ИП-нерезидентов ставки НДФЛ выше (30%), чем для резидентов (13%), а право применения вычетов не предусмотрено. При этом для ИП на упрощенке ставка не меняется», — поясняет Мария Гавшина, юрист частной практики.

При этом статус резидент/нерезидент самозанятого не влияет на налоговую ставку. Если хотя бы один из ваших контрагентов находится в России, то вы можете применять этот налоговый режим, независимо от вашей страны проживания. Но двойных налогов все равно не избежать. Невозможно объявить себя самозанятым или открыть ИП, получать оплату на российский счет и при этом не платить налог в РФ. Так что сначала придется заплатить все налоги в России, а затем подать на этот же доход декларацию в стране проживания и заплатить еще раз, уже по местным ставкам. Конечно, если вы используете исключительно карты российских банков и никаким образом не показываете свои доходы в месте налоговой резиденции, подача декларации остается исключительно на вашей совести.

Есть еще нюанс в работе самозанятого с зарубежными клиентами. Если вы нерезидент в России, то самый выгодный вариант – разделить доходы из России и из-за рубежа. В стране проживания работать как физическое лицо или как местный аналог российского ИП и декларировать зарубежные доходы на месте, игнорируя статус самозанятого в России. При этом схема работы с российскими компаниями остается той же: оплата-чек-налог, а затем подача второй декларации на всю сумму в конце финансового года в стране проживания. Таким образом платить дважды придется только за то, что вы получили от российских контрагентов.

Если же ваших дней пребывания в России достаточно для того, чтобы оставаться резидентом, то не имеет значения, откуда ваши заказчики. Просто доход в иностранной валюте при выписке чека необходимо перевести в рубли по курсу ЦБ на день поступления денег на счет. При этом, как отмечает юрист и налоговый консультант Марина Суховская, «даже если заказчику, российскому или иностранному, не нужен чек от самозанятого исполнителя, тот, по закону, все равно обязан его сформировать. Если этого не сделать или сделать с опозданием, то возможен штраф от налоговой. На первый раз это будет 20% от суммы неправильно проведенного расчета. При повторном нарушении в течение полугода штраф составит уже полную сумму неверного расчета (ст. 129.13 НК РФ)».

Единственный вариант, при котором специалист-фрилансер может избежать двойных налогов, это открыть аналог ИП в стране налоговой резиденции. Но в таком случае, работа с российскими контрагентами будет ограничена – далеко не все захотят иметь дело с иностранными исполнителями. При этом ситуация в каждой конкретной стране может отличаться, так что без местного налогового консультанта не обойтись.

Ранее мы разобрались с категориями сотрудников – иностранцев, а также порядком их налогообложения «зарплатными» налогами и взносами.

Рассмотрим на общем примере расчет заработной платы, а также налогов и взносов с ФОТ для каждой категории сотрудников.

Пример

Заработная плата сотрудника составляет 300 000 тенге. Лицо не относится к «льготным» категориям, но является иностранцем.

Рассмотрим расчет заработной платы по каждой категории, к которой может относиться такой сотрудник.

Категория	Доход	ИПН	СН	СО	ОПВ	ВОСМС	ООСМС	Сумма «на руки»
Иностранец с ВНЖ	300 000	22 150 ((300 000 – 30 000 – 6 000 – 42 500) *10%)	15 630 (((300 000 – 30 000 – 6 000) * 9,5%) — 9 450)	9 450 ((300 000 – 30 000)*3,5%)	30 000 (300 000 * 10%)	6 000 (300 000 * 2%)	6 000 (300 000 * 2%)	241 850 тенге
Иностранец из ЕАЭС
Иностранец без ВНЖ из ЕАЭС, постоянно пребывающий в РК	300 000	22 150 ((300 000 – 30 000 – 6 000 – 42 500) *10%)	15 630 (((300 000 – 30 000 – 6 000) * 9,5%) — 9 450)	9 450 ((300 000 – 30 000)*3,5%)	30 000 (300 000 * 10%)	6 000 (300 000 * 2%)	6 000 (300 000 * 2%)	241 850 тенге
Иностранец без ВНЖ из ЕАЭС, временно пребывающий в РК	300 000	30 000 (300 000 * 10%)	15 630 (((300 000 – 30 000 – 6 000) * 9,5%) — 9 450)	9 450 ((300 000 – 30 000)*3,5%)	30 000 (300 000 * 10%)	6 000 (300 000 * 2%)	6 000 (300 000 * 2%)	234 000 тенге
Иностранец без ВНЖ из ЕАЭС, не пребывающий в РК – выполняющий работу «дистанционно»	300 000	30 000 (300 000 * 10%)	28 500 (300 000 * 9,5%)	нет	нет	нет	нет	270 000 тенге
Иностранец из третьих стран Для того чтобы произвести корректный расчет заработной платы и налогов с ФОТ за сотрудника-нерезидента, в ученой системе необходимо выполнить корректные настройки в карточке физического лица. В данных о гражданстве физического лица необходимо установить сведения о том, что лицо является гражданином иностранного государства. Далее необходимо определить, является ли такое лицо резидентом РК (имеет ВНЖ, либо постоянно пребывает на территории РК). Если сотрудник не отвечает установленным требованиям резидентства РК, в карточке устанавливается признак Не является налоговым резидентом РК. Для корректного расчета социальных платежей (СО, ОПВ, ВОСМС и ООСМС) необходимо скорректировать данные в соответствующих строках. Пример «Иностранец без ВНЖ из ЕАЭС, временно пребывающий в РК» В организацию принят сотрудник-иностранец из Республики Беларусь (ЕАЭС), который не является налоговым резидентом, но выполняет работу на территории РК. По сотруднику производится исчисление ИПН и СН, из настраиваемых платежей ОПВ, ВОСМС, ООСМС, СО. Карточка сотрудника настраивается следующим образом: Вы — фрилансер и решили подзаработать на заказах из-за рубежа. Может быть, вам повезло, и кто-то из знакомых подкинул вам иностранного клиента. Или вы пошли искать подработку на международной площадке вроде Upwork. Вместе с банком «Точка» рассказываем об основных тонкостях процесса получения денег за работу для иностранных клиентов. Зарегистрировать ИП, а еще открыть текущий валютный счет в банке. Одновременно банк откроет еще и транзитный валютный счет, который нужен для поступления иностранной валюты. Чтобы воспользоваться валютой, нужно будет ее списать с транзитного счета на текущий валютный либо напрямую на расчетный рублевый счет. Самая большая головная боль — это довести гонорар от заказчика до вашей рублевой карты, не нарушая никакие законы. 3 Вся ваша работа, выполненная для заграничного заказчика, — это так называемая внешнеэкономическая деятельность, или ВЭД. Юридически она считается экспортом и, соответственно, подпадает под процедуры валютного контроля (со стороны банка и государства) и противодействия легализации (то есть отмыванию) доходов. Иными словами, вам потребуется соблюдать множество правил. Например, на сегодняшний день все ваши сделки требуют оформления справок о валютных операциях, причем по каждому конкретному платежу. То есть если вам раз в неделю платят за работу 200 долларов, то за месяц вам придется оформить четыре справки. А если вам вдруг повезло и вы заполучили контракт на сумму больше 50 тысяч долларов, то вам потребуется оформить паспорт сделки. Кроме того, вы не можете сразу получить деньги с транзитного на валютный счет: нужно сначала предоставить все документы в банк. 4 Да. Но есть хорошая новость: с 1 марта 2018 года вводятся новые правила, которые сильно облегчат весь этот процесс. Понятие «паспорт сделки» исчезнет, но нужно будет поставить контракт на учет в банке. Кроме того, можно будет получить свои деньги сразу после зачисления на транзитный счет. Для этого будет достаточно предоставить в банк код вида операции, показывающий, за что вам заплатили (например, код 20200 означает, что это деньги за оказанные услуги). Обосновывающие документы можно дослать позже, в течение 15 рабочих дней с даты зачисления денег на транзитный счет. 5 ФНС России пояснила, как уплатить НДФЛ за гражданина иностранной компании На той же площадке Upwork у каждого участника есть свой кошелек, куда и поступает оплата. С кошелька иностранную валюту можно вывести на ваш транзитный счет в банке, откуда их надо перевести на текущий валютный счет (на это у вас будет 15 рабочих дней, иначе, возможно, придется заплатить штраф). Обратите внимание: Upwork берет 30 долларов комиссии с каждой валютной транзакции, так что лучше переводить на транзитный счет сразу крупные суммы. 7 Нет, совсем не обязательно. Эти карточки мы подготовили вместе с банком «Точка» — он позволяет управлять внешнеэкономическими сделками прямо из мобильного приложения. Если обычно вам нужно вручную готовить справку о валютных операциях, то в «Точке» зачисление денег с транзитного счета на текущий проходит нажатием одной кнопки, а справку о валютной операции с правильным кодом оформят заботливые специалисты банка. Кроме того, здесь можно отслеживать курс валют в режиме онлайн: банк работает сразу с несколькими международными биржами и подбирает наиболее удачный курс на момент конвертации. Еще один бонус: если вы будете пользоваться сервисом за границей, не нужно будет ждать в роуминге СМС-подтверждения, все зачисления пройдут без них. Начнём с законов: сотрудничество с иностранными контрагентами контролируют 174-ФЗ и 115-ФЗ. Согласно первому закону вы должны проходить валютный контроль и ставить на учёт все сделки с предпринимателями из других стран. Когда вы предоставляете информацию о вашем сотрудничестве с иностранными компаниями, банки могут проверить, соответствуют ли договоры российским законам. Валютный контроль проходят компании и ИП, которые заключают контракты на сумму больше трёх миллионов рублей при экспорте товаров или на шесть миллионов — при импорте. Чтобы поставить контракт на учёт, достаточно загрузить копию контракта в интернет-банк и заполнить краткую информацию о сделке — остальное банки проверяют сами. Договоры на меньшую сумму не ставят на учёт, но их проверяют по 115-ФЗ. Важно, чтобы ваши операции не показались банку подозрительными. Если вы не хотите, чтобы ваше сотрудничество с иностранными компаниями вызывало дополнительные вопросы, вы можете соблюдать простые правила. Перед каждой валютной операцией необходимо предоставлять подтверждающие документы. Чаще всего банки запрашивают контракты со всеми приложениями, счета на оплату, товарные накладные и таможенные декларации. Но это не мешает вам загрузить и другие документы, которые могут подтвердить перевод денег. Чем раньше вы загрузите необходимые документы, тем проще будет сотрудникам банка проверить операцию и одобрить её. Иностранцы платят вам в валюте, но налоги рассчитываются в рублях. Как быть? Необходимо переводить сумму по курсу Центробанка на день совершения операции. Если взять другой курс (например, на другой день или биржевой курс), то в ведомости банковского контроля будет расхождение. А оно, в свою очередь, приведёт к проблемам с банком, налоговой и таможней. Чтобы избежать таких сложностей, предприниматели добавляют в контракты пункт о валютной оговорке. Она привязывает сумму договора к третьей, более стабильной валюте. Снятие наличных может вызвать вопросы у банка, он заподозрит вас в обналичивании средств или уклонении от уплаты налогов. Кроме того, рубли можно снимать в небольших объёмах, а иностранную валюту запрещено обналичивать предпринимателям. В первую очередь важно понимать, что «налог на Google» касается именно иностранных компаний – НДС в размере 16,67% обязаны платить компании-нерезиденты, оказывающие цифровые услуги гражданам России на ее территории. Меры по поддержке IT-бизнеса, то есть возможность получить вычет по НДС в размере 20%, касаются российских компаний, которые передают права на использование программного обеспечения нерезиденту (если ПО включено в реестр отечественного). Таким образом: Вычет по НДС (20 %) касается компаний, которые являются резидентами; Сегмент: ПО; Продажа ПО осуществляется нерезидентам . Налог на Google (16,67%) оплачивается компанией-нерезидентом; Сегмент: цифровые услуги; Цифровые услуги продаются гражданам России/местным компаниям. «Самая большая категория цифровых услуг, оказываемых россиянам иностранными компаниями – онлайн-реклама» В половине случаев рекламные кабинеты зарегистрированы на компанию за пределами России, и туда может зайти любой пользователь, зарегистрироваться и начать покупать рекламные кампании, клики и.т.д. Это одна из самых больших категорий услуг, оказываемых россиянам. И вот с такого рода услуг компании должны платить «налог на Google». Биржи фрилансеров и другие похожие онлайн-платформы тоже являются плательщиками. Налогом облагается, например, прослушивание музыки, просмотр кино, использование игровых сервисов, предоставление доменных имен, хостинг, поддержка сайтов и веб-страниц и прочее. «Товары и услуги, заказанные через Интернет, но по факту полученные офлайн, не облагаются налогом на Google» Если товары или услуги были получены заказчиком без использования интернета (хотя сам заказ оформлялся онлайн), то цифровым налогом они не облагаются. Например, продажи онлайн-ритейлеров. Помимо этого, под закон о налоге на Google не попадают консультационные услуги по электронной почте, реализация и лицензирование ПО, компьютерных игр и баз данных на материальных носителях, а также предоставление доступа к Интернету. В случае оказания подобных услуг иностранцами, расчет и оплата НДС проходит в общем порядке и лежит на российской стороне. А после вступления в силу новых мер Минцифры, местные компании смогут получить вычет по НДС при лицензировании отечественного ПО иностранцами. «Иностранным компаниям непросто оплатить налог на Google из-за технических нюансов» Уплата российского НДС довольно нелегко дается зарубежным компаниям. Например, часто у компании-нерезидента нет юридически оформленного лица в России и банковского счета, тогда приходится делать SWIFT-перевод на реквизиты налоговой службы. Это вызывает трудности, так как российские банки отклоняют платежи с зарубежных счетов из-за их несовместимости с форматом SWIFT – в иностранных платежных поручениях отсутствуют полные реквизиты. Поэтому продавцы услуг заинтересованы в понятных инструментах и платежных решениях, которые позволили бы им легко оплачивать этот налог. Налоговой также интересны подобные инструменты, так как это упростило бы взаимодействие с налогоплательщиками. На начальных этапах введение цифрового налога осложняло работу, в том числе российским компаниям – ранее они сами могли платить НДС за услуги нерезидентов, и все было урегулировано, а затем правила поменялись, и иностранным компаниям самим нужно было становиться на учет в ФНС и платить налог. Это означало, что если после заключения договора российской компании и иностранного подрядчика последний не платил налог, то компания-резидент могла не получить налоговый вычет. С этим были сложности при запуске, и позже были предложены меры, позволяющие российским компаниями становиться налоговыми агентами для зарубежных продавцов электронных услуг. «Оплатить налог Google за иностранную организацию могут российские консалтинговые компании или же банки-посредники» Чтобы избежать рисков, связанных с неуплатой налога иностранным поставщиком, российская компания может обратиться к помощи банков-посредников или консалтинговых компаний, которые оформляют платежи нерезидентов. Банк-партнер возьмет на себя исчисление налога и его перечисление в ФНС, после чего предоставит компании фискальный чек. Сейчас больше половины зарубежных корпораций, продающих ПО в России, получают консалтинговые услуги по налогообложению у компаний «большой четверки» (KPMG, Deloitte, Ernst & Young и PwC). Для российских банков и консалтинговых агентств, налоговое консультирование нерезидентов и оформление их платежей – это одна из возможных точек роста. ФНС все равно, кто вносит налог в бюджет – агент, бухгалтер юрлица или консультант. В интересах российской компании убедиться, что иностранный партнер в курсе всех законодательных норм, и проверить перед заключением договора об оплате услуг его ИНН и КПП. Далее оплатой налога занимается либо иностранная компания, либо российская компания-посредник (банк, консалтинговое агентство): чтобы проверить налоговый статус, компания-нерезидент может пройти онлайн-тест на официальном сайте ФНС; перед уплатой налога, иностранная компания должна встать на учет в налоговой (не позднее 30 календарных дней со дня начала оказания услуг); подать заявление о постановке на учет можно дистанционно, далее компании будет присвоен ИНН и КПП, и предоставлен доступ в личный кабинет; вести переписку с ФНС можно через личный кабинет (есть англоязычная версия); налог высчитывается в последний день квартала, в котором поступила оплата за услуги – стоимость услуг в иностранной валюте должна быть сконвертирована по курсу ЦБ РФ; налог можно перечислить со счета в иностранном банке, открывать счет в российском банке не нужно; реквизиты для уплаты НДС иностранной компанией можно узнать в личном кабинете, в разделе «Мой налог»==> «Реквизиты оплаты». уплата налога осуществляется в срок до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом; отчитываться в налоговый орган нужно ежеквартально. На примере сделки с Airbnb цифровой налог работает так: если гражданин России сдал квартиру через Airbnb иностранцу, около 16% от суммы сделки уходит площадке. За съем квартиры цифровой налог платить не надо, а вот с 16 процентов Airbnb заплатит 16,67% налога. Последние годы в РФ наблюдается постоянный поток трудовых мигрантов, ситуацию усложнила непростая обстановка на Украине, которая повлекла за собой приезд большого числа беженцев. Устраивая на работу иностранцев, компания должна учесть много нюансов, особенно в той части, которая касается налогообложения, а мигранты не должны забывать, что после получения дохода необходимо заплатить налоги. Принято считать, что подоходный налог выплачивается стране, где человек провел большую часть времени. При расчете налога во внимание принимают не гражданство, а резидентность — фактическое проживание мигранта в РФ в течение определенного времени. По общему правилу человек признается резидентом, если проживает в России дольше 183 дней в году на протяжении 12 месяцев. Если иностранец живет в РФ меньше этого срока, то он считается нерезидентом. Здесь имеется в виду не календарный год, который начинается с января, а именно период в 12 месяцев, отсчет может вестись и с середины одного года, а закончится в середине другого. К примеру, если сотрудник приехал в РФ в июле, то этот срок закончится в июне следующего года. Именно от этого статуса зависит применяемая ставка, а значит и размер НДФЛ — налога на доходы с физических лиц. Иностранец получает статус ВКС при выполнении одного главного условия — его заработная плата составляет свыше 2 млн в год (или 1 млн в год для научных и педагогических сотрудников). Прием ВКС на работу накладывает на компанию дополнительные обязанности. Например, работодатель обязан ежемесячно подтверждать, что заработная плата ценного кадра осталась на необходимом уровне. Для ВКС ставка по НДФЛ составляет 13 %, независимо от достижения им статуса налогового резидента. Но это относится только к заработной плате специалиста высокой квалификации, которая является вознаграждением за выполнение им трудовых функций. Если речь идет о ряде других выплат, например, компенсации за аренду жилья, сотовую связь, доплате за питание, единоразовых премиях, то ставка составит 30 % до достижения ВСК статуса резидента. На недвижимое имущество иностранных граждан (дом, квартиру, комнату, дачу) начисляется аналогичный налог, как и на жилье россиян. Налоговой базой является суммарная инвентаризационная стоимость всех строений по состоянию на 1 января текущего года. Ставка налога на имущество: Если по оценочным данным БТИ объект стоит меньше 300 000 рублей, то ставка налога не может быть ниже 0,1 % от налоговой базы; Если инвентаризационная стоимость составляет от 300 000 до 500 000 рублей, то предельный размер налоговых отчислений не может быть выше 0,3 % и ниже 0,1 %; Когда объект стоит свыше 500 000 рублей, максимальный размер ставки ограничен 2 %, но при этом он не может быть ниже 0,3 %. По налоговому законодательству, иностранцы, как и россияне, обязаны заплатить налог с любых доходов, полученных в РФ, в том числе и с продажи недвижимости, земельных участков, транспортных средств. Гражданская принадлежность при продаже дома или квартиры не имеет никакого значения, здесь важно налоговое резидентство, так как с этим связаны ставки по НДФЛ: для резидентов — 13%, для нерезидентов — 30 % от суммы, за которую была продана собственность. Чтобы реализовать недвижимость с меньшими затратами, нужно стать резидентом РФ, то есть прожить в стране на законных основаниях больше 183 дней без перерывов. Похожие записи: Как стать риэлтором по недвижимости с нуля самостоятельно Краснодар Закон тишины в Москве 2021 Закон Орловской области об административных правонарушениях о тишине