Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог УСН 6 процентов 2021 для ИП сроки уплаты за 2 квартал». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Апрель
УСН, уплата авансового платежа за I квартал 2021 года.
УСН (ИП), представление декларации и уплата налога за 2020 год.
Июль
Когда платить налоги ИП в 2021 году
УСН, уплата авансового платежа за 1 полугодие 2021 года.
Октябрь
УСН, уплата авансового платежа за 9 месяцев 2021 года.
Декабрь
Календарь предпринимателя на УСН включает в себя все значимые в правоотношениях с налоговыми органами события, включая даты подачи отчетов и уплаты налогов. Помимо этого, календарь учитывает большое количество налоговых нововведений в УСН в 2020 году и в силу этого поможет бухгалтерам, кадровым работникам и индивидуальным предпринимателям:
- наиболее эффективно спланировать и осуществить действия, связанные с налогообложением и обязательными страховыми платежами;
- своевременно осуществить работу по расчету рабочего времени и начислению заработной платы.
Календарь включает в себя весь годичный цикл правоотношений предприятий и ИП на УСН с налоговыми органами.
Все операции, связанные с налогообложением, субъекты предпринимательской деятельности на УСН проводят через ИФНС либо по юридическому, либо по личному (для ИП) адресу, то есть по месту постановки на налоговый учет.
К числу этих операций относятся:
- авансовые платежи, осуществляемые не более чем через 25 дней после окончания отчетного периода;
- уплата налога по годовым итогам: ИП до 30 апреля года, следующего за налоговым, а юридические лица – до 31 марта.
| Период | Организации | ИП |
|---|---|---|
| Крайний срок уплаты авансовых платежей по налогу | ||
| 1 квартал 2021 года | 26.04.2021 | 26.04.2021 |
| Полугодие 2021 года | 26.07.2021 | 26.07.2021 |
| 9 месяцев 2021 года | 25.10.2021 | 25.10.2021 |
| Крайний срок уплаты налога (минимального налога) за год | ||
| 2020 год | 31.03.2021 | 30.04.2022 |
| 2021 год | 31.03.2022 | 03.05.2022 |
При обеих базах налог рассчитывается ежеквартально. Итог этого расчета определяет сумму авансового платежа за очередной квартал, и только по завершении года считается сам налог, приходящийся на весь этот период. Исчисление базы всегда делается нарастающим итогом, от нее рассчитывается общая сумма налога за период с начала года. Однако платить за очередной квартал придется не всю эту сумму: она будет уменьшена на величину начисленных в предшествующих периодах авансов (пп. 4, 5 ст. 346.21 НК РФ). То есть при расчете УСН за 2 квартал 2021 года налог рассчитается за полугодие, но для целей оплаты из него будут вычтены авансы, начисленные за 1 квартал.
Дальнейшие действия с суммой налога, приходящейся на квартал, при разных объектах существенно различаются:
- Для доходов ее можно уменьшить на фактически уплаченные в том же квартале страховые взносы, пособия по нетрудоспособности, платежи по добровольному страхованию и торговый сбор, причем сумма этого уменьшения для лиц, имеющих наемных работников, ограничена половиной суммы начисленного налога, а для ИП, работающих в одиночестве, такие ограничения не действуют.
- Для доходов за вычетом расходов результат расчета для целей авансового платежа не корректируется (причем здесь даже допустим убыток, при котором налога к уплате не будет). Однако по итогам года начисленную за весь этот период сумму нужно сравнить с величиной, рассчитанной как 1% от полученных доходов, и ее придется уплатить в бюджет, если результат реального расчета окажется ниже этого значения.
Подсчитать налог по УСН вам помогут наши:
- Калькулятор УСН 15%;
- Калькулятор УСН 6%.
Срок для уплаты УСН за 2 квартал 2021 года определяет то обстоятельство, что этот платеж является авансовым. Ведь для уплаты авансов действует особый срок, отличающийся от относящегося к платежам по итогам года. В последнем случае он совпадает с датами, соответствующими крайним срокам представления декларации (31 марта — для юрлиц, 30 апреля — для ИП), а для авансов дата уплаты определена как 25-е число месяца, наступающего по завершении очередного квартала (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Крайний срок, выпадающий на выходной, праздник или нерабочий день, сдвигается на ближайший рабочий. То есть срок уплаты УСН за 2 квартал 2021 года истечет 26.07.2021.
Никакую отчетность по налогу по окончании квартала налогоплательщику, продолжающему применять УСН, сдавать не потребуется. Такой документ им формируется только по итогам года.
Потребуется подать декларацию в особый срок (до 25-го числа) (пп. 2, 3 ст. 346.23 НК РФ):
- при добровольном прекращении УСН-деятельности — в месяце, наступающем за месяцем этого события;
- утрате права на применение УСН — в месяце, следующем за кварталом наступления этого обстоятельства.
О критериях, ограничивающих право на применение УСН, читайте в материале «Кто является плательщиками УСН?».
Для налоговой вы готовите два документа: налоговую декларацию и книгу учета доходов и расходов. Декларацию надо сдавать всегда, даже если не было дохода. А книгу только вести, сдадите, если налоговая попросит.
Налог
На упрощенке 6% ИП платит налог с дохода. Формула такая: весь доход умножаете на 6%, и готово.
Например, у предпринимателя Артура доход за квартал — 300 000 рублей. Его квартальный налог — 18 000 рублей или 300 000 * 0,06.
Как ИП работать на УСН
На налоге можно сэкономить, и для этого не надо уходить в тень, достаточно платить страховые взносы. Экономия за счет взносов — большая тема, поэтому пока описываем кратко.
Можно вычесть оплаченные взносы из налога. Если работаете без сотрудников, вы уменьшаете налог на всю сумму взносов: сколько заплатили, на столько меньше налог.
Возвращаемся к Артуру. Его налог за первый квартал — 18 000 рублей.
Артур не переводит деньги за налоги, а выплачивает часть взноса, те же 18 000 рублей. Получается, фиксированный взнос сократился, и в конце года меньше платить, при этом Артур погасил налог в 18 000.
На взносах можно сэкономить двумя способами: заплатить авансом все взносы сразу или рассчитывать взносы каждый квартал.
В январе 2019 года Артур заплатил фиксированные взносы за год — 36 238 рублей.
За первый квартал Артур заработал 300 000 рублей, его налог — 18 000 рублей. Артур ничего не платит, потому что уже выплатил взнос.
Во втором квартале Артур заработал еще 100 000 рублей, налог — 6000 рублей. Это укладывается в оплаченные взносы, Артур ничего не платит.
Главное, не платить взносы после периода, в котором хотите уменьшить налог. Если вы сокращаете налог за первый квартал, взнос надо заплатить в срок с 1 января по 31 марта. Позже уменьшить налог за первый квартал не получится. Подробнее об экономии рассказываем в статье на Деле — «Платим 1% взносов».
До конца первого квартала вы платите фиксированный взнос. Это необязательный платеж, но вы можете заплатить, чтобы уменьшить налог на сумму взноса.
Можно платить любую часть, хоть весь взнос авансом, хоть часть — четверть от взноса, это 9060 рублей.
25 апреля: налоги
Ваш первый налог за год — налог за первый квартал. Вы считаете доход с 1 января по 31 марта, при этом у вас почти весь апрель на оплату. Налоговая должна получить деньги до 25 апреля.
Если платили страховый взнос в первом квартале, вы вычитаете взносы из суммы налога и платите то, что осталось.
Например, ваш налог 9100 рублей, вычитаете 9060 рублей, остается заплатить сорок рублей.
Последний день для оплаты взноса в первом полугодии — 1 июля. Если вы уже заплатили весь взнос и еще не выбрали его в счет налогов, платить ничего не надо. Если платите взносы раз в квартал, можно оплатить еще часть — 9060 рублей.
Вы по-прежнему не обязаны платить, но здорово, если заплатите. Тогда получится вычесть взнос из налога за полугодие и немного сэкономить.
Вы платите налог за полугодие, последний срок — 25 июля. Формула расчета такая: сложить доход за первое полугодие, посчитать налог, вычесть из него оплаченный налог за первый квартал и то, что осталось заплатить.
Следите за руками:
Артур за первый квартал получил 300 000 рублей и заплатил налог, за второй — получил еще 200 000 рублей. Теперь он рассчитывает полугодовой налог.
Налог за полугодие — 12 000 рублей. Артур считает так:
- полугодовой доход — 500 000;
- налог за полгода — 30 000;
- оплаченный налог — 18 000;
- остаток для оплаты — 12 000 рублей, или 30 000 минус 18 000.
Налог за полугодие тоже можно сократить на сумму взносов, но только если вы уже их заплатили.
УСН: оплата налога, сроки 2021
С 1 января 2021 для УСН начали действовать повышенные ставки. Их нужно применять при нарушении базовых лимитов. Это происходит, когда:
- Доходы с начала налогового периода превысили 150 млн рублей, но не достигли 200 млн рублей;
- Средняя численность работников в отчетном периоде превысила 100 человек, но остается меньше 130 человек.
Повышенная ставка по УСН «доходы» составляет 8 %, по УСН «доходы минус расходы» — 20 %. Размер повышенных ставок фиксированный, их нужно применять при нарушении лимитов, даже если в вашем регионе действуют пониженные ставки или вы находитесь на налоговых каникулах.
По повышенной ставке облагается часть налоговой базы, которая приходится на период с начала квартала, в котором допущены превышения.
Шаг 1. Посчитайте авансовый платеж за период до превышения лимитов. Для этого определите авансовый платеж без учета вычетов, умножив налоговую базу на стандартную налоговую ставку.
Шаг 2. Посчитайте авансовый платеж за период, в котором нарушены лимиты. Для этого возьмите сумму, рассчитанную на шаге 1, и прибавьте к ней разницу между налоговой базой за период с превышением и налоговой базой за предшествующие периоды, умноженную на 8 %. Используйте следующую формулу:
Авансовый платеж за период с превышением лимитов = Налоговая база за отчетный период, предшествующий кварталу с превышением × Ставка налога + (Налоговая база за отчетный период с превышением — Налоговая база за предшествующий отчетный период, в котором лимиты соблюдены) × Повышенная ставка налога
Шаг 3. Если рассчитываете платеж для УСН «доходы», дополнительно уменьшайте начисленный аванс или налог к доплате на налоговый вычет.
Порядок и сроки представления налоговой декларации
Налоговая декларация предоставляется по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.
- Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
- Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
- Налогоплательщик — не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена предпринимательская деятельность по УСН
- Налогоплательщик — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право применять УСН
За налоговый период до 2021 года налоговая декларация представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/[email protected] «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме.
Начиная с налогового периода за 2021 год налоговая декларация представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/[email protected] «Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме и о признании утратившим силу приказа ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/[email protected]» (Зарегистрирован 20.01.2021 № 62152).
ИП на упрощенной системе налогообложения не ведут бухгалтерский учет и не сдают бухгалтерскую отчетность.
Однако все ИП, применяющие УСН, ведут Книгу по форме, утвержденной приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.
Эта Книга должна быть прошнурована, пронумерована и подписана на последней странице самим предпринимателем (если есть печать, она должна стоять). Если Книга ведется в электронном виде, то по окончании каждого отчетного (налогового) периода ее необходимо выводить на печать, прошнуровывать, пронумеровывать и подписывать самому ИП. В инспекцию эта Книга не подается.
ИП независимо от объекта обложения УСН должен сдать декларацию по УСН за 2020 год. Последний день представления – 30 апреля 2021 года.
Если предприниматель на УСН выставит хотя бы один счет-фактуру с НДС в течение квартала, он обязан сдать декларацию по НДС в электронном виде не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Сумма налога исчисляется по итогам года как сумма полученного дохода, умноженная на 6 процентов. За 2020 год налог платится не позднее 30 апреля 2021 года.
Если ИП является субъектом МСП, которые наиболее пострадали от коронавируса, то налог за 2019 год уплачивается не позднее 30.10.2020. В связи с этим в 2021 году предприниматель ежемесячно равными долями (1/12) продолжает уплачивать сумму задолженности (см. здесь).
ИП, применяющий УСН с объектом «доходы», уплачивает авансовые платежи не позднее 25 числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (1 квартал, полугодие, 9 месяцев). Они определяются как сумма полученных доходов, исчисленных нарастающим итогом, умноженная на 6 процентов. При определении суммы аванса, подлежащей оплате, учитываются ранее уплаченные суммы. В 2021 году авансы уплачиваются в следующие сроки:
- за 1 квартал 2021 года — не позднее 26 апреля 2021 года
- за полугодие 2021 года — не позднее 26 июля 2021 года
- за 9 месяцев 2021 года — не позднее 25 октября 2021 года
Сумма налога за год уменьшается на сумму исчисленных и уплаченных авансовых платежей. Налог за год (а также авансовые платежи) можно уменьшить на сумму:
- страховых взносов
- пособий по временной нетрудоспособности за счет работодателя
- платежей по договорам добровольного личного страхования в пользу сотрудников
- торгового сбора
Сумма налога исчисляется по итогам года как сумма полученного дохода, уменьшенная на величину расходов, умноженная на 15 процентов. За 2020 год налог платится не позднее 30 апреля 2021 года.
Если ИП является субъектом МСП, которые наиболее пострадали от коронавируса, то налог за 2019 год уплачивается не позднее 30.10.2020. В связи с этим в 2021 году предприниматель ежемесячно равными долями (1/12) продолжает уплачивать сумму задолженности (см. здесь).
ИП, применяющий УСН с объектом «доходы минус расходы», уплачивает авансовые платежи не позднее 25 числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Они определяются исходя из применяемой ставки 15 процентов, умноженной на разницу между полученными доходами и расходами, посчитанной нарастающим итогом. При определении суммы аванса, подлежащей оплате, учитываются ранее уплаченные суммы.
В 2021 году авансы уплачиваются:
- за 1 квартал 2021 года — не позднее 26 апреля 2021 года
- за полугодие 2021 года — не позднее 26 июля 2021 года
- за 9 месяцев 2021 года — не позднее 25 октября 2021 года
Сумма налога за год уменьшается на сумму исчисленных и уплаченных авансовых платежей.
Предприниматель на УСН должен уплачивать налог на имущество, если он является собственником:
- жилого дома;
- квартиры, комнаты;
- гаража, машино-места;
- единого недвижимого комплекса;
- объекта незавершенного строительства;
- иного здания, строения, помещения, сооружения.
Причем имущество должно находиться на территории России. При этом важно, используется ли имущество в предпринимательских или личных целях.
Если ИП применяет УСН, то по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности, налог на имущество платить не нужно. Исключением является имущество, налоговая база по которому исчисляется исходя из кадастровой стоимости.
Предпринимателям, как и гражданам, транспортный налог рассчитывает налоговый орган. Плательщикам направляются налоговые уведомления на уплату налога. За 2020 год налог должен быть уплачен не позднее 1 декабря 2021 года.
Нет, декларацию по транспортному налогу предприниматели не подают. Организации не подают декларацию по транспортному налогу за 2020 год и последующие налоговые периоды.
Упрощенка для предпринимателя в 2021 году
Будет ли УСН в 2021 году?
Учетная политика УСН «доходы минус расходы» на 2021 год
Ставки УСН в 2021 году
Как ООО перейти с «упрощенки» на НДС
Переход на УСН с 2021 года
Величину платежей по УСН налогоплательщики рассчитывают самостоятельно. Исчисленную сумму необходимо перечислять в бюджет не позже установленного срока, так как за несвоевременную оплату с налогоплательщиков ИФНС взыскивает пени. Сроки уплаты «упрощенки» за 2021 год разные для организаций и предпринимателей. Расскажем о них подробнее.
ИП и юрлица, применяющие спецрежим УСН, независимо от объекта («доходы» или «доходы минус расходы»), рассчитывают и уплачивают авансовые платежи 1 квартала, полугодия, 9 месяцев, а по окончании года – итоговую сумму налога. Величину текущего платежа определяют нарастающим итогом (с начала года), вычитая авансы, начисленные ранее.
Перечисление авансов по УСН 15 процентов («доходы минус расходы») производится в те же даты, что и уплата 6 процентов по «упрощенке».
Сроки в 2021 г. с учетом выходных дней для перечисления авансовых платежей следующие (п. 7 ст. 346.21 НК РФ):
- за 1 квартал – 26.04.2021 г. (25 апреля – воскресенье);
- за полугодие – 26.07.2021 г. (25 июля – воскресенье);
- за 9 месяцев – 25.10.2021 г.
Срок уплаты «упрощенки» в 2021 г. пострадавшим от пандемии не переносили — налог и авансы за текущий год они перечисляют в бюджет на общих основаниях.
Налоговой базой, т.е. той суммой, с которой рассчитывают налог, для УСН Доходы являются полученные доходы. Никакие расходы на этом режиме налоговую базу не уменьшают, налог исчисляют с полученнных реализационных и внереализационных доходов. Но зато за счёт уплаченных взносов можно уменьшить сам платёж в бюджет.
Для примера расчётов возьмём индивидуального предпринимателя без работников, который за 2021 год получил доходов на сумму 954 420 рублей. Страховые взносы ИП в 2021 году состоят из фиксированной минимальной суммы в 40 874 р. плюс 1% от доходов, превышающих 300 000 руб. Считаем: 40 874 + (954 420 – 300 000 = 654 420) * 1% = 6 544) = 47 418 руб.
Уплатить дополнительные взносы в размере 6 544 р. можно как в 2021 году, так и после его окончания, до 1 июля 2022 года. Наш предприниматель оплатил все взносы в 2021 году. Страховые взносы за себя ИП платил каждый квартал, чтобы сразу иметь возможность уменьшить выплаты в бюджет:
- в 1 квартале – 10 000 р;
- во 2 квартале – 10 000 р;
- в 3 квартале – 17 000 р;
- в 4 квартале – 10 418 р.
|
Месяц |
Доход за месяц |
Отчетный (налоговый) период |
Доход за период нарастающим итогом |
Взносы ИП за себя нарастающим итогом |
|---|---|---|---|---|
|
Январь |
75 110 |
Первый квартал |
168 260 |
10 000 |
|
Февраль |
69 870 |
|||
|
Март |
23 280 |
|||
|
Апрель |
117 200 |
Полугодие |
425 860 |
20 000 |
|
Май |
114 000 |
|||
|
Июнь |
26 400 |
|||
|
Июль |
220 450 |
Девять месяцев |
757 010 |
37 000 |
|
Август |
17 000 |
|||
|
Сентябрь |
93 700 |
|||
|
Октябрь |
119 230 |
Календарный год |
954 420 |
47 418 |
|
Ноябрь |
65 400 |
|||
| Декабрь | 12 780 |
Важное условие: доходы и взносы ИП за себя считаем не отдельно за каждый квартал, а нарастающим итогом, т.е. с начала года. Это правило установлено статьей 346.21 НК РФ.
Посмотрим, как рассчитать авансовый платеж по УСН Доходы на основании этих данных:
- За первый квартал: 168 260 * 6% = 10 096 минус уплаченные взносы 10 000, к оплате остается 96 р. Срок оплаты – не позже 26-го апреля.
- За полугодие получаем 425 860 * 6% = 25 552 р. Отнимаем взносы за полугодие и аванс за первый квартал: 25 552 – 20 000 – 96 = 5 456 р. останется доплатить не позднее 26-го июля.
- За девять месяцев рассчитанный налог составит 757 010 * 6% = 45 421 р. Уменьшаем на все уплаченные взносы и авансы: 45 421 – 37 000 – 96 – 5 456 = 2 869 руб. Перечислить их в бюджет надо успеть не позже 25-го октября.
- По итогам года считаем, сколько предпринимателю надо доплатить не позднее 30 апреля: 954 420 * 6% = 57 265 – 47 418 – 96 – 5 456 – 2 869 = 1 426 руб.
Как видим, благодаря возможности учитывать страховые платежи за себя, налоговая нагрузка ИП на УСН Доходы в этом примере составила всего 9 847 (96 + 5 456 + 2 869 + 1 426) руб., хотя исчисленный единый налог равен 57 265 руб.
Напомним, что такая возможность есть только у предпринимателей, не использующих наёмный труд, а ИП-работодатели вправе уменьшать налог не более, чем наполовину. Что касается ООО, то организация признается работодателем уже сразу после регистрации, поэтому юридические лица тоже уменьшают платежи в казну не более, чем на 50%.
\n\n
В первом квартале 2021 года ИП Иванов перечислял взносы с зарплаты сотрудников: в январе — за декабрь 2020 года, в феврале — за январь, в марте — за февраль. Каждый раз сумма пенсионных и медицинских взносов, а также взносов на соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством составляла 24 000 руб.((30 000 руб. + 50 000 руб.) × 30%), сумма взносов «на травматизм» — 160 руб.((30 000 руб. + 50 000 руб.) × 0,2%).
\n\n
В январе 2021 года Иванов перечислил взносы «за себя» за 2021 год: пенсионные — в размере 32 448 руб., медицинские — в размере 8 426 руб.
\n
\nИтого в первом квартале ИП Иванов заплатил страховые взносы на общую сумму 113 354 руб.(((24 000 руб. + 160 руб.) × 3 мес.) + 32 448 руб. + 8 426 руб.).
\n
\nВ первом квартале 2021 года Иванов получил выручку в размере 3 000 000 руб. Авансовый платеж по УСН 6% за первый квартал равен 180 000 руб. (3 000 000 руб. × 6%).
\n
\nИП Иванов вправе уменьшить авансовый платеж за первый квартал на сумму, не превышающую 90 000 руб.(180 000 руб. × 50%). Иванов перевел в бюджет 90 000 руб., а оставшуюся часть взносов, равную 23 354 руб. (113 354 руб. – 90 000 руб.), он сможет учесть при расчете авансового платежа за полугодие.
\n\n
Во втором квартале 2021 года ИП Иванов перечислял взносы с зарплаты сотрудников: в апреле — за март, в мае — за апрель, в июне — за май. Каждый раз сумма пенсионных и медицинских взносов, а также взносов на соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством составляла 24 000 руб.((30 000 руб. + 50 000 руб.) × 30%), сумма взносов «на травматизм» — 160 руб.((30 000 руб. + 50 000 руб.) × 0,2%).
\n
\nИтого во втором квартале ИП Иванов заплатил страховые взносы на общую сумму 72 480 руб.((24 000 руб. + 160 руб.) × 3 мес.).
\n
\nВо втором квартале 2021 года Иванов получил выручку в размере 2 500 000 руб. Авансовый платеж по УСН 6% за полугодие составляет 330 000 руб. ((3 000 000 руб. + 2 500 000 руб.) × 6%). С учетом авансового платежа за первый квартал получается величина, равная 150 000 руб.(330 000 руб. – 180 000 руб.).
\n
\nТакже Иванов вправе уменьшить авансовый платеж за полугодие на взносы, перечисленные во втором квартале, и на часть взносов, перечисленных, но не учтенных в первом квартале. При этом уменьшать авансовый платеж за полугодие можно на сумму, не превышающую 75 000 руб.(150 000 руб. × 50%).
\n
\nИванов перевел в бюджет 75 000 руб., а оставшуюся часть взносов, равную 20 834 руб.(23 354 руб. + 72 480 руб. – 75 000 руб.), он сможет учесть при расчете авансового платежа за девять месяцев.
Из суммы налога можно вычесть:
- страховые взносы за сотрудников, а в случае ИП — еще и «за себя». Взносы разрешено вычитать, только если они перечислены в периоде, за который начислен налог УСН 6%. Предприниматели без работников могут уменьшить налог на взносы полностью, а ИП с работниками и организации — не более, чем наполовину;
- больничные за первые три дня болезни сотрудника;
- взносы за сотрудников по договорам ДМС;
- торговый сбор, если плательщик этого сбора зарегистрирован там же, где ведет торговую деятельность.
В первом квартале 2021 года ИП Иванов перечислял взносы с зарплаты сотрудников: в январе — за декабрь 2020 года, в феврале — за январь, в марте — за февраль. Каждый раз сумма пенсионных и медицинских взносов, а также взносов на соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством составляла 24 000 руб.((30 000 руб. + 50 000 руб.) × 30%), сумма взносов «на травматизм» — 160 руб.((30 000 руб. + 50 000 руб.) × 0,2%).
В январе 2021 года Иванов перечислил взносы «за себя» за 2021 год: пенсионные — в размере 32 448 руб., медицинские — в размере 8 426 руб.
Итого в первом квартале ИП Иванов заплатил страховые взносы на общую сумму 113 354 руб.(((24 000 руб. + 160 руб.) × 3 мес.) + 32 448 руб. + 8 426 руб.).
В первом квартале 2021 года Иванов получил выручку в размере 3 000 000 руб. Авансовый платеж по УСН 6% за первый квартал равен 180 000 руб. (3 000 000 руб. × 6%).
ИП Иванов вправе уменьшить авансовый платеж за первый квартал на сумму, не превышающую 90 000 руб.(180 000 руб. × 50%). Иванов перевел в бюджет 90 000 руб., а оставшуюся часть взносов, равную 23 354 руб. (113 354 руб. – 90 000 руб.), он сможет учесть при расчете авансового платежа за полугодие.
Во втором квартале 2021 года ИП Иванов перечислял взносы с зарплаты сотрудников: в апреле — за март, в мае — за апрель, в июне — за май. Каждый раз сумма пенсионных и медицинских взносов, а также взносов на соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством составляла 24 000 руб.((30 000 руб. + 50 000 руб.) × 30%), сумма взносов «на травматизм» — 160 руб.((30 000 руб. + 50 000 руб.) × 0,2%).
Итого во втором квартале ИП Иванов заплатил страховые взносы на общую сумму 72 480 руб.((24 000 руб. + 160 руб.) × 3 мес.).
Во втором квартале 2021 года Иванов получил выручку в размере 2 500 000 руб. Авансовый платеж по УСН 6% за полугодие составляет 330 000 руб. ((3 000 000 руб. + 2 500 000 руб.) × 6%). С учетом авансового платежа за первый квартал получается величина, равная 150 000 руб.(330 000 руб. – 180 000 руб.).
Также Иванов вправе уменьшить авансовый платеж за полугодие на взносы, перечисленные во втором квартале, и на часть взносов, перечисленных, но не учтенных в первом квартале. При этом уменьшать авансовый платеж за полугодие можно на сумму, не превышающую 75 000 руб.(150 000 руб. × 50%).
Иванов перевел в бюджет 75 000 руб., а оставшуюся часть взносов, равную 20 834 руб.(23 354 руб. + 72 480 руб. – 75 000 руб.), он сможет учесть при расчете авансового платежа за девять месяцев.
Выбравшие упрощенку предприниматели не платят в бюджет:
- НДС. Исключение — если товар ввозится на территорию России;
- налог на имущество. Кроме объектов, оцениваемых по кадастровой стоимости и включенных местными властями в специальный перечень;
- НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности. Не считая выигрышей и призов, дивидендов, банковских процентов.
Вместо этих налогов ИП на УСН платят один упрощенный налог.
Налогоплательщики на упрощенном режиме несут сокращенную налоговую нагрузку и сдают меньше отчетов.
Прежде, чем выбирать упрощенную систему налогообложения, ответьте на один вопрос:
будут ли среди ваших клиентов плательщики НДС?
Если да, то таким клиентам будет невыгодно работать с вами, т.к. со стоимости купленных у вас товаров и услуг они не смогут возместить НДС, а значит с большой долей вероятности откажутся от сотрудничества с вами, особенно если сумма сделки большая. Плательщикам НДС выгоднее сотрудничать с такими же плательщиками НДС.
Можно удержать клиента дав ему скидку на сумму НДС, а это уже невыгодно вам.
Если же среди ваших клиентов будут физические лица или такие же упрощенцы, как и вы (либо плательщики ЕНВД, ПСН), то можете смело рассматривать упрощенную систему налогообложения, т.к. она сулит много выгод.
Плательщикам НДС, как правило, невыгодно покупать товары и услуги у контрагентов на УСН.
В 2020 году предприниматели платят по ставке 6% или 15% в зависимости от выбранного объекта обложения:
- «Доходы»;
- «Доходы минус расходы».
В некоторых регионах Российской Федерации могут действовать и более низкие ставки. Закон дает право субъектам РФ устанавливать свою ставку в диапазоне от 1 до 6 процентов для объекта «Доходы» и от 7,5 до 15 процентов для объекта «Доходы минус расходы».
Если повезет, некоторые предприниматели могут вообще не платить налог первые два года. Пункт 4 статьи 346.20 дает право субъектам РФ вводить налоговые каникулы для ИП на УСН.
Предприниматель может воспользоваться каникулами, если:
- Регистрируется в качестве индивидуального предпринимателя впервые.
- Занимается производственной, научной, социальной деятельностью, или оказывает бытовые услуги населению.
- Каникулы введены законом субъекта РФ, где зарегистрирован предприниматель.
- Доход от перечисленных видов деятельности за год составит долю не меньше 70% в общей массе выручки.
При этом местные власти для предоставления каникул имеют право дополнительно ввести ограничения на:
- среднее число работников в течение года;
- предельную сумму годового дохода.
Какая ставка упрощенного налога действует в вашем регионе, введены ли налоговые каникулы и на каких условиях — все это можно узнать в местном отделении ФНС.
- 6% для объекта «Доходы»;
- 15% для объекта «Доходы минус расходы»;
- 0% для предпринимателей, которые имеют право на налоговые каникулы.
Субъекты РФ могут устанавливать пониженные ставки.
Кто имеет право на применение УСН?
Вновь зарегистрированным предпринимателям достаточно лишь убедиться, что их вид деятельности не подпадает под запрет для применения спецрежима.
Согласно статье 346.12 НК РФ упрощенную систему налогообложения не могут применять нотариусы и адвокаты, организаторы азартных игр, страховщики, производители подакцизных товаров, частные агентства занятости, профессиональные участники рынка ценных бумаг.
Уже работающие предприниматели могут перейти на упрощенку только в том случае, если количество наемных работников не превышает 100 человек.
В Налоговом кодексе есть ограничение по остаточной стоимости основных средств в 150 млн. руб. и доходам за 9 месяцев предыдущего года в 112,5 млн. руб., но эти ограничения касаются только организаций. Индивидуальные предприниматели могут переходить на упрощенку без оглядки на стоимость основных средств и доходы предыдущего года. Поэтому в уведомлении по форме 26.2-1 индивидуальные предприниматели эти показатели не заполняют.
Однако впоследствии, уже работая по упрощенной системе, предприниматели должны будут соблюдать эти лимиты.
Не имеют права переходить на упрощенный режим индивидуальные предприниматели, которые имеют больше 100 работников в штате, и/или занимаются деятельностью, поименованной в п.3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ.
Налогоплательщики, которые выбрали этот вариант, считают налог только с доходов. Сколько при этом предприниматель понес расходов — для налогообложения не имеет значения.
Что считать доходом?
Это те средства, которые поступают предпринимателю от покупателей за его товары или услуги, внереализационные доходы и безвозмездно полученное имущество.
Внереализационные доходы — это доходы от участия в других организациях, курсовая разница, пени и штрафы в пользу ИП, проценты по займам, списанные долги, излишки и т.д. (полный список в статье 250 НК РФ).
Для расчета платежа в бюджет берут общую сумму денежных поступлений за отчетный период и умножают на ставку налога.
Пример:
- ИП на УСН заработал за период 100 тысяч рублей. Налог за период составит 6% от этой суммы, то есть 6 тысяч рублей, независимо от того, сколько в этом периоде у бизнесмена было расходов.
Здесь система сложнее: налогом облагается только разница между доходами и расходами, есть некоторые особенности учета, а также есть понятие минимального налога.
Пример расчета:
- Выручка предпринимателя за период — 350 тысяч рублей.
- Расходы — 220 тысяч рублей.
- Налог за период: (350 — 220) х 15% = 19,5 тысяч рублей.
Надо иметь в виду, что не все расходы можно принять для вычета, а только те, что указаны в ст.346.16 НК РФ. Все они должны быть обоснованы и документально подтверждены.
То, что перечень расходов, которые можно вычесть из доходов, закрытый, в определенной степени преимущество для предпринимателя. Это сводит к минимуму вероятность споров с налоговиками, как, например, в случае с налогом на прибыль.
С доходами все просто, они также учитываются в момент поступления на расчетный счет или в кассу.
А вот с затратами сложнее, т.к. нужно учитывать несколько правил:
- Заносить расходы в КУДиР можно только тогда, когда товары или услуги и оплачены, и отгружены. Если какое-то из этих двух условий пока не выполнено, учитывать расходы при расчете платежа в бюджет нельзя.
То есть в КУДиР будет стоять дата либо отгрузки, либо оплаты товара, в зависимости от того, какое из этих событий наступило позже.
Пример:
ООО «Образовательный центр» перечислило поставщику предоплату за мебель 20 декабря. Поставщик доставил мебель 15 января. Затраты на эту мебель ООО отразит только в новом году, 15 января. Если бы мебель наоборот доставили в декабре, а заплатили за нее только в январе, расходы бы тоже отразили в январе.
- Стоимость товаров, которые приобрели для перепродажи, списывать в расходы можно только после реализации.
Пример:
ИП Баженов занимается продажей и установкой кондиционеров. Он приобрел в марте 5 кондиционеров стоимостью 15 тысяч каждый. В течение марта он продал и установил 3 кондиционера. Их стоимость, то есть 15×3 = 45 тысяч рублей он запишет в затраты в КУДиР в марте. Оставшиеся 2 кондиционера, которые пока лежат на складе, Баженов спишет в расходы только когда продаст их.
- Стоимость основных средств (покупка, сооружение или реконструкция) можно отнести к расходам только после того, как эти основные средства введут в эксплуатацию и только в рамках оплаченных сумм.
Стоимость списывается равными частями поквартально (на последнее число квартала) до конца календарного года.
То есть если покупку совершили в первом квартале, то списывать будут по 1/4 части в течение года, если во втором квартале — по 1/3 части, в третьем квартале — по 1/2 части, а если в четвертом — то всю стоимость занесут в КУДиР последним числом четвертого квартала.
На основании пункта 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ предприниматели могут не вести бухучет, если налоговое законодательство обязывает их учитывать доходы (затраты), получаемые в рамках осуществляемого бизнеса.
При этом ИП на упрощенном налоговом режиме с объектом «Доходы» учет своей выручки вести должны. Это следует из статьи 346.24 НК РФ, где сказано, что в целях определения налоговой базы упрощенцы обязаны вести учет доходов и расходов. Делается это в книге учета доходов и расходов, форма и порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина РФ от 22.10.2012 № 135н.
Книгу можно вести как на бумаге, так и в электронном виде. На каждый год нужно заводить новую книгу. Электронная книга по завершении года должна быть воспроизведена на бумаге (п. 1.4 порядка).
Бумажный экземпляр книги прошнуровывается, нумеруется, на последней странице фиксируется количество страниц, которое заверяется подписью ИП и печатью при ее наличии.
Исправление ошибок в книге тоже должно быть подтверждено подписью и печатью бизнесмена, если она есть.
Упрощенцы с объектом «Доходы» в книге заполняют:
— титульный лист;
— раздел II в части доходов;
— раздел IV в отношении расходов на страховые взносы, взносы по договорам ДЛС, больничные пособия, которые уменьшают налог;
— раздел V, если уплачивается торговый сбор.
Отметим, что Минфин РФ в письме от 24.07.2013 № 03-11-06/2/29385 указывал, что в книге учета доходов и расходов упрощенцев все показатели следует отражать в полных рублях.
Применение упрощенной системы освобождает предпринимателей от уплаты:
— НФДЛ с полученных от бизнеса доходов (за отдельными исключениями);
— налога на имущество физлиц по тем объектам, которые используются в бизнесе (за отдельными исключениями);
— НДС (за отдельными исключениями).
Таким образом, упрощенцы платят следующие налоги (п. 3 ст. 346.11 НК РФ):
— налог по УСН с объекта «Доходы»;
— НДС при ввозе товаров, при выставлении счета-фактуры, если возникли обязанности налогового агента по НДС и в некоторых других случаях;
— НДФЛ с дивидендов и доходов, облагаемых по ставкам 9, 35 процента, а также НДФЛ в качестве налогового агента при наличии сотрудников (п. 1 ст. 226 НК РФ);
— налог на прибыль в качестве налогового агента при выплате доходов иностранной фирме (п. 1 ст. 310 НК РФ);
— водный налог (п. 1 ст. 333.8 НК РФ);
— налог на имущество физлиц в отношении неиспользуемой в бизнесе недвижимости, а также на объекты из кадастрового перечня;
— транспортный налог (ст. 357 НК РФ);
— земельный налог (п. 1 ст. 388 НК РФ);
— страховые взносы за себя и с выплат работникам (п. 1 ст. 419 НК РФ, п. 1 ст. 430 НК РФ).
УСН для ИП 2021: инструкция по упрощенке 6 %
ИП на УСН должны уплачивать налоговые авансы и налог за год (ст. 346.19 НК РФ). Авансы перечисляются по итогам I квартала, 6 месяцев и 9 месяцев до 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Налог за расчетный период в размере года уплачивается до наступления срока сдачи декларации (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). ИП декларацию сдают до 30 апреля года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Поэтому внести годовой платеж нужно до указанной даты. В целях расчета налоговой базы доходы определяются нарастающим итогом с начала года (п. 4 ст. 346.18 НК РФ).
ИП без сотрудников авансы и налог может уменьшить на всю сумму фиксированных взносов (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). При наличии персонала аванс можно уменьшить на взносы за себя, взносы за сотрудников, на суммы больничных пособий, взносы по договорам ДЛС, но с ограничением. Сумма аванса (налога) уменьшается только наполовину (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Пример расчета авансов и налога за год (ст. 346.21 НК РФ).
Авансовый платеж (налог за год) = доходы с начала года x 6 процентов — уплаченные авансы — суммы, на которые уменьшается налог.
Предприниматель без работников заработал:
— в I квартале — 100 тыс. рублей, взносы не уплачивал;
авансовый платеж: 100 000×6 процентов = 6 000;
— в полугодии — 300 тыс. рублей нарастающим итогом, взносы не уплачивал;
авансовый платеж: 300 000×6 процентов — 6 000 = 12 000;
— за 9 месяцев — 450 тыс. рублей нарастающим итогом, взносы не уплачивал;
авансовый платеж: 450 000×6 процентов — 6 000 — 12 000 = 9 000;
— за год: 600 000, заплатил фиксированные взносы 40 874 рубля;
600 000×6 процентов — 6 000 — 12 000 — 9 000 — 40 874 = — 31 874 рубля.
Таким образом, сумма налога к уплате составила отрицательное число, в связи с чем размер налога равен нулю.
Если с начала года доходы упрощенца вышли за 150 млн рублей, но не вышли за 200 млн рублей, или число сотрудников превысило 100 человек, но не превысило 130, то с квартала, в котором это произошло, применяется повышенная ставка 8 процентов (п. 1.1 ст. 346.20 НК РФ).
Эта ставка применятся к части базы, относящейся к периоду с начала квартала, в котором случилось превышение.
Пример 1.
У ИП доходы за I квартал составили 50 млн рублей, за полугодие — 70 млн рублей, за 9 месяцев — 160 млн рублей, за год — 205 млн рублей. Налог по повышенной ставке будет рассчитываться с III квартала.
Аванс за I квартал: 50 млн x 6 процентов = 3 млн рублей за полугодие: 70 млн x 6 процентов — 3 млн = 1,2 млн рублей, за 9 месяцев: (70 млн x 6 процентов) (160 млн — 70 млн) x 8процентов) — 3 млн — 1,2 млн = 7,2 млн рублей. Годовой доход превысил верхнюю планку 200 млн рублей, в связи с чем ИП утратил право на УСН.
Пример 2.
У ИП доходы за I квартал составили 151 млн рублей, за 6 месяцев — 160 млн рублей, за 9 месяцев — 175 млн рублей, за год — 190 млн рублей. Налог по ставке 8 процентов должен рассчитываться с начала года -.190 млн x 8 процентов = 15,2 млн рублей.
В соответствии со статьей 419 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы за своих сотрудников, а также за себя в фиксированном размере и в размере 1 процента с дохода, превышающего 300 тыс. рублей.
Фиксированные страховые взносы ИП в 2021 году составляют (ст. 430 НК РФ):
— На пенсионное страхование — 32 448 рублей 1 процент с дохода, превысившего 300 тыс. рублей в год.
По максимальному размеру пенсионных взносов есть ограничение — их сумма не может превышать 8 фиксированных размеров. Соответственно, самый большой платеж по взносам на ОПС, который может заплатить ИП, в текущем году составляет: 8×32 448 = 259 584 рубля.
— На медицинское страхование — 8 426 рублей.
Как разъясняли налоговики в письме от 24.06.2019 № БС-4-11/12211, если предприниматель также имеет другой статус, например, оценщика, медиатора, то фиксированные взносы на ОПС и ОМС он платит однократно. А однопроцентный взнос рассчитывается с общего дохода от всех видов осуществляемой частной деятельности.
Фиксированные взносы должны быть перечислены в бюджет до 31 декабря текущего года. Однопроцентный взнос на ОПС уплачивается до 1 июля следующего года (п. 2 ст. 432 НК РФ).
С выплат, производимых сотрудникам в рамках трудовых отношений, предприниматель должен уплачивать следующие виды взносов:
— на пенсионное страхование — 22 процента, пока выплаты работникам не достигнут предельной величины базы для исчисления взносов, и 10 процентов после достижения выплатами указанной границы. Предельная величина применяется в отношении выплат каждого физлица.
В этом году предельная база по пенсионным взносам составляет 1 465 000 рублей (Постановление Правительства РФ от 26.11.2020 № 1935).
— На случаи нетрудоспособности работников или материнства — 2,9 процента в пределах предельной величины базы, которая в этом году составляет 966 тыс. рублей. По достижении выплат сотруднику данной планки взносы не начисляются.
— На медстрахование — 5,1 процента.
В соответствии с подпунктом 17 п. 1 и п. 2.1 ст. 427 НК РФ предприниматели из числа МСП с выплат сотрудникам, превышающим МРОТ, взносы платят по пониженным ставкам:
— на ОПС — 10 процентов в пределах базы и сверх;
— на ВНиМ — 0 процентов;
— на ОМС — 5 процентов.
Кроме того, предприниматели с работниками также уплачивают взносы на случаи возможного производственного травматизма (пп. 2 п. 2 ст. 17 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Все взносы перечисляются в бюджеты фондов ежемесячно до 15-го числа следующего месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ, п. 9 ст. 22.1 закона № 125-ФЗ).
В силу пункта 6 ст. 346.21 НК РФ налог по УСН и авансы уплачиваются по месту жительства предпринимателя.
С учетом правил указания информации в реквизитах платежек по госплатежам, утвержденных Приказом Минфина РФ от 12.11.2013 № 107н, заполнять платежки на уплату налога по УСН с объектом «Доходы» следует с учетом следующих особенностей:
— в поле 101 указывается код 09, соответствующий плательщику — ИП;
— в поле 8 отражаются Ф.И.О. и в скобках статус «ИП», до и после информации об адресе регистрации указывается знак «//»;
— в поле 60 проставляется ИНН;
— в поле 102 — 0 в связи с отсутствием КПП;
— в поле 104 — КБК.
Авансовые платежи и налог за год перечисляются на один КБК — 182 1 05 01011 01 1000 110.